审计准则问题解答课后练习.docx

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1、审计准则问题解答1-6 课后练习（点此刷新练习不同题目）判断题：1、假定收入确认存在舞弊的前提下，就意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险。题号：Qhx011843A、对B、错您的回答：B正确答案：B题目解析：假定收入确认存在舞弊风险，并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险。注册会计师需要结合对被审计单位及其环境的具体了解，考虑收入确认舞弊可能如何发生。2、重大非常规交易是指注册会计师在审计过程中发现的被审计单位的重大交易。题号：Qhx011845A、对B、错您的回答：B正确答案：B题目解析：重大非常规交易是指注册会计师在审计过程中发

2、现的被审计单位超出正常经营过程的重大交易。3、在函证过程中，注册会计师只需在关键环节保持职业怀疑，对舞弊审计迹象保持警觉。题号：Qhx011831A、对B、错您的回答：B正确答案：B题目解析：在函证过程中，注册会计师需要始终保持职业怀疑，对舞弊审计迹象保持警觉。4、注册会计师监盘特殊类型的存货时，可以适当的利用专家的工作。题号：Qhx011838A、对B、错您的回答：A正确答案：A题目解析：注册会计师监盘特殊类型的存货时，必要时，可能需要利用专家的工作协助其进行监盘。5、对第三方保管或控制的存货仅执行函证程序即可。题号：Qhx011834A、对B、错您的回答：B正确答案：B题目解析：如果由第三

3、方保管或控制的存货对财务报表是重要的，注册会计师应当实施下列一项或两项审计程序，以获取有关该存货存在和状况的充分、适当的审计证据：（1）向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况；（2）实施检查或其他适合具体情况的审计程序。单选题：1、注册会计师在应对评估的与收入确认相关的重大错报风险时，可以采取的应对措施不包括（ ）。题号：Qhx011873A、针对收入项目,使用分解的数据实施实质性分析程序B、向被审计单位的客户函证相关的特定合同条款以及是否存在背后协议C、期末在被审计单位的一处或多处发货现场实地观察发货情况或准备发出的 商品情况（或待处理的退货）,并实施其他适当的销售及存货截止测试D

4、、分析销售收入与销售费用之间的关系,包括销售人员的人均业绩指标、销售人员薪酬、差旅费用、运费,以及销售机构的设置、规模、数量、分布等您的回答：D正确答案：D题目解析：分析销售收入与销售费用之间的关系，包括销售人员的人均业绩指标、销售人员薪酬、差旅费用、运费，以及销售机构的设置、规模、数量、分布等是在收入确认领域，注册会计师可以实施的分析程序。2、盘点过程中无法停止存货移动时，注册会计师可以索取盘点期间存货移动相关的书面记录以及出、入库资料作为执行（ ）的资料。题号：Qhx011867A、截止测试B、控制测试C、实质性分析程序D、替代测试您的回答：A正确答案：A题目解析：盘点过程中无法停止存货移

5、动时，注册会计师可以索取盘点期间存货移动相关的书面记录以及出、入库资料作为执行截止测试的资料。3、下列除了（ ），都可以表明被审计单位通过关联方实施了舞弊。题号：Qhx011882A、关联方交易是真实的,但管理层有意不在财务报表中作出确认、计量和披露B、利用第三方隐瞒关联方交易C、以显失公允的交易条款与关联方进行交易但在财务报表中如实完整披露D、与关联方串通舞弊进行虚假交易您的回答：C正确答案：C题目解析：以显失公允的交易条款与关联方进行交易但未在财务报表中如实完整披露表明被审计单位通过关联方实施了舞弊。4、如果未发现的错报可能对财务报表产生的影响重大，但不具有广泛性，注册会计师应该发表（ ）

