企业所得税政策汇萃.docx

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1、企业所得税政策汇编（截至2009年12月31日）苏州XX师事务所有限公司2009年12月31日目 录企业所得税法及实施条例1（中华人民共和国企业所得税法：2007年3月16日发布；国家主席令第63号）1（企业所得税法实施条例：2007年12月6日发布；国务院令第512号）1财政部 国家税总关于中华人民共和国企业所得税法公布后企业适用税收法律问题的通知24（2007年8月31日财税2007115号）24国家税总关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知24（2008年8月14日 国税发200886号）24财政部 国家税总关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知25

2、（2008年9月19日 财税2008121号）25国家税总关于企业处置资产所得税处理问题的通知25（2008年10月9日 国税函2008828号）25国家税总关于中国居民企业向境外H股非居民企业股东派发股息代扣代缴企业所得税有关问题的通知26（2008年11月6日 国税函2008897号）26国家税总关于中国居民企业向全国社会保障基金所持H股派发股息不予代扣代缴企业所得税的通知26（2009年4月1日 国税函2009173号）26国家税总关于确认企业所得税收入若干问题的通知27（2008年10月30日 国税函2008875号）27财政部 国家税总关于全国社会保障基金有关企业所得税问题的通知28

3、（2008年11月21日 财税2008136号）28财政部 国家税总关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知29（2008年12月16日 财税2008151号）29财政部 国家税总 民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知30（2008年12月31日 财税2008160号）30财政部 国家税务总 民政部关于公布2008年度、2009年度第一批获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单的通知32（2009年8月20日 财税200985号）32国家税总关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知32（2009年1月4日 国税函20093号）32国家税总关于债务重组

4、所得企业所得税处理问题的批复33（2009年1月4日 国税函20091号）33财政部 国家税总关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知33（2009年4月30日 财税200959号）33国家税总关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知36(2009年2月27日 国税函200998号）36国家税总关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知37（2009年3月12日 国税函2009118号）37国家税总关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知38（2009年4月21日 国税函2009202号）38财政部 国家税总关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知39（2009年4月3

5、0日 财税200960号）39国家税总关于加强个人工资薪金所得与企业的工资费用支出比对问题的通知39（2009年5月15日 国税函2009259号）39财政部 国家税总关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知40（2009年3月19日 财税200929号）40财政部、国家税总关于企业资产损失税前扣除政策的通知41（2009年4月16日 财税200957号）41国家税总关于印发企业资产损失税前扣除管理办法的通知43（2009年5月4日 国税发200988号）43财政部 国家税总关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知51（2009年6月16日 财税200987号）51国家税总关于企业

6、投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复51(2009年年6月4日 国税函2009312号)51财政部 国家税总关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知52（2009年6月2日 财税200927号）52财政部 国家税总关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知53（2009年7月31日 财税200972号）53关于2009年度税收自查有关政策问题的函53企便函200933号 成文日期：2009-9-453关于企业取得国家直接投资和投资补助财务处理问题的意见57财办企2009121号 成文日期：2009-11-557关于企事业单位公务用车制度改革后相关

7、费用税前扣除问题的批复57国税函2007305号 成文日期：2007-3-957关于印发企业支付实习生报酬税前扣除管理办法的通知57国税发200742号 成文日期：2007-4-1957关于企业加强职工福利费财务管理的通知59财企2009242号 2009-11-1259关于企业之间相互提供贷款担保发生担保损失税前扣除问题的批复60国税函20071272号 成文日期：2008-1-260关于保险公司提取农业巨灾风险准备金企业所得税税前扣除问题的通知61财税2009110号 成文日期：2009-8-2161关于房地产企业开发产品完工标准税务确认条件的批复61国税函2009342号 成文日期：20

8、09-6-2661基层工会经费使用管理办法61总工发199822号文61国家税总关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知63国税函2009507号 成文日期：2009-09-1463财政部 国家税总关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关问题的通知64（2009年4月9日 财税200933号）64财政部 国家税总关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关问题的通知65（2009年4月17日 财税200948号）65财政部 国家税总关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关问题的通知67（2009年4月30日 财税200964号）67财政部 国家税总关于中小企业信用担保机构有关

