报关与海关管理基础知识.docx

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1、第一章 报关与海关管理第一节 报关概述一、报关是指进出口货物的收发货人、进出境运输工具负责人、进出境物品的所有人或者他们的代理人向海关办理货物、物品、运输工具进出境手续及相关海关事务的全过程。二、报关的分类（一）按报关对象分为：运输工具报关、货物报关、物品报关（二）按报关的目的分为：进境报关、出境报关（三）按报关的行为性质不同分为：自理报关、代理报关1、自理报关：进出口货物收发货人自行办理报关业务称为自理报关。2、代理报关：指接受进出口货物收发货人的委托，代理其办理报关业务的行为（1）直接代理是：以委托人的名义进行报关。（2）间接代理：是代理报关企业在进行报关的时候以自己的名义进行报关。经营快

2、件业务的国际货物运输代理企业适用间接代理。历年考题（单选题）由委托企业委托，以委托人的名义办理报关业务的行为，这种报关方式叫（A）。A、 直接代理报关B、间接代理报关C、自理报关D、跨关区报关三、报关的基本内容报关的基本内容包括进出境运输工具、货物、物品三个方面的基本内容。（一）进出境运输工具报关的基本内容根据海关要求，进出境运输工具负责人或其代理人在运输工具进入或驶离我国关镜时均应如实向海关申报运输工具所载旅客人数、进出口货物数量、装卸时间等基本情况。1、运输工具申报的基本内容进出境运输工具负责人或其代理人就以上情况向海关申报后，有时需还应海关的要求配合海关检查，经海关审核确认符合海关监管要

3、求的，可以上下旅客、装卸货物。2、运输工具舱单申报进出境运输工具舱单（简称舱单）：反映进出境运输工具所载货物、物品及旅客信息的载体，包括原始舱单、预配舱单、装（乘）载舱单。进出境运输工具负责人应当按照海关备案的范围在规定时限向海关传输舱单电子数据。（1）进境进境运输工具载有货物、物品的，舱单传输人应当在规定时限向海关传输原始舱单主要数据，舱单传输人应当在进境货物、物品运抵目的港以前向海关传输原始舱单其他数据。海关接受原始舱单主要数据传输后，收货人、受委托的报关企业方可向海关办理货物、物品的申报手续。进境运输工具载有旅客的，舱单传输人应当在规定时限向海关传输原始舱单电子数据。（2）出境出境运输工

4、具预计载有货物、物品的，舱单传输人应当在办理货物、物品申报手续以前向海关传输主要数据。以集装箱运输的货物、物品，出口货物发货人应当在货物、物品装箱以前向海关传输装箱清单电子数据。海关接受预配舱单主要数据后，舱单传输人应在规定时限向海关传输预配舱单其他数据。出境货物、物品运抵海关监管场所时，海关监管场所经营人应当以电子数据方式向海关提交运抵报告。运抵报告提交后，海关即可办理货物、物品的查验、放行手续。舱单传输人应在运输工具开始装载货物、物品前向海关传输电子数据。出境运输工具预计载有旅客的，舱单传输人应当在出境旅客开始办理登机（船、车）手续前向海关传输预配舱单电子数据。舱单传输人应当在旅客办理登机

5、（船、车）手续后，运输工具上客以前向海关传输乘载舱单电子数据。（3）变更已经传输的舱单电子数据需要变更的，舱单传输人可以在原始舱单和预配舱单规定的传输时限以前直接予以变更，但是货物、物品所有人已经向海关办理货物、物品申报手续的除外。判断题（2008年考题）进境运输工具载有货物、物品的，运输工具负责人应当在规定时限向海关传输原始舱单主要数据，并在进境货物、物品运抵目的港以前向海关传输原始舱单其他数据。 对判断题（2010年考题）进出境运输工具负责人应当按照海关备案的范围在规定时限向海关传输舱单电子数据。 对（2） 进出境货物报关的基本内容（了解）（三）进出境物品报关的基本内容海关对进出境物品监管

6、的基本原则是：自用合理数量原则。对于通过随身携带或邮政渠道进出境的货物要按货物办理进出境报关手续。1、进出境行李物品的报关世界大多数国家都规定旅客进出境采用“红绿通道制度”，我国也采用“红绿通道制度”。（1）“绿色通道”（无申报通道）是指带有绿色标志的通道适用于携运物品在数量上和价值上均不超过免税限额，且无国家限制或禁止进出境物品的旅客。（2）“红色通道”（申报通道）适用于携运有应向海关申报物品的旅客。对于选择红色通道的旅客，必须填写申报单。（3）海关在对外开放口岸实行新的进出境旅客申报制度：进出境旅客没有携带应向海关申报物品的，无需填写申报单，选择“无申报通道”通关。除海关免于监管的人员以及

