会计账簿(全套会计手工做账)—史前最给力ppt课件.ppt
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1、,会计学原理 Accounting Principles,第七章 会计账簿,会计学原理 第七章 会计账簿,主要内容,第一节 账簿的意义和种类第二节 账簿的设置和登记第三节 账簿登记规则和错账更正第四节 对账和结账,学习目的和要求,了解账簿的概念、作用、种类;掌握各种账簿的格式和登记方法;了解账簿的登记规则;掌握错账的更正方法;熟悉对账和结账。,重点与难点,1.账簿的概念、作用和种类2.总账、明细账、日记账的格式与登记方法3.错账更正方法4.对账和结账,会计学原理 第七章 会计账簿,一、会计账簿的概念 会计账簿简称“账簿”(或“账”),是以会计凭证为依据,用来全面、连续、系统地记录和反映会计主体
2、各项经济业务的簿籍。它是由具有专门格式而又相互连接在一起的若干账页所组成的。 账簿是账户的具体形式 账簿=账户(页),账户(页),账户(页) 档案集 档案 档案 档案,第一节 账簿的意义和种类,会计学原理 第七章 会计账簿,会计学原理 第七章 会计账簿,会计学原理 第七章 会计账簿,二、会计账簿的作用,会计学原理 第七章 会计账簿,三、会计账簿的种类,总分类账(订本式) 明细分类账(活页式) 普通日记账 特种日记账 备查账 订本式 按外表形式 活页式 卡片式 三栏式 按账页格式 数量金额式 多栏式 一级账 按统驭关系 二级账 三级账,分类帐,序时账(日记帐),按用途分类,银行存款日记账(订本式
3、)现金日记账(订本式),会计学原理 第七章 会计账簿,1.序时账簿也称日记账,按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。 特种日记账:专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。,(一)会计账簿按用途分类,会计学原理 第七章 会计账簿,普通日记账:用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录,予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证,因此,这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。,2.分类账簿按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。,会计学原理 第七章 会计账簿,3.备查账簿也称辅助账簿。它是对一些备忘事
4、项为便于查考而登记的账簿。如 “租入固定资产登记簿” 等。备查账簿不是根据会计科目设置的,与其他账户之间不存在严密的依存关系。,加强对流动性较强的现金、银行存款管理与控制,分类账,序时账(日记账),总分类账,现金日记账,明细分类账,分类地提供全部会计要素及其变动的系统化会计信息,满足企业内部财产管理、财务管理等特定需求,银行存款日记账,会计学原理 第七章 会计账簿,会计学原理 第七章 会计账簿,(二)会计账簿按外表形式分类 1.订本式账簿 2.活页式账簿 3.卡片式账簿,会计学原理 第七章 会计账簿,(三)会计账簿按账页格式分类 1.三栏式账簿 2.数量金额式账簿 3.多栏式账簿,三栏式账簿的
5、样本,会计学原理 第七章 会计账簿,数量金额式账簿的样本,会计学原理 第七章 会计账簿,多栏式账簿的样本,会计学原理 第七章 会计账簿,第二节 会计账簿的设置与登记,一、账簿的设置要求与基本内容 (一)设置账簿的基本要求 满足会计管理需要 账簿组织设计严密 账簿格式简便适用 (二)账簿的基本内容,会计学原理 第七章 会计账簿,二、日记账的格式与登记(一)特种日记账的格式与登记方法 1.库存现金日记账 格式:收、付、余三栏式。登记方法:逐日逐笔登记。,会计学原理 第七章 会计账簿,2.银行存款日记账 格式:收、付、余三栏式。 登记方法:逐日逐笔登记。,日记账登记举例 1.现金日记账,账页格式,三
