会计基础总结(DOC 38页).docx

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1、第一章：账户及复式记账1、 我国会计一词最早出现于西周。2、 20世纪50年代（现代）我国会计主要分为财务会计(对外)和管理会计（对内）3、 我国会计发展分为三个阶段：古代会计（15世纪末）、近代（1520世纪）、现代会计（20世纪）4、 会计基本职能分：核算（反映）最基本（记录到账簿核算资料）监督（控制）真实性、合法性、合理性（分事前监督、事中监督和事后监督，种类：内部监督和外部监督社会监督、国家政府监督）注：除基本职能外，还有预测经济前景、参加经济决策、评价经营业绩等职能5、 会计内容（会计方法）会计核算（记账、算账、报账）基础会计分析（用账）发展会计检查（查账）保证注：最基本的方法是核算

2、方法（包括：设置科目和账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表）6、 会计特点：1） 会计要以货币为主要计量单位，以劳动和实物为辅助计量单位。2） 连续（时间顺序）、系统(从凭证到账簿再到报表)、全面(不要遗漏)的记录3） 运用一系列会计方法（核算、分析、检查方法）7、 会计的目标（任务）：为信息使用者提供有用的决策信息。8、 信息使用者主要分为外部信息者（股东、投资者、债权人、往来单位、政府部门）和内部信息者。9、 会计核算的前提条件（会计假设）：1）会计主体（特定单位：单位和机构、企业法人和非法人）空间范围注：会计主体不同于法律主体，法律主体必然是会计主体

3、。2）、持续经营3）、会计期间（年度、中期半年度、季度、月度）时间范围4）、货币计量（我国是以人民币为记账本位币）10、会计基础（记账基础）：权责发生制（企业），收付实现制（行政、事业）11、会计信息的质量要求：可靠性、相关性、可理解性、可比性（横向企业之间和纵向企业本身）、实质重于形式(融资租入的固定资产)、重要性、谨慎性（低估资产和收入；高估费用和负债）、及时性12、的处理方法（四个环节）会计确认（判定）会计计量（确定金额）会计记录（账簿）会计报告（报表）（初次、再次）计量属性（历史成本）凭证和账簿会计报表13、 会计法规分为四个层次中华人民共和国会计法注册会计师法会计监督制度、会计基础工

4、作规范会计法规体系第一层次第二层次第三层次第四层次企业财务会计报告条例总会计师条例会计法律会计行政法规会计部门规章会计核算制度会计准则会计机构和会计人员管理制度地方性会计法规（省、市）会计工作管理制度 会计制度（全国人大常务委员会）（国务院）（财政部）14、会计准则的结构企业会计准则基本准则具体准则应用指南准则解释会计目标、会计基础、会计核算的基本前提等一般业务会计准则会计信息质量要求会计要素财务报告特殊行业、特殊业务会计准则报告准则第二、三章：会计要素及复式记账1、会计对象：是反映和监督的资金（财产、物资及货币）及资金运动 。注：运动过程包括三部分：资金筹集（起点）资金循环与周转（供应、生产

5、、销售）资金退出资金退出包括（上交税费 、向所有者分配利润、偿还各种债务等,不包括应付工资 ）2、会计要素：是对会计对象的分类。 资产、负债和所有者权益静态、财务状况收入、费用和利润动态、经营成果3、资产：过去形成、现在拥用或控制、未来带来经济效益4、资产分类：（流动性）资产流动资产非流动资产货币资金（现金、银行存款、其他货币资金）应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款（保险公司或某人）短期投资、待摊费用交易性金融资产（股票、债券和基金）存货（在产品、半成品、原材料、产成品、库存商品、包装物、低值易耗品等）持有至到期投资（债券）长期（股权）投资、长期待摊费用固定资产（房屋建筑物、机器、交通、

6、电子设备等）无形资产（专利权、非专利技术、商标权等）注：新准则下取消待摊费用，以“预付账款”、“其他应收款”等科目代替。负债流动负债短期借款、预提费用应付账款、应付票据、预收账款、其他应付款应交税费、应付股利、应付利息应付职工薪酬非流动负债长期借款长期应付款应付债券5、负债：过去形成、现实义务，未来偿还（货币、其他资产和劳务）6、负债分类：流动性注：新准则下取消预提费用，以“预收账款”、“其他应付款”等科目代替。7、所有者权益：对企业净资产所享用权益8、所有者权益分类所有者权益投入资金实收资本（注册资金、接受投资）资本公积（资本溢价）留存收益盈余公积（法定10%、任意5%或10%）净利润提取未

