实业有限公司财务管理手册.doc

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1、目录目录第一章第一章 总则总则 .2 2第二章第二章 财务部财务部岗岗位责任位责任 .4 4第一节 岗位设置原则 .4第二节 组织结构 .4第三节 岗位职责 .5第三章第三章 会计核算制度会计核算制度 .9 9第一节 会计核算的基础和原则 .9第二节 资产 .12第三节 负债 .22第四节 所有者权益 .24第五节 收入 .26第六节 成本和费用 .27第七节 利润及利润分配 .31第八节 外币业务 .32第九节 非货币性交易 .33第十节 会计调整 .34第十一节 或有事项 .35第十二节 关联交易 .36第十三节 财务报告 .37第四章第四章 财务管理制度财务管理制度 .3939第一节 项

2、目成本核算管理制度 .39第二节 预算管理制度 .54第三节 会计电算化管理制度 .62第四节 货币资金管理制度 .65第五节 费用报销制度 .70附录一 资金审批权限 .78附录二 主要会计事项分录 .79附录三 支出预算申请表 .102附录四 内部转账通知单 .103附录五 分包工程付款单 .104附录六 物资采购付款单 .105第一章第一章 总则总则一、目的一、目的为适应公司日益发展的业务需要，进一步完善财务管理制度，制定本手册。二、适用范围二、适用范围公司及分公司的财务管理和会计核算。三、依据文件三、依据文件 中华人民共和国会计法企业财务通则企业会计制度企业会计准则会计基础工作规范外商

3、投资企业及外国企业所得税法及其它税法四、部门职责四、部门职责( (一一) )会计核算合规合法，财务报告准确及时会计核算合规合法，财务报告准确及时1、会计帐务处理流程明晰，业务处理及时。2、会计记录准确细致，为财务分析提供准确数据。3、财务报告准确及时、真实完整。( (二二) )财务管理合理高效，保证公司财产安全及资产的保值增值财务管理合理高效，保证公司财产安全及资产的保值增值1、严格成本及费用控制，降低公司支出，保障利润实现。2、保证公司货币资产及实物资产的安全。3、保证公司进行合法经营，规避法律风险。4、加强资金调控力度，保证公司运作的平稳与协调。 5、合理确定公司各项财务指标的最优值，用各

4、项财务指标指导日常经营行为。(三三)决策服务到位，信息沟通及时决策服务到位，信息沟通及时1、量化分析公司经营发展目标，编制财务计划。2、将工作重点从事中记账算账、事后报账转向事先预测、规划，事中控制、监督，事后分析、总结，提供财务建议。3、及时沟通信息，促进公司管理的严密性与时效性。第二章第二章 财务部岗位责任财务部岗位责任第一节第一节 岗位设置原则岗位设置原则一、根据公司会计业务需要设置工作岗位。一、根据公司会计业务需要设置工作岗位。二、符合内部牵制制度二、符合内部牵制制度会计工作岗位可以一人多岗、一人一岗或者一岗多人；但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登

5、记工作。三、会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。三、会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。第二节第二节 组织结构组织结构财务工作岗位设置及组织结构如下图：会计主管（资金核算） 出纳 会计主管（综合成本、电算） 会计主管（项目成本） 会计主管（计划、统计、税务）会计业务负责人资金业务负责人总会计师第三节第三节 岗位职责岗位职责一、资金管理业务一、资金管理业务资金业务负责人资金业务负责人1、协助总会计师具体负责本公司的资金管理工作2、制订、实施公司资金管理的工作流程、管理制度3、清理归集银行账户，集中管理调度流动资金4、安排资金收付计划，监控公司现金流量5、加强与银行及其他金融机构的联系6、

6、编制和执行信贷计划，拟定资金筹措和使用方案，有效使用资金7、提交公司投资方案及其财务可行性分析8、参与拟定公司重大经济合同9、参与拟定公司的年度财务预算方案10、考核资金核算岗，参与研究资金核算岗位人员的聘用及调配11、计算和发放公司员工的薪金和各项补贴12、完成领导交办的其它任务会计主管（资金核算）会计主管（资金核算）1、开立、撤销有关银行账户2、具体办理银行信贷、工程保函、承兑汇票、工程保险，外汇收支、兑换等工作3、建立应收应付票据备查簿、保证金与保函登记簿4、复核资金日报表5、传递资金业务票据6、协助资金业务负责人进行资金调度7、办理、缴纳住房公积金、各项职工保险等业务8、完成领导交办的