6、。题号：Qhx011884A、保留意见B、无保留意见C、无法表示意见D、否定意见您的回答：A正确答案：A题目解析：如果未发现的错报可能对财务报表产生的影响重大，但不具有广泛性，注册会计师应该发表保留意见。如果未发现的错报可能对财务报表产生的影响重大且具有广泛性，注册会计师应当在可行是解除业务约定；如果不可行，应该发表无法表示意见。5、下列不属于被审计单位的存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行时，注册会计师需要进行的补充考虑和测试的是（ ）。题号：Qhx011869A、比较盘点日和财务报表日之间的存货信息以识别异常项目，并对其执行适当的审计程序B、对存货周转虑或存货销售周转天数等实施实质性分析

7、程序C、对盘点日之财务报表日之间的存货采购和销售跟别实施双向检查D、实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘（如可行）您的回答：D正确答案：D题目解析：实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘（如可行）是注册会计师对于由第三方保管或控制的存货可以实施的其他审计程序。多选题：1、注册会计师可以实施哪些程序以确定存在未披露的关联方关系或交易（ ）。题号：Qhx011896查看答案A、调查交易对方的背景信息B、询问所有参与交易的员工C、询问所有参与交易的员工D、利用专家的工作您的回答：正确答案：ACD题目解析：B选项应该是询问直接参与交易的基层员工。2、通常表明被审计单位在收入确认方面可

8、能存在舞弊风险的迹象有（ ）。题号：Qhx011892查看答案A、主要客户自身规模与其交易规模不匹配B、交易之后长期不进行结算C、已经销售给货运代理人的商品，在期后有大量退回D、在接近期末时发生了大量或大额的交易您的回答：正确答案：ABCD题目解析：四个选项都属于通常表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象。3、询证函发出前注册会计师可采取以下哪些控制措施（ ）。题号：Qhx011888查看答案A、核对询证信息与账簿记录、银行对账单B、选择恰当的被询证者C、在询证函中正确填列被询证者直接向注册会计师回函的地址D、将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录进行核对，以确保询证函中的名称

9、、地址等内容的准确性您的回答：正确答案：ABCD题目解析：询证函发出前注册会计师可采取的控制措施：（1）核对询证信息与账簿记录、银行对账单；（2）选择恰当的被询证者；（3）在询证函中正确填列被询证者直接向注册会计师回函的地址；（4）将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录进行核对，以确保询证函中的名称、地址等内容的准确性。4、以下哪些选项是管理层未向注册会计师披露的关联方关系可能具有的特征（ ）。题号：Qhx011895查看答案A、重大非常规交易的交易对方的注册地址或办公地址与被审计单位或其集团成员在同一地点或接近。B、重大或非常规交易的交易对方的名称与被审计单位或其集团成员名称相似。C、交

10、易对方是当年新增的异常重要的客户或供应商。D、重大或非常规交易的交易标的与交易对方或被审计单位的经营范围不相关。您的回答：正确答案：ABCD题目解析：以上4个选项都是未披露的关联方关系可能具有的特征。5、在（ ）时，注册会计师需要识别重大非常规交易并评估与其相关的重大错报风险。题号：Qhx011893查看答案A、询问B、分析程序C、考虑舞弊风险因素D、了解与会计分录相关的控制您的回答：正确答案：ABCD题目解析：在询问、分析程序、考虑舞弊风险因素、了解与会计分录相关的控制时，注册会计师需要特别关注重大非常规交易的存在。1、在实务中，注册会计师在执行监盘过程中可以协助被审计单位对存货进行盘点。题

11、号：Qhx011837A、对B、错您的回答：B正确答案：B题目解析：在实务中，注册会计师在执行监盘过程中不应协助被审计单位的存货盘点工作。、为了加快审计进度，往来询证函可由客户收到回函转交注册会计师。题号：Qhx011830A、对B、错您的回答：B正确答案：B题目解析：注册会计师以函证方式直接从被询证者获得的审计证据比被审计单位提供的审计证据更可靠。4、职业怀疑是指注册会计师执行审计业务的一种态度。题号：Qhx011825A、对B、错您的回答：A正确答案：A题目解析：职业怀疑，是指注册会计师执行审计业务的一种态度，包括采取质疑的思维方式，对可能表明由于错误或舞弊导致错报的迹象保持警觉，以及对审

