经济效益审计教案.docx
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1、章 节第一章 绪论课时分配4学时教学目的与要求:通过本章的教学,使学生了解和掌握经济效益审计基本理论、基本原理和基本方法,努力做到既具有较强的理论性、科学性和系统性,又有较强的实用性;能够明确经济效益审计工作的重要性,在实际工作中懂得评价企事业行政单位经济效益的思路和程序;以及如何实现从财政财务审计向经济效益审计、内部控制评价的延伸等。教学重点和难点:1、本章重点:明确经济效益审计工作的重要性2、本章难点:经济效益审计的概念要素与特征教学组织(含课堂教学内容、教学方法、 辅助手段、师生互动、时间分配、板书设计等):一、教学方法:课堂讲授;讲述与提问相结合,注意激发学生的兴趣,提高学生课堂参与度
2、二、教学内容第一节 经济效益审计的产生与发展一、经济效益审计的产生与发展(一)国外经济效益审计的产生与发展 1.企业内部经营审计的产生与发展 2.政府绩效审计的产生与发展 3.社会审计从事的外向型管理审计的产生与发展 (二)我国经济效益审计的产生与发展 1.综合审计阶段2.专项经济效益审计试点阶段 3.经济效益审计全面开展阶段第二节 经济效益审计的概念一效益和经济效益u 效益:是人类行为的效率和效果,有经济效益、社会效益和生态效益。u 经济效益:人类从事的任何经济行为和经济活动,都要投入一定的经济资源以取得相应的成果。一方面有投入,一方面有产出,两者比较,就构成经济效益。二、经济效益的构成 (
3、一)经济活动中的投入u 1消耗,即经济活动中实际耗费的资源,包括原材料、燃料、劳动力等物化劳动和活劳动。u 2占用,即在经济活动中并不被实际耗费掉,却必须具备的某些条件和要素,如资金的占用,固定资产的占用等。(二)经济活动的产出指的是符合社会需要的有用成果或效果u 有形成果,包括实物形态和价值形态。前者用实物计量,如产量、质量、品种、销售量;后者用货币计量,如产值、销售收入等。u 无形效果,一般没有具体实物或价值形态,难用定量方法精确反映(三)投入产出的比较方法u 1相减比较直接反映经济效益的规模例如:收入成本费用利税(企业) 现金净流量原投资额净现值(项目NPV)u 2相除比较反映经济效益的
4、水平和程度例如:成本费用/收入收入费用率 现金净流量现值/原投资额现值系数(PVI) 产值/职工人数劳动生产率 销售收入/存货余额存货周转率u 3相减、相除结合比较例如:(收入成本费用)/资金占用总资产报酬率 原投资额/(现金流入量现金流出量)投资回收期(四) 经济、效率和效果(3E)目前加拿大、英国、澳大利亚等许多国家普遍认为还应关注环境性(enviroment)和公平性(equity),形成了5E观点。经济性economy: 花得少效率性efficiency:花得好效果性effectiveness:花得值(五) 经济效益和企业利润的关系u 经济效益和企业利润是相互联系的两个概念,不能简单地