7、其它任务.二、会计核算业务二、会计核算业务会计业务负责人会计业务负责人1、协助总会计师具体负责本公司的会计核算工作2、组织贯彻执行国家有关财会法规3、组织设计公司各项财会制度，并负责贯彻执行4、组织编制公司及各部门年度预算计划，监督、检查和分析财务预算计划执行情况5、组织编制会计决算，开展会计分析和检查6、组织进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，建立项目成本利润、公司经营指标、财务统计数据库7、审核财务报表、统计报表，组织编制公司内部财务管理报表8、负责财务成果核算、管理财务结算专用章和部门业务印章、会计监交、工资核算的帐务处理等工作9、参与拟定公司重大经济合同、协议及其它经济文件

8、10、协调、配合公司内部各部门之间的工作关系，加强与税务局、会计师事务所等单位的联系11、审核成本费用报销12、组织实施本部门员工培训13、考核会计业务岗，参与研究会计岗位人员的聘用及调配14、完成领导交办的其它任务会计主管（综合成本、电算管理）会计主管（综合成本、电算管理）1、参与工程项目签约、核算与决算的全程工作2、收集所有工程项目合同收入变更、结算资料3、负责所有工程项目收入的确认与核算工作4、清理项目债权，督促项目经管人员及时清账5、编制工程项目综合收入成本分析表，协助进行工程项目成本分析6、填制与工程项目收入有关的财务报表内容7、管理公司应收、预收帐款及其它与收入有关的往来帐8、复核

9、会计凭证9、管理公司财务电算系统10、协助建立项目成本利润、公司经营指标、财务统计数据库11、协助会计业务负责人做好有关会计工作12、完成领导交办的其它任务会计主管（项目成本）会计主管（项目成本）1、参与工程项目签约、核算与决算的全程工作2、收集所有工程项目合同成本变更、结算资料3、审核报销所有工程项目的成本支出，严格控制项目成本支出4、负责所有工程项目成本的确认与核算工作5、清理有关工程项目的应付、预付帐款及其它与项目有关的往来帐6、负责所有工程项目的备用金管理、发票追索等工作7、协助综合成本会计岗编制综合收入成本分析表8、建立项目成本、利润统计数据库9、负责填制与工程项目成本有关的财务报表

10、内容10、负责工程项目成本分析工作11、完成领导交办的其它任务会计主管（计划、统计、税务）会计主管（计划、统计、税务）1、负责公司本部费用支出报销复核与会计核算，控制各部门费用支出2、填报政府部门、投资方要求报送的各类统计报表3、负责税务核算、上报及缴纳；负责管理和开具发票、完税证4、配合行政部进行财产清查工作，负责与固定资产有关的会计核算工作5、打印装订会计账簿、会计报表，保管和管理财务档案6、负责管理与工程项目无关的往来帐7、负责处理与外地分公司及经理部有关的会计业务8、清理与项目无关的债权、债务，督促有关经管人员及时清账9、每周同出纳进行一次库存现金的盘点，定期核对银行账10、完成领导交

11、办的其它任务出纳出纳1、负责现金、银行存款的收付，登记现金、银行存款日记帐，做到日清月结2、保管库存现金、空白支票及重要凭证，管理公司信用卡3、编制货币资金日报表4、编制银行存款余额调节表5、监控、管理银行账户6、协助项目会计岗管理项目备用金7、负责管理公司法人印章8、完成领导交办的其它任务第三章第三章 会计核算制度会计核算制度为规范公司的会计核算，真实、完整地提供会计信息，制定本制度。第一节第一节 会计核算的基础和原则会计核算的基础和原则一、会计核算以本公司发生的各项交易或事项为对象，记录和反映各项生产经营活动。二、会计核算以公司持续、正常的生产经营活动为前提。三、会计核算划分会计期间，分期

12、结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。四、会计核算以人民币为记账本位币。五、会计记账采用借贷记账法。六、会计记录使用中文。七、会计核算时遵循以下基本原则:（一）客观性原则（一）客观性原则会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映财务状况、经营成果和现金流量。 （二）实质重于形式原则（二）实质重于形式原则按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。（三）相关性原则（三）相关性原则会计信息要反映公司的财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。（四）一贯性原则

