预算管理在庄胜崇光百货商场的运用研究.docx

《预算管理在庄胜崇光百货商场的运用研究.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《预算管理在庄胜崇光百货商场的运用研究.docx（43页珍藏版）》请在三一办公上搜索。

1、北 京 交 通 大 学 毕 业 设 计 （ 论 文 ）毕业设计（论文）中文题目：预算管理在庄胜崇光百货商场的运用研究学习中心：北京宣武红旗业余大学专 业： 会计学 姓 名： 1 学 号： 1 指导教师： 1 2016年3月13 日远程与继续教育学院北京交通大学毕业设计(论文)承诺书本人声明：本人所提交的毕业论文预算管理在庄胜崇光百货商场的运用研究是本人在指导教师指导下独立研究、写作的成果。论文中所引用的他人无论以何种方式发布的文字、研究成果，均在论文中明确标注；有关教师、同学及其他人员对本论文的写作、修订提出过且为本人在论文中采纳的意见、建议均已在本人致谢辞中加以说明并深致谢意。本人完全意识到

2、本声明的法律结果由本人承担。本毕业论文预算管理在庄胜崇光百货商场的运用研究是本人在读期间所完成的学业的组成部分，同意学校将本论文的部分或全部内容编入有关书籍、数据库保存，并向有关学术部门和国家相关教育主管部门呈交复印件、电子文档，允许采用复制、印刷等方式将论文文本提供给读者查阅和借阅。论文作者： 1 （签字） 2015 年 12 月 13 日 指导教师已阅：_1_ _（签字） 2016_年_ _3_ 月_17_日北京交通大学毕业设计(论文)成绩评议年级14级层次专升本专业会计姓名1题目预算管理在庄胜崇光百货商场的运用研究指导教师评阅意见成绩评定： 指导教师：12016年3月20日答辩小组意见答

3、辩小组负责人： 年 月 日北京交通大学毕业设计(论文)任务书本任务书下达给： 14 级 会计 专业 学生 1 设计（论文）题目：预算管理在庄胜崇光百货商场的运用研究一、设计（论述）内容第一部分研究背景和意义第二部分相关理论概述第三部分胜崇光百货商场预算现状分析第四部分崇光百货商场预算存在问题及原因分析第五部分优化措施总结二、基本要求1.要理论联系实际，把自己的所学的专业知识运用到论文写作中。2.搜集与该问题相关的文献（15-20篇），并进行系统阅读和研究，参考文献尽量选用近三年的且不少于10篇,正文字数不少于1.2万字；3.在文献阅读、深刻认识问题的基础上，运用所学知识，独立写出具有一定质量的

4、毕业论文。毕业论文应观点明确、材料翔实、结构合理严谨、语言通顺；4.对研究问题有自己分析和见解，鼓励创新；5.学生必须在导师指导下独立完成毕业论文写作，禁止抄袭他人文章，论文所引资料的出处必须一一注明。三、重点研究的问题（1）预算管理的优点（2）公司预算存在问题及原因分析（3）预算优化措施四、主要技术指标1) 实例的对策分析、及方案的优化说明；2) 文献引用合理，文章写作有层次；文章格式规范，尤其注意图、表、目录的书写规范；3) 紧密结合实际情况；解决问题的对策要有可行性。五、其他要说明的问题1. 要有理论支撑，需要阅读该领域的相关文献。2. 注意根据论文写作的深入，不断进行适当地调研下达任务

5、日期：2015年12月10日要求完成日期：2016年3月20日答辩日期： 年 月 日 指导教师：1开 题 报 告题目：预算管理在庄胜崇光百货商场的运用研究学生姓名： 1 学号： 14702144 2015年 12 月30日一、文献综述（一）国外研究综述格伦T韦尔什（GlemnAWelsh）认为企业预算是一种涵盖未来一定时期内所有经营活动过程的计划，它是企业最高管理者为整个企业及其各个部门预先设定的目标、策略及其方案的正式表达。查尔斯T霍恩格里（CharlesTHorn-gren）认为预算是行动计划的数量表达。戴维奥利指出全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理