7、分配利润（以前年度+本年度） 注：盈余公积净利润*10%（或5%）企业的未分配利润年初未分配利润+本年度未分配利润本年度未分配利润=净利润盈余公积（公益金）应付股利（分配利润）9、收入：日常活动、导致所有者增加、与实际投资无关。 特点：资产增、负债减、所有者增加 分类：1、经营活动主次分（主营业务收入和其他业务收入） 2、日常活动分（销售产品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入）10、费用：日常活动、导致所有者减少、与所有者分配无关。特点：资产减、负债增所有者减少费用计入成本费用不计入成本费用（期间费用）直接费用（生产成本、劳务成本）直接材料费直接人工费间接费用（制造费用）车间下的材料费、人

8、工费、折旧费、办公费等管理费用（单位或管理部门发生）财务费用（借款利息费、银行结算手续费、汇兑损益）销售费用（广告费、宣传费、展览费等） 分类：按经济用途11、 利润：经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润营业利润（主营业务收入+其他业务收入+投资收益）（主营业务成本+其他业务成本+管理费用+销售费用+财务费用+营业税金及附加）营业外利润营业外收入营业外支出利润总额=营业利润+营业外利润净利润=利润总额所得税（利润总额*所得税率）注 ：利润本质上是属于所有者权益。会计等式：1）、会计恒等式 资产=负债+所有者权益 （四种类型、九种情况） 类型：资产方一增一减 负债及所有者权益方一增一减 资产

9、方与负债及所有者权益方同增 资产方与负债及所有者权益方同减 规律：（一方一增一减、双方同增或同减）2）、扩展等式 收入费用利润 资产+费用负债+所有者权益+收入（六种情况）12、 会计科目是会计要素具体内容的分类（设置：统一性、灵活性、稳定性）13、 会计科目分类：A、详略程度：总分类科目（总账科目和一级科目）总括 明细分类科目（细目、明细科目）详细具体 B、会计要素和经济内容：资产类、负债类、所有者权益、成本类（部分费用）、损益类（部分费用和收入）14、会计账户：依据会计科目开设，具有结构和格式。15、账户分类：同科目16、账户基本结构：增加数、减少数和结余数。17、基本概念： 发生额：每次

10、发生的金额（增加发生额和减少发生额） 本期发生额：把期间内的发生额合计（本期增加发生额和本期减少发生额） 余额：每次增减后的结余数 期末余额：月末、季末和年末时点上的余额注：期末余额即为下一期间的期初余额期末余额期初余额+本期增加发生额本期减少发生额18、账户的结构：名称、日期、凭证号数、摘要和金额（借贷余）注：账户的简化：T型借方账户名称（会计科目）贷方期初余额发生额本期发生额期末余额 19、科目与账户异同：名称相同，不同点账户有结构和格式。20、记账方法按账户完整性分为单式记账和复式记账（增减、收付和借贷）21、借贷记账法：以会计衡等式为原理、以借贷为记账符号、 以有借必有贷、借贷必相等为

11、记账规则。22、借贷表示：借表示:资产、支出增； 负债、所有者、收入的减 贷表示：负债、所有者、收入的增，资产、支出的减 资产类：借（增）、贷（减），余借 负债类：贷（增）、借（减），余贷 所有者类：贷（增）、借（减），余贷 成本、费用类：借（增、发生、支付）、贷（结转），生产成本有余在借（在产品成本）、制造费用期末结转生产成本后无余损益类下费用期末结转至本年利润后无余额 收入类：贷（增），借（期末结转），无余 本年（利润）：贷有收入类转至，借有费用类转至，余贷表利润，余借表亏损。注：损益类账户无余额、有余额的方向跟增加额方向一致。23、记账规则：有借必有贷（一借一贷、一借多贷、一贷多借、多借

