水电开发有限责任公司固定资产管理办法.doc

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1、水电开发有限责任公司固定资产管理办法1 目的为加强 水电开发有限责任公司（以下简称 水电公司）固定资产管理，合理配置并有效使用固定资产，保障固定资产的安全、完整，实现资产的保值增值，制定本制度。2 适用范围本制度适用于黄河水电公司所属分公司、全资、控股子公司及其所属单位（以下简称“各单位”）。各单位可依照本办法制定实施细则。3 职责3.1黄河水电公司固定资产管理实行分级管理与归口管理相结合；价值管理与实物管理相一致；财务部门、实物归口管理部门与使用保管单位职责相衔接，按照职责分工管好固定资产，做到谁使用，谁维护，谁保管。3.2财务部门是固定资产价值归口管理部门，其主要职责是：3.2.1制定固定

2、资产管理的规章制度；3.2.2负责固定资产的核算及正确计价，按规定提取折旧，及时准确的反映固定资产增减变动及折旧计提情况，保证固定资产价值真实和完整；3.2.3 建立固定资产账簿和固定资产卡片,负责组织固定资产的清查盘点，做到账、卡、物三者相符；3.2.4参与固定资产购建、更新改造和检修计划的制定;3.2.5负责编制固定资产投资购建的资本性支出预算和固定资产更新改造和大修理预算，并控制其资金执行情况；3.2.6会同有关部门及时办理固定资产增减、转移、租赁手续和残值回收工作；3.2.7负责固定资产的评估管理工作，核定出售固定资产价格和出租固定资产租赁费。3.2.8参与固定资产报废技术鉴定工作。3

3、.3安全生产部门是主要生产设备归口管理部门，其主要职责是：3.3.1及时准确反映主要生产设备的分布情况、技术状况、完好程度和检修改造情况；3.3.2按技术管理要求做好固定资产技术管理，确保生产设备的合理配置、有效使用和安全运行；3.3.3根据所管辖的主要生产设备系统、类别、规格、型号、特点和分布，制定设备管理分类和编码，使其与财务部门的固定资产目录分类和卡片编码相一致；3.3.4组织和督促使用保管单位加强固定资产实物管理，使其符合财务价值管理的要求；3.3.5编制审批固定资产的更新改造和检修计划，并组织实施；3.3.6会同财务部门制定发电主要设备检修标准项目费用定额，控制检修费用；3.3.7组

4、织更新改造及检修工程项目的竣工验收工作，按规定编制竣工报告，检查与考核费用开支情况；3.3.8组织审核各项固定资产的转让、调拨、报废、拆除及内部转移等技术鉴定工作，负责主要设备的技术档案管理；3.3.9组织对出险的固定资产进行技术鉴定，收集有关资料提供给财务部门；3.3.10配合财务部门组织的固定资产清查盘点，保证固定资产账、卡、物相符；3.3.11检查和鉴定固定资产技术状况和使用效率，对闲置、盘盈、盘亏和贬值的固定资产提出处理意见。3.4总经理工作部是公司非生产用固定资产归口管理部门，其主要职责，参照本制度3.3款执行。3.5使用保管单位主要职责：3.5.1使用保管单位承担固定资产使用、运行

5、、维护和保管责任；3.5.2负责固定资产的安全运行、保养及维护检修等方面的日常管理，保证固定资产处于良好状态；3.5.3按谁使用谁保管的原则，将固定资产的保管责任落实到车间、班组和个人；3.5.4设置专人管理固定资产卡片副本，及时办理各项固定资产变动手续，保证卡片记录与财务部门一致；3.5.5贯彻执行固定资产使用、运行、维护检修等各项技术管理制度和技术档案管理办法；3.5.6提出固定资产改造、检修建议，报实物归口管理部门统筹安排，经批准后实施；3.5.7对固定资产的报废、出售、调拨等事项，按照财务部门和实物归口管理部门的要求，填制固定资产报废审批表或固定资产调拨单，提出书面处理意见，并负责进行

6、处置；3.5.8按财务部门和实物归口管理部门的要求，定期或不定期对固定资产进行清查盘点，保证卡、物相符；及时做好固定资产出险通知、现场保护、证据搜集等工作，配合办理索赔手续。4 固定资产管理的内容和要求4.1固定资产管理主要内容包括：固定资产管理职责划分、固定资产划分标准与分类、固定资产计价、固定资产折旧、固定资产修理、固定资产增加处理程序与审批权限、固定资产减少处理程序与审批权限、固定资产日常管理、固定资产清查与盘点、监督和检查等工作。4.2固定资产划分标准与分类4.2.1.1黄河水电公司固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；2）使用寿命

