审计理论和实务.docx

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1、2015年审计师初、中级考前辅导（审计理论与实务）张渭民考情分析：题型（全为客观题）单选题多选题综合题（不定选）30个ABCD20个ABCDE3个,每个五个问题ABCD一般不涉及小计算没有ABCDE全选答案一个审计理论、一个审计实务、一个内部控制。涉及小计算单项选择题(以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。本题共30分，每小题1分。)多项选择题（以下每小题各有五项备选答案，其中有二至四项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分，本题共40分，每小题2分。）案例分析题（本题包括三个

2、案例答题，每个案例答题l0分，共30分。每个案例答题包括5道小题，每道小题2分。每道小题各有四项备选答案，其中有一项或多项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分，有多项正确答案的小题，在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分。）审计理论部分第一章总论一、审计产生的原因：经济监督二、审计产生的前提（基础）：受托责任关系的确立【例1】下列有关受托经济责任的表述中，错误的是：A受托经济责任是审计产生的客观基础B受托经济责任是指受托人在管理或经营方面所承但的义务或所应履行的职责C受托经济责任在不同的的历史时期有着相同的的内涵D现代受托经济责任的内容不局限于单纯的财务责任 参考

3、答案：C【例2】审计产生的前提条件是：A.私有制的产生B.受托经济责任关系的确立C.社会化大生产的形成D.市场经济的形成 参考答案B三、我国国家审计的产生和发展时 期过 程作 用备 注西周（宰夫）起源：萌芽阶段财政经济监察工作秦汉（上计制度）发展：审查监督财物收支隋唐日臻完善对中央和地方财物收支实行定期审计监督宋代（审计）专门审计机构审计一词产生新中国教材中央和地方政府设立【例3】在现行国家审计管理体制下，我国最高审计机关隶属于： A.全国人民代表大会 B.中央纪律检查委员会 C.国务院 D.最高人民法院 参考答案C【例4】对我国审计监督制度作出规定的最高层次法律是：A.中华人民共和国宪法B.

4、中华人民共和国注册会计师法C.中华人民共和国审计法D.中华人民共和国公司法) 参考答案：A【例5】下列有关我国国家审计的表述，错误的是：A县级以上各级人民政府设立审计机关B.中国人民解放军审计署的审计管辖范围由国家审计署确定C地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责D.审计机关经批准可以在其审计管辖范围内设立派出机构 参考答案：B注意：我国第一部审计法新中国第一部审计法北洋政府1914年颁布审计法1995.1.1审计法施行四、我国审计法的颁布与修改审计法审计法实施条例审计准则全国人代常委会修改国务院修改审计署修改1995.1.1施行1997.10.21实施2006.2.28修改200

5、6.6.1施行2010.2修改2010.5.1施行2010.7.8审计长会议通过修订后准则2011.1.1修改后国家审计准则施行【例6】2010年2月，国务院公布了新修订的审计法实施条例，该条例的施行起始的时间为A2010.3.1B2010.5.1C2010.6.1D2011.1.1注意14年新增内容：2014年10月国务院关于加强审计工作的意见明确提出了实现监督全覆盖，充分发挥审计作用、完善审计工作机制、狠抓审计发现问题整改落实、推进审计职业化等要求，成为未来一个时期开展审计工作的纲领性文件。五、内部审计的产生和发展原因：经济监督；前提：受托经济责任的确立。【例7】传统内部审计发展到现代内部

6、审计，其主要标志有：A审计方法由详细审计改变为以平价内部控制系统为基础的抽样审计B审计方法由抽样审计改变为详细审计C审计的领域从财务审计扩大到效益审计D主要实施效益审计，财务审计全部由社会审计组织负责 参考答案：AC注意：我国内部审计具有双重角色一是代表国家利益，监督企业遵纪守法；二是对本单位领导负责，确保企业经营决策所需信息的可靠性【例8】内部审计的审计的目的是A确保会计信息绝对真实可靠B确保企业经营决策所需信息的可靠性C合理保证会计信息可靠性D对企业的会计信息不做任何保证 参考答案：BC【例9】可以设立内部审计制度的单位或组织有：国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体以及其他单位（如国