12、计证据进行审慎评价5、在实施了相应的审计程序后，如果依然无法确定是否存在未披露的关联方关系或交易，注册会计师就应该认为所有的关联方关系或交易都已披露。题号：Qhx011854A、对B、错您的回答：B正确答案：B题目解析：此时注册会计师应该与治理层进行沟通。1、以下哪项不属于在会计师事务所层面营造保持职业怀疑的环境所需的政策和程序（ ）。题号：Qhx011859A、培育以质量为导向的文化B、建立重视质量的机制C、对重要审计项目或高风险审计项目实施项目质量控制复核D、加强培训您的回答：C正确答案：C题目解析：对重要审计项目或高风险审计项目实施项目质量控制复核属于项目组层面。3、以下哪种是关联方关系

13、或交易可能导致的重大错报风险（ ）。题号：Qhx011880A、在被审计单位正常经营过程中的重大关联方交易。B、不具有支配性影响的关联方。C、管理层未识别出某些关联方交易。D、管理层已按照适用的财务报告编制基础对特定关联方交易进行了恰当处理和披露。您的回答：C正确答案：C题目解析：关联方关系及交易可能导致五类重大错报风险：（1）超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易；（2）存在具有支配性的关联方；（3）管理层未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易；（4）管理层认定关联方交易按照等同于公平交易中通行的条款执行；（5）管理层未按照适用的财务报告编制基础的规定对特定关联方交易进

14、行恰当会计处理和披露。、职业怀疑包含以下情形（ ）题号：Qhx011885查看答案A、相互矛盾的审计证据B、引起对文件记录或对询问答复的可靠性产生怀疑的信息C、明显不合商业情理的交易或安排D、管理层试图阻拦某些审计程序的执行您的回答：正确答案：ABCD题目解析：职业怀疑包括但不限于： 相互矛盾的审计证据； 引起对文件记录或对询问答复的可靠性产生怀疑的信息； 明显不合商业情理的交易或安排； 其他表明可能存在舞弊的情况； 表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形。4、在存货盘点现场实施监盘时，注册会计师应当实施的审计程序有（ ）题号：Qhx011890查看答案A、评价管理层用以记录和控制存

15、货盘点结果的指令和程序B、观察管理层制定的盘点程序的执行情况C、检查存货D、执行抽盘您的回答：正确答案：ABCD题目解析：在存货盘点现场实施监盘时，注册会计师应当实施下列审计程序：（1）评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序；（2）观察管理层制定的盘点程序的执行情况；（3）检查存货；（4）执行抽盘。5、在评价交易的商业理由时，以下哪些情形可能表明重大非常规交易被用于构造虚假财务报告（ ）。题号：Qhx011894查看答案A、交易的形式显得过于复杂B、管理层强调交易的经济实质，而不是采用某种特定会计处理的需要C、交易涉及不纳入合并范围的关联方（包括特殊目的的实体），或未经治理层适当审核

16、与批准D、交易涉及以往未能识别出的关联方，或涉及在没有被审计单位帮助的情况下不具备物质基础或财务能力完成交易的第三方您的回答：正确答案：ACD题目解析：如果管理层更强调采用某种特定会计处理的需要，而不是交易的经济实质，则可能表明重大非常规交易被用于构造虚假财务报告。3、审计环境中引发的动机和压力会阻碍注册会计师保持职业怀疑。题号：Qhx011827A、对B、错您的回答：A正确答案：A题目解析：审计环境中引发的动机和压力使注册会计师产生偏见。4、当被审计单位将被证券交易所进行特别处理或退市时，则表明被审计单位必然会进行舞弊。题号：Qhx011851A、对B、错您的回答：B正确答案：B题目解析：对

