原材料计划成本课件.ppt

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1、初级会计实务,资产存货原材料,原材料的账务处理,【举例】甲公司购入C材料一批，增值税专用发票上记载的货款为500 000元，增值税税额85 000元，另对方代垫包装费1000元，全部款项已用转账支票付讫，材料已验收入库。甲公司应编制如下会计分录：,【分析】 对方代垫包装费1000元也计入原材料成本。借：原材料C材料501 000 应交税费应交增值税（进项税额） 85 000贷：银行存款 586 000 本例属于发票账单与材料同时到达的采购业务，企业材料已验收入库，因此应通过“原材料”科目核算，对于增值税专用发票上注明的可抵扣的进项税额，应借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目。,【举例】甲

2、公司采用汇兑结算方式购入F材料一批，发票及账单已收到，增值税专用发票上记载的货款为20 000元，增值税税额3 400元。支付保险费1 000元，材料尚未到达。甲公司应编制如下会计分录：,【分析】借：在途物资F材料21 000应交税费应交增值税（进项税额）3 400贷：银行存款24 400本例属于已付款，但材料尚未到达或尚未验收入库的采购业务，应通过“在途物资”科目核算；待材料到达入库后，再根据收料单，由“在途物资”科目转入“原材料”科目核算。,【举例】承上例，上述购入的F材料已收到，并验收入库。甲公司应编制如下会计分录：【分析】借：原材料F材料21 000贷：在途物资F材料21 000,【举

3、例】甲公司采用委托收款结算方式购入H材料一批，材料已验收入库，月末发票账单尚未收到也无法确定其实际成本，暂估价值为30 000元。甲公司应编制如下会计分录：,【分析】借：原材料30 000贷：应付账款暂估应付账款30 000下月初作相反的会计分录予以冲回：借：应付账款暂估应付账款30 000贷：原材料30 000,【举例】承上例，上述购入的H材料于次月收到发票账单，增值税专用发票上记载的货款为31 000元，增值税税额5 270元，对方代垫保险费2 000元，已用银行存款付讫。甲公司应编制如下会计分录：,【分析】对方代垫保险费计入原材料成本，所以31 000+2 000=33 000（元）。借

4、：原材料H材料33 000应交税费应交增值税（进项税额）5 270贷：银行存款38 270,【举例】甲公司根据“发料凭证汇总表”的记录，1月份基本生产车间领用K材料500 000元，辅助生产车间领用K材料40 000元，车间管理部门领用K材料5 000元，企业行政管理部门领用K材料4 000元，共计549 000元。甲公司应编制如下会计分录：,【分析】借：生产成本基本生产成本500 000辅助生产成本40 000制造费用5 000管理费用4 000贷：原材料K材料549 000,存货的核算 计划成本法,一、原材料计划成本账户设置,材料采购,原材料,材料成本差异,实际采购成本,计划成本,实际成本

5、与计划成本的差额,材料采购,购买材料的实际成本,验收入库材料的实际成本,未入库的物资成本,原材料,取得原材料的计划成本,结转发出材料的计划成本,期末结存材料的计划成本,材料成本差异,取得材料的超支差异,取得材料的节约差异发出材料超支差异（蓝）发出材料节约差异（红）,库存材料的超支差异,库存材料的节约差异,借,贷,借,贷,借,贷,一、原材料计划成本收入账务处理,3 种 情况,材料账单同时到达，并验收入库,账单未到，材料已验收入库(月中、月末）,账单已到，材料尚未验收入库,一、原材料计划成本收入账务处理,1、材料账单同时到达，并验收入库 借：材料采购 实际采购成本 应交税费应交增值税（进项税额）

6、贷：银行存款/应付账款/应付票据 借：原材料 计划成本 材料成本差异 超支差异 贷：材料采购 实际采购成本 借：原材料 贷：材料采购 材料成本差异 节约差异,【例题】甲公司从丁公司购入C材料500吨，单价20元，计划单价22元，价款10000元，应支付增值税款1700元。C材料已验收入库，款项已银行存款支付。 借：材料采购 10000 应交税费应交增值税（进项税额）1700 贷：银行存款 11700 借：原材料C材料 11000 贷：材料采购 10000 材料成本差异 1000,【例题】甲公司从丁公司购入C材料500吨，单价20元，计划单价18元，价款10000元，应支付增值税款1700元。丁