5、把它们等同起来。 利润是成果与消耗相比之差,在评价经济效益时,可以将利润作为一个重要方面来考察; 但利润是按照会计原则和会计制度所规定的方法确定的,其内涵与计算经济效益的消耗和成果并不一样。u 经济效益的涵义既包括当期实现的效益,也包括当期创造而递延到后期的潜在效益;既包括直接归创造者受益的效益,也包括间接由非创造者受益的效益。三、经济效益审计的概念关于经济效益审计的概念,目前尚无统一的标准和普遍的定论。 综合我国相关审计文献中 的多种提法,经济效益审计是以被审计单位或项目的经济性、效率性和效果性的实现程度和途径为内容,以促进经济效益的提高为目的的一种审计活动。 第三节 经济效益审计的概念要素
6、一、审计主体及分工(谁审?) 二、审计目的(为什么?)u 直接目的:3E (经济性、效率性和效果性)u 最终目的:改善经营管理、促进提高绩效、降低风险 三、审计内容(审计客体,审谁?) 四、审计职能 经济效益审计具有三种职能:1监督职能(主体权威性,标准强制性)2评价职能(充分了解对象,标准适用性)3鉴证职能(主体独立性,标准权威性)五、审计的作用 u (一)改善企业的经营管理u (二)提高企业的经济效益u (三)加强政府宏观管理第四节 经济效益审计的特征 (一)经济效益审计的基本特征 1审计目标的综合性; 2审计对象的广泛性。 3审计标准的多层次性。 4审计程序的独特性。 5审计方法的多样性
7、 6. 审计作用的建设性 (二)经济效益审计与财务审计的比较 第五节 经济效益审计的分类 一、按审计对象层次进行分类 1宏观(中观)经济效益审计宏观经济效益审计的主体,一般应是国家审计,尤其是较高级别的国家审计机关。宏观经济效益审计的内容范围一般可以包括:(1)公共资源责任履行情况;(2)政府预算收支绩效;(3)国家、政府和公共机构的管理效率;(4)国有资产运营效益;(5)国家投资活动;(6)国家金融活动。2微观经济效益审计(1)企业经营审计和管理审计。(2)行政事业经费绩效审计。我国的行政事业单位,在国外称为公共机构。(3)项目经济效益审计。项目是指一次性的经济活动,是指常规的生产和业务以外
8、的不经常发生的经济活动。项目经济效益审计的目的侧重于可行性和运营风险的评价。 二、按审计范围进行分类 1全面经济效益审计全面经济效益审计,是指以审计对象经济效益的实现全过程和全部影响因素为审计范围的经济效益审计。2局部经济效益审计局部经济效益审计,是指以审计对象的部分经济活动或经济效益的部分影响因素为审计范围的经济效益审计。3项目经济效益审计项目经济效益审计,是指以某一特定项目即一次性的经济活动为审计对象的经济效益审计。 三、其他分类 按实施审计时间分类。(1)事前经济效益审计。(2)事中经济效益审计。(3)事后经济效益审计。按审计组织方式分类。(1)定期审计。是每隔一定时间,按计划规定对被审
9、对象进行的经济效益审计。(2)不定期审计。是根据被审单位或事项的具体需要和审计主体资源配置的情况,在计划内或计划外实施的经济效益审计。三、课堂交流1思考“从经济效益审计的发展历程,讨论经济效益审计的主体是谁?”。以此活跃课堂氛围,便于学生巩固回忆经济效益审计先是内部审计,再是政府审计,最后是社会审计的发展轨迹。2.结合蛋糕师做蛋糕的过程,讨论学习“投入(消耗和占用)”和“产出”,加深对相关概念的理解。四、本章教学内容小结经济效益审计的产生与发展、经济效益审计的概念及概念要素、经济效益审计的特征和分类作业及课外训练:复习回顾课堂所讲知识,加深对经济效益审计的了解参考资料(含参考书、文献等):1.
