出口退税的经济效应分析.docx

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1、学校代码：10252学 号：0721135上海理工大学硕士学位论文出口退税的经济效应分析基于出口退税对外贸影响的研究姓 名夏洋系 别管理学院专 业国民经济学研究方向投资经济指导教师陶田 教授学位论文完成日期 2009年12月摘 要随着全球经济一体化进程的加剧，全球经济形势瞬息万变，我国作为出口导向型经济增长的国家，国际市场的波动都会影响到我国对外贸易的良性发展。尤其是随着2008年由美国次贷危机演变成的全球性的金融危机的爆发，全球经济形势陷入低迷，国际需求急剧萎缩，我国出口贸易首当其冲，出口压力增大，这给我国政府如何稳定宏观经济形势，保持出口贸易的增长势头添加了新的难题。出口退税政策作为国家宏

2、观调控的一种财政手段在减缓出口贸易恶化，降低出口压力方面起到了重要作用。本文在总结国内外相关研究的基础上，对我国出口退税制度产生的经济效应进行了系统研究。本文首先回顾了20年来我国出口退税制度的发展历程，通过对1985年至2008年间的相关数据进行经验观察，初步考察了出口退税政策对出口贸易的促进作用；进一步从微观层面、宏观层面、福利效应等方面分析了出口退税产生的经济效应以及其对我国产业结构、区域经济发展的影响；最后通过时序实证分析研究了出口退税与出口贸易、国民经济体系以及产业结构升级之间的相关关系。实证结果显示：1.无论在当期还是滞后期，出口退税对出口贸易的发展都有很强的推动作用；2.出口退税

3、政策同时也对我国国内生产总值的增长产生影响，有利于保持我国宏观经济健康、稳定的发展；3.通过对不同行业采用不同的出口退税税率，有了利于促进我国产业结构的优化升级，能有效的促进高技术产业、重大技术装备、IT产品、生物医药产品等的出口增长。本文在肯定出口退税政策的积极作用的同时，讨论了现行体制下我国出口退税政策存在的问题，也进一步探讨了关于新的经济形势下我国出口退税政策的功能定位问题。2008年以来爆发的全球性的金融危机，给我国出口退税的运用添加了新的挑战，事实证明，出口退税在缓解出口不利局面上起到了切实的缓和作用，但是就本质而言，出口退税的功能定位应该是辅助作用，最终目的是在没有出口退税的影响下

4、，出口形势依然能够保持稳健势头。我们应该在进一步改进和完善出口退税税制的基础上，结合我国经济运行的实际情况，合理运用出口退税政策，保障我国经济平稳、健康、高效的运行。关键词：出口退税 经济效应 乘数效应 出口贸易 经济增长ABSTRACTWith the intensify of the global economic integration, the global economic situation changes rapidly, China as an export-oriented economic growth country, the fluctuation of the int

5、ernational market influences its national ande international market enormously. Particularly, as the burse of the U.S. sub-prime mortgage crises turned into a global financial crisis in the year 2008, the rapid of the global development speed has been downturn, the demand of the international market

6、 has been declined sharply, which pushed big pressure on the Sino export situation. All the situations above challenge the Chinese government on how to stabilize macroeconomic situation, maintaining the growth momentum of exports. The policy of tax rebate, as a strong states macro regulation and fin

7、ancial control means, has been used by government. And as it is, the implication of tax rebate policy has indeed affected the situation; it has released the big pressure of the export industries and slowed down the decline of the quantity of the export department.The policy of tax rebate was introdu

8、ced in 1985, and the introduced a tax-sharing system reform in the year 1994. During the two decades, tax rebate policy has helped the state a lot on stabilizing macro economic conditions and spurring the development of export. On the other hand, tax rebate policy also has also encouraged enterprise

9、s to upgrade their production technology, use advanced producing processes, and improve the product technology content in order to achieve the goal of promotion of Chinas industrial structure optimization and upgrading of the extensive economic growth mode.This paper studies the effects of tax rebat

