印花税PPT课件讲义.pptx

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1、印花税,单击此处添加副标题,目录,应纳税额的计算,叁,纳税人及扣缴义务人,贰,特征及征税范围,壹,税收优惠,肆,征收管理,伍,特征及征税范围,壹,（一）特征,1.属于行为税，针对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证的行为。2.以合同记载的交易金额或应税经济凭证的数量为计税依据。,（二）征税范围五类,（二）征税范围,【补充】1.凡属于明确双方供需关系，据以供货和结算，具有合同性质的凭证，应按规定缴纳印花税（仅有凭证而无合同）。2.纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。,【课堂练习】,【例单选】下列不属于印花税征税范围的是（）。A.餐饮服务许可证B.营业执照C.商标注册

2、证D.专利证书,【答案】A,【课堂练习】,【例单选】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，应按“产权转移书据”计征印花税的是（ ）。A.非专利技术转让所书立的合同B.专利申请转让所书立的合同C.大型机器设备采购合同D.专利实施许可所书立的合同,【答案】D,【课堂练习】,【例单选】下列各项中，不属于印花税应税凭证的是（ ）。A.家庭财产两全保险B.发电厂与电网之间签订的电力购售合同C.个人出租门店的合同D.银行因内部管理需要设置的现金收付登记簿,【答案】D,【课堂练习】,【例多选】下列合同中，应该缴纳印花税的有（ ）。A.买卖合同B.技术合同C.货物运输合同D.财产租赁合同,【答案】ABCD,纳

3、税人与扣缴义务人,贰,（一）纳税人,订立、领受在中华人民共和国境内具有法律效力的应税凭证，或者在中华人民共和国境内进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依法缴纳印花税。,（一）纳税人,（1）立合同人合同的当事人，不包括合同的“担保人、证人、鉴定人”。【注意】印花税“双向征收”，签订合同或应税凭证的“各方”都是纳税人。（2）立账簿人“账簿”指营业账簿，包括资金账簿和其他营业账簿。（3）立据人产权转移书据（4）领受人权利证照（5）使用人国外订立合同国内使用（6）各类电子应税凭证的签订人,（二）扣缴义务人,证券登记结算机构为证券交易印花税的扣缴义务人。,【课堂练习】,【例单选】甲公司与乙公

4、司签订购销合同，合同约定丙为担保人，丁为鉴定人。下列关于该合同印花税纳税人的表述中，正确的是（）。A.甲、乙、丙和丁为纳税人B.甲、乙和丁为纳税人C.甲、乙为纳税人D.甲、乙和丙为纳税人,【答案】C,应纳税额的计算,叁,（一）计税规则,（二）计税依据,1.合同合同列明的不含税价款或者报酬,（二）计税依据,2.产权转移书据,（二）计税依据,3.营业账簿资金账簿以“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额为计税依据。【注意】只征一次，金额不变不再纳税，金额增加差额纳税。不记载金额的营业账簿免征印花税4.权利证照以件数作为计税依据（税额5元/件）。,（二）计税依据,5.证券交易,（三）其他规定,1.同

5、一应税凭证载有两个或两个以上经济事项并“分别列明”价款或者报酬的，按照各自适用税目税率计算应纳税额；“未分别列明”价款或者报酬的，按税率高的计算应纳税额。2.同一应税凭证由两方或者两方以上当事人订立的，应当按照各自涉及的价款或者报酬分别计算应纳税额。（双向征收）【注意】“证券交易印花税”只对出让方征收，不对受让方征收。,（三）其他规定,【例】某电厂与某运输公司签订了两份运输保管合同：第一份合同载明的金额合计50万元（运费和保管费并未分别记载）；第二份合同中注明运费30万元、保管费10万元。已知运输合同适用税率0.3，保管合同适用税率为1,分别计算第一份、第二份合同应缴纳的印花税税额。计算：（1

6、）第一份合同两事项未分别记载，从高按保管合同计征印花税，应缴纳印花税税额=500 0001=500（元）（2）第二份合同分别载明两项经济事项，应分别计税，应缴纳印花税税额 =300 0000.3+100 0001=190（元）,（四）应纳税额,印花税执行“比例税率”与“定额税率”相结合的征收方式。1.从价计征应纳税额计税依据税率2.定额贴花应纳税额计税数量5,【课堂练习】,【例单选】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，以件数为印花税计税依据的是（ ）。A.营业账簿B.著作权转让书据C.不动产权证书D.财产保险合同,【答案】C,【课堂练习】,【例单选】2018年10月甲企业领受了营业执照、商标