7、随同成人旅行的16周岁以下的旅客外，进出境旅客携带有应向海关申报物品的，须填写申报单。2、进出境邮递物品的报关寄件人填写“报税单”（小包邮件填写“绿色标签”），“报税单”和“绿色标签”随同物品通过邮政企业或快递公司呈递给海关。3、进出境其他物品的报关（1）暂时免税进出境物品个人携带进出境的暂时免税进出境物品，须由携带者向海关作出书面申报，经海关批准登记，方可免税携带进出境，应由本人复带出境或者复带进境。（2）享有外交特权和豁免权的外国机构或者人员进出境物品 包括：外国驻中国使馆和使馆人员进出境公用、自用物品应当以海关核准的直接需用数量为限。使馆和使馆人员因特殊需要携运中国政府禁止或者限制进出境

8、物品进出境的，应事先获得中国政府有关主管部门的批准。有下列情形之一的，使馆和使馆人员的有关物品不准进出境：A、携运进镜的物品超出海关核准的直接需用数量范围的；B、未依照规定向海关办理有关备案、申报手续的；C、未经海关批准，擅自将已免税进境的物品进行转让、出售等处置后，再次申请进境同类物品的；D、携运中国政府禁止或者限制进出境物品进出境，应当提交有关证件而不能提供的；E、违反海关关于使馆和使馆人员进出境物品管理规定的其他情形使馆和使馆人员首次进出境公用、自用物品前，应向主管海关办理备案手续，按规定以书面或者口头方式申报。填写“中华人民共和国海关外交公/自用物品进出境申报单”，向主管海关申请，并提

9、交有关材料。第二节 海关管理概述一、海关的性质与任务（一）海关的性质1、海关是国家的行政机关2、海关是国家进出境监督管理机关海关实施监督管理的范围是：进出关境及与之有关的活动；我国是国境大于关境。欧盟则相反，是国境小于关境。海关实施监督管理的对象是：所有进出关境的运输工具、货物、物品；3、海关的监督管理是国家行政执法活动（二）海关的任务（1、监管2、征税3、缉私4、统计）1、监管：不是海关监督管理的简称，是海关全部行政执法活动的统称。2、征税：征税工作包括征收关税和进口环节海关代征税（代征税包括增值税和消费税）。3、查缉走私：国家实行联合缉私，统一处理，综合治理的缉私体制。海关是打击走私的主管

10、机关。除海关以外，等也有查缉走私的权利，但这些部门查获的走私案件，必须按法律规定，统一处理。历年考题1、判断题（2009年考题）查缉走私是海关依照法律赋予的权力，在海关监管场所和海关附近的沿海沿边规定地区，为发现、制止、打击综合治理走私活动而进行的一种调查和惩处活动。 对2、单选题（2006年）根据我国缉私体制，不具有查缉走私权力的单位是（D）。A海关B公安部门C税务部门D检察部门3、单选题（2008年）工商行政管理部门查获的应当给予行政处罚的香烟走私案件，应移送（A）依法处理。A海关C上一级工商行政管理部门B税务部门D烟草专卖部门4、编制海关统计：海关统计是以实际进出口货物作为统计和分析的对

11、象，进出境物品超过自用、合理数量的，列入海关统计。二、我国海关的法律体系海关法律体系根据制定的主体和效力的不同分为法律、行政法规、部门规章和规范性文件4个基本的组成部门。（一）海关法（二）行政法规（三）海关规章是海关日常工作中引用数量最多、内容最广、操作性最强的法律依据，其效力低于法律和行政法规，海关规章以海关总署令的形式对外公布的。（四）规范性文件规范性文件，是指海关总署及各直属海关按照规定程序制定的对行政管理相对人权利、义务具有普遍约束力的文件。海关总署制定的规范性文件应当以海关总署公告形式对外发布。规范性文件不得设定对行政管理相对人的行政处罚。直属海关在限定范围内制定的关于本关区某一方面