6、控制方法之一。杰罗尔德I齐默尔曼通过对400家大型企业的调查显示，有超过90%的企业都在运用预算管理，在一定程度上提升了本企业的内部管理控制水平。Onsi的调查结果表明，80%以上的下级工作人员子编制预算的时候，会做出比自身实际水平低的预算，例如低估收入与利润，高估成本与费用。他基于代理理论进行分析，将预算编制看作上下级博弈的过程，由于实际情况中，下级工作人员通常比上级掌握更多的影响业绩的实际情况，如自身努力程度、实际工作能力等，所以很可能出现企业确定的预算目标低于下级自身能力水平实际可以达到的部分，即出现“预算松弛”现象。Theresa Libby进行参与实验，实验者被要求完成一定的工作，但

7、并没有参与预算的机会。他通过与其他参照实验进行比较从而确定工作目标是否公平。结果表明，预算目标不公平性会导致工作业绩低下。（二）国内研究综述预算管理作为企业经营管理中的重要环节，在工作中虽然被越来越多的企业应用与重视，取得了一些成绩，但是仍存在诸多问题。我国学者从预算管理的概述、特征、作用、面临的困境及改善措施等方面提出了不同的见解及解决方案，旨在帮助企业正确运用预算管理，充分发挥其作用，提高企业预算管理工作的水平及质量。赵建梅、邢颖在管理会计学主编的一书中认为1、预算是一份以定量的形式表示的详细计划，详述了企业在某一特定期间如何取得和使用其资源的。2、预算是企业进行规划和控制的工具，它以企业

8、的战略目标为出发点，详细说明了一个组织实现其战略目标的可行性步骤。预算给经理们带来的好处：1、计划的确定。预算的一个最主要的作用就是量化一项活动计划。2、便于协调与沟通，并使组织的整体目标与部分目标一致。3、分配资源。4、实时控制。5、业绩评价与激励。高雪松 （2015）认为我国的零售企业并未成熟，现正处于发展期向成熟期过度的阶段，为了稳妥起见，应选择一个具有多元化特征以及风险收益能够达成平衡的预算体系，并将收益增长同时风险可控作为其预算的最终目标，在这个过程中，任何因素都不能忽视。其认为预算管理是在进行零售企业管理时，要从整体出发，对于众多的需要管理的事物，要进行科学的预测，将财务状况以及经

9、营成果变得明确化，有效的进行控制以及规划，从而实现其持续发展的目标。预算管理有四点较为显著的特征：其一是具有综合性，很多西方较为先进的企业都在淡化公司内部职能的界限，将企业各个部门有机的结合到一起能够有效地保证企业整体协调性，并减少企业在运行时产生的资源闲置现象；其二，则是其具有一定的战略性，法律、经济以及国际等性质都考虑全面，并将其与零售企业的市场相融合；其三就是其具有一定的机制性，因其具有一定的程序性，需要进行不断地审批、监督，可以说其预算管理的本身就是一个机制化的过程；其四，即为市场性预算管理要将市场作为其导向，将企业的经济效益作为其管理的出发点，并将零售企业的财务体系作为运行的保障，达

10、成对于零售企业的运行以及经营互动的全面控制，全面运行具有市场化特性的管理模式。企业预算管理的改善措施：1、保证预算目标具有科学性。制定预算目标是保证预算目标达成的首要条件，并且在进行预算之前要将能够影响预算结果的原因充分地考虑清楚。2、处理好业绩压力以及供应商之间的平衡。零售企业应寻求全新的模式或与供应商建立起合理科学的合作模式。3、科学的预算管理能够有效促进商品品类管理。科学的优化预算能够有效地提升商品的品类结构，而商品品类结构的细化，能更明显地区别出毛利率差异，毛利率高的大力推广，毛利率太低的商品限制上柜或直接淘汰。朱素芬 （2015）认为当前企业预算管理存在的问题：1、预算指标过分理想化