10、e on the states economic development and the export department on the basis of domestic and foreign research on the tax rebate system. First of all, this paper reviewed the development process of Chinas tax rebate system through the data of 1985 to 2008; secondly, we inspected the correlation betwee

11、n tax rebate and the state economic development; and finally, we examined our result by the empirical time series analysis. The empirical results show that: 1. the tax rebate policy has a strong influence on the GDP whether or lag the current period; 2. the tax rebate policy not only can promote the

12、 development of export, but also helps states to stabilize the domestic macro economic condition; 3. the implication of tax rebate policy has effects on Chinas industrial structure optimization and upgrading. In this paper, we discussed the problem of the tax rebate system besides affirming the posi

13、tive role of it. Further more, we continue discussed the functional position of tax rebate policy under the circumstance of the new economic situation. The blows of the financial crises in 2008 has bring great pressure to China on how to steady its economic growth and the development of export depar

14、tment, we has evidence to believe, that the proper use of tax rebate policy, combined with other macro-control policies, our nations economic situation will turn to be better, and its economy will continue to growth stable, healthy and efficiency. Key Words: Tax Rebate Policy, Economic Effects, Mult

15、iplier Effects, Export Trade, Economic Growth 目 录 中文摘要ABSTRACT第一章 绪 论11.1 选题背景及意义11.2国内外文献综述31.2.1国外文献综述31.2.2 国内文献综述51.3研究内容及研究方法91.4本文的创新点和不足11第二章 我国出口退税政策的相关理论132.1我国出口退税政策的理论基础132.1.1重商主义理论132.1.2新古典贸易理论142.1.3新贸易理论142.2我国出口退税政策的特点和基本原则152.2.1我国出口退税政策的特点152.2.2出口退税政策的基本原则162.3出口退税政策调整对出口贸易、企业和产业

16、的影响和作用172.3.1出口退税对出口贸易、企业和产业的影响172.3.2出口退税政策对出口贸易、企业和产业的作用20第三章 我国出口退税政策产生的经济效应分析233.1出口退税政策产生的经济效应233.1.1出口退税产生的微观经济效应233.1.2出口退税政策产生的宏观经济效应253.2出口退税政策的福利效应分析273.2.1出口退税对小国产生的福利效应273.2.2出口退税对贸易大国产生的福利效应283.3我国出口退税政策调整影响出口贸易的经验观察303.3.1对我国出口退税和出口贸易额历年数据的观察303.3.2金融危机中，出口退税对于缓解出口贸易压力的作用分析33第四章 我国出口退税

17、影响出口贸易的时序实证分析354.1 出口退税影响出口贸易与经济增长的模型分析354.2出口退税与出口贸易增长的简单相关性分析364.3出口退税影响出口贸易的时序实证分析394.4出口退税影响GDP的实证分析404.5本章小结42第五章 出口退税与我国外贸结构的相关性实证分析435.1 我国出口产品结构变化趋势的经验观察435.2出口退税影响出口贸易结构的实证分析465.2.1口退税与高技术产品竞争力相关关系。465.2.2出口退税影响出口贸易结构的实证分析485.3本章小结49第六章 我国出口退税政策调整的建议516.1我国在出口退税率调整中存在的问题516.2金融危机下我国出口退税的功能定

18、位546.3我国出口退税政策优化的建议576.3.1增值税制度存在缺陷，需要进一步完善576.3.2加强出口退税管理机制586.3.3完善出口退税法制建设错误！未定义书签。6.3.4严格治理骗取出口退税问题606.4本章小结61参考文献63公开发表的论文67致 谢69第一章 绪 论第一章 绪 论1.1 选题背景及意义所谓出口退税制度就是指出口货物退（免）税，指的是对索要出口的货物退还其在国内生产和流通过程中所缴纳的相关税项，比如产品税、增值税、营业税以及特别消费税。出口退税制度是为了提高出口产品在国际上的竞争力而间接降低产品成本而采取的一种补偿性措施，它是国家税收的重要组成部分，能够对一国出口