7、超过一个会计年度。使用寿命，是指企业使用固定资产的预计期间，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。3）单位价值在2000元以上。4.2.1.2固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。4.2.1.3符合以上条件但不构成独立登记对象的，一般应作为固定资产的附属设备。部分仪器仪表，玻璃器皿等虽符合固定资产条件，但由于容易损坏，更换频繁，可不作为固定资产，而列入低值易耗品管理。不具备上述条件的工具、器具、仪器等，作为低值易耗品管理。黄河水电公司固定资产登记对象按中国电力投集团公司发电企业固定资产分类

8、、年折旧率表执行。4.2.2固定资产分类4.2.2.1按固定资产使用情况分为：1）生产经营用固定资产；2）非生产经营用固定资产；3）出租固定资产；4）不需用固定资产；5）未使用固定资产；6）土地；7）融资租入固定资产。4.2.2.2生产经营用固定资产又分为：1）发电及供热设备；2）输电线路；3）配电线路；4）变电及配电设备；5）通信线路及设备；6）自动化控制设备及仪器仪表；7）水工机械设备；8）检修及维护设备；9）生产管理用工器具；10）运输设备；11）房屋建筑物。发电及供热设备还应当详细划分为：300MW以上、100300MW（含300MW）、50100MW（含100MW）和50MW以下四类

9、。4.2.2.3非生产经营用固定资产又分为：1）非生产用设备及器具；2）房屋；3）建筑物。4.3固定资产计价4.3.1固定资产计价，按照企业会计准则和中国电力投资集团公司会计核算办法进行初始计量。4.3.2固定资产入账后，除下列情况外，不得随意变动固定资产的原值：4.3.2.1根据国家规定进行资产评估；4.3.2.2固定资产后续支出按规定资本化；4.3.2.3根据实际价值调整原来的暂估价值；4.3.2.4发现固定资产原值记录有误；4.4固定资产折旧4.4.1固定资产采用平均年限法计提折旧，计提标准按照中国电力投资集团公司固定资产分类、年折旧率表规定计算，各单位不得自行更改。公司属各建设单位购建

10、的自用固定资产，在基建期间应按照本办法计提折旧，计提的折旧额列入基建工程成本。4.4.2各单位财务部门应当根据固定资产目录、账簿和卡片记录等，按月编制固定资产折旧计算表，作为计提折旧的入账依据。4.4.3除下列情况外，公司所有固定资产应计提折旧：4.4.3.1已提足折旧仍继续使用的固定资产；4.4.3.2按规定单独估价作为固定资产入账的土地。4.4.4固定资产应按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。已达到预定可使用状态的固定资产如果尚未办理竣工决算的，可按暂估价值入账，并计提折旧。待竣工决算编制完成后，按确

11、定价值调整固定资产原值，不调整已提折旧；依据调整后的固定资产原值减去已计提的折旧，按尚可使用年限、预计净残值，重新确定折旧率并计提折旧。4.4.5因固定资产更新改造等原因而调整固定资产价值的，应当根据调整价值、预计使用年限和净残值，重新测定折旧率。4.4.6以融资租赁方式租入的固定资产，应当采用与自有固定资产类别相一致的折旧方法。能够合理确定租赁期满时将取得固定资产所有权的，应当在租赁固定资产尚可使用年限内计提折旧；无法合理确定租赁期满时将会取得租赁固定资产所有权的，应当在租赁期与租赁固定资产尚可使用年限两者较短的期间内计提折旧。4.4.6各单位至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预

12、计净残值和折旧方法进行复核。4.4.6.1使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命。4.4.6.2预计净残值估计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值。4.4.6.3与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法。4.5固定资产修理4.5.1固定资产实行计划检修制度。发电设备检修费用应编制年度检修预算，纳入公司年度财务损益预算。4.5.2固定资产检修费用，按实际发生额计入当期生产成本的修理费项目。4.6固定资产增加处理程序与审批权限4.6.1固定资产增加包括购建（基本建设、更新改造和零星购置等）、投资转入、接受捐赠、无偿调入、盘盈及其他途径增