11、，与实际外部因素脱节，导致编制的预算缺乏客观性。具体表现在：（1）收益指标过分追逐增长。（2）成本指标过分压缩，尤其体现在人事成本方面。2、绩效考评缺乏监督，预算管理权威性不够。具体表现在（1）考核力度不够。（2）绩效考评分析会议流于形式。3、现金流出缺乏计划性，资金信息传递不畅。采购订单灵活性大，资金使用缺乏计划性。企业预算管理的改善措施：1、编制财务预算时，应采用滚动预算的方法并考虑市场因素，这样可以保持全面预算的完整性、持续性，可以从动态预算中掌握店铺的未来全面规划。编制成本预算时，过分的缩减成本不利于企业的可持续发展，因此，预算原则也需符合市场实际，不能一成不变。2、把绩效考评提高到体

12、现个人能力的高度上来，把绩效考评作为晋升和培训工作的依据，通过绩效考评要让员工了解自己在哪些方面已有提高，在哪些方面还需提高，提高其权威性，要让员工在考评业绩中赢得自我。预算考评机构不能仅局限于编制考核报表，要时时关注积极发现预算执行中出现的异常情况，在绩效考评会议上给予通报，并跟踪后期的完善措施，以确保预算严格执行。3、现金流预算中对现金流出要重点控制，每月制定资金使用计划，对采购支出额、投资支出额等要有额度控制，资金使用人在额度范围内合理安排。4、在全面预算管理中，应注重预算编制精度，以降低预算编制的偏差，维护全面预算管理在企业管理中的权威性，从而实现企业预算管理水平的提升。姜中艳（201

13、4）认为所谓企业预算管理就是指对企业的经营环境进行一种全面性的分析，它应该是商品经济社会的必然产物，他通过一系列的形式反映了企业人、财物、时间、空间等多个方面的信息，并对这些信息进行最合理的搭配与使用，从而切实提高企业管理水平与机关及效益。一般来说，企业预算管理是以市场为导向的，以价值形式为主要内容，并具有一定的综合性和约束性特点，贯穿于企业的每个部门之中。当前企业预算管理存在的问题：1、预算管理与企业其他管理环节之间无法实现有效融合与衔接，有时企业的预算管理就处于一种中断或形同虚设的状态之下。2、预算管理工作与战略性管理目标之间发生了一定的割裂，从而使得预算管理无法很好的诠释企业的战略性目标

14、。3、企业的预算管理很多时候仅局限于财务部门的工作，而缺乏了企业管理高层的积极参与，从而削弱了预算管理的权威性与有效性。4、基层员工的参与程度较低。5、预算管理机构不健全。6、预算管理不具备权威性、代表性、专业性。企业预算管理的改善措施：1、预算管理要有企业的战略性目标作为基础。企业在制定预算管理目标的时候，密切联系企业的可持续发展的战略性目标，让预算管理时刻与战略目标保持高度一致，进行同步发展。2、建立科学有效的评价与监督机制。企业应建立一套科学、合理且可行的预算管理工作的业绩评价与奖惩机制，要强化监督与激励制度的作用。王芙美（2013）认为当前企业预算管理存在的问题： 1、预算脱离市场，编

15、制方法单一。以历史指标为基础编制预算，没有考虑到外部市场环境的变化，预算严重脱离市场，预算指标缺乏弹性，对市场的应变能力差。同时，预算编制方法简单，普遍采用单一、全面预算编制的方法，预算没有弹性，导致预算编制的科学性、客观性及实用性大大减低。2、预算管理的执行力度不够。预算管理重预算、轻执行，预算流于形式。预算的执行存在很大的随意性，预算管理的执行力度不够，控制能力严重不足。3、预算脱离企业战略目标，忽视长期发展目标。4、预算相关的激励考核机制不完善。考核机制单一，没有将部门和个人的业绩挂钩，考核结果得不严格执行。考核范围不全面，没有覆盖到全体员工。考核工作紧紧停留在形式上，奖惩激励落实不到位