17、于不同规模、不同所有权特征的被审计单位而言，舞弊风险的重要性可能不同，当被审计单位将被证券交易所进行特别处理或退市时，只能表明可能会进行舞弊。1、存货存放多个地点时，注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的（ ）清单，并考虑其完整性。题号：Qhx011866A、存货种类B、存货数量C、存货地点D、存货入库您的回答：C正确答案：C题目解析：存货存放多个地点时，注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货地点清单，并考虑其完整性。2、询证函中以下哪种形式的回函风险最大（ ）。题号：Qhx011860A、通过邮件寄回方式收到的回函B、通过跟函方式收到的回函C、以电子形式收到的回函D、对询证函的口

18、头回复您的回答：C正确答案：C题目解析：对以电子形式收到的回函，由于回函者的身份及其授权情况很难确定，对回函的更改也难以发觉，因此可靠性存在风险。5、在提供劳务或建造合同的结果能够可靠估计的情况下，不在资产负债表日按完工百分比法确认收入，而推迟到劳务结束或工程完工时确认收入的手段属于（ ）。题号：Qhx011874A、虚增收入或提前确认收入的手段B、少计收入或延后确认收入的手段C、管理层舞弊D、重大错报风险您的回答：B正确答案：B题目解析：该手段属于为了达到报告期内降低税负或转移利润等目的而少计收入或延后确认收入的手段。4、风险评估程序应当包括（ ）。题号：Qhx011891查看答案A、询问管

19、理层以及被审计单位内部其他人员B、分析程序C、观察和检查D、函证您的回答：正确答案：ABC题目解析：风险评估程序应当包括询问管理层以及被审计单位内部其他人员、分析程序、观察和检查程序。2、在应对与重大非常规交易相关的重大错报风险时，应在审计开始时实施分析程序。题号：Qhx011847A、对B、错您的回答：B正确答案：B题目解析：在应对与重大非常规交易相关的重大错报风险时，应在临近审计结束时实施分析程序。3、注册会计师在工作底稿中不需要记录发现的所有重大事项。题号：Qhx011849A、对B、错您的回答：B正确答案：B题目解析：在审计工作记录方面，注册会计师要在工作底稿中记录发现的所有重大事项。

20、4、存在舞弊迹象就表明被审计单位发生了舞弊。题号：Qhx011841A、对B、错您的回答：B正确答案：B题目解析：存在舞弊风险迹象并不必然表明发生了舞弊，但了解舞弊风险迹象，有助于注册会计师对审计过程中发现的异常情况产生警觉，从而更有针对性地采取应对措施。5、注册会计师应当将评估的由于舞弊导致的重大错报风险作为特别风险，并专门针对该风险实施实质性程序。题号：Qhx011842A、对B、错您的回答：A正确答案：A2、在项目质量控制复核过程中，复核人员需要与（ ）确认不存在尚未解决的重要事项。题号：Qhx011877A、事务所合伙人B、被审单位主管会计师C、项目合伙人D、外勤主管您的回答：C正确答

21、案：C题目解析：项目质量控制复核人员在实施项目质量控制复核时，需要与项目合伙人确认不存在尚未解决的重大事项。5、以下不属于被审计单位为了达到粉饰财务报表的目的而虚增收入或提前确认收入的手段的是（ ）。题号：Qhx011871A、利用与未披露关联方之间的资金循环虚构交易B、通过未披露的关联方进行显失公允的交易C、采用以旧换新的方式销售商品时，以新旧商品的差价确认收入D、在与商品相关的风险和报酬尚未全部转移给客户之前确认销售收入您的回答：C正确答案：C题目解析：采用以旧换新的方式销售商品时，以新旧商品的差价确认收入是为了达到报告期内降低税负或转移利润等目的而少计收入或延后确认收入的手段。2、在项目