7、家重点建设项目等）【例10】根据审计署关于内部审计工作的规定，领导内部审计机构开展工作的应当是：A.本单位的财务经理B.本单位的财务部门C.本单位的监事会D.本单位主要负责人或者权力机构 参考答案：D六、审计含义1.定义：审计的本质是一种独立的经济监督活动。2.审计职能（注意：如果出单选题只能选择经济监督）经济监督（基本，不是经济管理）经济评价经济鉴证(CPA 审计)检查违法、追究责任、做出审计处理处罚决定总结经验、改善管理、提高效益（可行性、科学性）提交审计报告、审计结果报告、调查结果报告【例11】关于审计表述错误的是：A.审计主体是接受授权或委托而实施审计的专职机构和专业人员B.审计监督区

8、别于其他监督的根本特征是独立性C.审计监督与其他监督都需要结合自身的业务进行D.审计对象是被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动 参考答案：C【例12】国家审计机关对救灾资金进行的审计是履行审计什么职能A经济监督B经济评价C经济鉴证D独立性 参考答案：A【例13】在现代审计实务中，最能体现审计经济评价职能的是：A.财务审计B.效益审计C.财政审计D.财经法纪审计 参考答案：B【例14】审计机关依法对被审计单位做出处理处罚决定，体现的审计职能是：A.经济监督B.经济鉴证C.经济评价D.经济服务 参考答案：A【例15】注册会计师接受委托对财务报表进行的审计是履行审计什么职能A经济监督B经济评价C

9、经济服务D经济鉴证 参考答案：D3.审计独立性的表现：要求实质上和形式上独立组织机构业务工作经济来源人员审计应独立于被审计单位审计工作不受任何单位和个人干扰具有独立的物资基础审计人员与被审计单位不存在经济利害关系，如有应回避【例16】下列有关审计独立性的表述，正确的是：A.国家审计的独立性不包括经费来源上的独立性 B.内部审计人员不需要保持独立性C.社会审计的独立性要求适用于其所从事的所有业务D.独立性是审计的本质特征 参考答案：D 【例17】下列有关审计的独立性表述中，正确的是：A独立性是审计区别于其他经济管理活动的本质特征B经济来源的独立是审计工作保持独立性的物资基础C组织机构的独立是审计

10、工作独立性的保障D内部审计没有独立性，社会审计独立性强、国家审计具有独立性E审计人员要保持形式和实质上独立 参考答案：ABCE【例18】审计的独立性主要体现在A组织上独立B方法上独立C人员上独立D工作上独立E经费上独立参考答案ACDE4.审计作用（1）审计的共性作用防护性作用（制约作用、防止错误）建设性作用保证作用三分管原则；按月编制银行存款余额调节表；按月对账；定期盘点；仓库加锁；设置密码、访问权限等完成审计后提出改进建议或合理化意见通过审计提高被审计单位会计信息的真实、可靠，提供合理保证。不是绝对保证、不是确保（2）国家审计、内部审计、社会审计的作用是不同的。国家审计内部审计社会审计宏观性

11、维护财经法纪、追宏自我发展，提高竞争力提高财务信息质量、维护市场秩序【例19】.国家审计在宏观调控中发挥的作用包括：A.促进企业财务信息的可靠性 B.为宏观政策的制定提供依据C.监督宏观调控政策的贯彻执行 D.促进企业合法经营和提高管理水平E.追踪反馈宏观调控政策的执行效果 参考答案：BCE【例20】社会审计的作用有：A提高会计信息的质量B保证会计信息的质量C维护财经纪律、财经法规D促进企业完善内部控制 参考答案：AD5.不同审计主体审计的特点国家审计内部审计社会审计法定性、强制性、独立性、宏观性、综合性内向性、广泛性、灵活性独立性、有偿性、委托性国家审计机关向被审计单位出具的审计报告具有法律

