财务报表讲解与财务指标分析课件.ppt
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3、融梦,财务报表现金流量表的填列方法,前海开源基金名校金融梦,范例现金流量表(直接法),前海开源基金名校金融梦,范例现金流量表(间接法),前海开源基金名校金融梦,三大报表之间如何实现“互联互通”?,前海开源基金名校金融梦,三大报表之间如何实现“互联互通”?,前海开源基金名校金融梦,基本原理:有借必有贷、借贷必相等一项资产的增加意味着一项负债的增加或者另一项资产的减少一项收入的增加意味着一项资产的增加或者一项负债的减少一项成本的增加意味着一项资产的减少或者一项负债的增加,三大报表之间如何实现“互联互通”?,前海开源基金名校金融梦,损益表和现金流量表的根本区别在于编制基础不同:权责发生制又称应收应付
4、制或应计制,是指以是否取得收到现金的权利或发生支付现金的责任即权责的发生为标志来确认本期收入和费用以及债权和债务。权责发生制基础要求,凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用,无论款项是否收付,都应当作为当期的收入和费用,计入利润表;凡是不属于当期的收入和费用,即使款项已在当期收付,也不应当作为当期的收入和费用。 收付实现制又称为现收现付制或现金制,是与权责发生制相对应的一种会计基础,它是以实际收到或支付现金的时间来确认会计期间的收入、费用。收付实现制基础要求,凡是当期收到和支付的现金,都作为当期的收入和费用,计入利润表:凡是当期没有实际收到和付出现金,都不记录本期收入和费用。,三大报
5、表之间如何实现“互联互通”?,前海开源基金名校金融梦,三张表之间的主要勾稽关系:资产负债表期末未分配利润=年初资产负表未分配利润+本期利润表累计净利润 - 提取盈余公积 - 股利 分配+ 盈余公积弥补亏损 +(或-)本年度调整以前年度损益现金流量表“现金及现金等价物净增加额”=资产负债表“货币资金”年末数年初数之差(前提是不存在现金等价物)销售商品、提供劳务收到的现金=主营收入*1.17+其他收入+应收票据(初-末)+应收账款(初-末)+预收账款(末-初)+销售材料代购代销业务收到的现金+已核销的坏账损失-销售退回支付的现金-计提应收账款坏账准备期末余额购买商品、接受劳务支付的现金 = (主营
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