19、贸易产生积极的影响。我国的出口贸易在改革开放以来取得了飞速发展，在促进我国经济发展方面起到了举足轻重的作用，改革开放三十年来，我国的出口贸易从无到有，从少到多，已经从一个较低的水平发展到了一个比较高的水平，出口贸易结构也由单一向多元化发展，贸易比重也从以初级产品出口为主逐渐转变为以工业制成品为主，并逐步发展为注重提高出口产品科技附加值的多元化的出口状态1。据统计资料显示，2008年我国的出口贸易额已经达到14285.5亿美元，与1985年的出口额相比较增长了51.23倍，年均增长18.7%。随着我国出口贸易的不断发展，国际贸易对我国经济增长的贡献度越来越大，我国经济发展对外贸发展的依赖度越来越

20、高，统计资料显示进出口贸易额对GDP增长的贡献度由1978年时的9.7%迅速提高到2008年的66.8%，提高了57.1个百分点 2009年中国统计年鉴。我国对外贸易在1978年实行改革开放后开始起步发展，改革开放三十年来发展迅速，而出口退税制度的实施对出口贸易发展的推动作用是不容忽视的，我国自1985年开始实施出口退税制度，1985年3月，国务院颁布了关于批转财政部关于对进出口产品征、退产品税或增值税的规定的通知，通知规定，我国自4月1日起正式施行出口退税政策。自实行出口退税政策以来，出口退税政策的调整对于我国增强出口产品的国际竞争力、降低出口产品成本、扩大出口、增加就业、保障国际收支平衡以

21、及促进国民经济健康平稳发展发挥了重大的作用2。虽然出口退税的经济效应是显著的，但是由于诸多原因导致我国的出口退税制度发展还不完善，调节效力还不够，存在着固有缺陷，尤其是在平衡中央财政赤字和应对东南亚金融危机的过程中，出口退税的调节机制的缺点和弊端逐渐显露，我国的出口退税机制还不完善，还处于被动适应的状态，还没有主动的制定出可行的行之有效的退税政策，如何应用和调整出口退税政策的已经成为影响我国国民经济发展的一个重要因素。尤其是自2008年下半年年中之后，肇始于美国次贷市场的危机终于扩散到全世界，而成为了一场“百年不遇”的全球性金融危机。这场危机不仅造成了金融层面的巨大损失，也给实体经济带来了巨大

22、冲击，全球经济开始滑向衰退的泥潭，中国出口业也面临严峻挑战。据统计 2009年中国统计年鉴：2008年，我国进出口25616.3亿美元，增长17.8%，增速比上年回落5.7个百分点。其中出口14285.5亿美元，增长17.2%，回落8.6个百分点，前10个月，中国对外贸易增长总体平稳，进出口21886.7亿美元，增长24.4%，其中出口12023.3亿美元，增长21.9%，但随着国际金融危机的影响不断加深和蔓延，11月份，中国对外贸易形势发生逆转，进出口额同比下降9%，其中出口下降2.2%，是2001年7月以来首次下降；进口下降17.9%。12月份，中国进出口降幅进一步扩大到11.1%，其中出

23、口下降2.8%，进口下降21.3%。为了缓和出口压力，保障出口贸易稳定发展，中国政府分别于2008年12月1日以及2009年1月1日起执行了第八次和第九次调整的政策，以保障我国的出口贸易。出口退税对我国出口贸易的鼓励效应是显著的、积极的，自实施出口退税政策以来我国先后十二次调整出口退税税率，尤其是2008年金融危机以来，我国自2008年11月到2009年6月先后五次对出口退税税率进行调节，这显示出了我国对应用出口退税政策促进出口贸易的积极性和认可性3。2008年11月1日实施了上调出口退税税率的政策。此次调整涉及3486项商品，约占海关税则中全部商品总数的25.8% 税改以来我国历次出口退税政