9、准备金税前扣除问题的通知67（2009年6月1日 财税200962号）67财政部 国家税总关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策的通知68（2009年8月21日 财税200999号）68财政部 国家税总 关于保险公司提取农业巨灾风险准备金企业所得税税前扣除问题的通知69（ 2009年8月21日 财税2009110号）69国家税总关于保险公司再保险业务赔款支出税前扣除问题的通知69（2009年6月4日 国税函2009313号）69国家税总关于中国农业银行重组改制企业所得税有关问题的通知69（2009年7月13日 国税函2009374号）69财政部 国家税总关于中国证券投资者保护

10、基金有限责任公司有关税收问题的补充通知70（2008年7月14日 财税200878号）70财政部、国家税总关于铁路企业分离办社会职能工作有关费用支出税前扣除问题的通知70（2008年9月19日 财税2008122号）70国家税总关于调整代开货物运输业发票企业所得税预征率的通知71（2008年10月6日 国税函2008819号）71国家税总关于广西合山煤业有限责任公司取得补偿款有关所得税处理问题的批复71（2009年1月8日 国税函200918号）71国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知71(2009-12-31 国税函2009777号)71国务院关于实施企业所

11、得税过渡优惠政策的通知73（2007年12月29日 国发200739号）73关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知76财税20061号76财政部 国家税总关于股权分置试点改革有关税收政策问题的通知77（2005年6月13日 财税2005103号）77国家税总关于印发税收减免管理办法（试行）的通知77（2005年8月3日 国税发2005129号）77财政部 国家税总关于2010年上海世博会有关税收政策问题的通知80（2005年12月31日 财税2005180号）80国家税总 劳动和社会保障部关于下岗失业人员再就业有关税收政策具体实施意见的通知82（2006年1月18日 国税发2006

12、8号）82财政部 国家税总关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知84关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知86财税200792号 成文日期：2007-6-1586关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知89财税2009122号 成文日期：2009-11-1189关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知89财税2009123号 成文日期：2009-11-1189关于资源综合利用有关企业所得税优惠问题的批复91国税函2009567号 成文日期：2009-10-1091关于促进创业投资企业发展有关税收政策的通知91财税200731号 成文日期：2007-2-791关于实施创业投资企业所得税

13、优惠问题的通知93国税发200987号 成文日期：2009-4-3093财政部 国家税总关于中央企业清产核资有关税收处理问题的通知94（2006年2月21日 财税200618号）94财政部 国家税总关于第29届奥运会补充税收政策的通知94（2006年9月30日 财税2006128号）94财政部 国家税总关于增补上海世博运营有限公司享受上海世博会有关税收优惠政策的批复95（2006年11月13日 财税2006155号）95财政部 国家税总关于中国证券投资者保护基金有限责任公司有关税收问题的通知95（2006年12月19日 财税2006169号）95财政部 国家税总关于促进农产品连锁经营试点税收优

14、惠政策的通知96（2007年1月10日 财税200710号）96财政部 国家税总关于广播电视村村通税收政策的通知96（2007年1月18日 财税200717号）96国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知97（2007年12月29日 国发200740号）97财政部 国家税总关于贯彻落实国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策有关问题的通知97（2008年2月13日 财税200821号）97财政部 国家税总关于企业所得税若干优惠政策的通知98（2008年2月22日 财税20081号）98国家税总关于外商投资企业和外国企业原有若干税收优惠政策取消后有关事项处理的通知1

15、01财政部 国家税总关于核电行业税收政策有关问题的通知101（2008年4月3日 财税200838号）101国家税总关于停止执行企业购买国产设备投资抵免企业所得税政策问题的通知102（2008年5月16日 国税发200852号）102国家税总关于企业所得税减免税管理问题的通知103（2008年12月1日 国税发2008111号）103国家税总关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知103（2009年5月15日 国税函2009255号）103国家税总关于高新技术企业2008年度缴纳企业所得税问题的通知104（2008年12月2日 国税函2008985号）104财政部 国家税总关于认真落实抗震救灾