22、组层面强调保持职业怀疑的必要性包括（ ）。题号：Qhx011886查看答案A、项目组就财务报表存在重大错报的可能性进行讨论B、项目合伙人和项目组其他关键成员及时进行指导、监督与复核C、就疑难问题进行咨询D、对重要审计项目或高风险审计项目实施项目质量控制复核您的回答：正确答案：ABCD题目解析：在项目组层面强调保持职业怀疑的必要性包括：（1）项目组就财务报表存在重大错报的可能性进行讨论 ；（2）项目合伙人和项目组其他关键成员及时进行指导、监督与复核 ；（3）就疑难问题进行咨询；（4）对重要审计项目或高风险审计项目实施项目质量控制复核4、在确定是否实施函证程序时注册会计师需要考虑以下哪些因素（ ）

23、。题号：Qhx011887查看答案A、被询证者对函证事项的了解B、评估的认定层次重大错报风险C、相关银行账户的余额D、相关银行账户的余额您的回答：正确答案：ABD题目解析：在确定是否实施函证程序时注册会计师需要考虑评估的认定层次重大错报风险，以及通过实施其他审计程序获取的审计证据如何将检查风险降至可接受的水平，同时考虑一下因素确定函证程序是否作为实质性程序：（1）被询证者对函证事项的了解 ；（2）预期被询证者回复询证函的能力或意愿 ；（3）预期被询证者的客观性。1、在评价管理层的偏向时， 注册会计师应运用职业怀疑，考虑管理层操纵财务报表的动机和压力。题号：Qhx011829A、对B、错您的回答

24、：A正确答案：A题目解析：在评价管理层的偏向时， 注册会计师应运用职业怀疑，考虑管理层操纵财务报表的动机和压力。1、关于函证程序，下列说法中错误的是（ ）。题号：Qhx011864A、函证的形式分为积极式函证和消极式函证B、函证程序只能用于获取存在情况的审计证据C、函证程序不必仅仅局限于账户余额D、当针对的是与特定账户余额及其项目相关的认定时，函证常常是相关的程序您的回答：B正确答案：B题目解析：函证可以用于获取不存在某些情况的审计证据。2、若被审计单位的存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行，注册会计师应当比较盘点日和（ ）之间的存货信息以识别异常项目，并对其执行适当的审计程序。题号：Qhx

25、011865A、 审计日B、财务报表日C、审计报告日D、审计工作结束日您的回答：B正确答案：B题目解析：比较盘点日和财务报表日之间的存货信息以识别异常项目，并对其执行适当的审计程序。4、如何在审计工作底稿中体现保持了职业怀疑，以下错误的是（ ）。题号：Qhx011857A、记录遇到的重大事项B、与管理层、治理层和其他人员对重大事项的讨论C、记录作出的重大判断、 得出的结论等D、记录发现舞弊行为的整个过程您的回答：D正确答案：D题目解析：没有必要记录发现舞弊行为的整个过程。3、若存货监盘程序不可行，实施替代程序仍无法获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据时，注册会计师需要按照相关规定发表

26、（ ）意见。题号：Qhx011889查看答案A、保留B、带强调事项段的无保留C、否定D、无法表示您的回答：正确答案：ACD题目解析：实施替代程序仍无法获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据时，注册会计师需要按照相关规定发表非无保留意见。、执行跟函方式的函证程序时，可由被审计单位的相关工作人员前往办理。题号：Qhx011833A、对B、错您的回答：B正确答案：B题目解析：注册会计师需要在整个函证程序中保持对询证函的控制，并对被审计单位和被询证者之间串通舞弊的风险保持警觉。4、通过询问程序获取的审计证据是充分、适当的。题号：Qhx011826A、对B、错您的回答：B正确答案：B题目解析：在