24、策调整. 羊城晚报: 2008年10月22日。主要包括两个方面的内容：一是适当提高纺织品、服装、玩具等劳动密集型商品出口退税率。二是提高抗艾滋病药物等高技术含量、高附加值商品的出口退税率。届时，中国的出口退税率将分为5%、11%、13%、14%和17%六档。2008年12月1日起执行了第八次调整的政策 海关统计资讯网。2009年1月1日起执行了第九次调整的政策，提高部分技术含量和附加值高的机电产品出口退税率。2009年4月1日，国家正式发文，中国纺织企业出口退税从原来的15%上调至16%，希望借此推动纺织企业的复苏。在金融危机爆发伊始，我国政府就采取积极应对的方式尽量缓和金融危机对我国出口贸易

25、产生的冲击，短时间内我国政府数次提高出口退税税率，在一定程度上确实缓解了出口压力，对出口贸易的缓冲作用在2009年年初初见成效，尽管我国出口贸易在2008年第四季度下滑严重，在2009年一季度形式有所好转，尽管1到4月份我国出口贸易额同比依然下降，但是下降的百分比正在逐步减缓。据海关进出口统计资料显示：2009年1月当月我国进出口贸易额同比下降29%；2月份到4月份同比下降依次为：24.9%、20.9%、22.8% 2009年海关进出口统计。从2009年1到月份我国的出口统计数据可以看出，出口退税政策的运用有效的缓解了出口贸易面临的巨大压力。但是这并不意味着出口退税就是灵丹妙药，可以一劳永逸的

26、解决出口贸易中所面临的所有问题，过量的运用出口退税政策，必然会减少国家的税收收入，就有可能造成国家出现财政赤字，给宏观经济的平稳运行带来负面的影响。如何才能有效的利用好出口退税这一政策来服务于我国的国民经济发展已经是摆在我们面前不能回避的一个现实问题，任何事物都有两面性，运用得当可以造福社会，促进经济发展；相反，物极必反，过度的不加节制的运用出口退税政策只会在成我国经济发展的滞后甚至倒退。本文选题的基本思想就是在证明出口退税政策对我国出口贸易有积极作用的同时，希望能对运用这一政策的度的问题上进行论证及市政分析，希望得到一些可借鉴的结论。本文通过对出口退税影响我国出口贸易的关系以及出口贸易带来的

27、整个宏观经济上的经济效应进行理论分析，借助计量经济学的分析工具，分析出口退税制度的经济效应以及对我国出口贸易增长的促进作用，并对我国现阶段应该采取什么样的出口退税政策以及运用政策的度量问题提出相应的政策建议。1.2国内外文献综述1.2.1 国外文献综述在国外进行出口退税政策对一国出口贸易影响作用的学者中，重农学派的先驱布阿吉尔贝尔（P Pierre Le Pesant）最先对出口退税理论进行了研究4。他通过探讨进出口税收与国际贸易之间的关系提出了对进口商品征税以及对出口商品免税的思想。布阿吉尔贝尔认为，“关于法国的进口税，税额应保持现状但应消除手续上的麻烦，因为这对国王丝毫无益，却会使外国人望

28、而却步。至于出口税，则丝毫不应轻易饶过，而应全部取消，因为这是国王和王国前所未有的敌人” 法 布阿吉尔贝尔. 论财富、货币和赋税的性质. 伍纯武译. 北京:商务印书馆出版社, 1979他在书中虽然没有说明对进口商品征税以及对出口商品免税的理论依据，但是他的这种思想的提出为以后学者研究国际贸易中的税收问题指出了方向，他的出口免税思想是探索性质的，对以后学者的研究具有指导意义。在布阿吉尔贝尔之后对出口退税做出相关研究的是亚当斯密。亚当斯密认为对商品征收高关税比征收低关税的危害性要大，而对商品征收出口税比对商品征收进口税的危害性更大。通过比较各种刺激出口的政策措施后，亚当斯密认为出口退税政策是最合理

