某运输公司收入与支出的财务核算.docx

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1、总体设计详细设计收入支出核算及相关接口中国对外贸易运输(集团)总公司网络财务项目作者:陈立艳 周洁制定日期:2002年10月25日更新日期:2002年11月08日控制号:草案版本:V2.0 批准人:PwC项目总监中外运项目总监文档控制更改记录日期作者版本更改参考10月31日陈立艳 周洁1.0无以前文档11月8日陈立艳 周洁20按板块细分收支核算及接口描述审核人姓名职位分发副本号姓名地点1文档管理员项目文档库2项目经理34567文档保存人员注意：如果你接到本文档的电子备份件并要打印出来时，为了文档控制请将你的名字写在封面的相应位置。如果你接到本文档的硬拷贝件时，为了文档控制请将你的名字写在封面的

2、相应位置。目录文档控制ii目录iii简介4目的4范围4解决方案5各板块的收入支出核算的特点6水运货代/公路货代/铁路货代/船舶承运板块的收入支出核算7航空货代板块的收入支出核算30船务代理板块的收入支出核算41项目物流板块的收入支出核算50仓码板块的收入支出核算54快件板块的收入支出核算63代收代付业务的处理68客户化需求71附录72需开发的报表72解决和未解决的问题73未解决的问题73已解决的问题73简介目的此文档的目的是： 定义中外运集团收入成本相关的目标业务需求 定义中外运集团收入成本的目标关键流程 定义报告需求 用ORACLE的系统功能匹配目标流程，制订解决方案 分析差距，定义客户化开

3、发需求范围目标分析的目的是使Oracle（版本11i）财务系统实施相关的系统流程测试简单易行，范围包括客户化的业务系统与财务系统接口、结转收入和成本目标关键流程，包括： 业务系统与财务系统的接口 各板块的收入成本核算流程 客户化程序和报表解决方案每个流程的解决方案主要有三部分： 中外运业务需求描述 目标业务流程 详细的解决方案用于业务流程的图例说明：图例描述开始ORACLE系统外的活动ORACLE系统中实现的活动子流程文档任何形式的报告、表格等 系统外判断判断的结论系统内判断判断的结论数据库数据周期性操作标志注释结束各板块的收入支出核算的特点现状中外运公司的业务以运输服务业为主，其下属子公司一

4、般有业务系统和财务系统。业务系统的数据很明细，财务的数据较粗，业务统计的口径和时间与财务的统计的口径和时间不同。目标需求1. 建立业务系统和ORACLE财务系统的接口，保证业务系统与财务系统数据的一致，解决业务系统与财务系统统计的数据不一致的问题，避免重复录入，提高工作效率。2. 财务核算更明细，增加收入成本、应收应付分析的维度，在财务系统中对货代板块的业务收入成本核算到单票。3. 某些业务板块如货代等使用待结转处理，将应收应付和收入成本分开管理。应收应付发票和付款的管理在应收应付模块处理，收入成本的依据会计政策按业务类型预定义的时点结转。4. 使用待结转处理的业务在结转单票收入成本时，为保证

5、财务核算的准确及收入成本的配比，根据业务系统收入支出的的预算作为预估结转，并对差异进行相应处理。解决方案根据中外运公司业务特点，将中外运公司的业务分为13个板块，各板块的核算特点如下：板块是否单票核算单票的定义是否直接记收入成本是否用待结转科目是否预估水运货代是单票否是是航空货代是单票是否否公路货代是单票否是是铁路货代是单票否是是船务代理是艘次是否否快件否是否否船舶承运是航次否是是仓码否是否否汽车运输否是否否专业报关否是否否多式联运是单票否是是定舱是航次是否否物流否是否否水运货代/公路货代/铁路货代/船舶承运板块的收入支出核算现状水运货代分为进口和出口两大类。水运货代出口业务指接受外贸出口方委