27、设计和实施审计程序应对重大错报风险时，要保持职业怀疑，不能将通过询问程序获取的审计证据作为充分、适当的审计证据。5、在某些情况下，对于特定类型的存货，被审计单位可能会聘请外部专业机构协助进行存货盘点，由于是被审计单位所聘请，因此注册会计师并不必因此而考虑调整亲自测试的范围。题号：Qhx011839A、对B、错您的回答：B正确答案：B题目解析：在这种情况下，尽管被审计单位所聘请外部专业机构执行的存货盘点本身并不足以为注册会计师提供充分、适当的审计证据，但注册会计师可以考虑其是否构成管理层的专家，并在适用的情况下根据对其客观性、专业素质和胜任能力进行的评估调整亲自测试的范围。1、在应对与重大非常规

28、交易相关的重大错报风险时，下列哪个选项不包括在内（ ）。题号：Qhx011876A、评价重大会计政策的选择与应用B、检查会计分录和相关调整C、评价交易的商业程序D、询问管理层您的回答：D正确答案：D题目解析：询问管理层不是应对与重大非常规交易相关的重大错报风险所采取的措施。2、在考虑舞弊风险的影响时，注册会计师应根据具体情况下与存货数量相关的舞弊风险评估，设计和实施相应的存货监盘审计程序，并恰当应对监盘过程中所识别出的舞弊或( )。题号：Qhx011868A、重大错报风险B、内部控制缺陷C、舞弊嫌疑D、特别风险您的回答：C正确答案：C题目解析：在考虑舞弊风险的影响时，注册会计师应根据具体情况下

29、与存货数量相关的舞弊风险评估，设计和实施相应的存货监盘审计程序，并恰当应对监盘过程中所识别出的舞弊或舞弊嫌疑。3、以下哪些重要审计领域特别需要保持职业怀疑（ ）。 管理层凌驾于内部控制之上的风险；重大非常规交易；对法律法规的遵守；存货监盘；持续经营 题号：Qhx011858A、B、C、D、您的回答：D正确答案：D题目解析：特别需要保持职业怀疑重要审计领域包括：舞弊风险，管理层凌驾于内部控制之上的风险 ，收入确认 ，会计估计 ，关联方关系及其交易 ，重大非常规交易 ，金融工具等高度复杂的交易 ，对法律法规的遵守 ，持续经营 ，函证 ，存货监盘 ，期后事项4、以下属于重大非常规交易的是（ ）。题号

30、：Qhx011875A、股权交易B、循环交易C、正常市场价格下的交易D、没有实物流的交易您的回答：B正确答案：B题目解析：股权交易中只有复杂的股权交易才属于重大非常规交易；市场价格下的交易中交易价格明显偏离正常交易价格的才属于重大非常规交易；没有实物流的交易中不属于正常经营业务范围的、金额重大且没有实物流的交易才属于重大非常规交易。5、以下询证函回函中的免责条款哪一条会对回函可靠性产生影响（ ）。题号：Qhx011861A、“提供的本信息仅出于礼貌，我方没有义务必须提供，我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保”B、“本回复仅用于审计目的，被询证方、其员工或代理人无任何责任，也不能免除注

31、册会计师做其他询问或执行其他工作的责任”C、“本信息是从电子数据库中取得，可能不包括被询证方所拥有的全部信息”D、“本信息仅供参考，并非不构成对所述证券的出价或询价，我公司及雇员对使用本信息所引发的任何直接或间接损失概不负责”您的回答：C正确答案：C题目解析：C会使注册会计师对回函中所包含信息的完整性、准确性、可靠性产生怀疑。2、所有银行存款均要函证。题号：Qhx011832A、对B、错您的回答：B正确答案：B题目解析：若有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，则可不进行函证，但应在审计工作底稿中说明。4、注册会计师在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，应当