12、多贷） 借贷必有等（借方合计等于贷方合计值）24、会计分录：是标明某项经济业务应借应贷账户名称及其金额的记录25、会计分录三要素：借贷方向 、账户名称、金额26、会计分录类型：简单会计分录（一借一贷），复合会计分录（一借多贷、一贷多借及多借多贷）27、会计分录格式：（方向、账户、金额） 借：账户名称 金额 贷：账户名称 金额28、试算平衡表：根据资产总额等于负债总额加所有者权益总额的会计衡等式，通过编制试算平衡表检查全部帐户本期发生额及期末余额是否正确的一种方法。29、分类：发生额平衡（由于记账规则）、余额平衡（由于会计等式）注：通过试算平衡，检查账户记录的完整正确性，并非绝对(不能检查应记入

13、的帐户及记帐方向是否正确，也不能检查漏记、重记等情况) 第四章 会计凭证1、会计凭证：记录经济业务，明确经济责任，具有法律效力，登记账簿的依据。2、会计凭证种类（按填制程序和用途）：原始凭证和记账凭证。3、原始凭证：经办人员填制、核算资料的原始依据。4、原始凭证种类： 按来源方式：外来原始凭证（外部）和自制（本单位）原始凭证。 按填制方法：一次（外来、部分自制）、累计（具有“限额”情况的自制）汇总（具有“汇总”情况的自制） 按格式：通用（外部单位统一制定）和专用（自制）5、原始凭证内容：名称、日期、单位名称、内容及摘要、金额、签章。6、原始凭证填制要求：记录真实、内容完整、手续完备、书写清楚、

14、连续编号填制及时、不得涂改、刮擦、挖补7、原始凭证审核：真实性、合法性、合理性、正确性、完整性、及时性8、原始凭证处理： 办理会计手续真实、合法、合理、完整（填制记账凭证） 暂缓办理合法合理但不完整不正确 拒绝办理完整但不合法不合理注：错误的原始凭证应由出具单位重开（金额）和更正。4） 记账凭证：会计人员、依据审核无误的原始凭证、登记账簿的直接依据5） 记账凭证种类：1、）按适用范围：通用（记账凭证）任何一笔经济业务 专用（收款、付款和转账） 按特定属性 2）、按经济用途：收款凭证（现金或银行收的业务） 付款凭证（现金或银行付的业务） 转账凭证（无现金或银行业务） 注：一笔业务既有收又有付，以

15、付为标准。3）按编制方法：单式记账、复式记账（收付转） 汇总记账凭证（汇总收款、汇总付款、汇总转账凭证、科目汇总表） 6） 记账凭证内容：名称、日期和编号、摘要、借贷账户、记账标记、附件数、财务签章。7） 记账凭证要求：以审核无误原始凭证为依据、分录正确、内容完整、连续编号注：1）除结账和错账更正外，记账凭证的填制需要附件。2）记账凭证的连续编号每月第一号至当月最后一号结束，同类经济业务引起填制多张凭证时可采用分数编号法（例：转字15 号 15 号 ）12223）凭证编号：凭证字+凭证号 凭证字：收字（现收字、银收字）、付字（现付字、银付字）、转字、记字 汇收字、汇付字、汇转字、科汇字14、记

16、账凭证审核：内容真实、完整、分类正确、错证要规范。15、错误记账凭证更正：A 、记账前：作废错误凭证，重新填制。 B 、记账后第一种情况：科目错或借贷方向相反更正方法：首先填制与错误相同的凭证冲销凭证：红色金额； 再填制正确的凭证订正凭证：正常金额 第二种情况：科目及方向无错，金额错误更正方法：用正确及错误的金额差数填制调整凭证，调增用正常笔，调减用红笔16、 会计凭证的传递：本单位内部（传递路线、传递时间、传递手续）17、 会计凭证保管：年末由会计机构保管一年，再移交档案保管15年，但重要和外事的凭证永久保存。（出纳人员不得兼管会计凭证保管）18、会计凭证销毁：编制销毁清册领导审核批推档案和