6、托将出口的货物利用内河水运、航空运输、铁路运输、公路集卡、专递派送等方式进行内陆短驳调运至水运口岸，并提供水运订舱、疏港、交接、报关报检、件杂货装卸船、集装箱拆装拼箱、堆存仓储、代发提单等全部或部分的代理服务，如为出口预付运费的，货代公司应代承运人（船公司或船代）向货主收取海洋运费并开具运费发票。水运货代进口业务指接受外贸进口方委托对进口货物提供水运订舱和货物到港后的集港、交接、报关报检、件杂货装卸船、集装箱拆装拼箱、堆存仓储、换单、代运（利用内河水运、航空运输、铁路运输、公路集卡、专递派送等方式进行内陆短驳调运至目的地）等全部或部分的代理服务，如为进口到付运费的，货代公司应代承运人（船公司或

7、船代）向货主收取海洋运费并开具运费发票。船舶承运业务指船舶承运人将承接揽到的货物利用船舶运输方式经国内外水路口岸运送到目的港从而实现货物位移的劳务。水运货代/公路货代/铁路货代/船舶承运的业务一般都有业务系统，业务系统信息较全。财务系统核算较粗。财务系统收入成本确认的时间落后于业务系统统计的时间。需求建立业务系统与财务系统间的接口，将业务系统的数据通过接口导入到财务系统中，避免人工重复输入货代业务（水运货代/航空货代/公路货代/铁路货代）在财务系统中核算到单票，船舶承运核算到航次，使用待结转收入和支出科目，单票结转收入和成本时对还未纪录的收入支出 使用预估，并对差异进行相应处理。未来流程解决方

8、案建立业务系统与财务系统的接口，将业务系统的收入支出和应收应付的信息导入财务系统，在财务应收应付模块中管理收款付款。一、水运货代/公路货代/铁路货代/船舶承运板块的收入支出核算方法水运货代/公路货代/铁路货代/船舶承运的财务核算明细到单票，其中船舶承运的单票指单各航次。在处理应收帐单和应付发票时使用待结转收入和待结转支出的科目，通过业务系统和财务系统的接口处理；收入确认和成本结转通过客户化的程序处理；结转收入成本时对还未开出帐单的收入和未收到供应商发票的支出采用预估处理；预估与实际发生的差异通过新开发的功能在月底进行差异调整。水运货代出口在船离港后3个工作日内由业务员根据汇总的港口作业清单和已

9、支付或收到的税费发票等更新单票业务收支明细预算表，打印发票或帐单（海洋运费开外币发票，其他收费开人民币发票）并根据发票（帐单）和预算信息确认收入并结转成本。水运货代进口业务确认收入和结转支出的时点因提供劳务内容不同而有差异，具体如下：合同约定货主港口接货的，于船到港后3个工作日内根据单票的业务收支预算数据确认收入和结转支出；合同约定由货代代运至指定交接地点的，于货物送达约定地点后3个工作日内根据单票的业务收支预算数据确认收入和结转支出。船舶承运业务以单船往返航次为核算单位，在航次完成后3个工作日内由业务员根据汇总的舱单、港口作业清单和已支付或收到的税费发票等更新该航次的业务收支明细及预算表，并

10、按发票（帐单）和预算信息确认收入并结转支出。二、水运货代/公路货代/铁路货代/船舶承运板块的收入支出核算流程水运货代/公路货代/铁路货代/船舶承运板块的收入支出核算流程分如下五个部分： 结转前的收入支出处理 收入确认和成本结转 结转后的收入支出处理 月末收入支出差异调整 最终差异调整1）结转前的收入支出处理在向客户开出发票或账单，或收到供应商的发票后，先在业务系统输入，再通过接口导入财务系统；如无业务系统，则在财务系统中直接输入。其流程如下：有接口的收入支出处理流程中，在应收应付发票导入后，需走应收应付管理流程，核对导入数据的准确性，并将错误的信息反馈相关人员。无接口的非代收代付业务直接在应收