13、加。4.6.2固定资产购建依照预算管理制度的规定，纳入资本性支出预算管理，本着布局合理、节约投资、讲究回报、从紧安排的原则编制预算。4.6.3基本建设和更新改造工程竣工，项目建设单位应按规定及时组织项目竣工验收、编制竣工决算报告、办理资产移交手续。竣工决算报告按规定程序经审计后，财务部门根据竣工决算和固定资产投运报告及时转增固定资产。如果工程已竣工，竣工决算报告未能及时编制完成，项目建设单位应以实际支出或工程概算为基础估计资产价值，财务部门根据暂估价值和固定资产投运报告转增固定资产，竣工决算编制完成后，根据决算金额调整原估价入账的资产价值和已提折旧。4.6.4零星购置固定资产，由经办部门根据批

14、准的预算或计划组织实施。资产购入后，应及时办理资产交接验收手续，填制固定资产验收报告单，连同有关批准文件、协议或合同、发票单据等，报送财务部门办理固定资产入账手续。4.6.5投资转入、接受捐赠、无偿调入的固定资产，根据有关规定确定入账价值，由经办部门按前款规定办理资产交接验收和入账手续。4.6.6盘盈的固定资产，由使用保管部门查明情况，填制固定资产盘盈报告单，经固定资产实物归口管理部门鉴定后，根据有关规定确定入账价值，报财务部门入账。4.7固定资产减少处理程序与审批权限4.7.1固定资产减少主要是指固定资产的转让、毁损、报废、无偿调出、盘亏及其他原因减少。4.7.2固定资产转让包括出售固定资产

15、、非货币性交易换出、对外投资、对外捐赠、抵偿债务及其他让渡固定资产所有权的行为。4.7.2.1固定资产有偿转让，应按规定进行资产评估，以评估价值为基础合理作价，没有进行评估的固定资产转让，要坚持按质论价的原则，根据固定资产新旧程度，尚可使用功能和市场价格等因素，合理确定转让价格。转让收入扣除相关税费和其他转让成本后，原则上不得低于固定资产账面价值。4.7.2.2固定资产转让审批根据中国电力投资集团公司固定资产管理办法的有关规定执行。4.7.2.3固定资产转让涉及投资、捐赠等其他经济管理事项的，须同时遵守公司的相关规定。4.7.2.4各单位固定资产转让由资产归口管理部门根据有关批准文件，填制固定

16、资产转让核销单，连同有关批准文件、协议或合同、单证等，报送财务部办理固定资产清理手续。4.7.3固定资产报废4.7.3.1固定资产在下列情况下，可做报废处理：（1）设备的主要结构和关键部件陈旧、磨损严重，经鉴定再给予修复也不能满足生产要求，或虽然能修复但费用太大，或修复后可使用年限不长，在经济上不可行；（2）设备腐蚀严重，继续使用将会发生事故；（3）设备运行造成严重环境污染，环保部门限期改造，又无法改造的；（4）国家规定强制淘汰报废的设备，技术落后、能源消耗高、效率低下、零配件供应无来源的过时设备；（5）设备存在严重质量缺陷，不能继续使用；（6）进口设备不能国产化，无修复零配件供应来源；（7）

17、遭受自然灾害或突发意外事故，导致严重毁损，无法修复；4.7.3.2主要生产设备报废须报公司审批。报黄河公司审批的固定资产参照中国电力投资集团公司固定资产管理办法的有关规定执行。4.7.3.3非主要生产设备和其他固定资产报废，按单位固定资产账面价值划分审批权限：（1）10万元以下的由本单位按规定审批程序和权限处理，报公司备案；（2）10万元以上的由公司审批。4.7.3.4固定资产报废按以下程序处理： （1）各单位自行审批的，由本单位固定资产使用保管部门填制固定资产报废审批单，注明固定资产基本情况及报废原因等有关资料；本单位实物归口管理部门进行技术鉴定后，经单位领导签批，报送财务部门进行固定资产报

18、废账务处理。（2）报公司本部审批的，由各单位按前款规定填制固定资产报废审批单进行技术鉴定，并经单位领导审签后，报送公司；公司实物归口管理部门负责对技术鉴定结果进行审核并提出意见；技术鉴定通过后，以文件形式批复；各单位财务部门根据批复文件，进行固定资产报废的账务处理。4.7.3.5各单位应加强报废固定资产的残值回收工作。如报废固定资产数量较大，可采用招标、拍买等方式出售。固定资产报废处理的经办部门负责及时收回变价收入，固定资产报废未经批准之前，任何单位和个人不得将资产擅自处理。4.7.4固定资产无偿调出原则上只能在公司内全资企业之间进行，未经批准，任何单位不得将固定资产无偿调拨给公司非全资企业和