32、假定收入确认存在舞弊风险，在此基础上评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。题号：Qhx011840A、对B、错您的回答：A正确答案：A1、在与治理层沟通重大非常规交易时，下列哪一项不需要与治理层沟通（ ）。题号：Qhx011879A、财务报告编制基础B、会计估计C、会计政策D、财务报表披露您的回答：A正确答案：A题目解析：根据中国注册会计师审计准则第1151号与治理层的沟通的规定，注册会计师应当与治理层沟通对被审计单位会计实务（包括会计政策、会计估计和财务报表列报披露）重大方面的看法。1、在设计和实施进一步审计程序应对重大错报风险时，保持职业怀疑有助于注册会计师设计恰当的风险评估程序

33、，有针对性地了解被审计单位及其环境。题号：Qhx011828A、对B、错您的回答：B正确答案：B题目解析：在识别和评估重大错报风险时，保持职业怀疑有助于注册会计师设计恰当的风险评估程序，有针对性地了解被审计单位及其环境。1、下列哪项属于未披露的关联方交易（ ）。题号：Qhx011883A、交易金额不重大B、交易发生频次较少且交易时间接近于资产负债表日C、交易规模与交易对方的业务规模相符D、商业理由充分的交易您的回答：B正确答案：B题目解析：A选项应该是交易金额重大；C选项应该是交易规模与交易对方的业务规模明显不符；D选项应该是商业理由明显不充分的交易4、在识别重大非常规交易时没有必要实施风险评

34、估程序。题号：Qhx011846A、对B、错您的回答：B正确答案：B题目解析：实施风险评估程序以了解被审计单位及其环境，为注册会计师识别重大非常规交易提供了重要基础。5、关联方交易都会导致重大错报风险。题号：Qhx011850A、对B、错您的回答：B正确答案：B题目解析：存在具有支配性影响的关联方交易才可能导致重大错报风险。1、如果注册会计师发现单笔大额收入能够减轻被审计单位盈利方面的压力，或使被审计单位完成销售目标，则需要警惕被审计单位虚构收入的可能性。这一过程属于（ ）。题号：Qhx011872A、 细节测试B、分析程序C、控制测试D、截止测试您的回答：B正确答案：B题目解析：细节测试是对

35、各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报；控制测试指的是测试控制运行的有效性；截止测试是实质性测试中常用的一种具体审计技术， 被广泛运用于货币资金、 往来款项、存货、长短期投资、主营业务收入和期间费用等项目的审计中。2、针对评估的（ ）重大错报风险，注册会计师应当确定是否有必要实施函证程序以获取认定层次的相关、可靠的审计证据。题号：Qhx011863A、认定层次B、报表层次C、报告层次D、账户层次您的回答：A正确答案：A题目解析：针对评估的认定层次重大错报风险，注册会计师应当确定是否有必要实施函证程序以获取认定层次的相关、可靠的审计证据。5、以下不属

36、于注册会计师需要关注的舞弊风险迹象的是（ ）。题号：Qhx011862A、管理层非常配合审计程序B、收到同一日期发回的、相同笔迹的多份回函C、不正常的回函率D、被询证者将回函寄至被审计单位，被审计单位将其转交注册会计师您的回答：A正确答案：A题目解析：BCD都是注册会计师需关注的舞弊风险迹象。5、在项目质量控制复核过程中，审计人员需要考虑是否完成与治理层、管理层和其他相关方所需要的沟通。题号：Qhx011848A、对B、错您的回答：A正确答案：A题目解析：在质量控制复核中，需要考虑是否完成与治理层、管理层和其他相关方所需要的沟通。1、关于注册会计师职业怀疑的说法中，错误的是（ ）。题号：Qhx