11、应付模块录入应收应付发票，收款及付款在应收应付模块处理。无接口的代收代付业务在新开发的代收代付应付发票录入界面，在应付发票审批后自动生成相应的应收发票，应收的客户取单票头信息的客户。代收代付业务的流程及其方案见相关章节的描述。注意：代收代付的应收记录是通过应付记录直接产生的，所以在这里不进行处理，以防止重复的记录生成。注意：代收代付的应收记录是通过应付记录直接产生的， 所以在代收代付业务导入应付发票的同时，导入代收代付的应收发票。导入应收发票的单票号到应收发票头弹性域，导入应付发票的单票号到应付发票分配行的行弹性域。如无业务系统与财务系统接口，则直接在财务系统录入，录入应收发票的单票号到应收发

12、票头弹性域，录入应付发票的单票号到应付发票分配行的行弹性域。应付的发票号是真实的应付发票号，应收发票号按单票拆分，一个真实发票对应多个系统应收发票，通过应收模块的合并开票的功能，管理真实应收发票与系统应收发票号的对应。A) 非代收代付的业务在收入开出账单，支出收到发票时，先在业务系统记录，再通过接口导入财务系统。在应收应付模块分别通过待结转收入和待结转支出科目处理，具体的会计分录如下：应收发票 借：应收账款 贷：待结收入-明细收入项目应付发票 借：待结转支出-明细支出项目 贷：应付帐款总帐帐户段取值方法： 待结转收入/成本帐户的公司段、部门段、板块段从单票头信息中取值，科目从单票行的收入/支出

13、类别映射到相应的科目，往来段从客户或供应商地址层信息的应收应付的往来段科目取值 应收的账户取值：往来段从客户地址层信息的应收的往来段取值，公司段、部门段、板块段为单票头公司代码、单票头对应的销售人员的部门段、板块段，科目取支出类别映射到相应科目。 应付的账户取值：往来段、科目段从供应商地址层信息的应付的往来段科目取值。B) 代收代付的业务对水运货代的收付款项中明确界定为代收代付性质的主要包括代货主支付的货物关税、检验检疫费，除在货代合同中明确已注明上述费用包含在定额包干费用中外（所谓的“大包干”），业务员在编制单票的业务收支明细预算时应将代收代付项目单独列示。对代收代付项目的界定将根据财务体系

14、构架的设计在财务系统中预先设定，因此如存在预定义项目外的代收代付项目，即使在业务预算中单独列示，财务系统仍将其作为收入项目全额确认；相应的，在“大包干”的情况下，如单独列示了预定义项目的收支预算，财务系统则确认其为代收代付性质，并剔除在收入项目之外。一般的，水运货代业务中发生的代垫关税税金和检验检疫费被认定为代收代付性质，不计入收入项目。代收代付的流程及其方案见相关章节的描述。C) 应收应付发票处理流程在应收应付发票通过接口导入或人工输入财务系统后，将按下面的流程进行处理。从接口导入的应收应付发票，需在财务系统核对后再审批或将状态改为完成。有问题的发票要及时通知相关人员修改。D) 在应收应付模

15、块管理收款及付款应收发票收款和应付发票付款分别在应收和应付模块管理。详见应收收款和应付付款相关文档。2）收入确认和成本结转确认全额收入的流程：在单票的结转时点结转，每单票只结转一次。根据业务的特性，按规定时点进行单票收入确认及成本的结转。结转的金额由应收应付模块实际的待结转发生金额和预估两部分组成。应收应付模块实际的待结转发生金额由应收应付向总帐传输时取得，向总帐传输的同时，在导入的应收应付发票的日记帐帐行上记录单票号信息（需开发）。预估金额由业务系统提供，通过接口程序导入财务系统。结转收入分录：借：待结收入（实际待结转收入金额） 借：待结收入（预估金额） 贷：收入（实际待结转收入金额+预估金

