荆州职业技术学院财务会计课程教案.docx

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1、荆州职业技术学院 经济管理学院 会计教研室荆州职业技术学院财务会计课程教案 -主管会计实务教学课题第一章：概述序号5-1授课时间学时2教学目的通过本次课教学，使学生了解主管会计的业务和要求。教材分析重点主管会计的要求难点主管会计的业务教学方法讲授教学法、案例教学法、学生练习等教学手段板书教学过程及时间分配导入（45）主要教学内容及过程.（40）第一章：主管会计概述1： 主管会计的业务2：主管会计的要求小结，布置作业（5）教研室主任检查签字第一章 主管会计概述本章主要内容: 主管会计的业务；主管会计的要求本章重、难点：本章节次安排:分二节 1：主管会计的业务 2：主管会计的要求本章教学时间: 2

2、学时左右1： 主管会计的业务主管会计的工作职能要求重点集中在以下几个方面：第一，负责本单位的财务核算、检查和分析工作；合理制定公司的财务目标和财务工作计划，协助编制预算，合理使用资金，以保证企业各项事业的需要。第二，准确、及时地做好账务和结算工作；正确进行会计核算，填制和审核会计凭证；登记明细账和总账；对款项和有价证券的收付，财物的收发、增减和使用，资产增减和经费收支进行核算。第三，负责会计监督，根据规定的成本、费用开支范围和标准，审核原始凭证的合法性、合理性和真实性，审核费用发生的审批手续是否符合企业规定；根据企业战略和规划进行预算控制。第四，负责企业固定资产的财务管理，按月正确计提固定资产

3、折旧，定期或不定期地组织清产核资工作。第五，负责企业税金的计算、申报和解缴工作，在不违反国家财税制度的基础上降低企业运营成本。第六，协助有关部门开展财务审计和年检工作。2：主管会计的要求会计人员按工作岗位一般可分为：会计机构负责人或者主管会计、出纳、财产物资核算员、工资核算员、成本费用核算员、财务成果核算员、资金核算员、往来结算员、总账报表员、稽核员、档案管理员等。根据实际需要，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人，但是，出纳人员不得兼管稽核和会计档案保管以及收入、费用、债权债务账目的登记工作。我国1996年颁布的会计基础工作规范对会计机构负责人、会计主管人员提出了以下几个基本要求：(1) 坚持

4、原则，廉洁奉公；(2) 具有会计专业技术资格；(3) 主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于两年；(4) 熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识；(5) 有较强的组织能力；(6) 身体状况能够适应本职工作的要求。【本章小结】会计机构负责人或者主管会计人员在整个会计流程中处于核心地位，要求他们能熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识，在此基础上认真完成会计的核算和监督工作。荆州职业技术学院财务会计课程教案 -主管会计实务教学课题短期投资业务及其核算序号5-2、3授课时间学时4教学目的通过本次课课教学，使学生掌握交

5、易性金融资产的核算。教材分析重点交易性金融资产的账务处理难点交易性金融资产的处置教学方法讲授教学法、案例教学法、学生课堂实训教学手段板书教学过程及时间分配导入新课（5）主要教学内容及过程.（170）第二章：投资业务及其核算第一节： 短期投资业务及其核算一、 交易性金融资产概述二、交易性金融资产的账务处理（一）交易性金融资产取得的核算（二）交易性金融资产的现金股利和利息（三）交易性金融资产的期末计量（四）交易性金融资产的处置小结，布置作业（5）教研室主任检查签字第二章：投资业务及其核算本章主要内容:交易性金融资产的概念和会计核算；长期股权投资的概念、会计核算的成本法、权益法本章重点： 交易性金融