13、（四）一贯性原则会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。（五）可比性原则（五）可比性原则会计核算按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。（六）及时性原则（六）及时性原则会计核算应当及时进行，不得提前或延后。（七）明晰性原则（七）明晰性原则会计核算和财务会计报告要清晰明了，便于理解和利用。（八）权责发生制原则（八）权责发生制原则凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即

14、使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。（九）配比性原则（九）配比性原则收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在同一会计期间内确认。（十）历史成本原则（十）历史成本原则各项财产在取得时应当按照实际成本计量。其后，各项财产如果发生减值，应计提相应的减值准备。除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定外，一律不得自行调整其账面价值。 （十一）划分收益性支出与资本性支出原则（十一）划分收益性支出与资本性支出原则凡支出的效益仅及于本年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出

15、。（十二）谨慎性原则（十二）谨慎性原则会计核算时，不得多计资产或收益、少计负债或费用，但不得计提秘密准备。（十三）重要性原则（十三）重要性原则会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式。对资产、负债、损益等有较大影响，并进而影响财务会计报告使用者据以作出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分、准确地披露；对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者作出正确判断的前提下，可适当简化处理。第二节第二节 资产资产资产，是指因过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益

16、。公司的资产应按流动性分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。一、流动资产一、流动资产流动资产是指可以在 1 年或者超过 1 年的一个营业周期内变现或耗用的资产，主要包括现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、待摊费用、存货等。1、货币资金、货币资金包括：现金、银行存款和其它货币资金。公司设置现金和银行存款日记账。按照业务发生顺序逐日逐笔登记。银行存款应按银行和其他金融机构的名称和存款种类进行明细核算。现金的账面余额必须与库存数相符；银行存款的账面余额应当与银行对账单定期核对，并按月编制银行存款余额调节表调节相符。外币现金和银行存款，分别按人民币和外币进行明细核算。其他货币资金

17、包括外埠存款、银行汇票存款、信用保证金存款、信用卡存款等。2、应收及预付款项、应收及预付款项包括：应收款项（应收票据、应收账款、其他应收款）和预付账款等。应收帐款核算按合同或完工进度应收和实际已收的进度款，并按照业主单位名称设置明细账，按工程项目名称备查，进行明细核算。预付帐款核算按供货合同或分包合同规定预付给供货商的货款或分包单位的预付款，并按照供货商及分包单位名称设置明细帐，按工程项目名称备查，进行明细核算。应收票据分为带息和不带息两种。对于带息的应收票据，应于季末按照本金（或票面价值）与确定的利率计算的金额，增加其账面余额，并确认为利息收入，计入财务费用。到期不能收回的应收票据，应按其账

18、面余额转入应收账款，并不再计提利息。应收及预付款项应设立备查簿。3、债务重组、债务重组债务重组是债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁决同意债务人修改债务条件的事项。公司与债务人进行债务重组的，有以下几种重组方式：以低于债务帐面价值的现金清偿债务；以非现金资产清偿债务，是指债务人转让其非现金资产给债权人以清偿债务；债务转为资本，是指债务人将债务转为资本，同时债权人将债权转为股权；修改其他债务条件，如延长债务偿还期限等。4、存货、存货包括原材料、周转材料、低值易耗品、机械配件、结构件、未完施工等。存货的核算按实际成本核算。（1）存货的取得）存货的取得1）公司购入的存货）公司购入的存货按买价加运

19、输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用及按规定记入成本的税金，作为实际成本。 2）委托外单位加工的存货）委托外单位加工的存货按实际耗用的原材料或者半成品加运费和加工费等及按规定计入成本的税金，作为实际成本。3）投资者投入的存货）投资者投入的存货按照投资各方确认的价值，作为实际成本4）接受捐赠的存货）接受捐赠的存货按照发票账单所列金额加公司负担的运杂费、保险费、税金等确定实际成本；无发票账单的，按同类存货的市价确定实际成本。5）盘盈的存货）盘盈的存货按照同类存货的实际成本计价，没有同类存货的，按照市价计价。6）公司接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的存货，或以）公司接受的债务人以非现金