12、行政管理关系的涉及行政管理相对人权利义务的规范，应当以公告形式对外发布。（五）我国签订或缔结的海关国际公约或海关行政互助协议历年考题1、多选题（2010年考题）（）不得设定对管理相对人的处罚。 CDA、法律B、行政法规C、海关总署公告D、直属海关公告2、单选题（2011年考题）（C）以海关总署令的形式，对外发布。A、海关法B、海关行政法规C、海关规章D、海关总署公告三、海关的权力（一）海关权力的内容（重点。另外还要注意海关哪些权力须经直属海关关长批准才能够行使）1、检查权 检查范围（重点）：（1）海关有权检查进出境运输工具（2）检查有走私嫌疑的运输工具和有藏匿走私货物、物品嫌疑的场所（3）检查

13、走私嫌疑人的身体1、单选题（2010年考题）下列行为不属于海关行政检查权范围的是（C）。A、检查进出境运输工具B、检查有藏匿走私货物嫌疑的场所C、检查走私嫌疑人的住处D、检查走私嫌疑人的身体2、多选题（2011年考题）海关可以在海关监管区域内对（ABCD）实施检查。A、走私嫌疑人身体B、有走私嫌疑的运输工具C、有藏匿走私货物嫌疑的场所D、进出境运输工具第三节 报关单位一、报关单位的概念：是指依法在海关注册登记的进出口货物收发货人和报关企业。海关法明确规定了对向海关办理进出口货物报关手续的进出口货物收发货人、报关企业实行注册登记管理制度。依法向海关注册登记是法人、其他组织或者个人成为报关单位的法

14、定要求。单选题（2005年考题）取得报关单位资格的法定要求是（ C ）。A. 是对外贸易经营者 B. 是境内法人或其他组织C. 经海关注册登记 D. 有一定数量的报关员二、 报关单位的类型： 有进出口经营权（有登记备案表） 进出口货物收发货人 （自理报关） 无进出口经营权（无备案表，从事非贸易性活动）报关单位 货运代理公司（可直接代理，也可间接代理（快件）报关企业（代理报关） 报关行（只能是直接代理）熟悉们教材19页所列举的单位。单选题（2004年考题）下列企业、单位中不属报关单位的是： DA、经海关批准在海关临时注册登记的境内某大学B、在海关注册登记的经营进出境快件业务的某快递公司C、在海关

15、注册登记的某外商投资企业D、在海关注册登记的经营转关运输货物境内运输业务的某承运人三、报关单位的注册登记（一）报关注册登记制度的概念1、概念报关注册登记制度是指：进出口货物收发货人、报关企业向海关提供规定的注册登记申请材料，经注册地海关依法对申请注册登记材料进行审核，准予其办理报关业务的管理制度。2、报关单位分为两种类型：一类是进出口货物收发货人；另一类是报关企业。3、报关注册登记条件有所不同：（1）报关企业：必须具备有规定的设立条件并取得海关报关注册登记许可。（2）进出口货物收发货人：备案制只需向对外贸易主管部门备案登记，直接向海关办理报关单位注册登记手续。4、两种报关单位不同的报关注册程序

16、：（1）报关企业注册登记程序：向海关申请办理“报关企业注册登记许可”到工商行政管理部门办理许可经营项目登记到所在地海关办理注册登记手续（2）对进出口货物收发货人，实行“备案制”。不需要经过“申请办理注册登记许可手续”程序，直接向海关申请办理报关单位注册登记手续。（二）进出口货物收发货人注册登记1、提交材料：（进出口货物收发货人注册登记与报关企业注册登记提交的材料做比较，不一样的地方要特别记忆。）（1）企业法人营业执照副本复印件；（2）对外贸易经营者登记备案表复印件；（3）企业章程复印件（4）税务登记证书副本复印件；（5）银行开户证明复印件；（6）组织机构代码证书副本复印件；（7）报关单位情况登

17、记表、报关单位管理人员情况登记表；（8）其他与注册登记有关的文件材料；历年考题：1、判断题 （2005、2007年）报关企业和进出口货物收发货人须经海关注册登记许可后方可向海关办理报关单位注册登记手续。 错2、判断题（2008年）报关单位必须在取得对外贸易经营权并依法在海关注册登记后，才能办理报关手续。 错2、提交材料后海关审核，符合条件的核发“中华人民共和国进出口货物收发货人报关注册登记证书”（简称“收发货人登记证书”）3、进出口货物收发货人的另外一种类型是没有取得对外贸易经营者备案表,但是按照国家规定需要从事非贸易性进出口活动的企业，海关允许对这样的企业办理“临时注册登记手续”，海关不核发