16、额）结转支出分录：借：成本（实际待结转支出金额+预估金额） 贷：待结支出（实际待结转支出金额） 贷：待结支出（预估金额）3）结转后的收入和支出处理对在单票结转收入和支出以后，又发生的新的收入或支出项，系统的处理流程与结转前收入和支出处理相同，会计分录也与1）相同。4）月末调整单票收入支出差异每月末系统通过提交请求，对已结转过的单票进行差额结转处理。此时是对预估收入、支出不足的调整。流程如下：如果单票结转支出的余额（累积待结的实际数-累计结转）0, 或待结收入的余额（累积待结的实际数-累计结转）0，即实际待结发生额大于已结转的部分，则将多余的部分结转收入与成本。单票月末调整程序将在总账接口中生成

17、相应会计分录纪录如下：结转收入分录：借：待结收入（累积待结的实际数-累计结转） 贷：收入（累积待结的实际数-累计结转）结转支出分录：借：成本（累积待结的实际数-累计结转） 贷：待结支出（累积待结的实际数-累计结转）这时只对收入或支出大于预估数的情况进行调整。对于低于预估数的收入或支出，因无法确认是否还有收入和预估发生，故暂不做处理，在最终结转时处理。5）最终调整单票收入支出差异在确认单票最终结束后，即单票所有的账单都开出和支出发票都收到后，将单票的收入支出差异进行最终调整，此时将对高估的收入和支出从已确认的收入和已结转的支出中调回。流程如下：客户化的程序将自动计算差异，在总账接口中产生下列会计

18、分录纪录： 最终调整收入差异：借：待结收入（累计待结收入-累计结转收入） 贷：收入（累计待结收入-累计结转收入）最终调整支出差异：借：支出（累计待结支出-累计结转支出） 贷：待结支出（累计待结支出-累计结转支出）注意：最终调整单票收入支出差异时,借贷方可以为负数，即对高估的调整。三、业务系统与财务系统接口单票信息相关表1水运货代业务系统与财务系统接口表1）水运货代单票头信息表单票头信息表*公司代码*作业单号（单票号）提单号*业务员名称业务部门航线船名航次*货物类型标准货物分类*装运信息集装箱/非集装箱货*业务板块/产品水运货代进口/出口/国内*业务完成日期出口-船离港/进口-船到港或货物送达货

19、物计量单位货物数量项目编号单票是否结转标识系统自动更新单票差异是否最终结转标识系统自动更新2）水运货代业务系统与财务系统收入支出、应收应付接口行业务系统与财务系统收入/预算/预估行接口表（非代收代付）*单票号*公司代码*客户代码系统中客户代码(头+地点)*收入/预算/预估的标识收入/收入预算/收入预估*收入/预算/预估的类别海洋运费收入国内运杂费收入订舱佣金收入报关报检收入换单费收入港建港杂费收入特殊货物附加费收入仓储收入定额包干费收入其他收入水运运费收入板块从单票头取值*收入/预算/预估的金额*收入发票日期 收入发票的到期日期*收入发票编号*核算方法全额预估法业务系统与财务系统支出/预算/预

20、估行接口表（非代收代付）*单票号*公司代码*供应商代码系统中供应商代码(头+地点)*支出/预算/预估的标识支出/支出预算/支出预估的标识*支出/预算/预估的类别海洋运费国内运输环节_国内水运运费国内运输环节_国内航空运费国内运输环节_国内铁路运费国内运输环节_国内集卡运费国内运输环节_快递费国内运输环节_其他国内运杂费港区操作环节_换单费港区操作环节_理货费港区操作环节_装卸费港区操作环节_堆存费港区操作环节_其他港建港杂费特殊货物附加费_冷柜附加费用特殊货物附加费_危险品附加费用特殊货物附加费_其他特殊附加费用仓储费用定额包干费_海运运费定额包干费_国内运输费定额包干费_港区操作费定额包干费