10、风险导向审计,王会金著,中国审计出版社2000版2.经济效益审计(第二版),陈思维、王会金等著,中国时代经济出版社2002版3.企业经济责任审计,审计署经贸司,中国电力出版社2002版4.风险管理框架下审计理论与流程研究,李晓慧著,东北财经大学出版社2009版 5.现代审计学,张龙平、李璐著,北京大学出版社2012版课后自我总结分析:1.本章属于该课程的第一次授课,从总体上来看,同学们对该门课知识的学习有了初步的了解。2.在以后的教学中,尽量结合相关案例来对书中的知识点来进行分析,以激发学生的学习兴趣,同时加深其对相关知识点的理解和记忆。章 节第二章 经济效益审计方法与程序课时分配3学时教学目
11、的与要求:通过本章教学,使学生了解和掌握经济效益审计程序的基本特点和具体规范,特别经济效益审计项目的选择和立项、审计计划的编制和审计报告的内容,为后面学习经济效益审计实务奠定一定的基础。为此,要求学生从理论和实践相结合的高度掌握经济效益审计程序的构成、内容及其规定性,了解具有中国特色经济效益审计程序和方法的具体内容及要求,并能够自觉地比较效益审计与财务审计方法程序上的异同点。教学重点和难点:1、本章重点:经济效益审计的选择和立项 审计计划的编制 后续审计2、本章难点:经济效益审计程序、审计项目的选择和建立、经济效益审计计划的三个层次的相互关系等。教学组织(含课堂教学内容、教学方法、 辅助手段、
12、师生互动、时间分配、板书设计等):一、教学方法:课堂讲授,教师讲述、提问与学生讨论相结合二、教学内容第一节 经济效益审计方法(审计方法 为达到审计目标的手段和措施)广义:经济效益审计的程序狭义:各种技术手段和措施一、 经济效益审计方法要素经济效益审计具体技术方法:经济活动分析方法、数量分析方法、技术经济论证方法。(判断工具)借用相关学科的方法,包括:财务管理、管理会计、应用数学、统计学和管理学的方法二、经济效益审计具体方法(一)线性规划法解决两类问题: 1.在任务已定的情况下,如何统筹安排,用最少的资源去实现这一任务。 2.在资源数量已定的情况下,如何合理利用,使完成的任务最多。(二)网络计划
13、技术法(三)回归分析法回归分析法是在掌握大量观察数据的基础上,利用数理统计方法建立因变量与自变量之间的回归关系函数表达式(称回归方程式)。可以用于审查销售预测、成本预测、利润预测等是否合理正确。(四)投入产出法(五)因素分析法(六)量本利分析法(七)价值分析法(八)投资分析法(九)方案比较法第二节第五节 经济效益审计程序(把第三、四、五节的内容贯穿在第二节经济效益审计程序中)一、准备阶段(一)审计立项审计立项是选择审计对象的过程,即确定审计的客体。审计立项应考虑的因素:1. 上次审计的日期和结果2. 涉及的金额3. 潜在的损失和风险4. 管理层的要求5. 经营方案、制度和控制的重大变化6. 获
14、得经营收益的机会7. 审计资源配置状况和能力的影响我国现阶段内部审计选择经济效益审计的常见项目:(1)重要资源的损失和浪费(2)财务审计延伸的经济效益审计问题(3)管理中的薄弱环节(4)需要进行评价 的决策和方案(5)经济责任审计中经济业绩和经济责任的评价(6) 有关部门委托和上级管理层交办的事项(二)审计计划经济效益审计计划应分层次编制1.项目计划大纲 (准备阶段)2.项目实施计划 (实施阶段)3.项目作业计划二、实施阶段(实施阶段即为收集审计证据的过程)效益审计的证据(1)书面证据、实物证据、环境证据环境证据亦称状况证据,是指对被审计事项产生影响的各种环境因素所形成的审计证据。例如,有关的
15、企业内部控制情况、管理人员的素质、各种管理条件和管理水平等。(2)现实证据和趋势证据 由于经济活动尚未发生,为证实被审计项目的可行性,只能收集与经济活动未来发展趋势有关的审计证据,即趋势证据。趋势证据往往是理论推导或科学计算的结论,并不反映经济活动的事实真相。(3)结果证据和过程证据过程证据:反映经济效益形成过程的审计证据三、报告阶段经济效益审计报告的特点:(1)审计结论的非强制性(2)侧重于建设性(3)潜在的风险性(4)一般采用详式报告的形式(5)非规范性格式四、后续审计阶段(一)后续审计的目的1确认“已经采取的纠正行动和正在达到要求的结果”。2确认“高级管理层或董事会已经承担了对报告中的审