6、资产的账务处理、采用成本法核算的长期股权投资的账务处理本章难点: 采权益法核算的长期股权投资的账务处理本章节次安排: 分二节1：短期投资业务及其核算2：长期股权投资业务及其核算本章教学时间: 8学时左右 第一节： 短期投资业务及其核算一、 交易性金融资产概述交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。交易性金融资产的核算科目设置：1、“交易性金融资产”科目2、“公允价值变动损益” 科目3、“投资收益” 科目二、交易性金融资产的账务处理（一）交易性金融资产取得的核算借：交易性金融资产成本 （其公允价值） 投资收益 （发生的交易费用） 应收利息/应收股利 （已到付息期但尚未领取的利息

7、/已宣告但尚未发放的现金股）利 贷：银行存款 /其他货币资金 （实际支付的金额）（二）交易性金融资产的现金股利和利息借：应收利息/应收股利 贷：投资收益（三）交易性金融资产的期末计量资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面价值的差额：借：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益交易性金融资产的公允价值低于其账面价值的差额：作相反的分录。（四）交易性金融资产的处置借：银行存款 （实际收到的金额）借或贷：投资收益 （差额）贷：交易性金融资产 （其账面余额）同时，将原记入该金融资产的公允价值变动转出：或作相反的分录借：公允价值变动损益贷：投资收益【课堂小结】交易性金融资产主要是指企业为

8、了近期内出售而持有的金融资产。核算交易性金融资产的需要设置“交易性金融资产”科目、“公允价值变动损益” 科目、“投资收益” 科目。交易性金融资产的账务处理荆州职业技术学院财务会计课程教案 -主管会计实务教学课题长期股权投资业务及其核算序号5-4、5授课时间学时4教学目的通过本次课教学，使学生掌握长期股权投资核算的成本法和权益法。教材分析重点长期股权投资核算的成本法难点长期股权投资核算的权益法。教学方法讲授教学法、案例教学法、学生课堂实训教学手段板书教学过程及时间分配导入新课（5）主要教学内容及过程.（170）第二节： 长期股权投资业务及其核算一、长期股权投资概述二、采用成本法核算的长期股权投资

9、（一）长期股权投资初始成本的确定（二）取得长期股权投资（三）长期股权投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润（四）长期股权投资的处置三、采用权益法核算的长期股权投资（一）取得长期股权投资（二）持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生亏损：（三）持有长期股权投资期间所有者权益的其他变动（四）长期股权投资的处置小结，布置作业（5）教研室主任检查签字第二节： 长期股权投资业务及其核算一、长期股权投资概述（一）长期股权投资的概念长期股权投资包括企业持有的对其子公司、合营企业及联营企业的权益性投资以及企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠

10、计量的权益性投资。（二）长期股权投资的核算方法1、成本法核算的长期股权投资的范围2、权益法核算的长期股权投资的范围（三）长期股权投资核算的科目设置“长期股权投资”科目二、采用成本法核算的长期股权投资（一）长期股权投资初始成本的确定除企业合并形成的长期股权投资以外，以支付现金、非现金资产等其他方式取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。企业取得长期股权投资，实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润，作为应收项目处理，不构成取得长期股权投资的成本。（二）取得长期股权投资长期股权投资取得时，应按照初始投资成本计价。借：长期股权投资 应收股利 贷：银行存款（

11、三）长期股权投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润：借：应收股利贷：投资收益 或贷：长期股权投资 （属于被投资单位在取得企业投资前实现净利润的分配额）（四）长期股权投资的处置借：银行存款 （实际收到的金额）长期股权投资减值准备 （原已计提的减值准备）应收股利（尚未领取的现金股利或利润）借或贷：投资收益 （差额）贷：长期股权投资 （其账面余额）三、采用权益法核算的长期股权投资（一）取得长期股权投资长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其

12、差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。借：长期股权投资成本 贷：银行存款 营业外收入（二）持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生亏损：借：长期股权投资损益调整贷：投资收益或作相反的分录（三）持有长期股权投资期间所有者权益的其他变动借：长期股权投资其他权益变动 贷：资本公积其他资本公积（四）长期股权投资的处置借：银行存款 （实际收到的金额）长期股权投资减值准备 （原已计提的减值准备）应收股利（尚未领取的现金股利或利润）借或贷：投资收益 （差额）贷：长期股权投资 （其账面余额）同时：借：资本公积其他资本公积贷：投资收益例举【本章小结】交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持

