会计报表ppt课件.pptx

《会计报表ppt课件.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计报表ppt课件.pptx（37页珍藏版）》请在三一办公上搜索。

1、第十四章 会计报表,本章体系：会计报表的意义、种类和编制要求（了解）利润表的结构和编制方法（掌握）资产负债表的结构和编制方法（掌握）现金流量表的结构（掌握）现金流量表的编制方法（了解）,2022/12/13,1,第一节 会计报表的种类和编制要求,一、会计报表的意义 1企业的投资者(包括潜在的投产者)和债权人(包括潜在的债权人)，为了进行正确的投资决策和信贷决策，需要利用会计报表掌握有关企业经营成果、财务状况及其变动情况的会计信息。 2企业管理者为了考核和分析财务成本计划或预算的完成情况，需要利用会计报表掌握本企业有关财务状况、经营成果和财务状况变动的会计信息。 3国家有关部门为了加强宏观经济管

2、理，需要各单位提供会计报表资料，调控经济活动，优化资源配置。,3,二、财务会计报告概述企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件（一）财务会计报告的组成会计报表：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表会计报表附注：对会计报表所列项目的进一步说明以及未能在报表中列示项目的说明（二）财务会计报告的分类1.按编报主体不同：个别财务报告/合并财务报告,2022/12/13,第一节 会计报表的种类和编制要求,4,2.按编报时间不同：年度财务报告中期财务报告（月报、季报、半年报）三、财务会计报告的基本要求1.质量要求：真实性、全面性2.时间要求：及

3、时提供月报：月度终了后6天内季报：季度终了后15天内半年报：年度中期结束后60天内年报：年度终了后4个月内3.形式要求：具有固定的形式、公章和签章4.编制要求：一致性、相关性内容完整、数字真实、计算准确、不得漏报,2022/12/13,5,一、资产负债表概念和作用（一）定义是反映企业在某一特定日期（如月末、季末、年末）财务状况的会计报表，有时也称财务状况表。（二）资产负债表的作用它能帮助企业了解所掌握的经济资源及这些资源的分布与结构；它能准确反映企业的资金来源构成，包括企业所承担的债务，以及所有者在企业所拥有的权益；通过对资产负债表的分析，可以了解企业的财务实力、短期偿债能力和支付能力；通过编

4、制若干期资产负债表进行对比分析，可以看出企业资金结构的变化情况及财务状况的发展趋向。,2022/12/13,第二节 资产负债表,二、资产负债表的结构和项目排列1.编制基础：资产=负债十所有者权益 2.内容 资产按流动性（或变现能力）大小排列 负债按承担经济义务期限的长短排列 所有者权益按其来源排列3.资产负债表的格式 (1)账户式 (2)报告式,2022/12/13,6,资产负债表的格式,帐户式（左右对照式）目前我国采用,资 产,负 债,所有者权益： ,流动资产：非流动资产：,资产合计,流动负债：非流动负债：,负债和所有者权益合计,资产的分布结构,资产（金）的来源渠道,平 衡,按永久性排列,（

5、1）账户式（左右）结构左方反映资产，右方反映负债和所有者权益。,2022/12/13,8,资产的分布,资金的来源,相等,9,资 产 负 债 表编制单位：都江厂 20年12月31日 单位：元,2022/12/13,10,2022/12/13,（2）报告式（上下）结构按资产、负债、所有者权益次序排列,2022/12/13,11,资产负债表编报单位： 年 月 日 单位：元,三、资产负债表的编制方法资产负债表至少应当按年编制，其表首主要填明企业或某一会计主体的名称、报表的名称、编制报表的日期与计量单位。资产负债表各项目的数字应根据企业或会计主体本期总分类账户或明细分类账户期末余额直接填列或进行分析加工

6、处理后填列。表中“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目和数字按本年度规定进行调整，填入本表“年初数”栏内,2022/12/13,12,根据有关总分类账户的期末余额直接填列。如应收票据、应付职工薪酬、应付票据、实收资本、资本公积等项目。2. 根据有关总分类账户期末余额计算填列。如：货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金存货=材料采购+原材料+生产成本+库存商品等,2022/12/13,13,3. 根据有关总账所属明细分类账户的期末余额分析填列如应收账款、应付账款、预

7、收账款、预付账款等项目固定资产=“固定资产”“累计折旧”,例1：,总账账户余额表,31800,106100,85700,50000,48750,100000,200000,2620,资产负债表,41270,136500,401370,401370,2022/12/13,15,16,应收账款甲公司 借方余额 10000 乙公司 借方余额 2000 丙公司 借方余额 15000应付账款A工厂 贷方余额 7000 B工厂 贷方余额 5000 C工厂 贷方余额 8000,资产负债表 2008年12月31日,27 000,20 000,应收账款总账借方余额27000,应付账款总账贷方余额20000,例2

8、：,2022/12/13,17,预付账款A工厂 借方余额 2000 B工厂 借方余额 5000 C工厂 借方余额 8000 预收账款甲单位 贷方余额 3400 乙单位 贷方余额 300,资产负债表 2008年12月31日,27000,3700,预付账款总账借方余额15000,预付账款总账贷方余额3700,15000,20 000,18,其他应收款行政科 借方余额 4000 某职工 借方余额 2000 市百批 借方余额 1000 其他应付款工 会 贷方余额 2000 代扣款 贷方余额 8000,其他应收应付款,资产负债表 2008年12月31日,27000,3700,其他应收款总账借方余额700