18、“注册登记证书”，仅出具“临时报关单位注册登记证明”，有效期是7天。（三）报关企业注册登记1、首先是办理注册登记许可（1）报关企业注册登记许可应具备的条件：（重点）具有境内企业法人资格条件企业注册资本不低于人民币150万元具有健全的组织机构和财务管理制度报关员人数不少于5名投资者、报关业务负责人、报关员无走私记录报关业务负责人具备5年以上从事对外贸易工作经验或者报关工作经验无因走私违法行为被海关撤消注册登记许可记录有符合从事报关服务所必须的固定经营场所和设施海关监管所需的其他条件多选题（2005年考题）报关企业注册登记许可条件中对企业人员的要求包括（ ）。A、报关员人数不少于5名B、投资者、报

19、关业务负责人、报关员无走私记录C、报关业务负责人具有5年以上从事对外贸易工作经验或者报关工作经验D、报关业务负责人、报关员要通过海关规定的业务考核答案：ABC（2）办理报关企业注册登记许可程序：提出申请海关处理海关审查行政许可的作出 第一个步骤：向所在地直属海关公布的受理申请的海关提出申请。第二个步骤：海关对申请的处理第三个步骤：海关受理申请后，进行审查，于受理注册登记许可申请之日起20日内审查完毕。并将材料报送直属海关，直属海关自收到接受审定的海关报送的审查意见之日起20日内作出决定。最后一个步骤：直属海关做出准予还是不准予注册登记许可的书面决定。（3）报关企业跨关区分支机构注册登记许可规定

20、在别的直属海关办理跨关区分支机构注册登记许可的前提条件：报关企业取得“报关注册登记证书”之日起满两年报关企业从申请之日起最近两年没有因走私受过处罚。每申请一项跨关区分支机构注册登记许可，应当要增加注册资本人民币50万元，申请办理跨关区分支机构注册登记许可与报关企业本部申请注册登记许可，主要的区别在于报关员的人数，报关企业本部报关员人数不少于5人。跨关区分支机构报关员人数不少于3人。多选题（2007年考题）下列关于报关企业跨关区分支机构的表述，正确的是（ ）。A.报关企业跨关区分支机构注册登记许可期限为3年 B.经海关批准后，报关企业跨关区分支机构可以延续注册登记许可C.报关企业跨关区分支机构的

21、报关员人数不少于5名D.报关企业跨关区分支机构负责人应当具有5年以上报关工作或者外贸工作经验答案：BD判断题（2008年考题）报关企业注册登记许可条件之一是企业的注册资本不低于150万元人民币，报关企业跨关区分支机构的注册资本不低于50万元人民币。答案：错（4）报关企业及其跨关区分支机构注册登记许可期限报关企业及其跨关区分支机构注册登记许可期限都是2年。如果需要延续注册的登记许可有效期的，应当办理注册登记许可延续手续。（5）报关企业注册登记许可的变更和延续 变更变更企业名称及其分支机构名称、企业注册资本、法定代表人（负责人），应以书面形式到注册地海关申请变更注册登记许可，注册地海关进行初审，上

22、报直属海关决定，由直属海关依法审查后作出是否予以变更的决定。 延续注册登记许可的有效期为2年，如续延续，应当在有效期届满40日前向海关提出延续申请并递交海关规定的材料。准予延续的，延续的有效期为2年。（6）报关企业注册登记许可的撤消：（参见教材P23，重要考点）（7）报关企业注册登记许可的注销：（参见教材P23，重要考点）2、报关企业注册报关企业凭着直属海关签发的报关注册登记许可文件到工商行政管理部门办理许可经营项目登记，登记之后在90天内要到所在地海关办理注册登记手续。提交有关的材料，符合要求的，注册地海关核发“报关企业登记证书”。（提交的材料，参见教材P23，与20页收发货人注册提交的材料

23、要区分开）（四）报关单位注册登记时效及换证管理1、报关单位注册登记证书时效：（1）报关企业登记证书：有效期为2年，（2）收发货人登记证书：有效期为3年单选题（05年考题）报关企业报关注册登记证书和进出口收发货人报关注册登记证书的有效期（ ）。A. 均为2年B. 均为3年C. 报关企业为3年，进出口货物收发货人为2年D. 报关企业为2年，进出口货物收发货人为3年答案：D2、换证手续：（1）报关企业应当在办理“注册登记许可”延期的同时办理换领“报关企业登记证书”手续，注册登记许可换证时间是在注册登记许可有效期届满40日前。（2）进出口货物收发货人：在“收发货人登记证书”有效期届满前30日办理换证手