29、的，商品出口到国外时返还其在国内流通过程中缴纳的一部分或者全额税款，这样既不会降低商品的出口量，亦不会导致资本转移到其他产业领域，进而导致社会资本的平衡被破坏，不利于劳动力资源的合理分配。大卫李嘉图即亚当斯密之后对出口退税问题进行了深入研究，他是古典政治经济学的杰出代表，在他的政治经济学即赋税原理一书中，对税收的理论讨论虽然不及亚当斯密那样系统，但是从赋税的性质和来源的角度对税收问题进行了更为深入的研究并讨论了税收的影响5。在他看来，税收不利于资本主义生产的发展，他说：“如果没有赋税，资本这种增加还会更多得多。凡属赋税都有减少积累能力的趋势 英 大卫李嘉图. 政治经济学及赋税原理. 商务印书馆

30、, 1976: 127。因而他也反对对出口商品进行征税。二战以后，随着全球经济一体化的快速发展，国际贸易也取得了飞速发展，由于国际贸易地位的上升，学者们开始把注意力集中到研究解决国际贸易发展中产生的问题上来，相关的关于出口退税政策的研究也开始增加。1973年由东京宣言开启的并于1979年结束的关贸总协定谈判就出口征税问题进行了深入的谈判，谈判中涉及到国际贸易的议题有：采用最一般原则指导关税谈判以达到减让、约束和消除关税；减少、消除非关税壁垒，或减少、消除这类壁垒对贸易的限制及不良影响 东京回合多边贸易谈判介绍. 经贸战略. 2009. 46。2001年Chao C C，Chou W L和Yu

31、S H在比较经济学杂志上面发表了The Export duty Rebate & the Export Performances的文章7，他们通过构建一般均衡模型，探讨了出口退税效应差异与相关产业接受升级之间的关系，研究发现两者之间存在相互促进的作用，并且他们通过实证分析证实了文中论述的关系；Daren Hudson8和Campbell J. Mach inlay 9分别通过对英国和美国的税收制度进行分析，他们认为像英国和美国这样的国家，税收制度发展已经比较完善，但是在如何运用税收制度提高经济运行效率上还存在问题，他们深入探讨了有关提高实施出口退税效率的问题。Chou, W. I.等在Jour

32、nal of Comparative Economics杂志上发表文章Effects of the export tax rebate on the export performances: Theories and evidences of China10。在文章中Chou, W. I.认为出口退税政策的调整会对一国的出口贸易产生较大的影响；Mileage W. Weather在Journal of the Economic Issues上发表了System of social securities and the flow of the international trades的文章11，

33、他在文章中主张要区分出口退税和出口补贴这两个概念，这两者是不同的，有区别的，不能把出口退税简单的看成出口补贴，只要不超过己征的间接税额（包括增值税、消费税及关税等）的百分比，就不能把出口退税当做补贴。2004年之后，我国为了保持经济稳定运行，稳定外贸出口，实施了第四次出口退税税制改革，把出口退税税率调整为5%、8%、11%、13%和17%五档。就这次出口退税税制改革，国外的研究学者展开讨论，就中国的出口退税政策的功能定位问题以及政策的改革调整的方向等问题发表了不同的见解，Wang Zhi和Zhai Fan还进一步讨论了此次税制改革以后可能对钢铁企业的出口造成的影响并进行了研究12。总体而言，大