20、资产抵偿债务方式取得的存货，或以应收债换入的存货应收债换入的存货按照应收债权的账面价值，加上应支付的相关税费，作为实际成本。涉及补价的，按以下规定确定存货的实际成本： 收到补价的，按应收债权的账面价值减去补价，加上应支付的相关税费，作为实际成本。 支付补价的，按应收债权的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为实际成本。（2）存货的发出）存货的发出1）公司发出的存货）公司发出的存货一律采取先进先出法确定实际成本。2）直接用于工程施工的存货）直接用于工程施工的存货其实际成本构成单位工程项目的直接费材料费；调拨给分包单位的存货，应按合约规定的价格冲减应付分包工程款。3）发出存货的实际成本与合

21、约规定的价格差，冲减或增加单位工程）发出存货的实际成本与合约规定的价格差，冲减或增加单位工程项目的直接费项目的直接费材料费。材料费。（3）存货的盘存）存货的盘存1）公司应对存货实行永续盘存制度）公司应对存货实行永续盘存制度每半年进行一次盘点，年末实行全面的盘点清查。2）盘盈的存货）盘盈的存货及时办理存货入帐手续，按盘盈存货的实际成本记入“待处理财产损益” ，经主管领导批准后，再冲减管理费用。3）盘亏、毁损的存货）盘亏、毁损的存货应按其成本转入“待处理财产损益” ，经主管领导批准后，分情况处理： 属于自然损耗，转入管理费。 属于管理不善，先扣除过失人或者保险公司赔款和残料价值后，将净损失计入管理

22、费用。 属于非正常损失，先扣除保险公司赔款和残料价值并经税务主管部门核批后，计入营业外支出。 对于单位工程项目完工后， 处置残余物资而取得的收益，冲减单位工程项目的工程成本。二、长期投资二、长期投资长期投资是指除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过 1 年（不含 1 年）的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券、长期债权投资和其他长期投资。 三、固定资产三、固定资产固定资产是指企业使用期限超过 1 年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在 2000 元以上，并且使用年限超过 2 年的，也应当作为

23、固定资产。1、固定资产的分类、固定资产的分类（1）生产用固定资产）生产用固定资产包括办公设备、交通设备、施工设备、仪器及试验设备和其他生产用固定资产。（2）非生产用固定资产：包括职工住宅等。）非生产用固定资产：包括职工住宅等。（3）租出固定资产）租出固定资产（4）未使用固定资产）未使用固定资产（5）不需用固定资产）不需用固定资产（6）融资租入固定资产）融资租入固定资产2、固定资产的核算、固定资产的核算采用历史成本核算采用历史成本核算（1）购入的固定资产）购入的固定资产按买价加运输费、保险费、包装费、安装试调费和缴纳的税金等作为固定资产原价入帐。（2）自行建造的固定资产）自行建造的固定资产按建造

24、过程中实际发生的全部支出作为固定资产原价入帐。（3）在原有固定资产基础上进行改扩建）在原有固定资产基础上进行改扩建按原固定资产的帐面价值加上改扩建发生的支出，减去改扩建过程中发生的固定资产变价收入后的金额入帐。（4）投资者投入的固定资产）投资者投入的固定资产按照投资各方确认的价值入帐。（5）融资租入的固定资产）融资租入的固定资产按租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者，作为入账价值。 （6）公司接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，）公司接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，或以应收债权换入的固定资产或以应收债权换入的固定资产按应收债权的账

25、面价值加上应支付的相关税费，作为入账价值。涉及补价的，按以下规定确定受让的固定资产的入账价值： 收到补价的，按应收债权的账面价值减去补价，加上应支付的相关税费，作为入账价值。 支付补价的，按应收债权的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为入账价值。（7）非货币性交易换入的固定资产）非货币性交易换入的固定资产按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，作为入账价值。涉及补价的，按以下规定确定换入固定资产的入账价值： 收到补价的，按换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费减去补价后的余额，作为入账价值； 支付补价的，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费和补价，作为入账价值。（

26、8）接受捐赠的固定资产）接受捐赠的固定资产按照发票账单所列金额加公司负担的运杂费、保险费、税金及安装调试费等计价；无发票账单的，按同类固定资产的市价加公司负担的运杂费、保险费、税金及安装调试费等计价。如果受赠的是旧固定资产，应按以上方法确认的价值，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。（9）盘盈的固定资产）盘盈的固定资产按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。3、固定资产的折旧、固定资产的折旧（1）固定资产折旧实行平均年限法）固定资产折旧实行平均年限法（2）计提固定资产折旧的范围）计提固定资产折旧的范围包括房屋及建筑