16、。企业预算管理的改善措施：1、根据外部环境，灵活采用预算编制方法。企业应该根据市场外部环境和自身的实际情况，做好长期战略规划，完善预算编制方法，增强预算的灵活性，使编制的预算目标能被市场接受，符合客观实际。2、加强监督提高预算的执行力度。预算的执行与监督是往往紧密联系的，加强预算监督才能保证预算的执行。3、结合企业战略目标进行预算管理。为实现企业长期经营目标，必须结合企业战略目标进行预算管理，以战略目标为基础编制预算目标。4、建立科学的激励机制。将个人业绩与预算考核相挂钩，将个人利益与企业预算目标结合在一起，增强员工对预算管理工作的自觉性。孙亚男 （2014）认为企业预算管理是指企业通过分析以

17、前年度的经营情况，并依据企业未来的发展情况，综合考虑到市场、政策、内部环境等对企业经营情况的影响，对企业未来的收入和开支进行预测，制定详细的计划，形成预算，并根据预算来分析企业的经营情况，以此进行内部激励与评价，调控资源，达到管控目的。企业预算管理的作用1、企业资源能够得到有效的配置。预算管理是企业财务管理最为基本也是最为核心的工作之一。企业通过预算管理对企业资源进行合理配置，避免资源浪费，进而促进企业目标的实现。2、预算管理降低财务风险。3、预算管理为企业业绩考核提供基础。当前企业预算管理存在的问题：1、企业领导者对企业预算管理的认识存在一定的误区。2、预算编制缺乏规范性和科学性。3、企业预

18、算管理缺乏完善的规章制度。企业对预算管理的认知度不够，在企业创建预算管理相关规章制度时往往缺乏一定的规范性和实践性，导致企业预算管理只符合了企业核算，无法解决企业预算管理中出现的管理太松等问题。4、在执行过程中，一方面出现花光预算的现象；另一方面则是过度节约费用。这两种现象导致数据使用者不能进行根据实际情况进行准确判断，缺乏控制有效性。企业预算管理的改善措施：1、提高企业领导者对预算管理的认识。企业领导者应树立起正确的预算管理意识，以“企业战略为导向”，使预算管理成为实现企业发展战略目标的重要途径。2、采取正确、科学的方法进行预算编制。3、建立严格的预算管理制度和完善全面的预算管理体系。王淑歌

19、 （2014）预算管理控制是一种现代的企业管理方法，通过实施内部控制来达到优化内部资源配置、规范企业的生产经营活动的目的，其本质的目的就是要提高企业的效益。当前企业预算管理存在的问题：1、对于预算管理与控制工作的重视程度不足。2、没有建立完善的预算控制机构和预算管理制度。3、不能很好的执行预算管理目标。4、监管体系和预算审批体系不健全。企业预算管理的改善措施：1、转变观念，提高对预算管理与控制的重视程度。企业的经营者首先要从认识层面上对预算管理与控制予以重视。2、提升预算编制的科学性。3、清理企业年度经营计划于预算管理战略的区别与联系。4、建立完善的预算控制机构和预算管理制度张守栋 （2013

20、）认为进行全面预算管理有助于有效调动和分配资源，减少经营风险和财务风险，保证目标利润的实现。当前企业预算管理存在的问题：1、协调能力不突出。各部门常各自站在本部门的角度思考问题、解决问题，缺乏整体意识与沟通，协调性差。2、考核机制缺乏，考核工作浮于形式，业绩评价不够客观公平。企业预算管理的改善措施：1、明确各机构的职责及权利范围。2、加强部门间的沟通协调，确保全面预算管理的顺利开展。3、提高考核工作的透明度，公正公开考核信息，在结果的计量和行为的计量上寻找平衡点。通过目标的实现程度和完成效率资源的利用情况、管理满意度、企业的业绩员工创新率和满意度等。李石 （2013）认为全面预算是一种系统方法