13、有的金融资产。为了核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务，企业应当设置交易性金融资产、公允价值变动损益、投资收益等科目。长期股权投资包括企业持有的对其子公司、合营企业及联营企业的权益性投资以及企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。为了核算企业的长期股权投资，企业应当设置长期股权投资、投资收益等科目。长期股权投资的核算方法有两种：一是成本法；二是权益法。荆州职业技术学院财务会计课程教案 -主管会计实务教学课题固定资产概述序号5-6授课时间学时2教学目的通过本次教学，使学生明确固定资产的概念、分类和确认条件

14、教材分析重点固定资产的概念和确认条件、核算科目难点固定资产确认条件教学方法讲授教学法教学手段板书教学过程及时间分配导入新课（5）主要教学内容及过程.（80）第三章：其他资产业务的核算1. 固定资产核算一、固定资产的概述（一）固定资产的概念和特征（二）固定资产的确认（三）固定资产的分类（四）固定资产的核算小结，布置作业（5）教研室主任检查签字第三章：其他资产业务的核算本章主要内容:固定资产的概念、确认条件和取得、折旧、处置的核算；无形资产概念、特征、构成、核算本章重点：固定资产取得、折旧和处置的核算；无形资产取得的核算本章难点: 无形资产取得的核算本章节次安排:分三节.1 ：固定资产核算2：无形

15、资产核算3：其他资产核算本章教学时间: 16学时左右1. 固定资产核算一、固定资产的概述（一）固定资产的概念和特征概念：固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；（2）使用寿命超过一个会计年度。特征：第一，企业持有固定资产，是生产商品、提供劳务、出租或经营管理的需要，而不像库存商品一样是为了对外出售。要标志。第二，企业使用固定资产的期限较长，使用寿命一般超过一个会计年度。（二）固定资产的确认固定资产在同时满足下列条件的，才能予以确认与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；该固定资产的成本能够可靠地计量。（三）固定资产的分类按固定资产的经济用

16、途分类.1. 生产经营用固定资产2. 非生产经营用固定资产.按固定资产的使用情况分类.1. 使用中固定资产2. 未使用固定资产3. 不需用固定资产按固定资产的经济用途.使用情况等综合分类1. 生产经营固定资产2 非生产经营用固定资产3 不需用固定资产4 未使用固定资产5 租出(经营性租出)固定资产6 融资租入固定资产7 土地(指过去已单独估计入账的土地)（四）固定资产的核算1、“固定资产” 科目 2、“在建工程” 科目 3、“工程物资”科目4、“累计折旧”科目 5、“固定资产清理”科目【课堂小结】本次课主要介绍了固定资产的概念、特征、确认和分类荆州职业技术学院财务会计课程教案 -主管会计实务教

17、学课题固定资产取得的核算序号5-7、8授课时间学时4教学目的通过本次教学，使学生掌握外购、自建方式取得固定资产的核算教材分析重点外购、自建方式取得固定资产的核算难点外购方式取得固定资产的核算教学方法讲授教学法、案例教学法、学生课堂实训教学手段板书教学过程及时间分配导入新课（5）主要教学内容及过程.（170）第三章：其他资产业务的核算1. 固定资产核算二、固定资产取得的核算（一）外购固定资产（二）自行建造的固定资产小结，布置作业（5）教研室主任检查签字二、固定资产取得的核算（一）外购固定资产外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费