27、物、在用施工机械、运输机械、生产设备、试验及测量设备、办公用设备、其他固定资产，季节性停用、修理停用的固定资产、融资租赁方式租入和经营租赁方式租出的固定资产。（3）不计提固定资产折旧的范围）不计提固定资产折旧的范围包括除房屋及建筑物以外的未使用、不需用固定资产，经营租赁方式租入的固定资产，已提足折旧继续使用的固定资产。（4）固定资产折旧计提时间）固定资产折旧计提时间从固定资产投入使用月份的次月起，按月计提；停止使用的固定资产，从停用月份的次月起，停止计提折旧。固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，不再补提折旧。（5）公司按规定提取的固定资产折旧核算方法）公司

28、按规定提取的固定资产折旧核算方法月末按受益对象分别计入单位项目工程成本和管理费用。固定资产的分类目录、折旧年限、月折旧率标准如下表：年折旧率=（1预计净残值率）/折旧年限100%月折旧率=年折旧率12月折旧额=固定资产原值月折旧率4、固定资产的处置、固定资产的处置固定资产有偿转让、报废或毁损的变价收入扣除清理费用后的净损益，计入营业外收入或营业外支出。5、固定资产的盘点、固定资产的盘点公司对固定资产每年实地盘点一次，盘盈的固定资产，按照原值减去估计累计折旧的净收益计入营业外收入；盘亏、毁损、报废的固定资产，按照其原值扣除累计折旧、变价收入、过失人或保险公司赔偿以及残值后的净损失，计入营业外支出

29、。四、无形资产和其他资产四、无形资产和其他资产无形资产，是指企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币供长期资产。包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。1、无形资产按取得时的实际成本计价。、无形资产按取得时的实际成本计价。（1）购入的无形资产）购入的无形资产 序号固定资产名称折旧年限 预计残值比率 月折旧率 年折旧率1房屋及建筑物2010%0.38%4.50%2施工机械1010%0.75%9.00%3运输机械(含交通)510%1.50%18%4生产设备、工具510%1.50%18%5试验、测量仪510%1.50%18%6办公用设备5

30、10%1.50%18%7其它固定资产510%1.50%18%按照实际支付价款计价。（2）投资者投入的无形资产）投资者投入的无形资产按照投资各方确认的价值计价。（3）公司接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的无形资产，）公司接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的无形资产，或以应收债权换入的无形资产或以应收债权换入的无形资产按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费，作为实际成本。涉及补价的，按以下规定确定受让的无形资产的实际成本： 收到补价的，按应收债权的账面价值减去补价，加上应支付的相关税费，作为实际成本。 支付补价的，按应收债权的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为实际成本。

31、 （4）以非货币性交易换入的无形资产）以非货币性交易换入的无形资产按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，作为实际成本。涉及补价的，按以下规定确定换入无形资产的实际成本： 收到补价的，按换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费减去补价后的余额，作为实际成本； 支付补价的，接换出资产的账面价值加上应支付的相关税费和补价，作为实际成本。 （5）接受捐赠的无形资产）接受捐赠的无形资产按照发票账单所列金额或同类无形资产的市价计价。（6）自行开发并且依法申请取得的无形资产）自行开发并且依法申请取得的无形资产按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，作为无形资产的实际成本。2、无形资产应当

32、自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，计、无形资产应当自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，计入管理费。入管理费。有效期限按照法定或合同、协议收益年限孰短的原则确定。 如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销年限不应超过 10年。 3、其他资产、其他资产其他资产主要包括长期待摊费用和其他长期资产。其他长期资产包括临时设施、银行冻结存款、诉讼中的财产等。五、资产减值五、资产减值公司于每年年度终了，对各项资产进行全面检查，并根据谨慎性原则的要求，合理地预计各项资产可能发生的损失，对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备。 1、年末对各项短期投资进行全面检查。、年末对各项短期