9、0,其他应付款总账贷方余额10000,15000,20000,78000,10000,19,应收账款甲公司 借方余额 10000 乙公司 贷方余额 2000预付账款 丙公司 贷方余额 15000应付账款A工厂 贷方余额 7000 B工厂 借方余额 5000预收账款C工厂 借方余额 8000,资产负债表 2008年12月31日,18 000,22 000,应收账款18 000,应付账款22 000,例3：,2022/12/13,预付账款5 000,预收账款2 000,5 000,2 000,4、计提资产减值准备项目的填列,应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款 应收利息（应收股利） 存 货 长

10、期股权投资 在建工程 无形资产,“资产”末借余“准备”末贷余,直接以“净额”填列,固定资产项目的填列：,固定资产原值减：累计折旧减：固定资产减值准备固定资产净额,“固定资产”帐户末借余,“累计折旧”末贷余, 实际价值,“固定资产减值准备”末贷余,资产负债表中“固定资产”项目金额,注： 但固定资产很特殊,22,第三节 利润表,一、概念和作用（一）概念也称损益表，是反映企业在一定期间（月份、季度、年度）的经营成果的报表。（二）利润表的作用（1）有助于分析判断企业的经营成果投资者：预测评价获利能力债权人：预测评价偿债能力（2）有助于企业管理人员做出经营决策分析收入、费用、利润的增减趋势，发现问题，改

11、善经营（3）有助于考核管理当局的管理绩效比较前后期经营成果要素的增减变化，评价各职能部门业绩，及时做出人事奖惩与任免建议,2022/12/13,23,（一）利润表的格式单步式利润表和多步式利润表1.单步式利润表,利 润 表单位： xx年x月 单位：元,二、利润表的结构和内容,2022/12/13,24,2.多步式利润表,2022/12/13,多步式利润表编制步骤,以工业企业为例第一步：计算营业利润。 营业利润=营业收入营业成本营业务税金及附加销售费用管理费用财务费用-资产减值损失+投资净收益+公允价值变动收益第二步：计算税前利润（利润或亏损总额）。 利润总额=营业利润营业外收入营业外支出第三步

12、：计算税后利润(净利润)。 净利润利润总额所得税第四步：每股收益,（四）利润表的编制方法利润表按月编制。编制基础：收入-费用=利润 表中“本期金额”栏各项目反映本月实际发生数；一般于月末或年末，根据损益类科目各账簿的发生额分析填列表中“上期金额”栏：应根据上年该期利润表“本期金额”栏内所列数字填写,2022/12/13,26,（五）资产负债表与利润表之间的数量关系,资产负债表,所有者权益部分,未分配利润（期末）,未分配利润（期末）,利润分配（本期）,净利润（本期）,未分配利润（期初）,利润表及利润分配表,第九章 会计报表,2022/12/13,27,第四节 现金流量表,一、现金流量表概述（一）

13、定义反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。包括库存现金、银行存款和其他货币资金。现金等价物企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。通常指三个月内到期的债券投资等，不包括权益性投资（二）现金流量表的内容（1）经营活动产生的现金流量（2）投资活动产生的现金流量（3）筹资活动产生的现金流量,2022/12/13,28,二、现金流量表的编制基础,（一）编制基础 1.现金：指库存现金及可随时用于支付的存款。 包括：,库存现金银行存款其他货币资金,定期的、不可提前支取的存款除外,2.现金等价物：指企业持有的期

14、限短、流动性强、易于转换为已知金额现金的、价值变动风险很小的投资。,从购买日起3个月内到期的债券投资,（二）现金流量,是指一定期间内，企业现金及现金等价物的流入及流出。,现金流入,资金进入企业,销货收款取得借款发行股票发行债券等,现金流出,资金退出企业,购货付款归还借款购买股票、债券等,现金净流量,（三）影响现金流量的因素 1.影响现金流量的因素 现金各项目与非现金各项目之间的增减变动，会影响现金流量净额的变动。如：用银行存款购料、出售固定资产取得存款等。 2.不影响现金流量的因素 现金各项目之间或非现金各项目之间的增减变动，不会影响现金流量净额的变动。如： （1）现金项目之间转换：提现、送现

15、、开立采购专户、现购三个月到期债券等。（2）非现金项目之间转换：用固定资产还债、用材料对外投资等。,2022/12/13,32,现金流量表经营活动产生的现金流量现金收入现金支出经营活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量现金收入现金支出投资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量现金收入现金支出筹资活动产生的现金流量净额现金净增加额,经营活动：是指与企业获取利润有关的交易和事项。就工商企业来说，经营活动现金流量主要包括：销售商品、提供劳务收到的现金购买商品、接受劳务、广告宣传、推销产品、交纳税款等支付的现金,投资活动：是指企业长期资产的购建、投资及其处置活动。投资活动现金流量主要包括：

16、收回投资、处置长期资产收到的现金投资、购建长期资产等支出的现金,筹资活动：是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。筹资活动现金流量主要包括：发行股票、发行债券、向金融企业借入款项等收到的现金偿还债务等、支付股利等支出的现金,二、现金流量表的内容及结构,33,2022/12/13,三、现金流量表的格式 以现金为基础编制的，反映企业一定会计期间内经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流入和现金流出情况的会计报表，表明企业获得现金和现金等价物的能力。 一般有表头、基本内容和补充资料三部分组成。 其中：基本内容是正表部分，是现金流量表的主体，包括经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。,35,三、现金流量表格式（续）,2022/12/13,四、现金流量表的编制方法,正 表补充资料,直接法,间接法,工作底稿法 T型账户法,1.财务会计报告编制前的准备工作。2.资产负债表的编制方法。3.利润表的编制方法。4.现金流量表编制的基本方法。5.现金流量表编制的技术方法。,重点难点问题,