34、多数学者认为此次出口退税对于中国的出口贸易具有积极的作用，是能够促进出口贸易发展的13。1.2.2 国内文献综述1985年我国开始正式实行出口退税政策，至今已经实施了24年，总体而言，出口退税制度对我国对外贸易的发展起到了积极的推动作用，对国民经的增长的贡献也是举足轻重的。通过出口退税水税率的调整，降低了企业出口产品的成本，补偿了企业低价策略带来的利益损失，大大提高了企业产品的国际议价能力和国际竞争了，然而我国出口退税制度的实施不是一帆风顺的，中间经历了许多波折，可以说，我国出口退税政策保证出口贸易稳固发展的过程也是我国出口退税政策波折完善的过程。尤其是1997年面对亚洲金融危机的影响，为了应

35、对金融危机对我国出口业的冲击，我国政府上调了出口退税税率，但是这也产生了不好的效果，那就是导致了政府财政税收收入的急剧下滑。为了平衡政府财政、出口退税拖欠额以及保证出口贸易健康发展，我国出口退税政策一直处在调整变动的过程中。截止本年初，我国已经先后对出口退税税率进行了9次调整；而从本年初日到8月，我国又先后对出口退税税率进行了四次调整以应对全球金融危机对出口贸易带来的不良影响14。我国学者对出口退税对出口贸易产生的作用和影响以及出口退税带来的经济效应进行了研究和论证。自实施出口退税政策以来，我国学者对出口退税机制对出口贸易的鼓励效应以及其产生的经济效应的研究大体可分为两类：一类学者主要在制度层

36、面上研究了自出口退税政策实施以来其对出口贸易的鼓励效应，这些文献对出口退税制度的研究主要集中在体制层面，通过理论分析的方法证明出口退税可以产生的效果15-16；另一类学者更注重于通过实证研究的方法去分析出口退税和出口贸易以及国民经济增长之间的实证关系，通过对历年数据的实证分析研究得出结论17-19。1.国内理论文献综述出口退税能够鼓励出口贸易发展的作用机制表现为：通过退还部分出口商品在国内流通过程中所征收的部分税款而直接降低出口商品的出口成本，提高出口商品的价格竞争力，最终提高商品的国际竞争力而提高产品出口量，从而鼓励出口。2006年，李波20通过搜集并分析了历年来我国出口退税税率变动趋势与我

37、国进出口额的变化程度之间的关系，得出结论，我国出口退税税率的降低和出口贸易额的下降存在相关关系，出口退税对出口贸易的影响是显著地。同年，丁敏也通过搜集实证数据进行分析，同样得出了出口退税的变动会明显对出口贸易产生影响的结论，同时他认为不能单纯地以调整出口退税税率来鼓励出口贸易的增长，更应该注重通过对出口退税税制本身的调整来最终达到对出口贸易的有效、合理的鼓励效果。杨海艳，陈晓川2006年发表文章21，文章通过对出口退税与出口贸易历年的数据的整理，从时间跨度的角度对两者之间的关系进行了分析，最后得出结论出口退税税率的调整不仅在当期会对出口贸易产生影响，而且在之后数年的时间里都会对出口贸易产生明显

38、的影响作用，从而证实了两者之间的正相关关系。宋王明、赵陵则根据我国1978年至2007年出口贸易和出口退税额的相关数据进行分析，并引入多变量模型综合分析了出口退税额与出口贸易以及国民经济之间的相关关系，最后利用格兰杰模型检验了出口导向型经济增长模型对中国国情的使用度，最后发现在短期内这个模型可以很好的解释我国出口贸易的变动情况。张伦俊等则从另一个角度思考了出口退税的经济效应，他们从国内生产总值总式出发，辩证的看待出口退税与GDP的影响关系并通过对1997年到2004年间的进出口贸易额进行了回归分析，最后证实了自己的理论分析，证实两者之间存在正的促进关系。朱宇（2007）16从新的角度考察了出口