16、及灾后重建税收政策问题的通知104（2008年5月19日 财税200862号）104财政部 海关总署 国家税总关于支持汶川地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知105（2008年8月1日 财税2008104号）105财政部 国家税总 发改委关于公布公共基础设施项目企业所得税优惠目录(2008年版)的通知107（2008年9月8日 财税2008116号）107财政部 国家税总关于执行公共基础设施项目企业所得税优惠目录有关问题的通知107（2008年9月23日 财税200846号）107国家税总关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知108（2009年4月16日 国税发200

17、980号）108财政部 国家税总 发改委关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录(2008年版)的通知109（2008年8月20日 财税2008117号）109财政部 国家税总关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知109（2008年9月23日 财税200847号）109国家税总关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知110（2009年4月10日 国税函2009185号)110财政部 国家税总 发改委关于公布节能节水专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)和环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)的通知111（2008年8月20日 财税2008115号）111财政部

18、国家税总 安全监管总局关于公布安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）的通知111（2008年8月20日 财税2008118号）111财政部 国家税总关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录 节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知111（2008年9月23日 财税200848号）111财政部 国家税总关于第29届奥运会 13届残奥会和好运北京体育赛事有关税收政策问题的补充通知112（2008年9月28日 财税2008128号）112国家税总关于贯彻落实从事农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠政策有关事项的通知113（2008年10月17日

19、 国税函2008850号）113财政部 国家税总关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知113（2008年11月20日 财税2008149号）113科技部 财政部 国家税总关于印发高新技术企业认定管理办法的通知116科技部 财政部 国家税总关于印发高新技术企业认定管理工作指引的通知116国家税总关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）的通知117（2008年12月10日 国税发2008116号）117关于发布2008年度国家规划布局内重点软件企业名单的通知119(2008年12月31日 发改高技20083700号)119财政部 国家税总关于坚决制止越权减免税加强依

20、法治税工作的通知120（2009年1月19日 财税20091号）120国家税总关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知121（2009年4月22日 国税函2009203号）121财政部 国家税总关于海峡两岸海上直航营业税和企业所得税政策的通知122（2009年1月19日 财税20094号）122财政部 国家税总关于中国清洁发展机制基金及清洁发展机制项目实施企业有关企业所得税政策问题的通知122( 2009年3月23日 财税200930号)122财政部国家税总关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收优惠政策的通知123（2009年3月26日 财税200934号）123财政部海

21、关总署国家税总关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知123（2009年3月27日 财税200931号）123国家税总关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知124（2009年4月16日 国税发200981号）124财政部 国家税总关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知126（2009年4月24日 财税200969号）126财政部 国家税总关于技术先进型服务企业有关税收政策问题的通知127（2009年4月24日 财税(2009)63号）127国家税总关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知130（2009年4月24日 国税函2009212号）130国家税总关于实施创业投资企业所

22、得税优惠问题的通知131（2009年4月30日 国税发200987号）131财政部 国家税总关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知132（2009年4月30日 财税200970号）132财政部、国家税总关于打捞单位有关税收优惠政策的通知133（2009年7月9日 财税200992号）133国家税总关于股权分置改革中上市公司取得资产及债务豁免对价收入征免所得税问题的批复133（2009年7月13日 国税函2009375号）133财政部 国家税总关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知133（2009年7月17日 财税200965号）133国家税总关于西部大开发企业所得税优惠政策适

23、用目录问题的批复134（2009年7月27日 国税函2009399号）134国家税总关于执行西部大开发税收优惠政策有关问题的批复135（2009年7月31日 国税函2009411号）135财政部 国家税总关于通过公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除有关问题的通知135财税2009124号 成文日期：2009-12-08135国家税总关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知137国税函2009698号 成文日期：2009-12-10137财政部 国家税总关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知138财税2009133号 成文日期：2009-12-02138财政部 国家税总 国家发展改革委

24、关于公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）的通知138财税2009166号 成文日期：2009-12-31138财政部 国家税总关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知139财税2009125号 成文日期：2009-12-25139财政部 国家税总 海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知141（2001年12月30日 财税2001202号）141财政部 国家税总 海关总署关于第29届奥运会税收政策问题的通知143（2003年1月22日 财税200310号）143财政部 海关总署 国家税总关于文化体制改革试点中支持文化产业发展若干税收政策问题的通知144（2005年3月29日 财