33、投资进行全面检查。短期投资应按成本与市价孰低计量，市价低于成本的部分，应当计提短期投资跌价准备。 2、年末对应收款项（应收帐款、其他应收款、应收票据及预付帐款）、年末对应收款项（应收帐款、其他应收款、应收票据及预付帐款）进行检查，并预计产生的坏帐损失。进行检查，并预计产生的坏帐损失。公司对债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等，以及 3 年以上的应收款项计提坏帐准备。公司采用备抵法于年末按应收帐款余额的 1%计提坏帐准备，计入管理费用。公司实际发生的坏账损失，冲减坏帐准备金，收回已核销的坏帐准备，确认坏帐损失。3、年末对长期投资

34、、固定资产、无形资产逐项进行检查。、年末对长期投资、固定资产、无形资产逐项进行检查。如果由于市价持续下跌、被投资单位经营状况恶化，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因、导致其可收回金额低于其账面价值的，应当计提长期投资、固定资产、无形资产减值准备。 4、年末对各项存货进行全面检查。、年末对各项存货进行全面检查。企业的存货应当在年末时按成本与可变现净值孰低计量，对可变现净值低于存货成本的差额，计提存货跌价准备。第三节第三节 负债负债负债，是指过去的交易事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。一、流动负债一、流动负债流动负债是指将在 1 年（含 1 年）或者超过 1 年的一个营业周期

35、内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等。1、应付票据、应付票据是具有真实的交易关系或债权债务关系的法人以及其他组织之间使用的一种期票，是延期付款的证明。公司采用银行承兑汇票，根据真实交易合同，办理银行承兑汇票。2、应付帐款、应付帐款根据供货合同或分包合同（工程进度）应付和实际已付的供货款或分包进度款，并按照分包单位名称设置明细帐，按工程项目名称备查，进行明细核算。3、预收帐款、预收帐款根据与业主签定的总包合同，预收的工程备料款等。应付票据、应付账款、预收账款应收及预付款项应设立备查簿。4、应付工资

36、、应付工资是公司应付给职工的工资总额，工资总额组成的具体内容，按照国家统计局有关规定按实际发生额计量。5、应付福利费、应付福利费用于核算公司为员工承担的医疗保险等三项基金以及职工奖励及福利基金的提取和使用。6、应交税金、应交税金包括营业税、所得税、土地使用税、车船使用税、印花税和代扣代交的个人所得税。7、债务重组、债务重组公司与债权人进行债务重组，重组方式如下：（1）以现金清偿债务）以现金清偿债务支付的现金小于应付债务账面价值的差额，计入资本公积；（2）以非现金资产清偿债务）以非现金资产清偿债务应按应付债务的账面价值结转。应付债务的账面价值与用于抵偿债务的非现金资产账面价值的差额，作为资本公积

37、，或者作为损失计入当期营业外支出。（3）以债务转为资本）以债务转为资本应按债权人放弃债权而享有的股权份额作为实收资本，按债务账面价值与转作实收资本的金额的差额，作为资本公积。 （4）以修改其它债务条件进行债务重组）以修改其它债务条件进行债务重组修改其他债务条件后未来应付金额小于债务重组前应付债务账面价值的，应将其差额计入资本公积；如果修改后的债务条款涉及或有支出的，应将或有支出包括在未来应付金额中，含或有支出的未来应付金额小于债务重组前应付债务账面价值的，应将其差额计入资本公积。在未来偿还债务（5）期间内未满足债务重组协议所规定的或有支出条件，即或有支出没有发生的，其已记录的或有支出转入资本公

38、积。修改其他债务条件后未来应付金额等于或大于债务重组前应付债务账面价值的，在债务重组时不作账务处理。对于修改债务条件后的应付债务，按本制度规定的一般应付债务进行会计处理。二、长期负债二、长期负债长期负债，是指偿还期在 1 年或者超过 1 年的一个营业周期以上的负债，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。长期负债以实际发生额入账。第四节第四节 所有者权益所有者权益所有者权益，是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。所有者权益包括实收资本（或者股本） 、资本公积、盈余公积和未分配利润等。一、实收资本一、实收资本是投资者按照公司章程，或合同的约定，实际投入公司的资本。 1