17、会计部门共同清点销毁签章。（任何人不得随意销毁凭证）第五章：会计账簿1、会计账簿：依据会计凭证、序时和分类登记。是编制会计报表的依据。2、账簿构成：封面（账名称）、扉页（科目目录和账簿使用交接表）、账页（名称、日期、凭证号数、摘要、借贷余金额和账页码）3、账簿的种类： 1）按用途不同分为：序时账簿（又称日记账，分普通日记账和特种日记账现金日记账、银行存款日记账）分类账簿（又称分类账，分总分类账总括；明细分类账具体详细）备账账簿（又称辅助账以上两种账未能记载） 2）按外表形式分：订本账（现金、银行日记账、总账账页固定装订成册，不易丢失）活页账（大部分明细账账页不固定，随时增减账页）卡片账（固定资

18、产明细账同活页账） 3）按账页格式分：两栏式（借方和贷方普通日记账采用）三栏式（借贷余三栏现金、银行日记账、总账和大部分明细账）多栏式（借贷双方设若干栏收入类明细账贷方多栏，费用类明细账借方多栏）数量金额式（借贷余内设数量、单价和金额三小栏存货类明细账） 4、普通日记账的设置与登记： 1）、设置格式：两栏式2）、登记方法：逐日逐笔登记5、现金和银行日记账 1）设置格式：三栏式、多栏式、多币式 2）登记方法：出纳人员、逐日逐笔登记、现金日记账日清月结、银行日记账定期对账 3）依据：现金日记账现收、现付、银付凭证 银行日记账银收、银付、现付凭证6、总账登记： 1）设置格式：三栏式 2）登记方法：根

19、据记账凭证逐日逐笔登记； 根据汇总记账凭证登记。 3）依据：收付转凭证、汇总记账凭证（汇收、汇付、汇转、科目汇总表）7、明细账登记： 1）设置格式：三栏式、多栏式、数量金额式 2）登记方法：逐日逐笔登记 3）依据：原始凭证（或汇总）、收付转记账凭证8、总账与明细账平行登记：三个相同（依据、方向、期间）、一个相等（金额）9、对账：核对账簿记录，做到账证、账账、账实相符。10、账证核对：时间、凭证号、内容、金额和方向。11、账账核对：总账（借）与总账（贷）对、总账（现金、银行）与日记账对、总账与明细账、会计部门与物资部门。12、账实核对：现金日记账与现金实；银行日记账与对账单；物资明细账与实存数；

20、应收及应付账与单位、个人13、 结账：结算出一定期内的各账户的本期发生额和期末余额。14、结账分类：月结、季结（一条红色线）和年结（两条红色线）15、结账前提：所有经济业务入账、期末计提折旧、摊销、结转等16、错账更正方法： 1）划线更正法：（账错而凭证无错）操作方法：划线（金额全划）更正盖章 2）红字更正法：第一种情况：账错且凭证错（借贷方向、账户名称）操作方法：红字金额冲销凭证且记账； 正常字金额订正凭证且记账。第二种情况：账错且凭证错（金额多做）操作方法：红字（多做）金额冲销凭证（调减）凭证且记账。3）补充登记法：账错且凭证错（金额少做）注：错账查找（差数法、尾数法、除2法、除9法） 1

21、7、账簿的更换：总账、日记账、大部分明细账每年年初要更换；备查账及固定资产卡片明细不更换18、账簿保管：年末会计保管1年，移交档案保管（总账、明细账、日记账、辅助账一般为15年，特种日记账25年，固定资产卡片清理后保管5年。第六章：会计报告1、财务会计报告（财务报表）是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。2、财务会计报告的构成：年度和中期报告（半年度、季度和月度）3、财务会计报告的内容：会计报表（主要）、附注、相关信息和资料4、会计报表的要素：1）报表名称；编制单位名称、日期和计量单位表头2）项目（指标）及金额表身3）补充资料表尾5

22、、编制会计报表的要求：真实可靠；全面完整；编报及时；便于理解。6、报送：月（6日内）、季（15日内）、半年度（60日内）、年度（四个月内）7、资产负债表：反映企业某一特定时日财务状况（资产、负债、所有者权益）的会计报表。8、资产负债表的作用：提供资产、负债、所有者权益总额及结构状况；偿债能力。9、资产负债表结构：账户式（资产左列，负债及所有者为右列，我国采用）、报告式（只有一列，先资产，中负债，后所有者权益）营运资金式。（只有一列，资产与负债交叉摆放）10、资产负债表编制：年初数：根据上年末资产负债表的有关数据填列。期末数：根据有关总账和明细账的期末余额直接或计算填列。注：往来业务（两收两付）

