第一章 金融企业会计总论课件.ppt

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1、金融企业会计,主 讲： 郑雪莲 答 疑： 电 话： 6181522 Q Q： 54623021,五点要求,不旷课，如迟到要安静的进来。以听和看为主，重点记笔记。多提问，要注意思考。多看课外书。绝对不能作弊和有作弊动机。,期末总成绩：课堂情况30%（出勤、现场回答问题等）期末考试70%,注意事项,这门课程是一门具体业务的专业课程，主要是锻炼大家的实际操作能力。其目的也就是要让同学们能够对金融企业会计有一个明确的了解，在实际工作中能运用这些知识来处理一些具体的业务。,教学目的,金融企业会计是为进一步提高学生会计理论水平和应用能力而设置的一门专业选修课，它是研究将会计学原理应用于金融机构各项经济活动

2、的一门行业会计学。本课程的教学目的：以金融工具确认和计量、金融工具列报等最新颁布的企业会计具体准则为指导，使学生能掌握主要金融企业的业务程序及会计核算实务。,教学要求,金融企业会计是一门实践性较强的课程，要求学生在理解金融企业会计的基本理论、基本内容和基本方法的基础上，熟悉不同金融企业的业务特点，重点掌握银行、保险、证券等行业基本业务的会计处理，并对其他金融企业的业务流程有一定的了解。,学习要点：1、掌握金融行业基本经济业务的主要内容，理解其与工商行业会计处理的差异。2、关心金融领域中的热点问题，及时了解金融行业发展动态。,参考资料,1.金融时报 http:/2.金融会计杂志网址 http:/

3、3.财政部 企业会计准则基本准则4.财政部第22、23、24、37号企业会计准则及应用指南5.财政部第25、26号企业会计准则及应用指南6.财政部金融企业财务规则2006年12月7.银监会公众教育服务网： http:/,小案例1：1997年东南亚金融危机,自1997年7月起，爆发了一场始于泰国、后迅速扩散到整个东南亚并波及世界的东南亚金融危机，使许多东南亚国家和地区的汇市、股市轮番暴跌，金融系统乃至整个社会经济受到严重创伤，1997年7月至1998年1月仅半年时间，东南亚绝大多数国家和地区的货币贬值幅度高达3050，最高的印尼盾贬值达70以上。同期，这些国家和地区的股市跌幅达3060。据估算，

4、在这次金融危机中，仅汇市、股市下跌给东南亚同家和地区造成的经济损失就达1000亿美元以上。受汇市、股市暴跌影响，这些国家和地区出现了严重的经济衰退。,货币贬值定义,是货币升值的对称，是指单位货币所含有的价值或所代表的价值的下降。从国内角度看，货币贬值在金属货币制度下是指减少本国货币的法定含金属量，降低其对金属的比价，以降低本国货币价值的措施；货币贬值在现代纸币制度下是指流通中的纸币数量超过所需要的货币需求量即货币膨胀时，纸币价值下降。从国际角度看，货币价值表示为与外国货币的兑换能力，它具体反映在汇率的变动上，这时货币贬值就是指一单位本国货币兑换外国货币能力的降低，而本国货币对外汇价的下降。,货

5、币贬值作用,1、货币贬值在国内引起物价上涨现象。但由于货币贬值在一定条件下能刺激生产。2、货币贬值可以降低本国商品在国外的价格，有利于扩大出口和减少进口，因此第二次世界大战后，许多国家把它作为反经济危机、刺激经济发展的一种手段。,货币升值,定义：也叫“货币增值”。 是指某国货币相对于其他国家来说价值增加或上升了 。作用：1、产品和劳动相应贬值，使得人们放弃劳动，造成国内经济不景气。2、使得出口商品价格提高，进口商品价格降低，削弱商品竞争力。3、一定外汇“人间蒸发”。,小案例2：2008年美国金融风暴,金融风暴始于次贷危机的爆发。次贷危机又称次级房贷危机，也译为次债危机。它泛指一场发生在美国，因

6、次级抵押贷款机构破产、投资基金被迫关闭、股市剧烈震荡的金融危机。导致次贷危机的原因是多方面的，但归根结底还是过度透支的“信用泡沫”破灭。其中，房地产泡沫的破灭是直接“导火索”。日经新闻社报导，全球股市在过去11个月间（截止2008年9月）蒸发了21兆美元，此金额相当于全球名义国内生产总值（GDP）的40%以上。,美国次贷危机产生原因,1、为推动经济增长，鼓励寅吃卯粮，疯狂消费（美国上世纪80年代初期加速推行新自由主义经济政策）2、社会分配关系严重失衡，广大中产阶级收入不升反降3、金融业严重缺乏监管，引诱普通老百姓通过借贷超前消费，入市投机4、09年代末利率不断走低华尔街投资氛围浓厚5、美国的利