12、效力内部审计报告：不具有法律效力社会审计报告：具有法律效力，在社会上具有公正作用有处理处罚决定权有处理处罚建议权没有处理处罚权三者关系：国家审计对内部审计业务上指导和监督；对社会审计监督，但无指导作用；国家审计对内部审计和社会审计均不具有领导、管理职能；三者是平行关系。注意国家审计报告的类别国家审计报告审计组出具的审计报告向审计机关，没有法律效力审计机关出具的审计报告向被审计单位出具的具有法律效力审计结果报告向政府首长和上级审计机关审计工作报告向本级人大【例21】下列各项中，不属于国家审计特征的是：A法定性B强制性C有偿性D独立性 参考答案C【例22】审计机关受本级人民政府委托提出的审计工作报

13、告的报告对象是：A. 审计机关负责人B.本级人民政府C.上一级审计机关D.本级人大常委会参考答案：D【例23】下列各项审计程序中，属于社会审计特有的程序是：A制定审计计划B测试内部控制C签订审计业务约定书D编制审计报告 参考答案：C6.审计分类（1）按照审计主体：国家审计、内部审计、社会审计（2）按照审计内容：财政财务审计、财经法纪审计、效益审计财政财务审计财经法纪审计效益审计财政审计财务审计国家审计内部审计国家审计内部审计国家审计机关国家审计、内部审计、社会审计侧重于合法性审计经济性、效率性、效果性、合规性【例24】下列有关审计种类的表述，正确的是：A.与财政财务收支审计相比，财经法纪审计更

14、加突出合法性目标B.局部审计也称抽样审计，是选择部分项目进行的审计C.全部审计就是详细审计，可以查出被审计单位存在的所有差错D.授权审计即委托审计，双方当事人都必须是审计机关，并且存在业务领导关系参考答案：A（3）按照审计范围：全部审计、局部审计全部审计局部审计详细彻底，易查出问题；但工作量大；适用小少内部控制不全、问题多的单位。突出重点、审计成本低；易遗漏问题；注意：全部审计不是详细审计；局部审计不是抽样审计。无论全部审计，还是详细审计都可以运用详查法或抽查法。【例25】按实施审计的范围，可以将审计划分为：A.国家审计、社会审计、内部审计B.全部审计、局部审计C.定期审计、不定期审计D.授权

15、审计、委托审计 参考答案：B【例26】下列关于全部审计表述正确的是A.适用于业务比较复杂、业务量较大的单位B.即可用详查，也可用抽查C.与详细审计的含义相同D.审查重点突出，针对性强 参考答案：B【例27】按审查范围划分的审计种类有：A.详细审计B.抽样审计C.全部审计D.局部审计E.就地审计参考答案：CD（4）按照审计时间：事前审计、事中审计、事后审计事前审计事中审计事后审计对单位计划、预算和决策、投资方案、经营决策进行审计固定资产施工过程、投资完成情况、预算执行情况进行审计工程项目竣工决算、年度财务决算、领导干部离任进行审计（5）按照执行审计的地点：就地审计、报送审计（6）按照审计的组织方

16、式：授权审计、委托审计授权审计委托审计国家审计机关授权下一级审计机关国家审计机关委托另一审计机构审计署委托派出机构审计署委托省审计厅省审计厅委托市审计局市审计局委托区县审计局省审计厅委托区县审计局省、市、县审计机关委托内部审计机构审计省、市、县审计机关委托会计师事务所审计陕西省审计厅委托河南省审计厅均应遵守审计法、国家审计准则，由国家审计机关出具审计报告，做出审计处理处罚决定【例28】内部审计人员参加国家审计机关组织实施的审计项目时，应遵循的审计准则是：A.国家审计准则B.国际审计准则C.内部审计准则D注册会计师审计准则 参考答案：A【例29】社会审计组织在办理审计机关委托的审计事项时，审定其