21、_箱租箱管费定额包干费_特殊货物附加费定额包干费_仓储费用定额包干费_其他其他定额包干费_水运运费板块从单票头取值*支出/预算/预估的金额*支出发票日期 收入发票的到期日期*支出发票编号*核算方法全额预估法*新增或调整标识新增/差异调整/冲销业务系统与财务系统支出行接口表（代收代付）*单票号*公司代码*供应商代码*客户代码支出的标识*支出的类别报关报检环节_报关费报关报检环节_检验检疫费报关报检环节_单证费报关报检环节_网络信息费报关报检环节_报关报检其他板块从单票头取值*收入/支出的金额*收入/支出发票日期收入发票的到期日期*收入发票编号*支出发票编号*核算方法代收代付*新增或调整标识新增/

22、差异调整/冲销代收代付需要从应付发票导入到应收发票，所以需要客户和供应商、收入和支出的发票编号。 2公路货代业务系统与财务系统接口表1）公路货代单票头信息表单票头信息表*公司代码*作业单号（单票号）提单号*业务员名称业务部门航线船名航次*货物类型标准货物分类*装运信息集装箱/非集装箱货*业务板块/产品公路货代进口/出口/国内*业务完成日期货物计量单位货物数量项目编号单票是否结转标识系统自动更新单票差异是否最终结转标识系统自动更新2）公路货代业务系统与财务系统应收应付接口行业务系统与财务系统收入/预算/预估行接口表（非代收代付）*单票号*公司代码*客户代码系统中客户代码(头+地点)*收入/预算/

23、预估的标识收入/收入预算/收入预估*收入/预算/预估的类别公路运费收入其他运费收入报关报检收入仓储收入口岸/港口操作收入定额包干费收入其他收入板块从单票头取值*收入/预算/预估的金额*收入发票日期 收入发票的到期日期*收入发票编号*核算方法全额预估法*新增或调整标识新增/差异调整/冲销业务系统与财务系统支出/预算/预估行接口表（非代收代付）*单票号*公司代码*供应商代码系统中供应商代码(头+地点)*支出/预算/预估的标识支出/支出预算/支出预估的标识*支出/预算/预估的类别运输环节_公路运费支出运输环节_其他运费支出运输环节_运杂费支出口岸/港口操作环节_换单费口岸/港口操作环节_理货费口岸/

24、港口操作环节_装卸费口岸/港口操作环节_堆存费口岸/港口操作环节_其他仓储环节_仓储费仓储环节_其他定额包干费_运费支出定额包干费_报关报检费定额包干费_口岸/港口操作费定额包干费_仓储费定额包干费_其他其他板块从单票头取值*支出/预算/预估的金额*支出发票日期 收入发票的到期日期*支出发票编号*核算方法全额预估法*新增或调整标识新增/差异调整/冲销业务系统与财务系统支出行接口表（代收代付）*单票号*公司代码*供应商代码*客户代码支出的标识*支出的类别报关报检环节_报关费报关报检环节_检验检疫费报关报检环节_单证费报关报检环节_网络信息费报关报检环节_报关报检其他板块从单票头取值*收入/支出的

25、金额*收入/支出发票日期收入发票的到期日期*收入发票编号*支出发票编号*核算方法代收代付*新增或调整标识新增/差异调整/冲销代收代付需要从应付发票导入到应收发票，所以需要客户和供应商、收入和支出的发票编号。 3铁路货代业务系统与财务系统接口表1）铁路货代单票头信息表单票头信息表*公司代码*作业单号（单票号）提单号*业务员名称业务部门航线船名航次*货物类型标准货物分类*装运信息集装箱/非集装箱货*业务板块/产品铁路货代进口/出口/国内*业务发生日期货物计量单位货物数量项目编号单票是否结转标识系统自动更新单票差异是否最终结转标识系统自动更新2）铁路货代业务系统与财务系统应收应付接口行业务系统与财务