23、填列应收账款=应收账款借方明细账+预收账款借方明细账预收账款=预收账款贷方明细账+应收账款贷方明细账应付账款=应付账款贷方明细账+预付账款贷方明细账预付账款=预付账款借方明细账+应付账款借方明细账11、利润表：反映企业在一定会计期间内经营成果（利润或亏损）的会计报表12、利润表作用：收入和费用情况、经营成果、盈利能力13、利润表结构：单步式和多步式（我国采用）14、现金流量表：反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。是种动态报表，是按照收付实现制原则编制。15、现金流量表作用：评价企业支付、偿债、周转能力 ；评价企业未来现金流量；分析企业收益质量及影响现金净流量的因素 。16、

24、现金流量表的编制基础：库存现金；银行存款；其他货币资金；现金等价物。17、现金流量表的分类：经营活动、投资活动、筹资活动下的现金流量。注：四表(资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表）和一注(财务报表附注）第七章：财产清查1、财产清查：根据账簿记录，对企业的财产物资等进行盘点或核对，查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。2、账实不符原因：自然损耗；收付计算检验不准；保管不善；贪污、盗窃；漏办入帐；非常灾害等。3、 财产清查意义（作用）：保证会计核算资料的真实可靠；财产物资的安全与完整；财产物资各项制度的有效执行，健全财产物资管理制度；挖掘使用潜力，提高财产物资利用效

25、率。4、 财产清查种类：清查范围（全部和局部）；清查时间（定期和不定期）；执行单位（内部和外部）5、 清查准备：组织准备和业务准备（账簿、物资整理和清查量具）6、 库存现金清查：方法：实地盘点法手续：库存现金盘点报告表7、 银行存款的清查方法：银行“对账单”核对手续：若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”（不能作为原始凭证）8、 未达账项：对于同一项业务，企业与银行之间一方已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未记账的款项。9、 未达账项四种类型：银行已收，企业未收；银行已付，企业未付； 企业已收，银行未收；企业已付，银行未付。10、实物财产清查方法：实地盘点法 ；技术推算；

26、抽样盘存法等11、实物财产清查手续：应填写“盘存单”和“实存账存对比表”。（原始凭证）12、往来款项的清查清查方法：询证核对法。 清查手续：应填写“往来款项对账单”。13、财产清查结果：账实相符，账实不符：盘盈（实大于账）、盘亏（实小于账）14、待处理财产损溢：是用来核算财产物资的盘盈、盘亏和毁损及其处理情况的帐户。贷方登记：待盘盈、批准盘亏、毁损数额；借方登记：待盘亏、毁损数额、批准的盘盈数额。余额贷表示净收益；余额借表示净损失。15、财产清查账务处理：1） 现金清查的账务处理：盘盈情况批准前借：库存现金贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢批准后借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：营业外

27、收入（无法查明原因的）其他应付款某单位或某人（应付其他单位或个人的）盘亏情况批准前借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：库存现金批准后借：管理费用（无法查明原因的）其他应收款保险公司或个人（责任人赔偿） 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢2） 存货清查账务处理盘盈情况批准前 借：原材料、库存商品等 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢批准后 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：管理费用（日常收发计量或计算上的差错所造成的，故冲减）盘亏情况 批准前 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：原材料、库存商品等批准后 借：管理费用（定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错） 营业外支出（自

28、然灾害） 其他应收款某人（责任赔偿） 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢3） 固定资产清查处理盘盈情况 借：固定资产 贷：累计折旧 贷：以前年度损益调整 盘亏情况：批准前：借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢累计折旧贷：固定资产批准后：借：其他应收款（责任赔偿）营业外支出盘亏损失（无法原因，单位负责）贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢4） 应收账款清查处理（不通过“待处理财产损溢“账户核算，我国采用备抵法核算坏账损失，计提坏账准备）计提坏账时： 借：资产减值损失坏账损失 贷：坏账准备（本年的应收账款总额中按比例提取）发生坏账（损失）时： 借：坏账准备 贷：应收账款5）应付账款清查处理（不通