25、税20052号）144关于芜湖瑞健投资咨询有限公司适用企业所得税政策的批复145国税函2008959号 成文日期：2008-11-26145关于金融资产管理公司从事经营租赁业务有关税收政策问题的批复146国税函2009190号 成文日期：2009-3-31146国家税总关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知147(2008年3月24日 国税函2008264号)147国家税总关于做好2007年度内、外资企业所得税汇算清缴工作的通知148（2008年1月29日 国税函200885号）148国家税总关于做好2008年度企业所得税汇算清缴工作的通知150(2009年2月6日 国税函200

26、955号)150关于加强企业所得税管理的意见151国税发200888号151关于开展2009年税收专项检查工作的通知158国税发20099号 成文日期：2009-2-5158国家税总关于企业所得税汇算清缴汇总工作有关问题的通知160(2009年4月13日 国税函2009184号)160国家税总关于印发企业所得税汇算清缴管理办法的通知161(2009年4月21日 国税发200979号)161国家税总关于企业所得税预缴问题的通知164（2008年1月30日 国税发200817号）164国家税总关于小型微利企业所得税预缴问题的通知164（2008年3月21日 国税函2008251号）164国家税总关

27、于加强企业所得税预缴工作的通知165(2009年1月20日 国税函200934号)165国家税总关于印发企业所得税核定征收办法（试行）的通知165（2008年3月6日 国税发200830号）165国家税总关于企业所得税核定征收若干问题的通知168（2009年7月14日 国税函2009377号）168国家税总关于外国企业所得税纳税年度有关问题的通知169（2008年4月3日 国税函2008301号）169国家税总关于外国政府等在我国设立代表机构免税审批程序有关问题的通知169（2008年11月21日 国税函2008945号）169国家税总关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业

28、有关问题的通知170（2009年4月22日 国税发200982号）170国家税总关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知171（2008年12月16日 国税发2008120号）171财政部 国家税总 中国人民银行关于印发跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法的通知172（2008年1月15日 财预200810号）172国家税总关于印发跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法的通知175（2008年3月10日 国税发200828号）175财政部 国家税总关于试点企业集团缴纳企业所得税有关问题的通知179（2008年10月17日 财税2008119号）179国家税总关于跨地区经营汇总纳

29、税企业所得税征收管理有关问题的通知179（2008年8月21日 国税函2008747号）179国家税总关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理若干问题的通知180（2009年4月29日 国税函2009221号）180国家税总关于汇总纳税企业所得税信息管理系统试运行工作的通知181(2008年6月24日 国税函2008619号)181国家税总关于推广应用汇总纳税信息管理系统有关问题的通知183（2009年3月19日 国税函2009141号)183国家税总关于印发中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表等报表的通知183（2008年1月9日 国税函200844号）183国家税总关于填报企业

30、所得税月（季）度预缴纳税申报表有关问题的通知184（2008年6月30日 国税函2008635号）184国家税总关于印发中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表的通知184（2008年10月30日 国税发2008101号）184国家税总关于中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表的补充通知185(2008年12月31日 国税函20081081号)185国家税总关于2008年度企业所得税纳税申报有关问题的通知203（2009年5月31日 国税函2009286号）203国家税总关于印发中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表的通知203（2008年12月5日 国税发2008114号）203国家税总关于

31、印发中华人民共和国企业清算所得税申报表的通知203（2009年7月17日 国税函2009388号）203国家税总关于房地产开发企业所得税预缴问题的通知203（2008年4月7日 国税函2008299号）203国家税总关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知204（2009年3月6日 国税发200931号）204国家税总关于2007年度企业所得税汇算清缴中金融企业应纳税所得额计算有关问题的通知210（2008年6月27日 国税函2008624号）210国家税总关于跨地区经营外商独资银行汇总纳税问题的通知211（2008年11月26日 国税函2008958号）211财政部 国家税总关于广