18、、装卸费、安装费和专业人员服务费等。1、购入不需要安装的固定资产借: 固定资产 (应计入固定资产成本的金额) 贷: 银行存款举例说明：教材P33例3-12、 购入需安装的固定资产应通过 “在建工程”核算购入时:借：在建工程 贷: 银行存款 安装过程中 借:在建工程 贷:现金/原材料/应付职工薪酬/应交税费应交增值税（进项税额转出） 安装完工，设备达到预定可使用状态：借:固定资产 贷:在建工程举例说明：教材P34例3-2（二）自行建造的固定资产自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。1、自营方式建造固定资产(自营工程)企业通过自营方式建造固定资产，其入账价

19、值应当按照建造该项固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出确定，包括直接材料、直接人工、直接机械施工费等。相关的核算主要有 购工程物资借：工程物资 贷：银行存款 工程领用工程物资借：在建工程 贷：工程物资 工程领用生产用原材料借：在建工程贷：原材料 应交税费应交增值税（进项税额转出） 工程领用企业自己生产的产成品借：在建工程贷：库存商品 应交税费应交增值税（销项税额） 计提工程人员薪酬：借：在建工程贷：应付职工薪酬 工程发生的其他相关费用借：在建工程贷：生产成本辅助生产成本 工程完工.交付使用借：固定资产贷：在建工程举例说明：教材P34-35例3-3 、 出包方式建造固定资产 (出包工程)

20、企业通过出包方式建造固定资产，其入账价值应当按照建造该项固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出确定，包括建筑工程支出、安装工程支出、在安装设备支出以及需分摊计入的待摊支出等。相关的核算主要有 预付工程款时借：预付账款贷：银行存款 支付工程发生的管理费、可行性研究费、公证费、监理费：借：在建工程贷：银行存款（3）结算工程款并补付剩余工程款：借：在建工程贷：银行存款 预付账款 工程完工交付使用时：借：固定资产贷：在建工程举例说明：教材P35例3-4 课堂小结固定资产的概念和和确认条件：固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；（2）使用寿命

21、超过一个会计年度。固定资产应当按照成本进行初始计量。固定资产的成本是指企业购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理必要的支出。这些支出包括直接发生的价款、运杂费、包装费和安装成本等。 荆州职业技术学院财务会计课程教案 -主管会计实务教学课题固定资产折旧的核算序号5-9、10授课时间学时2教学目的通过本次教学，使学生熟悉固定资产折旧的概念，影响折旧额的因素，以及计提折旧的范围；掌握计算固定资产折旧额的方法；掌握固定资产折旧的会计处理。教材分析重点固定资产折旧的计算方法及会计处理。难点采用加速折旧法计算固定资产折旧额。教学方法讲授教学法、案例教学法、学生分组谈论、学生课堂实训教学手段板

22、书教学过程及时间分配导入新课（5）主要教学内容及过程.（170）1. 固定资产核算三、固定资产折旧（一）固定资产折旧概述（二）固定资产折旧的方法1、平均年限法2、工作量法3、双倍余额递减法4、年数总和法（三）固定资产折旧的帐务处理小结，布置作业（5）教研室主任检查签字1. 固定资产核算三、固定资产折旧（一）固定资产折旧概述1、固定资产折旧的概念折旧，是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。应计折旧额，是指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额。已计提减值准备的固定资产，还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。预计净残值，是指假定固定资产预计使用寿命已

23、满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。2、影响影响折旧的因素3、固定资产折旧范围企业应当对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。（二）固定资产折旧的方法1、平均年限法概念 相关的计算公式举例说明 教材P39例3-7 2、工作量法概念 相关的计算方式 1单位工作量的折旧额 2某月实际折旧额 = 1该月实际工作量举例说明教材P40例3-83、双倍余额递减法概念计算公式 年