24、续。（五）报关单位的变更登记及注销登记1、变更的期限：自批准变更之日起30日内办理变更手续。2、注销登记（1）破产、解散、自行放弃报关权或者分立成两个以上新企业的；（2）被工商行政管理部门注销登记或吊销营业执照的；（3）丧失独立承担责任能力的；（4）报关企业丧失注册登记许可的；（结合注册登记许可撤销和注销记忆）（5）进出口货物收发货人的对外贸易经营者备案登记表或者外商投资企业批准证书失效的；（6）其他依法应当注销注册登记的情形。多选题（2011年考题）_海关应注销其注册登记。（ ）A、具有报关权的公司分立成两个新的公司的 B、报关企业在全国设立多家分支机构的C、进出口贸易公司自行放弃报关权的

25、D、报关企业的工商营业执照被吊销的答案：ACD四、报关单位的报关行为规则 （重要考点）（一）进出口货物收发货人的报关行为规则1、地域范围：中华人民共和国关境内的各个口岸或者海关监管业务集中的地点。单选题（2009年考题）西安某具有对外贸易经营权的进出口企业，常年在西安、上海、深圳口岸进出口货物，该企业应（ ）A、在西安向海关申请办理报关注册登记手续B、在上海向海关申请办理报关注册登记手续C、在深圳向海关申请办理报关注册登记手续D、在西安向海关申请办理报关注册登记手续，并分别在上海、深圳向海关办理分支机构注册登记手续答案：A2、只能办理本单位的报关业务，不能代理其他单位报关。3、可以委托海关准予

26、注册登记的报关企业，由报关企业所属的报关员代为办理报关业务。 多选题（2007年考题）进出口货物收发货人进口货物可采用的报关方式是（ ）。A、自理报关B、委托报关行以委托人的名义代理报关C、委托已在海关办理报关注册的货代公司以委托人的名义代理报关D、委托报关公司以报关公司的名义代理报关答案：ABC多选题（2010年考题）在海关注册登记的某进出口公司自行进口货物，可以（ ）办理报关手续。A、由企业自身的报关员 B、委托其他进出口公司C、委托国际货运代理公司 D、委托报关行答案：ACD4、办理报关业务时，向海关递交的纸质进出口货物的报关单必须加盖本单位在海关备案的报关专用章。5、对其所属报关员的报

27、关行为承担相应的法律责任。进出口货物收发货人应当自报关员离职之日起7日内向海关报告并将报关员证件交注册地海关予以注销。（二）报关企业的报关行为规则1、报关企业报关服务的地域范围在依法取得注册登记许可的直属海关关区内各口岸或者海关监管业务集中的地点从事报关服务。（1）在同一直属海关关区，从一个隶属海关到另一个隶属海关办理业务，应在拟从事报关服务的口岸或者海关监管业务集中的地点依法设立分支机构，并且在开展报关服务前按规定向直属海关备案。（2）跨关区（在不同直属海关关区办理业务）应当依法设立分支机构，并且向拟注册登记地海关申请报关企业分支机构注册登记许可。获得注册登记许可，才能办理注册登记，才能设立

28、分支机构。判断题（2010年考题）报关企业在依法取得注册登记许可的直属海关关区内各口岸从事报关服务，应当在拟从事报关服务的口岸地依法设立分支机构，并且向拟注册地海关申请报关企业分支机构注册登记许可答案：错判断题（2011年考题）报关企业对其跨关区分支机构的报关行为不承担法律责任。（ ）答案：错2、报关企业从事报关服务应当履行的义务参考教材第25页（掌握）3、其他规则（与进出口收发货人相同）五、海关对报关单位的分类管理（一）进出口货物收发货人管理类别的设定1、AA类进出口货物收发货人，应当同时符合下列条件：（1）已适用A类管理1年以上；（2）上一年度进出口报关差错率3%以下（3）经海关验证稽查，