29、过“待处理财产损溢“账户核算，计算利得） 借：应付账款贷：营业外收入例1：清查中发现盘亏现金100元，经批准无法查出原因，但出纳人员张某要赔偿5%。(批准前、批准后) 批准前： 借：待处理财产损益待处理流动资产损益 100 贷：库存现金 100 批准后： 借：其他应收款张某 5 管理费用 95 贷：待处理财产损益待处理流动资产损益 100例2：在清查中盘亏原煤5吨，价值400元。(批准前、批准后)批准前： 借：待处理财产损益待处理流动资产损益 400 贷：原材料 400批准后： 借：管理费用 400 贷：待处理财产损益待处理流动资产损益 400例3、清查中发现变质材料一批价值2000元，上述变

30、质材料经上级批示，由保管员个人赔偿5%。(批准前、批准后)批准前： 借：待处理财产损益待处理流动资产损益 2000 贷：原材料 2000批准后： 借：管理费用 1900 其他应收款某人 100 贷：待处理财产损益待处理流动资产损益 400例4：某企业原帐面欠款2000元，已经认定无法收回，报经上级批准核销。 借：坏账准备 贷：应收账款某企业例5：某企业某年度根据相关数据计提坏账5000元。 借：资产减值损失 5000 贷：坏账准备 5000例6：企业在清查中盘盈电动机一台，估计重置完全价值为1200元，根据说旧程序确定已折旧400元。借：固定资产 1200 贷：累计折旧 400 以前年度损益调

31、整 800 一、相关税费：一、增值税1、定义： 材料100产品300 （对增值200征收）2、税率：17%（基本税率）、低税率13%、零（出口）、小规模3%注：营改增 3、包括内容：进项税额、销项税额、已交税金、出口退税、进项税额转出4、计算方法：应交增值税=销项税额-进项税额（低扣办法）进项税额=进价税率 （+运费*7%） （采购时）注：含运费抵扣（按7%的税率）。销项税额=销售额（收入）税率 （销售时）5、方向： 发生进项税额时 借：应交税费应交增值税（进项税额）发生销项税额时 贷：应交税费应交增值税（销项税额）6、实际交纳分录： 借：应交税费应交增值税（已交税额） 贷：银行存款二、消费税

32、、营业税、城建税、教育附加费1、消费税=应税收入消费税税率 （3%-56%） 2、营业税=计税营业额适用税率 （3%-20%） 3、城建税=(实际增值税+消费税+营业税税额)适用税率(市级7%、县5%、其他1%)4、教育附加费=(实际增值税+消费税+营业税税额)适用税率 (提取3%)分计分录： 计算时 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交消费税 应交税费应交营业税应交税费应交城建税应交税费应交教育附加费 交纳时： 借：应交税费应交税 贷：银行存款 例：设本月进项税额12500元，销项税额22000元，本月销售额62000元，设消费税率5%则：本月应缴增值税 = 22000 12500 = 95

33、00元本月应缴消费税额 = 620005 % = 3100元本月应缴城市建设税额 = （9500 +3100） 7 % = 882元 本月应缴教育附加费 = （9500 +3100） 3 % = 378元 企业的主要经济业务（制造业）资金运动过程：资金筹集（起点）资金循环与周转（供应、生产、销售）资金退出货币资金储备资金生产资金产成品资金货币资金注：资金退出包括（上交税费 、向所有者分配利润、偿还各种债务等 ）一、 资金筹集过程1、所有者投入 借：原材料、银行存款、库存商品、固定资产等 贷：实收资本2、借债 借：银行存款、应付账款贷：短期借款、长期借款 3、借款利息按月计提： 月利息费=本金*

34、年利率/12 借：财务费用 贷：应付利息 按期支付： 借：应付利息 贷：银行存款例：1、甲公司收到国家投入的流动资金50万元，款项存入银行。借：银行存款 贷：实收资本国家资本2、甲公司收到A公司投入设备一台，双方协议确认的价值为65万，设备已投入使用。借：固定资产设备 贷：实收资本企业资本（A公司）3、B公司使用商标权向甲公司投资，经专家评估价值为80000元。借：无形资产商标权 贷：实收资本企业资本（甲公司）4、甲公司向银行借入半年期借款100000元，借款暂时存入银行。（利率为5%，一次性计提且；连本支付）借款时 借： 银行存款 100000 贷：短期借款 100000借款利息100000