37、011856A、注册会计师要在整个审计的过程中保持职业怀疑B、注册会计师不应使用管理层声明代替应当获取的充分适当的证据C、在审计中注册会计师不可以考虑过去对管理层和治理层诚实、正直的看法D、在审计过程中，注册会计师认为文件可能是伪造，注册会计师要作出进一步调查，确定是否需要修改审计程序和追加审计程序您的回答：C正确答案：C题目解析：注册会计师可以考虑对管理层和治理层诚实、正直形成的看法。然而即使认为管理层和治理层是诚实、正直的，也不能降低保持职业怀疑的要求。5、定期盘点存货、合理确定存货的数量和状况是注册会计师的责任。题号：Qhx011835A、对B、错您的回答：B正确答案：B题目解析：定期盘

38、点存货、合理确定存货的数量和状况是被审计单位管理层的责任。实施存货监盘，获取有关存货存在和状况的充分、适当的审计证据，是注册会计师的责任。2、（ ）是注册会计师为了了解被审计单位及其环境，以识别和评估重大错报风险而实施的审计程序。题号：Qhx011870A、风险评估程序B、实质性分析程序C、控制测试D、函证您的回答：A正确答案：A题目解析：风险评估是注册会计师为了了解被审计单位及其环境，以识别和评估重大错报风险而实施的审计程序。5、以下对于职业怀疑描述错误的是（ ）。题号：Qhx011855A、职业怀疑在本质上要求秉持一种质疑的理念B、职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉C、职业怀疑要求审慎评

39、价审计证据D、职业怀疑要求注册会计师及时与管理层沟通您的回答：D正确答案：D题目解析：注册会计师应警惕管理层可能存在的舞弊行为。2、在与治理层沟通重大非常规交易时，下列哪一项不需要与治理层沟通（ ）。题号：Qhx011879A、财务报告编制基础B、会计估计C、会计政策D、财务报表披露您的回答：A正确答案：A题目解析：根据中国注册会计师审计准则第1151号与治理层的沟通的规定，注册会计师应当与治理层沟通对被审计单位会计实务（包括会计政策、会计估计和财务报表列报披露）重大方面的看法。5、以下哪个选项表明被审计单位有机会进行舞弊（ ）。题号：Qhx011881A、管理层存在较大的业绩压力B、管理层由

40、一人或少数人控制，且缺乏补偿性控制C、管理层未对个人事务与公司业务进行区分。D、管理层和治理层在被审计单位中拥有重大经济利益，个人薪酬与被审计单位的盈利状况紧密相关。您的回答：B正确答案：B题目解析：舞弊风险因素通常为动机或压力、机会、态度或借口。A选项是动机或压力；C选项是态度或借口；D选项是动机或压力。5、对由第三方保管或控制的存货，根据具体情况，注册会计师可能认为实施其他审计程序是适当的。其他审计程序可以作为函证的替代程序，但不可以作为追加的审计程序。题号：Qhx011836A、对B、错您的回答：B正确答案：B题目解析：其他审计程序可以作为函证的替代程序，也可以作为追加的审计程序。4、即

41、使关联方交易是真实的，也不能确定不存在关联方舞弊。题号：Qhx011852A、对B、错您的回答：A正确答案：A题目解析：关联方交易是真实的，但管理层有意不在财务报表中作出确认、计量和披露。2、在确定是否存在未披露的关联方交易时，应该要检查管理层会议纪要。题号：Qhx011853A、对B、错您的回答：A正确答案：A题目解析：在确定是否披露时，注册会计师认为有必要检查的文件和记录包括管理层会议纪要。5、注册会计师应当将评估的由于舞弊导致的重大错报风险作为特别风险，并专门针对该风险实施实质性程序。题号：Qhx011844A、对B、错您的回答：A正确答案：A2、在对财务报表形成审计意见时，考虑重大非常规交易时应该评价财务报表的（ ）。题号：Qhx011878A、充分性B、合规性C、可理解性D、列报和披露您的回答：D正确答案：D题目解析：在对财务报表形成审计意见时，对重大非常规交易应该评价财务报表的列报和披露。充分性、合规性、可理解性是财务报表的编制应该具备的性质。