29、符合海关管理、企业经营管理和贸易安全的要求；（4）每年报送“经营管理状况报告”和会计师事务所出具的上一年度审计报告；每半年报送“进出口业务情况表”。2、A类进出口货物收发货人，应当同时符合下列条件：（1）已适用B类管理1年以上；（2）连续1年无走私罪、走私行为、违反海关监管规定的行为；（3）连续1年未因进出口侵犯知识产权货物而被海关行政处罚；（4）连续1年无拖欠应纳税款、应缴罚没款项情事；（5）上一年度进出口总值50万美元以上；（6）上一年度进出口报关差错率5%以下； （7）会计制度完善、业务记录真实、完整；（8）主动配合海关管理，及时办理各项海关手续，向海关提供的单据、证件真实、齐全、有效；

30、（9）每年报送“经营管理状况报告”（10）按照规定办理“中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书”的换证手续和相关变更手续；（11）在商务、人民银行、工商、税务、质检、外汇、监察等行政管理部门和机构无不良记录。3、进出口货物收发货人有下列情形之一的，适用C类管理：（1）有走私行为的；（2）1年内有3次以上违反海关监管规定的行为，且违规次数超过上一年度报关单及进出境备案清单总票数1的，或者1年内因违反海关监管规定被处罚款累计总额人民币100万元以上的；（3）1年内有2次因进出口侵犯知识产权货物而被海关行政处罚的；（4）拖欠应纳税款、应缴罚没款项人民币50万元以下的。4、进出口货物收发

31、货人有下列情形之一的，适用D类管理：（1）有走私罪的；（2）1年内有2次以上走私行为的；（3）1年内有3次以上因进出口侵犯知识产权货物而被海关行政处罚的；（4）拖欠应纳税款、应缴罚没款项人民币50万元以上的。5、进出口货物收发货人未发生C类管理和D类管理所列情形并符合下列条件之一的，适用B类管理：（1）首次注册登记的；（2）首次注册登记后，管理类别未发生调整的；（3）AA类企业不符合原管理类别适用条件，并且不符合A类管理类别适用条件的；（4）A类企业不符合原管理类别适用条件的。6、在海关登记的加工企业，按照进出口货物收发货人实施分类管理。（二）报关企业管理类别的设定1、AA类报关企业，应当同时

32、符合下列条件：（1）已适用A类管理1年以上；（2）上一年度代理申报进出口报关单及进出境备案清单总量在2万票（中西部5000票）以上；（3）上一年度进出口报关差错率在3%以下的（4）经海关验证稽查、符合海关管理、企业经营管理和贸易安全的要求；（5）每年报送“经营管理状况报告”和会计事务所出具的上一年度审计报告；每半年报送“报关代理业务情况表”2、A类报关企业，应当同时符合下列条件：（1）已适用B类管理1年以上；（2）企业以及所属执业报关员连续1年无走私罪、走私行为、违反海关监管规定的行为；（3）连续1年代理报关的货物未因侵犯知识产权而被海关没收；（4）连续1年无拖欠应纳税款、应缴罚没款项情事；（

33、5）上一年度代理申报的进出口报关单及进出境备案清单等总量在3000票以上；（6）上一年度代理申报的进出口报关单差错率在5%以下； （7）依法建立帐薄和营业记录，真实、正确、完整地记录受委托办理报关业务的所有活动；（8）每年报送“经营管理状况报告”；（9）按照规定办理注册登记许可延续及“中华人民共和国海关报关企业报关注册登记证书”的换证手续和相关变更手续；（10）在商务、人民银行、工商、税务、质检、外汇、监察等行政管理部门和机构无不良记录。3、报关企业有下列情形之一的，适用C类管理：（1）有走私行为的；（2）1年内有3次以上违反海关监管规定的行为，或者1年内因违反海关监管规定被处罚款累计总额人民

34、币50万元以上的；（3）1年内代理报关的货物因侵犯知识产权被海关没收达2次且为尽合理审查义务的； （4）上一年度代理申报的进出口报关差错率在10%以上的；（5）拖欠应纳税款、应缴罚没款项人民币50万元以下的；（6）代理报关的货物涉嫌走私、违反海关监管规定拒不接受或者拒不协助海关进行调查的；（7）被海关暂停从事报关业务的。4、报关企业有下列情形之一的，适用D类管理：（1）有走私罪的；（2）1年内有2次以上走私行为的；（3）1年内代理报关的货物因侵犯知识产权而被海关没收达4次以上的；（4）拖欠应纳税款、应缴罚没款项人民币50万元以上的。5、报关企业未发生C类管理和D类管理所列情形，并符合下列条件之