17、审计结果的组织是：A委托该事项的审计机关B中国注册会计师协会C当地人民政府D被审计单位的上级组织 参考答案：A【例30】其他审计组织承办审计机关审计事项时，应当遵循的审计准则是：A内部审计准则B社会审计准则C国家审计准则D国际审计准则 参考答案：C【例31】会计师事务所接受国家审计机关的委托承办某项审计业务，事务所做法正确的是A由会计师事务所直接向被审计单位出具审计报告B会计师事务所遵守国家审计准则C审计报告应交由委托的审计机关审定D审计机关做出审计决定E会计师事务所做出处理处罚决定 参考答案BCD（7）按照实施审计的周期：定期审计、不定期审计（8）按照审计是否为初次实施：初次审计、再次审计【

18、例32】下列有关审计分类的表述，正确的有：A.按审计的内容，分为财政财务收支审计、财经法纪审计和效益审计B.按实施审计的范围，分为详细审计和抽样审计C.按审计的主体，分为国家审计、内部审计和社会审计D.按实施审计的周期，分为事前审计、事中审计和事后审计E.按执行审计的地点，分为授权审计和委托审计 参考答案：AC【例33】下列有关授权审计表述正确的是：A.同级审计机关之间可以进行授权B.授权审计的双方当事人都必须是审计机关且存在业务领导关系C.审计机关可以将其审计范围内的审计事项授权给内部审计D.审计机关可以将其审计范围内的审计事项授权给社会审计参考答案：B第二章审计组织与审计法律责任一、国家审

19、计机关1.设置我国审计机关分为国务院和地方两级。国务院在总理领导下工作，对国务院负责并报告工作；县级以上各级人民政府设立审计机关，分别在省长、市长、县长的领导下，组织本行政区审计工作，对上级审计机关和本级人民政府负责并报告工作（双重领导）。2.基本任务注意：指导、监督内部审计工作、监督社会审计工作（不是领导管理，没有任命内部审计和社会审计部门的领导人员、不负责其经费）；没有权利制定会计准则。领导、管理下级审计机关的审计工作（仅仅是审计业务，不是管理下级审计机关的所有工作，没有权利任免下级审计机关的领导人或经费獥拨）3.权限有权要求提供（不是有权冻结资产，查封银行账户，没收违法所得，对责任人进行

20、处分处罚；也没有废止、拘禁被审计单位有关文件或人员）；有权检查；有权调查；有权建议；可以公布审计结果；提请有关执法部门协助。【例1】下列各项中，属于我国国家审计机关权限的有：A.向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果B.对被审计单位中违反法律法规的个人进行处分和处罚C.就审计事项向有关个人进行调查，并取得证明材料D.要求被审计单位按照规定提供社会审计机构出具的审计报告E.履行审计监督职责时，可以提请公安、监察等机关予以协助 参考答案ACDE【例2】下列各项中，超出审计机关权限的是：A.要求被审计单位提供财务报表B.要求被审计单位提供在金融机构开立账户的情况C.制止被审计单位正在进行的违反国家

21、规定的财务收支行为D.废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定 参考答案D【例3】根据审计法的规定，审计机关在审计过程中具有的监督检查权包括： A.要求被审计单位按照审计机关规定的期限和要求报送与财政财务收支有关的资料 B.就审计事项的有关问题向相关单位和个人进行调查取证 C.制止被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃与财政财务收支有关的资料 D.在被审计单位违规转移、隐匿违法取得的资产时自行采取保全措施 E.向社会公布审计结果 参考答案ABCE【例4】审计机关在审计过程中发现重大违法行为线索时，不应采取的应对措施是：A.依法采取保全措施B向政府和有关部门报告C对有关责任人进行