35、*5%/12416.67*62500计提时： 借：财务费用 借款利息 2500 贷：应付利息 2500支付时 借：应付利息 2500 短期借款 100000 贷：银行存款 102500 二、采购过程（供应）1、采购材料时 借：材料采购（计划成本核算）、在途物资（实际成本核算）应交税费增值税（进项税额） （注：运费7%抵扣）贷：银行存款、应付账款、应付票据、预付账款等注：采购已验收入库直接作为“原材料”。2、验收入库时 借：原材料贷：材料采购（计划成本）或在途物资3、在计划成本核算下入库同时借：材料采购 贷：材料成本差异（节约）或 借：材料成本差异（超支） 贷：材料采购注：实际成本与计划成本差额

36、计入材料成本差异中。4、材料已验收，款未付，月末仍未收到相关发票凭证，可按计划成本暂做入账。 借：原材料 贷：应付账款注：下月初作相反分录冲回，实际收到账单后再编制分录。注：材料采购总成本=材料买价+采购费用例1、 购入甲材料1 000吨，价值2 000元，运输费1000元，全部款项以银行存款支付。（实际成本） 采购：借：在途物资甲材料 2000+930（1000*93%）应交税费增值税（进项税） 340+70（1000*7%）贷：银行存款 3340 入库： 借：原材料甲材料 贷：在途物资甲材料例2、 购入乙材料4 000吨，价值8 000元；运输费2000元；全部款项暂欠。（实际成本）采购：

37、 借：在途物资乙材料 8000+1860（2000*93%） 应交税费增值税（进项税） 1360（8000*0.17）+140（2000*0.07）贷：应付账款 11360 入库： 借：原材料乙材料 贷：在途物资乙材料例3、 购入丙材料5000千克，买价300000，银行支付货款，计划成本320000元。（计划成本核算）采购：借：材料采购丙材料 300000应交税费-增值税（进项税） 51000贷：银行存款 351000 入库： 借：原材料丙材料 320000 贷：材料采购 320000 同时： 借：材料采购丙材料 20000 贷：材料成本差异 20000 例4、 购入丁材料已入库，但月末仍未

38、到发票凭证，该材料计划成本60000元。借：借：原材料 60000 贷：应付账款 60000例5、预付给Y公司购入丁材料货款100000元。借：预付账款Y公司 100000 贷：银行存款 100000三、生产过程1、领用材料： 借：生产成本基本生产成本（某产品） （产品领用） 制造费用材料费 （车间领用） 管理费用材料费 （管理部门领用） 贷：原材料 某材料2、计算分配工资： 借：生产成本基本生产成本（某产品） （生产人员） 制造费用工资费 （车间人员） 管理费用工资费 （管理人员） 销售费用工资费 （销售人员） 贷：应付职工薪酬工资、福利等 支付工资时借：应付职工薪酬工资、福利等 贷：现金或

39、银行存款3、期末结转（分配）制造费用：借：生产成本某产品贷：制造费用 例：某企业生产A、B两种产品，本期发生制造费用的水电费、折旧费、材料费等1000元，期末结转制造费。（假设生产AB产品的工时为400小时和600小时）借：生产成本基本生产成本（A产品） 400 基本生产成本（B产品） 600 贷：制造费用 1000分配步骤如下：第一步：确定分配标准。（耗用的材料/生产工时/生产工人工资等）第二步：计算分配率 分配率=制造费用总额/分配标准之和 =1000/（400+600）=1元/小时第三步：计算某种产品负担的制造费用=分配率分配标准A产品负担的制造费用=1400=400B产品负担的制造费用=1600=6004、完成产品 借：产成品或库存商品某产品、商品 贷：生产成本基本生产成本（某商品）注：生产总成本=材料费+人工费+制造费用例1、 甲公司生产A产品领用甲材料500吨、生产B产品领用乙材料1000吨，车间领用乙材料500吨，管理部门领用甲材料10