39、退税的作用机制，他把出口产品分为两类，一类是科技含量高、有竞争力的产品；另一类是科技含量低的初级产品，通过构建不同模型对两类产品进行比较分析，得出不同的结论。结论表明，政府应该对不同类别的出口商品施加不同的出口退税税率，对于科技含量低的初级产品，出口退税并不能起到鼓励企业采用新技术进行产业结构升级的目的，最总企业回应为没有研发动力而导致产品长期处于低附加值的状态，因此不鼓励对此项商品实施出口退税政策；另一方面，对于高科技产品和加工制成品的新型产业应该通过出口退税政策鼓励其出口，通过出口退税政策的倾斜最终达到促进我国产业结构升级，提高企业自主创新能力，增加产品附加值的目的。唐宗春（2007）19

40、从出口退税与我过产业结构升级相关性的角度出发对出口退税的经济效应进行了分析，他把出口贸易按照行业分类，通过对实际数据进行回归分析，得出结论认为出口退税的调整会带来出口贸易额的正向调整，而我国自实施出口退税制度以来的历次税率调整以及同时期的出口贸易额的变动情况，通过经验观察也证实了这一点。付晓静（2007）22则选取单个行业分析了出口退税与这个行业出口贸易额的相关关系。她通过分析2007年以来我国调整出口退税政策对纺织业产生的影响，认为出口退税税率的下调有了利于鼓励纺织业的发展。付晓静从纺织业贸易摩擦的缓和、产业的升级、以及产品议价能力提升的角度论述纺织品出口退税下调对中国纺织业发展带来的新契机

41、，认为出口退税税率下调有利于提高纺织品出口的议价能力，加速纺织产业结构优化升级。付晓静. 纺织品出口退税下调中国纺织业发展的新契机. 山东纺织经济. 2007. 12.国内实证分析文献综述陈俊艺（2008）23选取福建省作为研究对象，通过对福建省数个行业的数据进行分析从而得出不同的结论，他认为出口退税税率的调整对每个行业产生的影响是不一样的。他认为出口退税税率的调整对初级产品的影响是积极的明显的，对化工产品的影响同样是明显的，而对于金属行业的影响力明显没有前面的行业的影响力大。程晨、曾凡银（2008）24选取黄山市为研究对象分析了2007年我国调低出口退税率对黄山市出口贸易的影响，随着出口退税

42、率的降低，产品附加值不高、技术含量较低、造价议价能力弱、出口替代弹性大的产品受冲击比较严重。刘志嘉（2008）25通过对广东省增城市的数据进行分析，研究了出口退税率下调对纺织业的影响程度。分析结果认为：从企业净利润的角度来看，出口退税率的下调，增加了企业的经营成本，压缩了企业的利润空间。其体来说，出口退税率下调以后，业务规模大的企业的利润大幅减少，而业务规模小的企业的净利润有所增加。企业出口依存度越大，企业净利润受到出口退税税率下调的影响就越大。从企业出口额的角度看，出口退税率的下调，讲得了样本企业总体出口额，但不同类型企业的受影响程度具有较大差别。较大经营规模企业开始受影响最大，而其具有较快

43、调整能力，之后受到的影响逐渐减小。中等、较小规模经营的企业的调整能力相对较弱，受到税率调整影响的持续时间较长程晨、曾凡银. 出口退税调整对出口贸易的影响及对策. 安徽农业大学学报. 2008. 3。魏润迪（2009）17截取1990至2007年间的数据进行回归分析，以评价出口退税政策的客观效果。结论是：出口退税率的调整对纺织业的出口影响并不十分显著。 国通过Eviews软件对出口退税对我国纺织业出口的影响做了实证分析，回归分析的结果显示出口退税税率的调整对纺织业出口的作用是显著的。王斐波、刘斯敖（2009）1认为出口退税政策的结构性调整主要是为优化外贸出口结构、转变外贸增长方式等目标服务的。他