21、，用来事先分配企业的财务、实物和人力资源，以实现企业既定的经营目标。企业预算管理的改善措施：1、明确商业企业预算目标。现阶段商业企业预算目标，应该以销售为中心，其他预算应与销售预算密切配合，协调平衡，最终达到现金流量的平衡。2、销售预算是否能真正反映市场动态，是否能真正得到有效执行，项目细分很重。项目越细分，则目标越明确、责任越到位、越能反映商品结构的变化，越能随时调整商品结构、指导企业营销工作。3、销售预算必须坚持上下结合的编制方法，充分调动预算执行者的积极性。高层管理者切忌简单地在上年实绩基础上加一定百分比，作为指标，然后层层分解，这容易造成预算不能真正反映市场情况。4、销售预算要辅以敏感

22、性分析。分析编制预算的假定条件发生变化时对预算产生的影响。编制预算过程中要辅以意外销售预算，分析销售降低10%或更低时所处的境况，使有关管理层提前考虑企业在销售情况恶化时必须采取的措施。5、差异分析表不仅包括会计数据，也可能包括一些非财务数据。要能反映某个环节获得成功的关键因素以及数据。6、差异分析表项目设计要能区分可控因素与不可控因素。着重分析可控因素对差异造成的影响。黄春萍（2014）认为全面预算反映的是企业未来某一特定期间（一般不超过一年或一个经营周期）的全部生产、经营活动的财务计划，它以实现企业的目标利润、平衡现金流量为目的，以销售预测为起点，进而对生产、成本以及现金收支等进行预算，并

23、编制各部门成本费用预算表、收入明细预算报、税金预算表、固定资产购置预算表、投资及融资预算表、现金流量预算表、各部门损益预算表、公司预算利润表等，反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。预算控制的四个原则（1）加强过程控制（2）突出管理重点（3）刚性控制与柔性控制相结合（4）业务控制与财务控制结合。当前企业预算管理存在的问题：1、组织机制不健全，目标不明确，各部门配合度不高。2、缺乏预算控制，不能适应商业企业所面临的激烈竞争的外部环境变化。企业预算管理的改善措施：1、做好预算控制工作首先要做好预算分析。做好预算分析可以起到预防、控制、评价和预测的作用。2、对成本费用进行预算分析也可以采用差异分析

24、法、同比分析法、结构分析法等方法。商业企业所处的市场环境变化快、竞争激烈，因此在全面预算管理工作中更要左后预算控制工作，提高预算分析报告的质量，为经营管理起到预算执行预警的作用。3、全面预算管理激励机制可以采用多种方式相结合，综合运用。齐玉霞（2014）当前企业预算管理存在的问题是预算编制的前提假设不够充分。企业预算管理的改善措施是充分考虑到预算编制的前提，制定预算变动的预案。李婷（2014）认为当前企业预算管理存在的问题： 1、当前的预算管理不适应市场经济发展。2、企业预算偏离实践。企业的预算编制偏离了企业的实际情况，缺乏客观性。3、企业预算缺乏总预算理念。企业预算管理的改善措施：1、依据市

25、场情况编制预算。在编制预算之前深入调查市场，掌握市场的变化和动向保证编制出的预算能够适应当下的市场，当市场发生变化或者企业战略发生变化时，也能第一时间进行调整做到最优配置。2、建立全面预算体系。将预算管理工作覆盖到企业全体。二、选题的目的和意义随着百货行业同质店越来越多，竞争越来越激烈，预算管理作为企业管理的核心和财务管理的重点，已显得越来越重要。为在市场竞争中占得一席之地，必须正确、合理地运用预算管理。有效的预算可以衡量企业经营业绩的好坏，真实地反映企业的经营水平，有利于企业合理制定经营目标，降低运营成本，增强对市场的应变能力和适应能力，提高盈利能力。同时，预算过程明确了经理们在计划中所负的