26、系统收入/预算/预估行接口表（非代收代付）*单票号*公司代码*客户代码系统中客户代码(头+地点)*收入/预算/预估的标识收入/收入预算/收入预估*收入/预算/预估的类别铁路运费收入其他运费收入报关报检收入仓储收入口岸/港口操作收入定额包干费收入其他收入板块从单票头取值*收入/预算/预估的金额*收入发票日期 收入发票的到期日期*收入发票编号*核算方法全额预估法*新增或调整标识新增/差异调整/冲销业务系统与财务系统支出/预算/预估行接口表（非代收代付）*单票号*公司代码*供应商代码系统中供应商代码(头+地点)*支出/预算/预估的标识支出/支出预算/支出预估的标识*支出/预算/预估的类别运输环节_铁

27、路运费支出运输环节_其他运费支出运输环节_运杂费支出口岸/港口操作环节_换单费口岸/港口操作环节_理货费口岸/港口操作环节_装卸费口岸/港口操作环节_堆存费口岸/港口操作环节_其他仓储环节_仓储费仓储环节_其他定额包干费_运费支出定额包干费_报关报检费定额包干费_口岸/港口操作费定额包干费_仓储费定额包干费_其他其他_板块从单票头取值*支出/预算/预估的金额*支出发票日期 收入发票的到期日期*支出发票编号*核算方法全额预估法业务系统与财务系统支出行接口表（代收代付）*单票号*公司代码*供应商代码*客户代码支出的标识*支出的类别报关报检环节_报关费报关报检环节_检验检疫费报关报检环节_单证费报关

28、报检环节_网络信息费报关报检环节_海关监管手续费报关报检环节_其他板块从单票头取值*收入/支出的金额*收入/支出发票日期收入发票的到期日期*收入发票编号*支出发票编号*核算方法代收代付代收代付需要从应付发票导入到应收发票，所以需要客户和供应商、收入和支出的发票编号。 4船舶承运业务系统与财务系统接口表1）船舶承运单票头信息表单票头信息表*公司代码*作业单号（单票号）提单号*业务员名称业务部门航线船名航次船类型集装箱班轮/非集装箱货船船所属性质自有船/期租船/程租船*货物类型标准货物分类*装运信息集装箱/非集装箱*业务板块/产品船舶承运进口/出口/国内*业务发生日期货物计量单位货物数量项目编号单

29、票是否结转标识系统自动更新单票差异是否最终结转标识系统自动更新2）船舶承运业务系统与财务系统应收应付接口行业务系统与财务系统收入/预算/预估行接口表（非代收代付）*单票号*公司代码*客户代码系统中客户代码(头+地点)*收入/预算/预估的标识收入/收入预算/收入预估*收入/预算/预估的类别海洋运费收入支线运费收入驳船运费收入THC码头操作费收入佣金收入集装箱箱租箱管收入_集装箱租金收入集装箱箱租箱管收入_调箱费收入集装箱箱租箱管收入_箱管费收入集装箱箱租箱管收入_集装箱超期费收入集装箱箱租箱管收入_坏污箱费收入集装箱箱租箱管收入_其他箱租箱管费收入其他收入板块从单票头取值*收入/预算/预估的金额

30、*收入发票日期 收入发票的到期日期*收入发票编号*核算方法全额预估法*新增或调整标识新增/差异调整/冲销业务系统与财务系统支出/预算/预估行接口表（非代收代付）*单票号*公司代码*供应商代码系统中供应商代码(头+地点)*支出/预算/预估的标识支出/支出预算/支出预估的标识*支出/预算/预估的类别船舶租金或成本支出油费支出船舶代理费支出_船舶代理费支出船舶代理费支出_使费支出船舶代理费支出_装卸费船舶代理费支出_其他集装箱箱租箱管支出_集装箱箱租箱管支出_集装箱租金或折旧集装箱箱租箱管支出_堆存费支出集装箱箱租箱管支出_调箱费支出集装箱箱租箱管支出_还箱费支出集装箱箱租箱管支出_修箱费支出集装箱