19、公司外单位。固定资产无偿调拨时，应填制固定资产调拨单，经审批后，交财务部门进行账务处理。4.7.5发生固定资产盘亏，使用保管部门要负责查明原因，根据固定资产盘点表填制固定资产盘亏审批单，报公司批准后，由财务部门办理固定资产清理手续。4.7.6各单位在税前列支的有偿转让或清理报废的固定资产净损益，应征得主管税务机关的同意，取得相关确认审批表。4.8固定资产日常管理4.8.1固定资产日常管理要把价值管理和实物管理紧密结合，建立固定资产动态跟踪管理制度；建立固定资产使用保管实物归口管理价值监督的工作涟，实现财务部门、实物归口管理部门与使用保管单位固定资产卡片微机联网；及时向上级单位报送资产管理信息；

20、指导、检查与评价所属单位的固定资产管理工作。4.8.2各单位要根据固定资产目录，按照每一固定资产登记对象建立固定资产卡片。固定资产卡片由黄河水电公司本部统一制定规范式样。固定资产卡片由财务部门输入固定资产计算机管理系统，并传输至固定资产实物归口管理部门和使用保管单位。4.8.3固定资产卡片记录内容包括：4.8.3.1资产名称、资产编号、卡片编码、分类、规格型号、施工单位或制造厂商、计量单位及数量；4.8.3.2资产原值及其变动情况；4.8.3.3主要附属设备的名称、规格型号、施工单位或制造厂商、计量单位及数量；4.8.3.4固定资产形成工作性质或资金来源；4.8.3.5资产交付使用日期、预计使

21、用年限、归口管理部门、使用保管单位、保管地点、验收人及保管人；4.8.3.6折旧率、残值率、累计折旧、资产净值及其变动情况；4.8.3.7“备注”栏的其他记录。4.8.4财务部门保存的固定资产卡片为正本，应按照会计基础工作规范和会计档案管理办法的有关规定加强管理。4.8.5固定资产价值发生变动时，财务部门应及时通知实物归口管理部门和使用保管单位，对固定资产卡片副本做相应变动记录。固定资产实物发生变动保管地点、保管人变更时，使用保管单位和实物归口管理部门应及时通知财务部门，对固定资产卡片正本做相应变动记载。4.8.6固定资产发生有偿转让、报废、无偿调出、盘亏等固定资产减少事项后，原固定资产卡片应

22、继续保存5年以上。4.8.7固定资产要按照谁使用、谁维护、谁保管的原则，落实使用保管责任单位和责任人，规范管理程序，保证资产的安全完整和正常运行，防止资产损失。由于使用保管不善造成固定资产盘亏、毁损、闲置浪费的，应追究有关单位责任人和保管人员的经济责任及法律责任。4.8.8固定资产使用保管人员辞职、调离工作岗位、离退休，应在办理离职手续前，将其使用保管的固定资产随同卡片移交完毕。4.8.9各单位根据经营管理需要，可对固定资产进行出租，或委托其他运营或经营。对外出租主要生产设备要经公司本部审批。4.8.10对实行委托运营（或委托经营）的固定资产的使用和保管的责任可以全部或部分交由受托单位履行，但

23、是价值管理和实物归口管理仍由委托单位负责，不得因委托运营而导致固定资产管理职能的弱化和资产损失。委托单位应当与受托单位签定委托协议。委托协议应当对双方在资产管理方面的权利和义务做出明确的规定。4.9固定资产清查与盘点4.9.1各单位应定期或不定期对固定资产进行全面或部分清查盘点，保证账、卡、物相符。至少每年财务决算前应进行一次全面资产清查。4.9.2固定资产现场清查盘点工作由财务部门、实物归口管理部门负责组织实施，使用保管单位要配备懂技术和熟悉固定资产状况的人员进行固定资产清查工作，填制固定资产清查盘点表，提供有关清查资料。4.9.3清查盘点结束后，实物归口管理部门应当汇总使用保管单位填制的固