6、栏式,登记人员,出纳人员,登记依据,现金付款凭证,银行存款付款凭证,现金收款凭证,会计学原理 第七章 会计账簿,登记方法,根据审核后的现金收款凭证、现金付款凭证、银行存款付款凭证序时、逐项记录现金的收款和付款交易与事项。,会计学原理 第七章 会计账簿,2.银行存款日记账,账页格式,三栏式,登记人员,出纳人员,登记依据,银行存款付款凭证,现金付款凭证,银行存款收款凭证,会计学原理 第七章 会计账簿,登记方法,根据审核后的银行存款收款凭证、银行存款付款凭证、现金付款凭证序时、逐项记录银行存款的收款和付款交易与事项。,会计学原理 第七章 会计账簿,例1:2006年3月11日,晓泽公司接到开户银行通知
7、:上年向星光公司赊销商品的货款8万元已经收到。(详见次页),会计学原理 第七章 会计账簿,登记方法举例,月初余额,银行存款,866000000,借,2006,3 1,应收账款,18000000,月初余额,收回货款,8000000,收16,10000000,借,借,2006,3 1,3 11,收回货款,8000000,收16,借,874000000,3 11,866000000,3 1,收16,收回货款,月初余额,874000000,应收账款,星光公司,7000000,月初余额,收回货款,8000000,8000000,15000000,收 16,借,借,借,借,2006,2006,3 1,3
8、11,3 11,会计学原理 第七章 会计账簿,例2:已知资料如下:,1. 3月1日用现金支付车间修理费用500元。 (现金付款凭证,现付1)2. 3月4日收到职工张三归还借款2000元。 (现金收款凭证,现收1)3. 3月5日用现金支付职工李四医药费300元。 (现金付款凭证,现付2)4. 3月6日从银行提取现金5000元备用。 (银行存款付款凭证,银付1),现金日记账,第 12 页,会计学原理 第七章 会计账簿,(二)普通日记账的格式与登记方法 1.两栏式普通日记账(分录簿) 格式:借、贷两栏式。登记方法:逐日逐笔登记。,会计学原理 第七章 会计账簿,2.分栏式普通日记账 格式:按常用会计科
9、目设置专栏(设借、贷方)。 登记方法:逐日逐笔登记。,会计学原理 第七章 会计账簿,二、分类账的格式与登记(一)总分类账的格式与登记方法 1. 格式:借、贷、余三栏式。,账页格式,三栏式,登记人员,会计人员,登记依据,记账凭证,汇总记账凭证,会计学原理 第七章 会计账簿,登记方法,先定期对发生的经济交易与事项进行汇总(如编 制汇总记账凭证),然后再将汇总结果记入总分类账。,方法二,根据记账凭证直接在总分类账中逐项记录所发生的经济交易与事项,方法一,会计学原理 第七章 会计账簿,例1:2006年5月20日,晓泽公司向星光公司销售了一批商品,货款8万元已存入银行。(详见次页),会计学原理 第七章
10、会计账簿,8000000,8000000,银行存款,主营业务收入,2006,2006,5 1,月初余额,销售商品,5 12,收 2,9000000,9000000,17000000,5 20,收 6,收 6,5 20,销售商品,贷,借,借,贷,900000000,销售商品,908000000,会计学原理 第七章 会计账簿,例2:3月1日生产A产品领用乙材料5000元。原始凭证 领料单记账凭证 转账凭证借:生产成本A产品 5000 贷:原材料乙材料 5000,会计学原理 第七章 会计账簿,总 账,会计科目:生产成本,第 18 页,会计学原理 第七章 会计账簿,总 账,会计科目:原材料,第 2 页
11、,会计学原理 第七章 会计账簿,适用于生产成本、制造费用等账户,适用于“原材料”、“库存商品”等存货类账户,适用于债权债务、所有者权益账户,账页格式,三栏式,登记人员,会计人员,登记依据,标有明细科目及金额的记账凭证、相关的原始凭证,根据记账凭证并参考相关原始凭证的内容进行逐日逐笔登记或者定期汇总登记,具体方法与总账相同,登记方法,数量金额式,多栏式,(二)明细分类账的格式与登记方法,会计学原理 第七章 会计账簿, 登记方法:逐笔登记。 适用核算内容:往来款项等。 特点:只提供价值指标。,1.三栏式(同总分类账) 格式:借、贷、余三栏。,明细账 (三栏式),总账科目:应付账款明细科目:大海公司
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