16、计结果不采取纠正行动而产生的风险”。(二)后续审计的基本步骤1.获取并审阅审计报告回复 2.讨论审计报告回复函 3.对审计报告中的重大问题及其纠正建议的采纳情况进行现场审计4.评估采纳审计建议所达到的效果 5.报告后续审计的结果(三)后续审计中应注意的问题1.审计决定和建议的重要性;2.纠正措施的复杂性;3.落实纠正措施所需要的期限和成本;4.纠正措施失败可能产生的影响;5.被审计单位的业务安排和时间要求三、课堂交流思考表2-3、表2-4和表2-5的关系,深化经济效益审计计划应分层次编制的理念四、本章教学内容小结经济效益审计程序的特点(一) 编制年度审计项目计划时需要对项目进行选择(二)规模较
17、大的项目审计方案需要分层次编制(三) 审计取证和判断比较复杂(四) 审计报告具有建设性、风险性(五) 后续审计很重要作业及课外训练:完成教材38页业务练习题,巩固和加深对经济效益审计证据中较为特殊的环境证据、趋势证据和过程证据的理解参考资料(含参考书、文献等):1.风险导向审计,王会金著,中国审计出版社2000版2.经济效益审计(第二版),陈思维、王会金等著,中国时代经济出版社2002版3.企业经济责任审计,审计署经贸司,中国电力出版社2002版4.风险管理框架下审计理论与流程研究,李晓慧著,东北财经大学出版社2009版 5.现代审计学,张龙平、李璐著,北京大学出版社2012版课后自我总结分析
18、:1.课堂秩序良好2.本章主要讲解了经济效益审计的方法和基本审计程序,有利于学生建立基本的构架。在理解特殊形式的审计证据上还有待学生课后练习加以巩固。章 节第三章 经济效益审计准则和标准课时分配3学时教学目的与要求:通过本章教学,使学生了解和掌握经济效益审计准则和标准的内涵、特点及发展现状,特别是经济效益审计标准的历史演变、基本内容和指标体系,为进一步学习经济效益审计实务奠定一定的基础。为此,要求学生必须掌握经济效益审计评价标准的构成、内容及其各项指标体系,并能够熟练地加以运用,为将来从事经济效益审计工作创造一定的技术条件。教学重点和难点:1、本章重点:评价标准的构成 平衡记分卡指标体系 企业
19、效绩评价指标体系2、本章难点:平衡积分卡原理及特点、企业效绩评价指标体系的构成和运用教学组织(含课堂教学内容、教学方法、 辅助手段、师生互动、时间分配、板书设计等):一、教学方法:课堂讲授,教师讲述、课堂练习与知识点运用的实例展示相结合二、教学内容第一节 经济效益审计准则经济效益审计准则是用来规范和约束审计人员开展审计工作、形成审计意见、提出审计建议的最高行为标准。如美国的政府绩效审计准则、最高审计机关国际组织绩效审计实施准则和内部审计具体准则第2202号绩效审计 第二节 经济效益审计标准一、经济效益审计评价标准的涵义 审计依据指导审计活动、衡量被审事实、界定经济效益质和量的标准。二、经济效益
20、审计评价标准的特点一般审计标准(如财务审计)的基本特点是层次性、相关性、地域性和时效性。经济效益审计评价标准与一般审计标准比较,除上述特点外,还具有以下显著的特点:1经济效益审计标准的多维性。 2经济效益审计标准的可控性。3经济效益审计标准的动态性。4经济效益审计标准的非强制性。三、经济效益审计评价标准的内容 1.国家的方针、政策、法令、制度。(首要标准)2.各种计划、指标、预算、定额。(重要内容)3.前期的审计标准。(参考依据)4.本单位或国内外同行业的历史先进水平与平均水平。(补充)5.科学测定的经济技术数据。(特殊标准)四、经济效益审计评价标准的确定原则1全面性和完整性原则。 2责任性和
21、可控性原则。 3计划性和可比性原则。 4科学性和严密性原则。 5先进性和合理性原则。 在进行效益审计评价时,除了要按上述原则选择适当的审计标准外,要注意正确处理好宏观效益与微观效益的关系,处理好直接效益与间接效益的关系,处理好目前效益与长远效益的关系。第三节 经济效益审计评价标准的发展一.经济效益审计的两种服务方向1.内向型服务的效益审计评价指标体系(1)投入产出效益体系(2)综合局部周转体系2.外向型服务的评价指标体系企业效绩评价指标体系二.经济效益审计评价标准的发展 (一)杜邦财务体系 财务评价的不足日益明显:1.易受会计政策影响;2.易受人为操纵;3.只反映过去的业绩,不反映将来;4.只
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