24、折旧率 某年折旧额 = 该年固定资产帐面净值注意事项：在固定资产折旧年限到期以前两年内，改为直线法。举例说明教材P40例3-9、 年数总和法概念 计算公式：某年折旧率某年折旧额 = （固定资产原值预计净残值）举例说明（三）固定资产折旧的帐务处理借：制造费用 管理费用 营业费用 其他业务支出 贷：累计折旧课堂小结本次课介绍了固定资产折旧的相关知识，其中难点是加速折旧法计算固定资产折旧额，实际工作中要注意是计算的第几年的，别弄错了年限。荆州职业技术学院财务会计课程教案 -主管会计实务教学课题固定资产后续支出、处置和减值的核算序号5-11授课时间学时2教学目的通过本次教学，使学生掌握固定资产后续支出

25、会计处理；掌握固定资产处置的会计处理；掌握固定资产减值的核算教材分析重点固定资产处置会计处理难点固定资产后续支出的会计处理教学方法讲授教学手段板书教学过程及时间分配导入新课（5）主要教学内容及过程.（80）1. 固定资产核算四、固定资产的后续支出五、 固定资产处置六、固定资产减值的核算小结，布置作业（5）教研室主任检查签字1. 固定资产核算四、固定资产的后续支出1、资本化的后续支出固定资产发生的可资本化的后续支出，要通过“在建工程”科目核算。在固定资产的后续支出完工并达到预定可使用状态时，再从“在建工程”科目转入“固定资产”科目。2、费用化的后续支出：与固定资产有关的后续支出，如果不满足固定资

26、产确认条件的，应当在发生时计入当期损益（管理费用/销售费用）。五、 固定资产处置固定资产出售、报废、毁损的会计处理科目设置：“固定资产清理”固定资产清理清理后的净值、费用支出等 清理固定资产获得的收入结转清理净收益 结转清理净损失 结转后无余额 相关的核算如下：将出售、报废、毁损的固定资产转入清理。（目的：冲帐上记录）借：固定资产清理 差额累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产 取得清理收入借：银行存款（或：现金）贷：固定资产清理 发生清理费用借：固定资产清理贷：现金（或银行存款）说明：若销售的是固定资产中的不动产，则按税法规定应计算上交营业税 借：固定资产清理 贷：应交税费-应交营业税 对其简

27、单作说明 结转清理净损益a) 清理净损失的结转分录借：营业外支出 贷：固定资产清理b) 清理净收益的结转分录借：固定资产清理 贷：营业外收入举例说明教材P45例3-14六、固定资产减值的核算固定资产在资产负债表日存在可能发生减值的迹象时，可收回金额低于账面价值的，企业应当将该固定资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为减值损失，计入当期损益。一经确认，在以后会计期间不得转回。借：资产减值损失计提的固定资产减值准备 贷：固定资产减值准备课堂小结 1、固定资产发生的可资本化的后续支出，要通过“在建工程”科目核算。与固定资产有关的后续支出，如果不满足固定资产确认条件的，应当在发生时计入当期损

28、益（管理费用/销售费用）2、固定资产处置通过设置“固定资产清理”科目进行核算。3、固定资产在资产负债表日可能发生减值计入当期损益。一经确认，在以后会计期间不得转回。荆州职业技术学院财务会计课程教案 -主管会计实务教学课题无形资产及其他资产的核算序号5-12、13授课时间学时4教学目的通过本次教学，使学生明确无形资产的概念、确认条件和范围，掌握其核算；掌握其他资产的核算。教材分析重点无形资产的核算难点自行研究开发的无形资产的核算教学方法讲授教学法、案例教学法、学生分组谈论、学生课堂实训教学手段板书教学过程及时间分配导入新课（5）主要教学内容及过程.（170）2：无形资产核算一、无形资产概述二、无

29、形资产核算的科目设置三、无形资产核算的账务处理（一）无形资产的取得（二）无形资产的摊销（三）无形资产的处置（四）无形资产的减值3：其他资产核算小结，布置作业（5）教研室主任检查签字2：无形资产核算一、无形资产概述（一）无形资产的概念及特征无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。相对于其他资产，无形资产具有三个主要特征：（1）不具有实物形态。无形资产是不具有实物形态的非货币性资产，它不像固定资产、存货等有形资产具有实物形体。（2）具有可辨认性。（3）属于非货币性长期资产。（二）无形资产的确认无形资产同时满足以下条件时才能予以确认：（1）与该无形资产有关的经济利益很可能流入