44、们运用事件分析法和Eviews统计分析方法就2004年出口退税政策调整前后我国一般贸易和加工贸易的出口变动情况进行了分析。通过事件研究模型分析出口退税政策的改革对出口贸易结构的影响，分析认为短期内出口退税政策的调整会导致一般贸易与加工贸易结构的调整，尤其是在新政实施的前后几个月内波动尤为明显，但是从外贸出口的实际情况来看，一般贸易与加工贸易无论是从增长变动额还是比例结构变化都不明显，与政策的预期目标并不完全一致 王斐波、刘斯敖. 出口退税政策调整对贸易结构的短期影响-给予事件分析法. 经济论坛. 2009. 1。黑文净（2009）26对于我国自2007年以来连续频繁上调出口退税税率进行思考分析

45、，分析出口退税税率上调的原意以及利弊。他认为现阶段出口退税率上调对缓解金融危机冲击的作用非常有限。而且近年来，现行的出口退税制度在实践中出现了越来越多的问题和弊端。随着我国现阶段出口退税率的上调，这些负面影响将会加剧，可能从各个方面影响我国的宏观经济运行。所以，总体来看，现阶段我国出口退税率的上调是弊大于利的。何新易（2009）27在对出口退税率调整政策对江苏省外贸经济效应的分析中也得出了出口退税对出口贸易有正的刺激作用，但是江苏省经济受此影响，同时出现了一系列相关的正负效应。因此，我国的出口退税制度还需要进一步的改进和完善。1.2.3现有文献评述从上面的文献综述中可以看出，近年来，我国学者在

46、两个方面对出口退税制度进行了细致全面的分析，一方面从理论分析的角度探讨了我国出口退税制度的作用机制，分析了在出口退税制度运行中存在的缺点和弊端，并对其提出相关的完善措施；另一方面，学者们通过对全国或者区域的经济数据进行回归分析，对出口退税对出口贸易的影响进行了实证分析。从前辈学者们的研究中可以看出，出口退税制度和我国的出口贸易之间具有很强的相关性，但是前面的研究大部分集中于出口退税对出口贸易的影响分析，对于经济层面的效果分析涉猎较少，因此，本文在继承前辈研究成果的同时，继续深入分析了出口退税制度产生的宏观经济效应以及对我国产业结构调整能够带来的推动作用。通过实证分析，证明了我国出口退税制度不但

47、有利于推动出口产业结构调整，而且对我国高新技术产业的发展有积极的鼓励效应，有利于我国产业结构的优化升级。1.3研究内容及研究方法本文通过理论分析和实证检验，系统分析了我国出口退税和出口贸易之间以及出口退税与国民经济增长之间的相关关系，并进一步分析了出口退税产生的经济效应，最后提出合理运用出口退税政策的相关建议和意见。在实证研究过程中，以理论分析为基础，保证实证检验的科学性；及时准确的搜集相关数据，保证检验的实时性和精确性，以增强实证检验的可信度。本文先列举了有关出口退税和出口贸易之间关系以及出口退税经济效应的相关理论；之后选用1985年到2008年的数据进行经验分析，通过经验分析论证了出口退税

48、率的调整与出口贸易的相关度，之后采用时序分析法进一步分析连续两个时期中，当期出口退税率的调整对下一期出口贸易变化的影响，检验两者之间是否存在时滞效应；最后本文又引入GDP的变量，进一步分析了出口退税与经济增长之间的相关关系和时滞效应。本文共分为五章：第一章绪论，介绍选题背景及意义，相关的国内外文献综述以及本文的研究方法；第二章介绍我国出口退税政策的理论框架，涉及出口退税的基本原则、出口退税的特点和出口退税对出口贸易、企业和产业的影响；第三章主要介绍了我国出口退税政策的经济效应分析，从宏观角度把握出口退税的经济影响；第四章对搜集的数据进行时序实证分析，分析出口退税与出口贸易发展的相关性，首先做简单相关性分析，之后进行时序实证分析；第五章在第四章的基础上进一步分析了出口贸易对不同产业部门的影响力；第六章就分析得