22、拘禁D提请有关部门配合参考答案C4.职责：审计监督5.管辖权限按照被审计单位的财政、财务隶属关系或国有资产的监管体系决定审计范围；上级审计机关对下级审计机关审计管辖范围的重大审计事项可以直接进行审计；审计管辖范围有争议，协商解决，不成的提请共同的上级审计机关确定。【例5】下列有关国家审计管辖范围的表述，正确的有：A.审计署可以授权地方审计机关对所有中央单位进行审计B.上级审计机关可将其审计管辖范围内的部分审计事项授权下级审计机关审 计C.上级审计机关对下级审计机关管辖范围内的审计事项不能直接进行审计D.审计机关之间对审计管辖范围有争议的，双方不得自行协商解决，须报请其共同的上级审计机关确定E.

23、审计机关的审计管辖范围根据被审计单位的财政、财务隶属关系或国有资产监管理关系确定参考答案BE【例6】下列有关国家审计管辖范围的表述，正确的有：A.审计机关根据被审计单位的财政隶属关系或国有资产监管关系确定B.涉及国家重大秘密的军品等由所在地的省级审计机关负责审计C.上级审计机关对下级审计机关管辖范围内的重大审计事项可以直接进行审计D.上级审计机关可以其管辖范围内的审计事项授权下级审计机关E.军队系统的审计管辖由中国人民解放军审计署和国家审计署共同协商确定参考答案ACD6法律责任审计法法律责任遵守人员承担责任仅仅是国家审计，内部审计和社会审计不遵守国家审计人员被审计单位行政责任和刑事责任没有民事

24、责任【例7】中华人民共和国审计法中所规定的审计法律责任是指： A.国家审计的法律责任 B.国家审计和社会审计的法律责任 C.国家审计和内部审计的法律责任 D.国家审计、内部审计和社会审计的法律责任参考答案A【例8】下列有关审计人员法律责任的表述，正确的是：A.内部审计人员不需要承担法律责任B.判定社会审计人员法律责任的法律依据不包括刑法和公司法C.审计法所规定的审计法律责任包括行政责任和刑事责任D.审计法所规定的审计法律责任包括国家审计、社会审计和 内部审计的法律责任参考答案C【例9】按照我国审计法规定，上级审计机关认为下级审计机关作出的审计决定违反国家有关规定时，可以采取的措施：A.责成下级

25、审计机关予以更正 B.责成下级审计机关予以撤销C.直接作出变更决定 D.直接作出撤销决定E提请审计机关的本级人民政府裁决参考答案ABCD二、内部审计1.定义：2.设置：包括部门内部审计和单位内部审计内部审计机构应当接受组织董事会或最高管理层的领导和监督内部审计机构的负责人应当对内部审计机构管理的适当性和有效性负主要责任注意：内部审计是在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展审计工作。3.职责：对本单位及其所属单位实施审计；对本单位内设计构（不是本单位）及其所属单位的领导实施任期经济责任审计；对本单位及其所属单位内部控制的健全性和有效性进行评审（不是制定内部控制）；不需要向社会公布审计结果，审

26、计报告没有法律效力；也没有权利审核社会审计报告【例9】下列各项中，不属于内部审计机构职责的是：A对本单位及所属单位的主要负责人进行经济责任审计B对本单位及所属单位财务收支情况进行审计C.对本单位及所属单位内部控制情况进行评审D对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计参考答案：A4.权限：要求被审计单位报送有关资料；参加有关会议；向有关人员调查；参与研究制定有关制度，由单位审定公布后实施；对违法行为，做出临时制止；对违规的会计行为，经本单位为领导批准，有权予以暂时封存；提出意见或建议【例10】按照审计署关于内部审计工作的规定，下列各项中属于内部审计权限的是：A.对与审计事项有关的问题向相关人