39、、投资者以现金投入的资本、投资者以现金投入的资本以实际收到金额作为实收资本入账。实际收到的金额超过其在该企业注册资本中所占份额的部分，计入资本公积。2、投资者投入的外币、投资者投入的外币按合同约定的汇率折合，因汇率不同产生的折合差额，作为资本公积处理。3、投资者以非现金资产投入的资本、投资者以非现金资产投入的资本按投资各方确认的价值作为实收资本入账。4、公司资本除下列情况外，不得随意变动、公司资本除下列情况外，不得随意变动（1）董事会批准通过并符合增资条件，经有关政府部门批准，在实际取得投资者的出资时，记入实收资本。 （2）董事会批准通过投资者转让其出资的，公司待有关的转让手续办理完毕后，将出

40、让方所转让的出资额，在资本账户的有关明细账户及各备查登记簿中转为受让方。 二、资本公积二、资本公积资本公积包括资本溢价、接受捐赠资产、拨款转入、外币资本折算差额等；可用于转增资本。三、盈余公积三、盈余公积盈余公积包括：储备基金和企业发展基金。1、储备基金、储备基金是指按照法律、行政法规规定从净利润中提取的、经批准可用于弥补亏损和增加资本2、企业发展基金、企业发展基金是指按照法律、行政法规规定从净利润中提取的、用于企业生产发展和经批准可用于转增资本。四、未分配利润四、未分配利润未分配利润是公司留待以后年度进行分配的结存利润。第五节第五节 收入收入收入，是指公司承包工程、提供劳务及让渡资产使用权等

41、日常经营活动中所形成的经济利益的总流入，包括主营业务收入和其他业务收入。收入不包括为第三方或者客户代收的款项。 一、主营业务收入一、主营业务收入主营业务收入是指公司完成建造工程合同而取得的收入，包括合同中规定的初始收入和因合同变更、索赔、奖励等形成的收入。（一）合同收入的确认条件：（一）合同收入的确认条件： 1、合同总收入能够可靠地计量；2、与合同相关的经济利益能够流入企业； 3、在月末合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地确定；4、为完成合同已经发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量，以便实际合同成本能够与以前的预计成本相比较。（二）合同变更、索赔、奖励等形成收入的确认条件（二）

42、合同变更、索赔、奖励等形成收入的确认条件1、业主认可并确认这部分收入；2、收入金额能可靠计量。二、其他业务收入二、其他业务收入其他业务收入是指公司提供咨询、监理等业务而取得的收入。第六节第六节 成本和费用成本和费用一、主营业务成本一、主营业务成本主营业务成本是指公司为完成建造承包合同而发生的各项支出。包括直接费用和间接费用。1、直接费用、直接费用包括：分包成本费、人工费用、材料费用、机械使用费和其他直接费用。2、间接费用、间接费用包括：临时设施摊销费用和项目经理部费用。二、期间费用二、期间费用期间费用包括管理费用和财务费用。1、管理费用、管理费用是指公司本部为组织和管理生产经营活动而发生的各种

43、费用，包括：（1）工资）工资指本部员工的工资、综合奖金等。（2）福利费用）福利费用指用于本部中方员工的医药费、探亲路费、商业医疗保险费、独生子女医药费、员工补充养老保险费、过节费等福利性支出。以上支出不得超过本部中方员工工资总额的 14%。（3）劳动保护费）劳动保护费指用于本部员工劳动保护的支出，包括季度劳保费、防暑降温费、置装费、饮用水费等。（4）差旅费）差旅费指公司员工因公出差异地乘坐各种交通工具的车（机、船）票费、住宿费、补助费等。（5）交通费）交通费指员工因公乘坐的车费及与车辆有关的各种费用。包括公交车费、出租车费、油料费、年检费、养路费、停车费、过桥费、车辆修理费等。（6）办公费）办

44、公费指购置办公用品、购买书刊杂志等支出的费用。（7）租金）租金指办公用房屋租金及其他租金。（8）误餐费）误餐费指本部员工因公误餐发生的费用。（9）通讯费）通讯费指固定电话费、移动电话费（员工限额报销的因公发生的移动电话费）。（10）会议费）会议费指员工参加各种指定会议的费用支出。（11）折旧费）折旧费指用于公司本部的固定资产折旧费用。包括：办公设备折旧费、车辆折旧费、房屋折旧费。（12）修理费）修理费指除车辆修理费以外的各种修理费用。（13）低值易耗品摊销）低值易耗品摊销指分期摊销低值易耗品的费用。（14）工会经费）工会经费按本部中方员工工资总额的 2%计提。（15）职工教育经费）职工教育经费