7、公司代垫运费100元，C材料已验收入库，款项已银行存款支付。 借：材料采购 10100 应交税费应交增值税（进项税额）1700 贷：银行存款 11800 借：原材料C材料 9000 材料成本差异 1100 贷：材料采购 10100,一、原材料计划成本收入账务处理,2、账单已到，材料尚未验收入库 借:材料采购 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款/应付票据 注：等到收到材料后，再做第二笔分录，两种情况的账务处理方法其实都是一样的，只是处理时间上不同，在计划成本下，无论材料是否入库，均应通过“材料采购”账户。,【例题】15日，从外地购入乙材料2000千克，增值税专用发票上注明：单

8、价85元，价款170000元，增值税28900元。销货方代垫运费1100元，材料尚未运到，价税款及代垫运费已通过银行汇出，该批材料计划成本为每千克100元。 借：材料采购 171100 应交税费应交增值税（进项税额）28900 贷：银行存款 200000,一、原材料计划成本收入账务处理,3、账单未到，材料已验收入库 月中，暂不做会计处理 月末暂估入账： 借：原材料 贷：应付账款暂估应付账款 计划成本 下月用红字凭证冲回： 借：原材料 贷：应付账款暂估应付账款,【例题】 甲公司从丁公司购入B材料一批，材料已验收入库，月末账单未到，B材料的计划成本3000元。 月末暂估入账： 借：原材料B材料 3

9、000 贷：应付账款暂估应付账款 3000 下月用红字凭证冲回： 借：原材料B材料 3000 贷：应付账款暂估应付账款 3000,实际成本与计划成本的区别,不同点,方法,实际成本,原材料计划成本,材料成本差异差额,账单未到，材料已验收入库,账单已到，材料尚未验收入库,借：原材料 应交税费 贷：银行存款等,借：材料采购 应交税费 贷：银行存款等借：原材料 材料成本差异 贷：材料采购“超借节贷”,月末：借：原材料 贷：应付账款下月初：借：原材料 贷：应付账款,月末：借：原材料 贷：应付账款下月初：借：原材料 贷：应付账款,借：在途物资 应交税费 贷：银行存款等入库：借：原材料 贷：在途物资,借：材

10、料采购 应交税费 贷：银行存款入库:借：原材料 材料成本差异 贷：材料采购 “超借节贷”,原材料,在途物资,材料采购实际成本,单选题,1、在采用计划成本计价核算的情况下，凡是货款已付的，无论材料到达与否，都应计入（ ）账户的借方。A.应付账款 B.材料采购 C.在途物资 D.预付账款 B2、企业在材料收入的核算中，需在月末暂估入账并于下月初红字冲回的是（ ）A.月末购货发票账单已到，货款已付且已入库的材料B.月末购货发票账单已到，货款未付但已入库的材料C.月末购货发票账单已到，货款已付但未入库的材料D.月末购货发票账单未到，但已入库的材料 D多选题1、应通过“材料成本差异”账户贷方核算的项目有

11、（ ）A.入库材料的成本超支额 B.入库材料的成本节约额C.发出材料应付担的节约差异 D.发出材料应负担的超支差异 BD,2、6月10日，从外地购入甲材料500千克，单价40元，增值税3400元，代垫运杂费800元，材料尚未运达企业。全部款项以转账支票支付。6月15日，甲材料到达企业，全部验收入库，计划单价42元，则相关分录为（ ）A.借：材料采购 20800 应交税费应交增值税（进项税额） 3400 贷：银行存款 24200B.借：在途物资 20800 应交税费应交增值税（进项税额） 3400 贷：银行存款 24200C.借：原材料甲材料 21000 贷：材料采购 20800 材料成本差异 200D.借：原材料 20800 贷：材料采购 20800 AB,