26、管理责任，迫使经理们在进行工作前能够对未来可能发生的情况进行前瞻性的思考。有助于计划、协调与沟通，并使组织的整体目标与部分目标一致，提高资源配置效率，为员工行为设定标准，鼓励员工为目标而努力等。但是，当前我国许多百货企业的预算管理工作效果不够好，其作为管理工具的作用并没有完全发挥出来。预算管理工作仍然存在许多问题，如：商场管理层对预算管理的认识及重视程度不足；预算和企业战略脱节；预算编制缺乏准确性和合理性；预算缺乏有效地执行和控制；预算工作的考核制度及激励机制不完善。这些问题会为企业埋下隐患，影响企业的日常经营状况及健康发展。因此，我们应该尽快帮助企业找到合适的解决措施，使预算管理工作尽快走向

27、正轨，发挥其应有的作用，提高企业预算管理的水平与质量，增强市场竞争力。三、研究方案（框架）本文首先从预算管理的概念、特征、作用、方法等相关概念展开。其次对北京庄胜崇光百货商场的基本情况、近年销售情况、成本费用情况进行概述。继而从该企业的实际情况出发，对其在预算管理工作中面临的困境进行分析，如：商场管理层对预算管理的认识及重视程度不足；预算和企业战略脱节；预算编制缺乏准确性和合理性；预算缺乏有效地执行和控制以及预算工作的考核制度及激励机制不完善。最后针对以上问题提出改善措施，如：提高商场管理层对预算管理的认识及重视程度；预算管理要与战略规划相结合；提高预算目标编制的科学性和准确性；加强预算的执行

28、和控制力度及完善预算考核制度及激励机制。从而实现企业预算管理水平的提升，提高市场竞争力。本文具体结构如下：摘要1绪论2预算管理概述2.1预算管理概念2.2预算管理特征2.3预算管理作用2.4预算控制概念2.5预算控制原则2.6预算编制方法3庄胜崇光百货商场概述3.1庄胜崇光百货商场基本情况3.2庄胜崇光百货商场近年销售情况3.3庄胜崇光百货商场成本费用情况4庄胜崇光百货商场预算管理工作面临的困境4.1商场管理层对预算管理的认识及重视程度不足4.2预算和企业战略脱节4.3预算编制缺乏准确性和合理性4.4预算缺乏有效地执行和控制4.5预算工作的考核制度及激励机制不完善5预算管理工作的改善措施5.1

29、提高商场管理层对预算管理的认识及重视程度5.2预算管理要与战略规划相结合5.3提高预算目标编制的科学性和准确性5.4加强预算的执行和控制力度5.5完善预算考核制度及激励机制结论参考文献致谢四、进度计划11月15日-12月15日：准备、选题12月16日-12月30日：开题工作1月1日-3月15日：撰写论文与中期检查3月16日-4月15日：结题验收，准备答辩4月30日前：成绩评定五、指导教师意见该同学选题符合学校的相关规定，论文框架较合理，时间进度符合学校规定，同意其通过开题报告。指导教师：1 2015年12月30日中 期 报 告题目：预算管理在庄胜崇光百货商场的运用研究学生姓名： 1 学号： 1

30、4702144 一、进展情况2015年11月份开始进行论文选题，在指导老师的帮助下确定论文题目预算管理在庄胜崇光百货商场的运用研究。随后，通过网络、到图书馆查阅等途径收集大量文献资料，并对其进行研究、归纳、整理，经过分析对比挑选出质量较高的文献作为参考依据。接下来对论文进行构思，撰写开题报告。开题报告合格后马上进入论文撰写工作。本论文的重点内容是分析庄胜崇光百货商场在预算管理工作中所面临的困境，并针对其提出改善措施。为使论文做到理论与实际相结合，我在工作时留心商场有关预算方面的问题，并积极向相关部门的工作人员请教。同时对所需数据进行查询、收集，保证数据的准确性和真实性。接下来我将继续撰写论文，

31、并在指导老师的指导下进行论文的修改和完善直至定稿。最后将论文整理，装订成册。二、指导教师意见该同学写作进度基本合理，基本能够较好地按照学校要求的进度进行，同意其通过中期检查报告.指导教师：1 2016年2月10日结 题 验 收一、完成日期2016年3月18日二、完成质量该同学论文较具有现实意义，论文结构较合理，内容较充实，完成质量较好。三、存在问题研究问题需要更加深入，写作需要更加规范。四、结论该同学能够较好的按照学校要求进行毕业论文写作，写作态度较认真，论文总体一般，基本达到学校规定的本科毕业论文的水平。指导教师：1 2016年3月20日目录摘要iAbstractii1绪论12预算管理概述2