27、员进行调查，并取得证明材料B.对本单位最高领导人员及所属单位领导人员进行经济责任审计C.对违法违规行为的直接责任人进行处罚D.对可能隐匿的会计凭证可不经任何人批准予以封存参考答案：A【例11】按照审计署关于内部审计工作的规定，下列各项中超出内部审计权限的是：A. 参与研究制定本单位的有关规章制度B.检查有关计算机系统及其电之数据和资料C.提请公安、监察、财政等机关予以协助D.提出追究违法违规单位和个人责任的建议参考答案：C【例12】按照审计署关于内部审计工作的规定，下列各项中超出内部审计机构权限的是：A对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查取证B追究造成损失浪费的单位和个人的责任C提出

28、改进管理，提高效益的建议 D参与研究制定有关的规章制度参考答案B【例13】根据审计署关于内部审计工作的规定，下列各项中属于内部审计机构权限的有： A.召集相关人员召开与审计事项有关的会议 B.提出纠正、处理违法违规行为的意见 C.检查与审计事项相关的计算机系统及其电子数据和资料 D.经本单位主要负责人或最高决策机构批准，暂时封存可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计资料 E.对违法违规和造成损失浪费的人员进行处罚，并对社会公布审计结果 参考答案ABCD【例14】内部审计有权暂时封存可能被转移的会计资料，但应经过的程序是：A.内部审计机构负责人批准 B.财会部门负责人批准C.单位主要负责人批准 D.

29、单位所在地审计机关批准参考答案：C【例33】某集团公司审计部派出审计组，对下属子公司上一年度财务收支进行审计属于A.社会审计B.财务审计C.事后审计D.就地审计E.内部审计 参考答案：BCDE5.法律责任：三、社会审计组织1.定义：2.设置：注册会计师只有加入会计师事务所才能执业3.业务范围审计业务相关服务业务审查企业会计报表，出具审计报告验证企业资本，出具验资报告办理企业合并、分立、清算中的审计业务并出报告其他法律规定的审计业务，出具相应的审计报告各种代理【例15】下列各项中，属于社会审计组织业务范围的是：A.对未来事项可实现程度做出保证B.代行被审计单位的部分管理职能C.验证企业资本，出具

30、验资报告D.对被审计单位违反会计准则的事项进行处罚参考答案C4.权限：不受行政区域、行业的限制国家审计机关委托的审计事项其他人委托的审计事项有权查阅、查看现场、调查取证协议约定有关查阅遵守国家审计准则、由国家审计机关出具审计报告、审计决定书、审计移送书等遵守注册会计师审计准则、直接向被审计单位出具审计报告，不需审批5.法律责任：注册会计师法、公司法、证券法、刑法等四、防范法律责任风险的对策1.明确双方的责任2.严格遵守职业道德和执业（审计）准则3.可以聘请专家（专家是除会计、审计之外的有一技之长的人或组织）4.深入了解被审计单位5.进行职业培训6.建立审计质量控制控制制度【例16】下列有关审计

31、的法律责任风险的表述中，正确的是A审计工作没有法律责任风险 B信誉高的审计组织没有法律责任风险C聘请外部专家是审计人员防范法律责任风险的对策之一D是否遵循执业准则与审计人员法律责任风险无关参考答案C【例17】下列有关审计人员法律责任的表述中，正确的是A内部审计人员不需要承担法律责任B判定社会审计人员法律责任的法律依据不包括刑法和公司法C中华人民共和国审计法所规定的审计法律责任包括行政责任和刑事责任D中华人民共和国审计法所规定的审计法律责任包括国家审计、内部审计、社会审计参考答案C【例18】为防范审计风险，审计人员可以采取的审计对策包括A明确会计人员和审计人员双方的责任 B严格遵守职业道德和执业