7、注册证、不动产权证、食品经营许可证各一件。已知“权利、许可证照”印花税单位税额为每件5元，计算甲企业当月应缴纳“权利、许可证照”印花税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.3515（元）B.155（元）C.4520（元）D.2510（元）,【答案】A,【课堂练习】,【例单选】宏兴餐饮有限公司2019年11月开业，领受营业执照、商标注册证、卫生许可证各一件；宏兴公司与乙公司签订一份租赁合同，合同载明由宏兴公司支付的租金为50万元。已知租赁合同的印花税税率为1，权利、许可证照的定额税率为每件5元，则宏兴公司应纳印花税额为（ ）。A.500元B.515元C.510元D.15元,【答案】C,【课堂练习

8、】,【例单选】某企业本月签订两份合同：（1）承揽合同，合同载明材料金额30万元，加工费10万元；（2）财产保险合同，合同载明被保险财产价值1000万元，保险费1万元。已知承揽合同印花税税率0.3，财产保险合同印花税税率1。则应缴纳的印花税为（）。A.300.3100011.009（万元）B.100.3100011.003（万元）C.300.3110.01（万元）D.100.3110.004（万元）,【答案】D,【课堂练习】,【例单选】某电厂与某运输公司签订了两份运输保管合同：第一份合同载明的金额合计50万元（运费和保管费并未分别记载）；第二份合同中注明运费30万元、保管费10万元。已知：运输合

9、同印花税税率0.3，保管合同1，则该电厂签订两份合同应缴纳的印花税税额的下列计算中，正确的是（ ）。A.3000000.31000001190（元）B.5000001500（元）C.50000013000000.31000001690（元）D.（500000300000100000）1900（元）,【答案】C,【课堂练习】,【例多选】下列关于印花税的表述中正确的有（ ）。A.土地使用权出让合同的计税依据为列明的价款，不包括增值税税额B.同一应税凭证由两方或两方以上当事人订立的，应当按照各自涉及的价款或者报酬分别计算应纳税额C.技术合同以支付的价款、报酬或使用费为计税依据D.著作权转让书据应按件

10、贴花,【答案】ABC,【课堂练习】,【例多选】下列关于印花税计税依据的说法，不正确的有（ ）。A.租赁合同，以所租赁财产的金额作为计税依据B.运输合同，以所运货物金额和运输费用的合计金额为计税依据C.借款合同，以借款金额和借款利息的合计金额为计税依据D.财产保险合同，以保险费收入为计税依据,【答案】ABC,税收优惠免税,肆,【课堂练习】,【例单选】根据印花税法律制度的规定，下列合同中，应征收印花税的是（ ）。A.金融机构与小型微型企业订立的借款合同B.农民销售自产农产品订立的买卖合同C.发电厂与电网之间签订的购售电合同D.代理单位与委托单位之间签订的委托代理合同,【答案】C,【课堂练习】,【例

11、多选】下列选项中，需要计征印花税的有（ ）。 A.电网与电网之间签订的销售电合同 B.铁路承运包裹开具的托运单据 C.营业执照 D.作为合同使用的仓单,【答案】ACD,【课堂练习】,【例多选】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税征收范围的有（ ）。A.审计咨询合同B.财产保险合同C.技术中介合同D.建筑工程分包合同,【答案】BCD,【课堂练习】,【例多选】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，免征印花税的有（）。A.发行单位与订阅单位之间书立的凭证B.借款展期合同C.应税凭证的副本D.财产所有人将财产赠给学校所立的书据,【答案】ABCD,【课堂练习】,【例判断】财产所有人将财产赠给

12、政府、社会福利单位、学校及其他事业单位所立的书据免纳印花税。（ ）,【答案】正确,征收管理,伍,（一）纳税义务发生时间,1.一般情况：纳税人订立、领受应税凭证或者完成证券交易的当日。2.在国外签订的合同：在将合同带入境时。,（二）纳税期限,（三）纳税地点,（四）补缴及退税,已缴纳印花税的凭证所载价款或者报酬增加的，纳税人应当补缴印花税；已缴纳印花税的凭证所载价款或者报酬减少的，纳税人可以向主管税务机关申请退还印花税税款。【知识回顾】纳税人已贴花合同，“实际结算金额”高于应税凭证所记载金额一般不再补贴印花。【注意】是否补交印花税的关键在于“凭证所载”金额是否变化。,【课堂练习】,【例单选】甲公司从乙公司购买中央空调一台，签订买卖合同，则根据印花税法律制度的规定，贴花完税的时间是（ ）。 A.发出空调的当天 B.合同书立、领受时 C.合同约定的付款日期 D.凭证生效日期,【答案】B,【课堂练习】,【例单选】根据印花税法律制度的规定，在下列各项中，印花税应当按周解缴的是（）。A.买卖合同印花税B.产权转移书据印花税C.证券交易印花税D.营业账簿印花税,【答案】C,结束,