31、箱租箱管支出_其他箱租箱管费支出其他支出板块从单票头取值*支出/预算/预估的金额*支出发票日期 收入发票的到期日期*支出发票编号*核算方法全额预估法*新增或调整标识新增/差异调整/冲销业务系统与财务系统支出行接口表（代收代付）*单票号*公司代码*供应商代码*客户代码支出的标识*支出的类别海外段运费二程海洋运费报关报检环节_报关费报关报检环节_检验检疫费报关报检环节_单证费报关报检环节_网络信息费报关报检环节_海关监管手续费报关报检环节_其他板块从单票头取值*收入/支出的金额*收入/支出发票日期收入发票的到期日期*收入发票编号*支出发票编号*核算方法代收代付*新增或调整标识新增/差异调整/冲销代

32、收代付需要从应付发票导入到应收发票，所以需要客户和供应商、收入和支出的发票编号。四、单票结转收入成本及差异调整用表1）单票收入/支出结转行信息（系统记录数据用）单票收入结转行信息表公司代码单票号收入的账户组合待结转收入的账户组合收入预算收入预估累计待结转收入累计结转收入实际预估收入预估后累计待结收入收入类别板块全额法/代收代付/直接收入成本法/代收代付系统自动生成应收标识（需验证）单票支出结转行信息表公司代码单票号支出的账户组合待结支出的账户组合支出预算支出预估累计支出累计结转成本实际预估成本预估后累计支出支出类别板块全额法/代收代付/直接收入成本法/代收代付系统自动生成应收标识（需验证）2）

33、单票代收代付明细信息表（系统记录数据用）单票代收代付明细信息表公司代码单票号代收代付的支出类别从代收代付的支出的账户中取代收代付的金额板块从单票头取值代付日期总帐日期五、分析的维度及其实现方法维度实现方法板块/产品账户的主科目及板块段取值船+航线单票头信息表项目账户的项目段取值责任部门/人从单票头取值货物品种从单票头取值货物装运特性从单票头取值客户相关属性客户供应商相关属性供应商服务环节账户的主科目取值直接或代理从客户或供应商的属性取值六、举例-水运货代结转成本流程处理举例业务流程1. 单票未结转前发生支出10元2. 确认收入，结转单票成本，预估成本20元3. 结转后发生支出10元4. 结转后

34、发生支出15元5. 月末结转差异6. 结转差异后发生支出5元7. 单票最终结转成本累计待结转支出10102035354040累计结转成本0303030353540预估成本0202020202020预估后累计实际支出001025253030会计分录处理：1. 单票未结转前发生支出10元借：待结转支出10贷：应付帐款102. 确认收入，结转单票成本，预估成本20元借：成本30贷：待结转支出10贷：待结支出 203. 结转后发生支出10元，处理同1借：待结转支出10贷：应付帐款104. 结转后发生支出15元，处理同1借：待结转支出15贷：应付帐款155. 此时待结转支出的余额为35，累计结转成本为3

35、0，表明实际待结转支出发生数大于累计结转数，因此在月末时，需要对实际待结转金额比结转金额大的进行调整，借：成本5贷：待结转支出 56. 如果结转差异后发生支出5元，处理同1借：待结转支出5贷：应付帐款57. 单票最终结转成本，将待结算支出与实际结转的差异全部调整，处理前累计待结转支出为40，累计结转本为35，需作如下分录：借：成本5贷：待结转支出5差异调整后，累计待结转支出=累计结转支出，实际发生的金额与实际记成本的金额相等。在表中可以看到预估数和预估后累计的实际支出，从中可以看出预估的准确性。航空货代板块的收入支出核算现状航空货代的业务指接受外贸进出口方委托将进出口的货物利用航空运输调运至目