35、一的，适用B类管理：（1）首次注册登记的；（2）首次注册登记后，管理类别未发生调整的；（3）AA类企业不符合原管理类别适用条件，并且不符合A类管理类别适用条件的；（4）A类企业不符合原管理类别适用条件的。单选题（2010年考题）在1年内，某AA类报关企业所属1名报关员因工作中未对委托人所提供情况的真实性进行审查，致使货物数量申报不实，被海关暂停3个月报关执业，按照对报关单位分类管理规定，该企业的管理类别为（ ）。A、不作调整 B、调整为A类 C、调整为B类 D、调整为C类答案：C单选题（2011年考题）AA类报关企业被海关暂停从事报关业务的，其企业管理类别应当调整为（ ）。 A、A类 B、B类

36、 C、C类 D、D类答案：C（三）报关单位分类管理措施的实施1、AA类或者A类企业涉嫌走私被立案侦查或者调查的，海关暂停其与管理类别相应的管理措施，暂停期内，按照B类企业的管理措施实施管理。2、企业仅名称或者海关注册编码发生变化的，其管理类别可以继续适用，但是有下列情形之一的，按照下列方式调整： （1）企业发生存续分立，分立后的存续企业继承分立前企业的主要权利义务或者债权债务关系的，其管理类别适用分立前企业的管理类别，其余的分立企业视为首次注册企业；（2）企业发生解散分立，分立企业视为首次注册企业；（3）企业发生吸收合并，合并企业管理类别适用合并后存续企业的管理类别；（4）企业发生新设合并，合

37、并企业视为首次注册企业。3、报关企业代理进出口货物收发货人开展报关业务，海关按照报关企业和进出口货物收发货人各自适用的管理类别分别实施相应的管理措施。 因企业的管理类别不同导致与应当实施的管理措施相抵触的，海关按照下列方式实施：（1）报关企业或者进出口货物收发货人为C类或者D类的，按照较低的管理类别实施相应的管理措施；（2）报关企业和进出口货物收发人均为B类及以上管理类别的，按照报关企业的管理类别实施相应的管理措施。多选题（2008年考题）下列关于报关单位分类管理的表述，正确的是：A、A类报关企业代理B类进出口货物收发货人开展报关业务的，适用B类管理措施B、C类报关企业代理D类进出口货物收发货

38、人开展报关业务的，适用D类管理措施C、AA类报关企业代理A类进出口货物收发货人开展报关业务，适用AA类管理措施D、A类报关企业代理AA类进出口货物收发货人开展报关业务的，适用A类管理措施答案：BCD4、加工贸易经营企业与承接委托加工的生产企业管理类别不一致的，海关对该加工贸易业务按照较低的管理类别实施相应的管理措施。六、报关单位的法律责任（一）报关单位海关法律责任的原则性规定（了解）（二）报关单位违反海关监管规定的行为及其处罚（参见2012年教材31-33页）多选题（2011年考题）报关企业_，海关可以暂停其从事报关业务。（ ）A、构成走私犯罪的 B、损坏海关监管货物的，不能提供正当理由的C、

39、向海关工作人员行贿的 D、拒绝履行纳税义务的答案：BD第四节 报关员一、报关员的概念：报关员：指依法取得报关员从业资格，并在海关注册，向海关办理进出口货物报关业务的人员。二、报关员资格（一）报关员资格考试1、报关员资格考试的报名条件：（1）具有中华人民共和国国籍；（2）年满18周岁，具有完全民事行为能力；（3）具有大专及以上学历。2、有下列情形之一的不得报名参加考试，已经办理报名手续的，报名无效：（掌握）（1）因故意犯罪，受到刑事处罚的；（2）因在报关活动中发生走私或严重违反海关规定的行为，被海关依法取消报关从业资格的；（3）在考试中发生作弊行为，被海关取消考试成绩，或其有其他违规行为，被海关

40、以作弊论处，不满3年的。（二）考试违规行为（了解）1、有下列行为之一的，应当认定为考试违纪2、有下列行为之一的，应当认定为考试作弊3、有下列行为之一的，按作弊论处（三）报关员资格的取得海关总署核定并公布报关员资格考试合格分数线。直属海关及受委托的隶属海关根据合格分数线，公布成绩合格、可以申请报关员资格的考生名单。三、报关员注册（一）注册条件（掌握）1、申请报关员注册，须同时具备以下3个基本条件：（1）必须具有中华人民共和国国籍；（2）必须通过报关员资格全国统一考试，取得报关员资格证书；（3）必须与所在报关单位建立劳动合同关系或者聘用合同关系。注意：首次申报：应经过在一个报关单位连续3个月的报关