32、2.1预算管理概念22.2预算管理特征22.3预算管理作用22.4预算控制概念32.5预算控制原则32.6预算编制方法33庄胜崇光百货商场概述43.1庄胜崇光百货商场基本情况43.2庄胜崇光百货商场近年销售情况43.3庄胜崇光百货商场成本费用情况64庄胜崇光百货商场预算管理工作面临的困境74.1商场管理层对预算管理的认识及重视程度不足74.2预算和企业战略脱节74.3预算编制缺乏准确性和合理性84.4预算缺乏有效地执行和控制104.5预算工作的考核制度及激励机制不完善 115预算管理工作的改善措施135.1提高商场管理层对预算管理的认识及重视程度135.2预算管理要与战略规划相结合135.3提

33、高预算目标编制的科学性和准确性145.4加强预算的执行和控制力度155.5完善预算考核制度及激励机制17结论18参考文献19致谢20摘要预算是一份以定量的形式表示的详细计划，详述了企业在某一特定期间如何取得和使用其资源的。预算作为管理层规划和控制的工具，已成为现代企业不可或缺的重要管理模式。尤其对于当前传统百货业而言制定一份行之有效的预算更是至关重要。目前实体百货业正面临内忧外患的经营困境，同行业竞争日趋激烈，电商和新型业态强势崛起。在这种情况下运用好预算工具，加强企业内部的管理和控制是帮助企业走出困境的有力途径。但目前许多企业在预算管理工作中仍存在诸多问题，使预算无法发挥其作用，甚至被束之高

34、阁，流于形式。本文以庄胜崇光百货商场为例，以理论联系实际的方法分析研究商场目前在预算管理工作中存在的问题并提出改善措施。本文首先对预算的相关概念和方法进行阐述，以此作为理论基础。其次介绍了商场近年来的经营状况。然后从企业的实际情况出发对该企业在预算的认识、预算与企业战略的关系、编制、执行控制和考核方面存在的问题进行分析研究。最后针对这些问题提出改善措施。希望以此帮助企业提升预算管理水平，增强内部管理与控制的力度。从而改善经营状况，增加内在价值，提高企业核心竞争力。关键词：预算管理 困境 改善措施AbstractThe budget is a detailed plan in the form

35、of a quantitative representation of how the enterprise obtains and uses its resources during a specific period of time. Budget as a tool for management planning and control, has become an indispensable important management model of modern enterprises. Especially for the traditional department store

36、industry in terms of the development of a valid budget is very important. The physical department store industry is facing the management predicament of domestic trouble and foreign invasion, the same industry competition is becoming increasingly fierce, the business and new formats strong rise. In

37、this situation, it is a powerful way to help the enterprises to get out of the difficult situation by using the good budget tools and strengthening the management and control of the enterprise. But at present, many enterprises in budget management work still exist many problems and make the budget c

38、ant play its role, even been shelved, a mere formality.The SOGO department store as an example, the method of the theory and practice of the research market currently exists in the budget management problems and puts forward improvement measures. This paper expounds the related concepts and methods

39、of the budget, as a theoretical foundation. Secondly, the mall operation in recent years. Then from the enterprises actual situation of the enterprises in the budget, budget and understanding of enterprise strategy, relationship establishment, execution control and evaluation problems were analyzed.