24、定资产清查盘点表及有关清查资料，提交清查盘点报告，对盘盈、盘亏固定资产原因进行认真分析，提出整改措施和具体处理意见。4.9.4清查盘点报告经单位领导批准后，报送财务部门，对清查盘点结果进行账务处理。资产清查盘亏、毁损须由上级单位审批的应及时向上级单位申报。4.9.5各单位在投保固定资产发生险情时，应及时做好索赔工作。因工作失误等原因造成证据不全，并导致索赔失败或不能得到应有的赔付，要追究单位领导人和有关人员责任。4.9.5各单位要积极推广电子计算机和网络信息技术在固定资产管理中的应用，逐步建立和完善固定资产管理信息系统，推行“财务部门-归口管理部门-使用保管单位”的固定资产卡片微机联网，并利用

25、微机系统实现固定资产全过程动态管理。通过网络信息资料，及时分析固定资产结构、分布、利用效率以及管理状况，总结经验，改进不足，全面优化资产管理，完善长效管理机制。4.10监督与检查4.10.1公司本部对所属单位固定资产的管理应当建立内部控制、监督和检查制度，定期或不定期进行检查。公司内部审计机构对固定资产增减变动的合法性、合规性、使用效率和保管现状等情况应进行审计；4.10.2监督检查的主要内容：固定资产业务相关岗位设置情况；固定资产业务授权批准制度执行情况；固定资产投资预算执行情况；固定资产增减变动及处置情况；固定资产日常保管情况。4.10.3各单位对监督检查和审计中发现的问题及时通报有关部门

26、，采取措施进行纠正，完善管理制度，对违法、违纪问题及时报有关部门处理。5支持性文件和图表5.1支持性文件5.1.1企业会计准则5.1.2中国电力投资集团公司固定资产管理办法5.1.3中国电力投资集团公司会计核算办法5.2相关图表5.2.1固定资产分类、年折旧率表固定资产分类、年折旧率表固定资产分类折旧年限净残值占原值%年折旧率%备注一、发电及供热设备 1、输煤设备 （1）卸煤机械1238.08 （2）输煤机械1238.08 （3）除尘设备1238.08 2、煤粉设备1238.08 3、输油设备1238.08 4、锅炉设备 （1）锅炉本体1238.08 （2）锅炉辅机1238.08 5、排污及疏

27、水设备1238.08 6、除灰除尘设备1238.08 7、脱硫设备1238.08 8、化学水处理设备1238.08 9、供热管路及设备1238.08 10、汽轮发电机组1238.08包括主机、辅机 11、水轮发电机组1238.08同上 12、内燃发电机组1238.08同上 13、燃气机组1238.08同上 14、制氢设备1238.08 15、其他发电及供热设备1238.08二、输电线路3033.23三、配电线路1436.93四、变电及配电设备 1、变压器1835.39 2、电气、配电一般设备1805.56 3、电气、配电控制设备8012.50 4、电缆1835.39五、通讯线路及设备 1、通讯

28、线路1039.70 2、通讯设备8012.50六、自动化系统及仪器仪表 1、自动化控制设备8012.50 2、远动装置8012.50 3、电子计算机5020.00 4、通用测试仪器设备7014.29 5、用电计量设备7014.29 6、水工自动化观测系统8012.50 7、水情测报系统8012.50七、水工机械设备1238.08八、检修维护设备 1、普通金属切削机床1039.70 2、锻压设备1039.70 3、起重设备1039.70 4、铸造设备1039.70 5、电镀设备1039.70 6、水工建筑用设备1039.70 7、热处理设备1039.70 8、水工维护设备1039.70 9、其他

29、机械设备1039.70 10、材料实验设备1039.70 11、焊接设备1039.70九、生产管理用工器具 1、工具9011.11 2、其他生产设备9011.11十、运输设备 1、铁路运输设备1039.70 2、水工运输设备1039.70 3、汽车运输设备6316.17 （1）载货汽车6316.17 （2）载客汽车6316.17 （3）特种车辆6316.17 4、其他运输设备6316.17十一、非生产用设备及器具 1、设备工具1805.56 2、电子设备5020.00十二、房屋 1、一般生产用房3033.23 2、受腐蚀生产用房2034.85 3、受强腐蚀生产用房1208.33 4、非生产用房3532.77 5、简易房8312.13十三、建筑物 1、水电站大坝 （1）钢筋混凝土大坝4502.22根据实际情况,折旧所限最长不超过55年 （2）石结构大坝3502.86 （3）土坝2504.00 2、其他建筑 （1）铁路、码头等2005 （2）道路围墙等2005 （3）灰场2005可根据实际状况及设计容量确定 （4）生产设施2005 （5）非生产设施20055.2.2固定资产增减流程图（见附件）