32、东发展银行企业所得税先征后返和总行汇总纳税政策问题的通知211（2008年7月18日 财税200873号）211国家税总关于华能国际电力股份有限公司汇总计算缴纳企业所得税问题的通知212(2009年1月20日 国税函200933号)212财政部国家税总关于开采油（气）资源企业费用和有关固定资产折耗摊销折旧税务处理问题的通知212（2009年4月12日 财税200949号）212国家税总关于调整中国石油化工股份有限公司合并纳税范围的通知213（2009年5月31日 国税函2009300号）213国家税总关于未申报税款追缴期限问题的批复214国税函2009326号 成文日期：2009-06-152

33、14国家税总关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见214国税发200985号 成文日期：2009-04-29214国家税总直接组织查办或督办的大案要案218关于纳税人权与义务的公告220国家税总公告2009年第1号 成文日期：2009-11-6220关于进一步做好房地产行业税收专项检查工作的通知223稽便函200842号223国家税总关于印发新企业所得税法精神宣传提纲的通知226（2008年2月5日 国税函2008159号）226企业所得税法及实施条例（中华人民共和国企业所得税法：2007年3月16日发布；国家主席令第63号）（企业所得税法实施条例：2007年12月6日发布；国务院令第512号

34、）第一章 总则注：宋体字部份为所得税法法条,实施条例指企业所得税法实施条例第一条 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。 个人独资企业、合伙企业不适用本法。 实施条例内容：第二条 企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业，是指依照中国法律、行政法规规定成立的个人独资企业、合伙企业。第二条 企业分为居民企业和非居民企业。 本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机

35、构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 实施条例内容：第三条 企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及取得收入的其他组织。企业所得税法第二条所称依照外国（地区）法律成立的企业，包括依照外国（地区）法律成立的企业和取得收入的其他组织。第四条 企业所得税法第二条所称实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。第五条 企业所得税法第二条第三款所称机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：（一）管理机构、营业机构、办事机构；（二

36、）工厂、农场、开采自然资源的场所；（三）提供劳务的场所；（四）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；（五）其他从事生产经营活动的机构、场所。非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位和个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等生产经营活动，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。 第三条 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的

37、，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 实施条例内容：第六条 企业所得税法第三条所称所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。第七条 企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：（一）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；（三）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投

38、资企业所在地确定；（四）股息红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；（五）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担或者支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定； （六）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。第八条 企业所得税法第三条所称实际联系，是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的股权、债权、财产等。第四条 企业所得税的税率为25%。 非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。 第二章 应纳税所得额第五条 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入

39、、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 实施条例内容：第九条 企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，也不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。第十条 企业所得税法第五条所称亏损所称亏损，企业所得税法第五条所称亏损，是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。第十一条 企业所得法第五十五条所称清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资

40、产净值、清算费用、相关税费等后的余额。投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应分得的部分，应当确认为股息所得；剩余资产扣除上述股息所得后的余额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资转让所得或者损失。 第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括： （一）销售货物收入； （二）提供劳务收入； （三）转让财产收入； （四）股息、红利等权益性投资收益； （五）利息收入； （六）租金收入； （七）特许权使用费收入； （八）接受捐赠收入； （九）其他收入。 实施条例内容：第十二条 企业所得税法第六条所称企业取得收入的货

41、币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。企业所得税法第六条所称企业取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。第十三条 企业所得税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。前款所称公允价值，是指按照市场价格确定的价值。第十四条 企业所得税法第六条第（一）项所称销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。第十五条 企业所得税法第六条第（二）项所称提供劳务收入，是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租

42、赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。第十六条 企业所得税法第六条第（三）项所称转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。第十七条 企业所得税法第六条第（四）项所称股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定日期确认收入的实现。第十八条 企业所得税法第六条第（五）项所称利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成

43、权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。第十九条 企业所得税法第六条第（六）项所称租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他资产的使用权取得的收入。租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。第二十条 企业所得税法第六条第（七）项所称特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。第二十一条 企业所得税法第六条第（八）项所称接受捐赠收入，是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的

44、货币性资产、非货币性资产。接受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确认收入的实现。第二十二条 企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项收入以外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。第二十三条 企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现：（一）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；（二）企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。第二十四条 采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得