30、企业（2）该无形资产的成本能够可靠地计量（三）无形资产的构成1.专利权2.商标权3.土地使用权4.非专利技术5.著作权6.特许权二、无形资产核算的科目设置为了核算无形资产的取得、摊销和处置等情况，企业应当设置无形资产、“研发支出”、累计摊销等科目。企业无形资产发生减值的，还应当设置无形资产减值准备科目进行核算。三、无形资产核算的账务处理（一）无形资产的取得1、外购的无形资产（1）相关规定：其成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。（2）账务处理：企业购入的无形资产，应按实际支付的成本，借记无形资产科目，贷记银行存款等科目。2、自行研究开发的无形资产。（1

31、）相关规定：企业内部研究开发项目所发生的支出应区分研究阶段支出和开发阶段支出。（2）账务处理：企业自行开发无形资产发生的研发支出借：研发支出费用化支出 （不满足资本化条件的） 资本化支出 （满足资本化条件的）贷：原材料 应付职工薪酬 银行存款 研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按研发支出资本化支出科目的余额，借记无形资产科目，贷记研发支出资本化支出科目。期（月）末，应将研发支出费用化支出科目归集的金额转入管理费用科目，借记管理费用科目，贷记研发支出费用化支出科目。（二）无形资产的摊销1、相关规定：进行摊销处理的无形资产的范围。企业应当于取得无形资产时分析判断其使用寿命。使用寿命有限的无

32、形资产应进行摊销。使用寿命不确定的无形资产不应摊销。无形资产的应摊销金额。是指无形资产的成本扣除预计残值后的金额。已计提减值准备的无形资产，还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额。使用寿命有限的无形资产的残值一般视为零。对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用（即其达到预定用途）当月起开始摊销，处置当月不再摊销。无形资产摊销方法包括直线法、生产总量法等。2、账务处理：无形资产的摊销额一般应当计入当期损益，并记入累计摊销科目。企业自用的无形资产，其摊销金额计入管理费用，借记管理费用科目，贷记累计摊销科目；出租的无形资产，其摊销金额计入其他业务成本，借记其他业务成本科目，贷记累计摊销科目。某项无

33、形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，其摊销金额应当计入相关资产成本，借记制造费用等科目，贷记累计摊销科目。（三）无形资产的处置1、相关规定：企业处置无形资产，应当将取得的价款扣除该无形资产账面价值以及出售相关税费后的差额记入营业外收入或营业外支出。2、账务处理：企业处置无形资产时，应按实际收到的金额等，借记银行存款等科目，按已计提的累计摊销，借记累计摊销科目，按已计提的减值准备，借记无形资产减值准备科目，按应支付的相关税费及其他费用，贷记银行存款、应交税费等科目，按无形资产账面余额，贷记无形资产科目，按其差额，贷记营业外收入处置非流动资产利得科目或借记营业外支出处置非流动资产

34、损失科目。（四）无形资产的减值1.无形资产减值金额的确定无形资产在资产负债表日存在可能发生减值的迹象时，其可收回金额低于账面价值的，企业应当将该无形资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。2.无形资产减值的会计处理企业计提无形资产减值准备，应当设置无形资产减值准备科目核算。企业按应减记的金额，借记资产减值损失计提的无形资产减值准备科目，贷记无形资产减值准备科目。无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。3：其他资产 其他资产是指除货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项、存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等以外的资产，如长

35、期待摊费用等。长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。企业应通过长期待摊费用科目，核算长期待摊费用的发生、摊销和结存等情况。摊销长期待摊费用时，应当记入管理费用、销售费用等科目。【本章小结】固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；（2）使用寿命超过一个会计年度。外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使