41、业务实习再次申报：注册有效期届满后连续2年未注册，应经过海关报关业务岗位考核合格。多选题（07年）列属于首次申报关员注册所应具备的条件是（ ）。A.必须通过报关员资格全国统一考试,取得报关员资格证书 B.必须与所在单位建立劳动合同关系或者聘用合同关系C.应当经过海关报关业务岗位考核合格D.应当经过在一个报关单位连续3个月的报关业务实习答案：ABD解释：关于C选项，岗位考核合格的考点，在05年多选题就讲过，需要通过海关规定的业务考核的主要包括两种情形，第一种情形：对于报关员注册有效期届满后连续2年未注册，再次申请报关员注册的申请人，还应当经过海关报关业务岗位考核合格。第二种情形：报关员计分达30

42、分的报关员，海关不再接受其办理报关手续。报关员应当参加注册登记地海关的报关业务岗位考核，经岗位考核合格之后，方可重新上岗。2、申请人有下列情形之一的，海关不予报关员注册：（1）不具有完全民事行为能力的；（2）因故意犯罪受刑事处罚的；（3）被海关取消报关从业资格的。（结合P43页第五点第二段复习）单选题（10年）（ ）海关不予报关员注册。A. 未按时办理报关员注册延续手续的 B. 被海关取消报关从业资格的C. 被海关暂停执业期间注册有效期届满的 D. 报关员注册有效期届满后连续2年未注册的答案：B3、申请人有下列情形之一的，海关暂缓报关员注册：（重点）（1）被海关暂停执业期间注销报关员注册的；（

43、2）被海关暂停执业期间有效期届满的；（3）记分达到规定分值得，未参加海关组织的报关业务岗位考核或者考核不合格，注销报关员注册的；（规定分值为30分）（4）记分达到规定分值得，未参加海关组织的报关业务岗位考核或者考核不合格，注册有效期届满的。（二）注册程序申请报关员注册，由申请人本人提出。如果委托本单位代为提出申请的，应当出具授权委托书。1、注册受理单位：所在地直属海关2、注册申请应提交的材料（1）报关员注册申请书（2）申请人所在报关单位的报关企业登记证书或者收发货人登记证书复印件；（3）报关员资格证书复印件；（4）与所在报关单位签订的合法有效的劳动合同复印件（非企业性质为聘用合同复印件或人事证

44、明）（5）身份证件复印件（6）所在报关单位为其交纳社会保险证明复印件注意：首次申报注册的，还应提交报关单位出具的报关业务实习证明材料。海关对首次申请报关员注册人员的实习实行备案制度，实习单位与首次申请注册的单位应为同一报关单位。3、注册决定的作出及报关员证的颁发符合法定条件的，作出准予报关员注册的决定，并在作出决定之日起10日内向申请人颁发报关员证。4、注册的有效期为：2年。报关员未办理注册延续手续或者海关未准予报关员注册延续的，自有效期届满之日起，其报关员注册自动终止。（三）注册的变更、延续1、注册变更（重点）变更的内容：报关员姓名、身份证件号码等身份资料、所在报关单位名称、海关编码期限：变

45、更事实发生之日起的20日内（向注册地海关书面申请）注意：报关员注册变更不包括报关员更换报关单位的情形判断题（2009年考题）报关员于某所在报关公司因更换法定代表人，由公司向海关办理了报关企业注册登记许可的变更和注册登记变更手续，于某个人不需要向海关办理注册变更。答案：对解释：报关员注册变更是指报关员姓名、身份证件号码等身份资料和所在报关单位名称、海关编码发生变更的情形。另外关于报关企业注册登记许可变更内容也要掌握，参见12年教材22页：报关企业注册登记许可中的企业名称及其分支机构的名称、企业注册资本、法定代表人有变更的，应以书面形式到注册地海关申请变更注册登记许可。2、注册延续（1）报关员证的有效期期为2年，应在注册有效期届满30日前向海关提出。逾期提出注册延续申请的，海关不予受理。报关员在有效期届满后仍然需要从事报关业务的，应当重新向海关申请办理报关员注册手续。准予延期的，延期的期限是2年。多选题（2009年考题）报关员王某于2007年10月注册有效期届满后一直未从事报关工作。因工作关系，