45、按本部中方员工工资总额的 1.5%计提。（16）劳动保险费）劳动保险费按本部中方员工工资总额 1720提取的养老统筹基金、按本部中方员工工资总额 10%提取的基本医疗保险费、支付离退休员工的退休金、异地安家补偿费、员工退职金、6 个月以上病假人员工资、员工死亡丧葬补助费、抚恤费等。（17）待业保险费）待业保险费指按本部中方员工工资总额 1.提取的待业保险基金。（18）医疗保险费）医疗保险费指按本部中方员工工资总额 4提取的补充医疗保险费。（19）住房公积金）住房公积金指按本部中方员工工资总额 10提取的住房公积金。（20）董事会费）董事会费指公司董事会及其成员为执行职能而发生的各项费用，包括：

46、差旅费、会议费等。（21）咨询费）咨询费指公司向有关咨询机构进行科学技术、经营管理咨询时支付的费用，包括聘用经济技术顾问、法律顾问等支付的费用。（22）审计费）审计费指公司聘请中国注册会计师进行查帐、验资以及进行资产评估等发生的各项费用。（23）诉讼费）诉讼费指公司因起诉或应诉而发生的各项费用。（24）投标费）投标费指公司为投标工程而发生的各项费用。（25）税金）税金指公司按照规定支付的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。（26）业务招待费）业务招待费指公司本部为经营管理需要而合理支付的业务招待费用。（27）其他费用）其他费用指不属于以上费用明细项目的费用支出。（28）无形资产摊销）无形

47、资产摊销指专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等无形资产的摊销。（29）存货盘亏（盘盈）存货盘亏（盘盈）指不计入营业外支出和冲减工程成本的一切存货的盘亏及盘盈。（30）坏账损失）坏账损失指按公司规定比例计提的坏帐准备金。（31）存货跌价准备）存货跌价准备指年末按存货的可变现净值低于存货帐面成本的差额，计提的存货跌价准备。2、财务费用、财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括应当作为期间费用的利息支出（减利息收入） 、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。第七节第七节 利润及利润分配利润及利润分配一、利润一、利润是指公司在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润

48、总额和净利润。公司按月计算利润，并以财务报表进行反映。 主营业务利润主营业务利润 = 主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加其他业务利润其他业务利润 = 其他业务收入-其他业务支出营业利润营业利润 = 主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用营业外收支净额营业外收支净额 = 营业外收入-营业外支出投资净收益投资净收益 = 投资收益-投资损失利润总额利润总额 = 营业利润+营业外收支净额+投资净收益+补贴收入净利润净利润 = 利润总额-所得税二、公司当年实现的净利润，按下列顺序分配二、公司当年实现的净利润，按下列顺序分配 1、弥补以前年度亏损、弥补以前年度亏损2、按、按 10提取储

49、备基金。提取储备基金。用于公司弥补亏损，经审批机构批准，也可用于增资。当储备基金达到注册资本金的 50时，可不再提取；按按 15提取企业发展基金。提取企业发展基金。用于公司扩大生产经营，经审批机构批准，也可用于增资；按按 15提取职工福利及奖励基金。提取职工福利及奖励基金。用于公司员工（含外籍员工）的集体福利、非经常性奖励（年终奖、特殊贡献奖等） ；3 按董事会决议分配利润。按董事会决议分配利润。第八节第八节 外币业务外币业务外币业务是指以记账本位币以外的货币进行的款项收付、往来结算等业务。一、公司采用人民币为记帐本位币。在核算外币业务时，设置相应的一、公司采用人民币为记帐本位币。在核算外币业

50、务时，设置相应的外币账户。外币账户。二、公司发生外币业务时，除另有规定外，采用期初外汇牌价（中间二、公司发生外币业务时，除另有规定外，采用期初外汇牌价（中间价）价） ，将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。，将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。三、每年末对外币帐户的期末余额按照中国人民银行公布的三、每年末对外币帐户的期末余额按照中国人民银行公布的 12 月月 31日的外汇牌价（中间价）进行折算。日的外汇牌价（中间价）进行折算。折合的记账本位币金额与账面记账本位币金额之间的差额，作为汇兑损益，计入财务费用。属于与购建固定资产有关的借款产生的汇兑损益，按照借款费用资本化的原则进行处理。四、实