36、用状态前所发生的必要支出构成。企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。折旧，是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。无形资产应当按照成本进行初始计量。其他资产是指除货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项、存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等以外的资产，如长期待摊费用等。荆州职业技术学院财务会计课程教案 -主管会计实务教学课题税务管理序号

37、5-14授课时间学时2教学目的通过本次教学，使学生掌握税务登记、发票管理、纳税申报的相关知识。教材分析重点发票管理难点纳税申报教学方法讲授、实物展示等教学手段板书教学过程及时间分配导入新课（5）主要教学内容及过程.（80）第四章 纳税申报与应缴税金第一节 税 务 管 理一、税务登记二、发票管理(一)发票的概念(二)发票的种类(三)发票的开具要求三、纳税申报小结，布置作业（5）教研室主任检查签字第四章 纳税申报与应缴税金本章主要内容:税务登记、发票管理、纳税申报的的知识；税款征收的方式、应纳税额的核定；应交税费的核算本章重点：应交税费的核算本章难点: 应交税费的核算本章节次安排:分三节.1 税务

38、管理2 税款征收3 应交税费本章教学时间: 8学时左右第一节 税 务 管 理一、税务登记概念：税务登记又称为纳税登记，是税务机关对纳税人的生产经营活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一系列法律制度的总称。税务登记是税收管理工作的首要环节，是征纳双方法律关系成立的依据和证明。内容： (一)开业税务登记开业税务登记是指从事生产经营的纳税人，经国家工商行政管理部门批准开业后首次办理的纳税登记。1开业税务登记的对象2开业税务登记的要求 (1) 在法定的时间内办理税务登记。 (2) 提出办理税务登记的书面报告。 (3) 提供必需的证件或资料。 (4) 如实填写税务登记表。3税务登记表的审批与核发 (

39、二)变更登记变更登记是指纳税人在办理税务登记后，原登记的内容发生变化时向原税务机关申报办理的税务登记。1变更登记的范围2变更登记的时间要求3变更税务登记的程序、方法 (三)注销登记注销登记是指纳税人在发生解散、破产、撤销以及依法终止履行纳税义务的其他情形时，向原登记税务机关申请办理的登记。注销登记是本质上的变化，意味着纳税人作为纳税主体在法律意义上的消失或死亡。1注销登记的适用范围2注销登记的时间要求3注销登记的有关要求 (四)税务登记证的发放、使用和管理 1税务登记证的发放2税务登记证的使用3税务登记证的管理二、发票管理(一)发票的概念发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动

40、中，开具、收取的收付款的书面证明。它是确定经营收支行为发生的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是税务稽查的重要证据。(二)发票的种类1增值税专用发票(1) 增值税专用发票的概念。增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理、修配劳务使用的一种发票。增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。增值税一般纳税人是指年应征增值税销售额(以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额)，超过增值税暂行条例实施细则规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。小规模纳税人的认定标准是：从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产

41、或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的企业，年应税销售额在100万元以下的；从事货物批发或零售的企业，年应税销售额在180万元以下的；年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人。对小规模纳税人的确认，由主管税务机关依税法规定的标准认定。 (2) 增值税专用发票的内容及联次。 (3) 增值税专用发票的开具范围。一般纳税人销售货物(包括视同销售货物在内)、应税劳务、根据增值税暂行条例实施细则规定应当征收增值税的非应税劳务(以下简称销售应税项目)，必须向购买方开具增值税专用发票。下列情形不得开具增值税专用发票：销售应税项目；销售免税项目；销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务；将货物用于非应税项目；将货物用于集体福利或个人消费；提供非应税劳务(应当征收增值税的除外)、转让无形资产或销售不动产。另外，国家税务总局还规定，从1995年7月1日起对商业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用的部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票；对生产经营机械、机车、汽车、轮船、锅炉等大型机械、电子设备的工商企业，凡直接销售给使用