7、率上市和住房市场持续降温,对中国启示,1、强化金融风险意识2、善用政府干预，管理金融市场3、加强抵押贷款业务的管理4、加强对金融衍生品的研究，使之多样化（证券投资，实体部门投资等）5、提高金融市场的透明度，使投资人更好地评估投资风险,第一章 金融企业会计总论,本章重点与难点：金融会计的目标、对象、特点和会计假设及会计信息质量特征，金融企业的会计要素、计量属性和财务报表。解决方式：首先从金融企业概述入手，解释金融会计的目标、对象、特点和会计假设及会计信息质量特征等概念，分析金融企业的会计要素、计量属性和财务报表构成。并对上述问题结合中国新会计准则的内容进行阐述。,第一节 金融企业概述,一、金融业

8、金融业是指经营金融商品的特殊企业，分为银行业金融机构和非银行业金融机构两类，具体包括银行（含信用社，下同）、保险公司、证券公司、信托投资公司、期货公司、基金管理公司、租赁公司、财务公司等企业。我国金融企业是以中国人民银行为领导，国有股份制商业银行为主体，多种金融机构并存，分工协作的金融中介体系。,金融企业,商业银行,非银行金融机构,证券公司,信托投资公司,保险公司,基金管理公司,租赁公司,财务公司,期货经纪公司,金融业的独特地位和固有特点，使得各国政府都非常重视本国金融业的发展。新形势下，我国金融业既有新的发展机遇，也面临更为严峻的挑战，处于重要的转折和发展时期。,二、金融业管理机关我国金融业

9、的管理机关主要是由中国人民银行、中国银监会、中国证监会和中国保监会组成。“1+3”专业化监管体制人行与3个监督会没有隶属关系，一个执行货币政策，一个执行监管职能。,（一）中国人民银行中国人民银行是中国的中央银行中央银行体制：中央银行、政策性银行、商业银行相分离。,（二）中国银行业监督管理委员会（简称中国银监会）中国银监会成立于2003年4月28日，是国务院直属事业单位。中国银监会根据国务院授权，统一监督管理银行、金融资产管理公司、信托投资公司以及其它存款类金融机构，维护银行业的合法、稳健运行。,（三）中国证券监督管理委员会（简称中国证监会）中国证监会成立于1992年10月，是国务院直属事业单位

10、。经国务院授权，中国证监会依法对全国证券期货市场进行集中统一监管。,（四）中国保险监督管理委员会（简称中国保监会）中国保监会成立于1998年11月18日，是国务院直属事业单位。中国保监会根据国务院授权履行行政管理职能，依照法律、法规统一监督管理全国保险市场，维护保险业的合法、稳健运行。,三、银行业金融机构 中华人民共和国银行业监督管理法规定：银行业金融机构，是指在中华人民共和国境内设立的商业银行、城市信用合作社、农村信用合作社等吸收公众存款的金融机构以及政策性银行。 即商业银行+政策性银行,（一）商业银行商业银行是指依法设立的吸收公众存款、发放贷款、办理结算等业务的企业法人。我国的商业银行主要

11、包括股份制商业银行、城市商业银行、农村商业银行和外资银行。,02年中央会议：国有独资商业银行可改组为国家控股的股份制商业银行，条件成熟的可以上市 国有商业银行 国有控股 上市1、中国工商银行（1984年1月）-05年10月-06年10月2、中国农业银行（1983年9月）-09年01月-10年07月3、中国银行（1979年3月） -04年08月-06年06月4、中国建设银行（1983年4月）-04年09月-05年10月,商业银行股份制改革,其他商业银行1、全国性的商业银行交通银行（1986年7月）中信银行（1987年2月）光大银行（1992年8月）民生银行（1996年1月 ）招商银行（1987年

12、4月）兴业银行（1988年8月）,2、区域性的商业银行广东发展银行（1988年9月）深圳发展银行（1987年6月）上海浦东发展银行（1993年1月）各城市的城市商业银行农村商业银行外资银行,（二）政策性银行 政策性银行，是指由政府设立，以贯彻国家产业政策、区域发展政策为目的的，不以盈利为目标的金融机构。 1、国家开发银行（1994年3月） 2、中国农业发展银行（1994年11月） 3、中国进出口银行（1994年4月）,四、非银行业金融机构,（一）信托投资公司信托公司，是指法设立的主要经营信托业务的金融机构。信托公司注册资本最低限额为3亿元人民币或等值的可自由兑换货币，注册资本为实缴货币资本。信

13、托公司从事信托活动，应当遵守法律法规的规定和信托文件的约定，不得损害国家利益、社会公共利益和受益人的合法权益。,（二）金融租赁公司金融租赁公司，是指经中国银行业监督管理委员会批准，以经营融资租赁业务为主的非银行金融机构。金融租赁公司的最低注册资本为亿元人民币或等值的自由兑换货币，注册资本为实缴货币资本。,（三）财务公司财务公司是指以加强企业集团资金集中管理和提高企业集团资金使用效率为目的，为企业集团成员单位提供财务管理服务的非银行金融机构。设立财务公司的注册资本金最低为1亿元人民币。财务公司的注册资本金应当是实缴的人民币或者等值的可自由兑换货币。,（四）保险公司经营商业保险业务，必须是依照保险