36、的地，并提供订舱、交接、报关报检、件杂货装卸、堆存仓储、代发提单等全部或部分的代理服务。空发展的航空货代有集中统一的HPC业务系统，业务系统的信息较全。财务系统核算较细。在华北区收入成本已做到单票核算。需求将业务系统中的收入支出和应收应付数据通过接口导入到财务系统中。在财务系统中管理收款及付款，并将财务系统收款付款的信息导出，反馈给业务系统，避免重复的数据输入。航空货代核算明细到单票，直接记收入成本，不使用待结转收入和成本科目，不使用预估。HPC系统中的收入以Debit Memo形式纪录, 对于开了Debit Memo的行需要导入财务系统，形成财务系统的应收帐款并记入收入。HPC系统中的支出分

37、三种情况： 给供应商的CREDIT MEMO: 直接形成财务系统的应付发票。 业务人员代垫支出报销：需在业务系统导出时与CREDIT MEMO 作相同的处理，形成财务系统的给业务员的应付发票。 航空公司对帐单：目前航空公司定期开对帐单与中外运公司核对，但有时间的延迟。目标流程是在每月底按已完成的业务开CREDIT MEMO,导入财务系统为应付发票。航空公司事后给出的对账单与CREDIT MEMO的差异，在得到对账单的当月由业务系统给出对原CREDIT MEMO的差异调整纪录并导入财务系统。未来流程解决方案建立业务系统与财务系统的接口，将业务系统的收入支出和应收应付的信息导入财务系统，在应收应付

38、的发票的头弹性域记录单票号，将业务系统的Debit Memo 和Credit Memo的编号分别作为应收应付的发票号。在财务应收应付模块中管理收款付款，将收款付款的信息导出到接口表中，再传输到业务系统中。空运货代的财务核算明细到单票。在应收应付模块不使用待结转收入和支出的科目，在应收应付模块直接记入收入成本。一、航空货代板块的收入支出核算方法1） 收入确认时点日常业务完成（出口：货物装机；一般进口：货物送达目的地；进口转运：货物装机）后3天根据业务系统单张Debit Note信息借记“应收账款”、贷记“主营业务收入”，同时根据业务Credit Note预算数据借记“主营业务成本”、贷记“应付账

39、款”。待收到航空公司运费帐单等分供方帐单发票后，按业务系统中记录的调整数对业务收支和应收应付进行相应的调整。需要说明的是，一张Debit Note可能对应一票业务，也可能对应一个客户的多票业务，对业务收支的调整不到单票且不追溯到业务发生当期，因此实际上空运货代收支的核算细度未达到单票，而到客户和发票，发票可对应到Debit Note，后者在业务系统中直接对应到单票信息。2）收入确认金额按收取所有收入扣除代收代付项目（包括航空运费）全额确认收入。同时在应收账款名细信息中可以取得分客户的包含运费的收入总额，能够满足外部披露和内部管理分析需求。二、航空货代板块的收入支出核算流程1有业务系统与财务系统

40、有接口收入成本核算流程1）将业务系统的数据导入应收应付模块业务系统开出收入Debit Memo或支出Credit Memo后，通过接口导入财务系统；如无业务系统，则在财务系统中直接输入。其流程如下：注意：代收代付的应收记录是通过应付记录直接产生的，所以在这里不进行处理，以防止重复的记录生成。注意：代收代付的应收记录是通过应付记录直接产生的， 所以在代收代付业务导入应付发票的同时，需要同时生成代收代付的应收发票。导入应收发票（Debit Memo）相关的单票号到应收发票头弹性域，导入应付发票（Credit Memo）相关的单票号到应付发票头弹性域。财务系统中的应收应付发票按单票拆分。一正式发票可能对应多个系统应收或应付发票。通过应收帐系统的合并开票功能建立系统发票和正式发票的关系，因为应付帐系统没有类似功能，所以通过在发票头建立弹性域来处理。A)