40、 Finally, aiming at these problems, put forward the improvement measures. Hope to help enterprises to improve the level of budget management, strengthen internal management and control efforts. So as to improve the operating conditions, increase the intrinsic value and enhance the core competitivene

41、ss of enterprises.Key words: budget management dilemma improvement measures1 绪论传统百货业作为零售业曾经的中流砥柱，目前其经营管理陷入很大的困境。一方面各实体店品牌同质化严重、促销手段雷同，导致业内竞争日益激烈。另一方面随着淘宝、京东等电商的迅猛发展，实体百货遭受了前所未有的冲击。大多数百货企业在当前的竞争环境中都处于成本、费用不断上涨而销售额、利润却持续下滑的窘境。想要解决上述问题，加强预算管理是必不可少的有效措施。有效实施预算可以真实地反映企业经营业绩水平，帮助企业合理地制定目标与计划。便于企业内部协调与沟通，提

42、高资源使用效率。对各项经营活动有效实施控制。完善、健全考核制度及奖惩机制等。本文首先对预算的概念、作用、原则及编制方法进行阐述。其次，简述庄胜崇光百货商场目前的经营状况。继而从该企业实际情况出发，分析其在预算管理工作中存在的问题。包括：管理层对预算管理的认识及重视程度不足、预算和企业战略脱节、预算编制缺乏准确性和合理性、预算缺乏有效地执行与控制和预算工作的考核制度及激励机制不完善。最后，针对其所面临的问题提出改善措施，如：提高商场管理层对预算管理的认识及重视程度、预算管理要与战略规划相结合、提高预算目标编制的科学性和准确性、加强预算的执行和控制力度、完善预算考核制度及激励机制。希望以此帮助企业

43、正确认识、运用预算管理工具，提高预算管理水平，从而增强市场竞争力，使企业健康、可持续发展。2 预算管理概述2.1 预算管理概念 预算是一份以定量的形式表示的详细计划，详述了企业在某一特定期间如何取得和使用其资源的。预算管理是指企业在战略目标的指导下，对未来的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划，并通过对执行过程的监控，将实际完成情况与预算目标不断对照和分析，从而及时指导经营活动的改善和调整，以帮助管理者更加有效地管理企业和最大程度地实现战略目标。2.2 预算管理特征预算管理有四点较为显著的特征：其一是具有综合性，很多西方较为先进的企业都在淡化公司内部职能的界限，将企业各个部门有机的

44、结合到一起能够有效地保证企业整体协调性，并减少企业在运行时产生的资源闲置现象；其二，则是其具有一定的战略性，法律、经济以及国际等性质都考虑全面，并将其与零售企业的市场相融合；其三就是其具有一定的机制性，因其具有一定的程序性，需要进行不断地审批、监督，可以说其预算管理的本身就是一个机制化的过程；其四，即为市场性预算管理要将市场作为其导向，将企业的经济效益作为其管理的出发点，并将零售企业的财务体系作为运行的保障，达成对于零售企业的运行以及经营互动的全面控制，全面运行具有市场化特性的管理模式。2.3 预算管理作用（1）计划的确定。预算的一个最主要的作用就是量化一项活动计划。预算过程明确了经理们在计划

45、中所负的管理责任，迫使经理们在进行工作前能够对未来可能发生的情况进行前瞻性的思考，事先规划他们的行为，对未来做出计划。（2）便于协调与沟通，并使组织的整体目标与部分目标一致。预算是面向未来的财务计划，它确定了目标及实现这些目标应采取的行动。而预算就是指引经理实现短期目标的具体途径，是加强企业内部沟通和协调的重要工具。同时做预算迫使经理们把本部门与其他部门或整个公司的关系具体化，使组织的整体目标与部分目标统一起来，以达到管理上的一致性要求。（3）分配资源。一般来说，组织的资源是有限的，预算给资源的竞争使用者进行资源的分配提供了一种方法。（4）实施控制。预算是指导企业员工从事经营活动的准绳。（5）业绩评价与激励。公司在预算指标建立的基础上，通过分解预算指标和落实责任，建立与预算相关的奖惩制度，使各个相关责任主体在责任范围内按照既定的预算目标安排工作，将实际执行情况与预算目标定期比较，进而帮助管理者评价个人、部门、分支机构或者公司整体的业绩，同时激励员工向预算目标努力。2.4 预算控制概念预算控制是根据预算规定的收入与支出标准，来检查和监督各部门活动，以保证组织经