32、准则C深入了解被审计单位 D与被审计单位商定出具审计报告的意见类型E聘请法律顾问等外部专家参考答案ABCE【例19】下列有关审计的法律责任风险的表述中，正确的是：A审计工作没有法律责任B信誉高的审计组织没有法律责任风险C聘请外部专家是审计人员防范法律责任风险的对策之一D是否遵循执业准则与审计人员法律责任风险无关参考答案C第三章审计准则、质量控制标准和职业道德一、审计准则1.定义：审计人员的行为规范、评价审计质量的依据审计准则不是：评价被审计单位的依据；不是评价被审计单位的标准；不是审计决定的依据2.结构：三不同不同的审计主体不同性质的审计业务不同层次的审计行为国家审计、内部审计、社会审计财务报

33、表审计、验资审计、审阅、审核、其他鉴证业务【例1】内部审计人员、注册会计师参加国家审计机关组织实施的审计项目时，应遵循的审计准则是：A国家审计准则B.国际审计准则C.内部审计准崩D注册会计师审计准则参考答案A不同审计主体的审计准则国家审计准则内部审计准则社会审计准则七章2011.1.1实施有2014.1.1实施新的2012.1.1实施接受国家审计委托，必须遵守国家审计准则、由国家审计机关出具审计报告，作出审计决定处理处罚。【例2】下列有关审计准则的表述，错误的是：A.审计准则是衡量审计质量的尺度B.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范C.审计准则是确定和解脱审计责任的依据D.审

34、计准则是判断审计事项是非优劣的准绳参考答案D3.作用【例3】下列有关审计准则的表述，错误的是;A审计准则是衡量审计质量的尺度B审计准则是评价被审计单位的标准C审计准则是确定和解脱审计责任的依据D审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介参考答案B二、国家审计准则内容总则适用于各级审计机关和审计人员、其他审计机构接受国家审计机关的委托，也应当遵守国家审计准则审计机关和审计人员资格条件和职业要求：依法、诚实、客观、勤勉、保密审计计划审计项目选择、年度审计项目计划、审计工作方案审计实施编制审计实施方案、及时调整审计实施方案审计报告审计报告、审计决定书、审计移送处理书审计质量控制和责任分级质量控制附则【例

35、4】按照国家审计准则的规定，应当对审计项目总体质量负责的是：A.审计组成员B.审计组主审C.审计组组长D.审计机关业务顾问参考答案C【例5】按照国家审计准则的规定，不属于审计组主审工作职责的是：A.起草审计实施方案、审计文书和审计信息B.对主要审计事项进行审计C.审核审计工作底稿和审计证据D.配置和管理审计组的资源参考答案D三、内部审计准则2013.8由中国内部审计协会修订，自2014.1.1实施。由基本准则、职业道德规范、20个具体准则组成。四、注册会计师审计准则五、审计质量控制1.定义（1）主体：审计组织和审计人员（国、内、社都应当建立审计质量控制制度）（2）客体：各项审计工作、审计的全过

36、程（3）依据：审计工作质量标准（4）目的：确保审计行为遵守审计准则、出具恰当的审计意见【例6】下列有关审计质量控制的表述，错误的是：A.审计质量控制涉及审计全过程B.审计质量控制中不包括对审计人员素质的控制C.审计工作底稿复核是审计质量控制措施之一D.审计质量控制的主体是审计组织和审计人员参考答案B2.审计质量控制措施对人员素质的控制对审计作业过程的控制审计机关的分级质量控制无论国、内、社均应保持独立性；专业培训；设立咨询部门委派人员要具备专业胜任能力；做好计划；对审计工作底稿实施层层审核（三级审核）审计组成员、组长、业务部门、审理机构、审计机关负责人【例7】下列各项中，不属于审计组织审计质量

37、控制措施的是：A.对审计工作底稿进行分级复核B.对审计人员进行定期培训C.对审计报告进行复核D.对被审计单位提出完善内部控制的建议参考答案D【例8】下列各项中，属于审计组织审计质量控制措施的有：A.对审计工作底稿进行分级复核B.对审计人员进行定期培训、继续教育C.对审计报告进行复核D.对被审计单位提出完善内部控制的建议E对审计人员的独立性进行监督参考答案ABCE【例9】下列属于审计质量控制措施的是：A.对所有审计事项均采用详查法B.对所有审计项目都要实施后续审计C.在实施审计之前编制切实可行的审计方案，建立审计工作底稿的复核制度D.在审计业务范围内，选择简单、易审的项目进行审计参考答案：C【例