14、法设立的保险公司，其他单位和个人不得经营商业保险业务。在我国，设立保险公司只能采用股份有限公司和国有独资公司两种形式，必须具备相应条件经保险监督管理机构批准。设立保险公司，注册资本的最低限额为人民币2亿元。,（五）证券公司设立证券公司，必须经国务院证券监督管理机构审查批准。证券公司必须在其名称中标明证券有限责任公司或者证券股份有限公司字样。1、经纪类证券公司 注册资本最低限额为5000万元，只允许专门从事证券经纪业务。 2、综合类证券公司 注册资本最低限额为5亿元，但其经纪业务和自营业务必须分开办理。,（六）基金管理公司 证券投资基金，是由基金管理人管理，基金托管人托管，为基金份额持有人的利益

15、，以资产组合方式进行证券投资活动。 基金管理人由依法设立的基金管理公司担任，其注册资本不低于一亿元人民币，且必须为实缴货币资本。 基金合同应当约定基金运作方式，可以采用封闭式、开放式或者其他方式。,（七）期货公司期货公司是按规定设立的经营期货业务的金融机构。期货公司业务实行许可制度，由国务院期货监督管理机构按照其商品期货、金融期货业务种类颁发许可证。期货公司不得从事或者变相从事期货自营业务。设立期货公司注册资本最低限额为人民币3000万元，注册资本应当是实缴资本。,第二节 金融企业会计目标、假设、信息质量要求及核算基础,一、金融企业会计目标 金融企业会计目标是通过对金融企业经营的业务进行确认、

16、计量和报告，并对经营的结果加以披露，从而向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者做出经济决策。,二、金融企业会计核算的基本假设 1、会计主体 2、持续经营 3、会计分期 4、货币计量,三、金融企业会计核算的信息质量要求可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性,四、金融企业会计核算的基础金融企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。权责发生制的核心是根据权责关系的实际发生和影响期间来确认企业的收支和损益。,第三节 金融企业会计要素、计量和报告,一、会计要素 金融企业

17、应当按照交易或者事项的经济特征确定会计要素。会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。 （一）资产 金融企业的资产按其流动性可以分为流动资产和非流动资产。,（二）负债 金融企业的负债按其流动性可以分为流动负债和非流动负债。 （三）所有者权益 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。所有者权益金额取决于资产和负债的计量。,（四）收入 金融企业的收入主要是指金融企业提供金融商品服务所取得的收入，主要包括利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、贴现利息收入、保费收入、证券发行差价收入、证券自营差价收入、买入返售证券收入、汇兑收益和其他业务收入等。,（五）费用 金融企业的费

18、用包括营业成本和营业费用两大类。 金融企业的营业成本，是指在业务经营过程中发生的与业务经营有关的支出，包括利息支出、金融企业往来支出、手续费支出、卖出回购证券支出、汇兑损失、赔款支出等。 营业费用，是指金融企业在业务经营及管理工作中发生的各项费用。,六、利润 金融企业的利润是指金融企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。,二、会计计量金融企业在将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于会计报表及其附注时，应当按照下列规定的会计计量属性进行计量，确定其金额。 1、历史成本 2、重置成本 3、可变现净值 4、现值 5、公允价值,三、财务会计报告金融企业应当编制财务会计报告，是指

19、企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。,财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。金融企业的会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等报表。,第四节 金融企业执行新会计准则情况概述,一、银行业金融机构执行情况2006年2月，财政部颁布了新的企业会计准则（以下简称新会计准则），要求自2007年1月1日在上市公司范围内施行，同时鼓励其他企业执行。为提高会计信息质量和可比性，完善风险管理，提高经营水平，加强银行业监管，中国银监会决定银行业金融机构全面执行新会计准则。,执行新会计

20、准则必须注意的几个问题1、审慎使用公允价值。2、健全贷款减值评估体系。3、合理进行金融工具分类。,二、非银行业金融机构执行情况2006年10月8日，中国保监会正式下发通知，要求全行业自2007年1月1日起执行新会计准则。中国证监会决定证券公司、基金管理公司、期货经纪公司自2007年1月1日起执行新会计准则，并提出执行新会计准则必须注意的几个问题。,1、公司应严格按照新会计准则的要求，稳健选用适当的公允价值计量模式，并建立、健全确定公允价值的内部控制制度。2、公司应全面执行新会计准则的各项规定，不得根据需要选择执行。3、公司应在金融工具初始确认时客观分析持有意图，合理划分各项金融工具；在后续计量过程中谨慎选用相关计算参数。4、公司应建立、健全资产减值准备计提和各项损失核销的内部控制制度，合理计提减值准备，恰当进行会计处理。,