38、10】审计质量管理的对象包括：A.审计行为B.审计人员C.被审计单位D.审计环境E.上级审计机关参考答案AB【例11】按照我国国家审计准则的规定，在审计中发现重大违法行为线索时，审计组或者审计机关可以采取的应对措施有：A.向政府和有关部门报告B.依法采取保全措施C.避免让有关单位和人员事先知晓检查的时间、事项、范围和方式D.扩大检查范围，使其能够覆盖重大违法行为可能涉及的领域E .终止审计项目，向被审计单位通报线索情况并交由纪检或公安部门处理参考答案ABCD【例12】下列各项中，审计组组长应当承担的责任有：A.审计实施方案编制或组织实施不当，造成审计目标未实现或者重要问题未被发现B.审核未发现

39、或者未纠正审计证据不适当，不充分问题的C. 审核未发现或者未纠正审计工作底稿不真实、不完整问题的D.审计组起草的审计文书和审计信息反映的问题严重失实的E .对审计报告、审计决定书的审理意见不正确的参考答案ABCD【例13】关于审计质量表述正确的是A.审计质量控制的直接目的是依法对被审计单位进行审计处理B.审计质量控制的主体包括审计组织、审计人员和被审计单位C.审计质量控制的客体包括被审计单位的内部控制管理D.审计质量控制制度的要素包括审计职业道德规范参考答案D4.审计职业道德（必须理解）违背职业道德不违背职业道德不独立、低收费揽业务、不正当竞争、泄密、根据审计结果收费、做广告揽业务、以个人名义

40、执业、同时在两家事务所执业、代行管理权聘请专家、聘请助理人员、保持职业谨慎、保持专业胜任能力、保持独立性、保密、回避【例14】下列各项中，符合内部审计人员职业道德要求的有：A.诚实地为组织服务B.遵守内部审计准则C.保持合理的职业谨慎D.必要时聘请有关专家协助审计E.与被审计单位协商出具审计意见参考答案ABCD【例15】下列有关审计职业道德的表述中，正确的有：A.审计人员执行任务时，不得隐瞒或者曲解事实B.审计人员履行职责时，应保持合理的职业谨慎C.审计人员应当保持专业胜任能力D.审计人员对于在执业过程中得知的商业秘密，负有保密责任E.审计人员在执业时应将委托人的利益放在第一位参考答案ABCD

41、【例16】下列各项中，不符合内部审计人员职业道德要求的是：A.不得从事损害所在组织利益的活动B.保持合理的职业谨慎，并合理使用职业判断C.在履行职责时，做到独立、客观、正直和勤勉D.在审计报告中根据被审计单位的意愿披露相关事项参考答案D【例17】下列关于社会审计人员职业道德的说法中.正确的是：A.审计人员应按有关规定接受继续教育B.审计人员应以服务成果的大小决定收费标准的高低C.审计人员可以采取任何手段争揽业务D.审计人员可以个人名义承接业务参考答案：A【例18】下列各项中，符合社会审计人员职业道德要求的是：A采用降低审计收费的方式招揽业务 B保持职业谨慎和专业胜任能力C以个人名义同时在两家事务所执业 D向帮助取得委托业务的其他单位支付介绍费参考答案B【例19】下列各项中，不属于国家审计人员职业道德要求的是：A坚持原则、不屈于外界压力 B保持客观公正的立场C保守职业中知悉的商业秘密 D按照相关标准收取审计费用参考答案D第四章审计目标和审计程序一、审计目标1.定义：审计目标取决于审计授权人或委托人；不