财务报表与经济活动分析资料课件.ppt

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1、第一部分 前言 提高经济效益是经济工作的中心环节，也是整个经济持续发展的关键问题,企业经济活动及其规律的可认识性,现代企业的基本特征 * 企业是自主经营、自负盈亏的独立的法人实体 * 企业完全面向市场需求来组织生产和从事经营，以追求股东财富最大化为主要目标 * 政府对企业实行间接调控和服务,企业经济活动的实质 企业的生产过程既反映创造产品使用价值的过程，也反映产品价值形成的过程；既反映物质产品不断运动的过程，也反映资金不断运动的过程,企业经济活动的特点 * 企业经济活动按阶段划分，可分为投入、转换、产出三个阶段 * 企业经济活动按其性质划分，可分为生产活动和管理活动 * 企业经济活动受到两方面

2、因素的影响和制约。一是企业内部因素，即受人、财、物、作业环境以及生产方法诸因素影响；二是企业外部因素，即受政治、经济、技术、社会、国际方面诸因素影响 * 企业的经济活动包括物资运动和资金运动,企业经济活动的规律性 物资运动的规律性 资金运动的规律性 信息运动的规律性,企业物资运动的规律性 * 认识产品经济寿命周期变化的规律性 * 认识和掌握产品在生产全过程中加工工艺的规律性 * 认识生产过程各个阶段客观存在的比例关系 * 认识劳动三要素合理组织和结合的规律性,资金运动的客观规律性* 各种资金形态具有空间上的并存性和时间上的继起性* 资金收支要求在数量上和时间上协调平衡* 资金运动和物资运动存在

3、着既相一致、又相背离的辩证关系* 企业资产同企业负债和所有者权益客观上存在着平衡关系* 企业资金运动同社会总资金运动存在着依存关系,企业信息运动的规律性 企业所运用的信息大体可以分为流动信息和固定信息两大类,企业经济活动的规律性具体体现在经济活动的一系列比例关系、定额和数据上,企业经济活动分析就是对企业物质产品再生产过程及其经济效益进行客观的分析，实事求是地总结过去，科学地预测未来，严密地控制现在，充分调动和发挥人们的主观能动作用，使可能性变为现实性，达到人们预期的效果 企业经济活动分析既是一种管理方法，也是实现企业管理现代化的一项重要手段,企业经济技术指标体系 从不同侧面反映企业物资运动、资

4、金运动的过程及其成果 企业经济技术指标就其适用范围通常可以划分为企业通用的经济指标和反映企业不同生产技术特点的技术经济指标两大类 在两大类指标中，凡反映劳动损耗、劳动占用、劳动成果的指标统称为企业经济效益指标,企业通用的经济指标 * 反映企业为社会提供使用价值状况的指标 * 反映人力利用状况与水平的指标 * 反映物力利用状况与水平的指标 * 反映财力利用状况与水平的指标 * 反映劳动耗费水平的指标 * 反映安全生产状况的指标 * 反映生产经营总效果的指标,反映企业为社会提供使用价值状况的指标，如产品产量、品种、质量、产值、销货合同完成率、产品销售收入、销售品种结构、工业增加值增长率、市场占有率

5、等,反映人力利用状况与水平的指标，如全员劳动生产率、工人劳动生产率、工时利用率等,反映物力利用状况与水平的指标，如单位产品材料、能源消耗量、生产设备利用率、材料利用率、万元产值能源消耗量等,反映财力利用状况与水平的指标，如资产负债率、负债比率、所有者权益构成比率、存货周转率、应收账款周转率、利润总额增长率、资本金利润率等,反映劳动耗费水平的指标，如单位产品制造成本、单位产品总经营成本、成本费用利润率等,反映安全生产状况的指标，如每千名职工因公死亡率及降低率等,反映生产经营总效果的指标，如销售利润率、总资产报酬率、总资产周转率、权益报酬率、资本报酬率、市盈率、本利比、股票投资收益率等,企业经济活

6、动分析的意义 * 可以使企业紧密围绕以提高经济效益为中心，充分挖掘企业的内部潜力 * 可以使阻碍企业发展的矛盾得以暴露，从而促进和推动全面经济体制改革 * 可以促进企业更多地运用现代化管理方法，不断提高企业的管理水平 * 可以促进企业领导改进工作方法，提高领导工作的管理水平,企业经济活动分析的内容 经营目标分析生产分析财务分析 综合分析,企业经营目标分析包括企业总体目标分析、企业经营政策执行情况的分析等,生产分析包括生产和销售成果的分析（销售合同执行情况、产品产量、品种、质量、车间生产作业计划执行情况）、生产条件及利用效果的分析（劳动力、生产设备、材料、能源的利用效果分析，生产条件最佳利用的预

7、测分析）,财务分析包括会计分析和财务效率分析,综合分析,企业经济活动分析的方法唯物辩证法企业经济活动分析的一般方法企业经济活动分析的辅助方法,唯物辩证法是企业经济活动分析最一般的理论基础，为经济活动分析提供了最一般的科学思维方法和研究方法,企业经济活动分析的一般方法提出课题，明确要求收集资料，掌握情况对比差距，揭露矛盾分析原因，抓住关键提出措施，改进工作,企业经济活动分析的辅助方法传统的辅助分析方法包括因素分析法、结构分析法、动态分析法、平衡分析法经济分析的数学方法包括图示法、相关分析法、线性规划法、矩阵分析法等等,企业经济活动分析的种类按照时期不同分为年度分析、季度分析、月度分析、每旬、每周

8、或不定期的分析按照分析内容不同分为全面综合分析、专业分析、专题分析按照分析任务不同分为事前预测分析、事后分析按照从事分析的人员组成分为专业人员分析、群众分析,企业开展经济活动分析应当注意的几个问题领导重视，亲自动手，统一认识，明确分工，建立分析工作责任制明确指导思想，抓住主要矛盾和关键问题采用多种分析形式，建立经济分析工作制度积极开展与稳定提高相结合,第二部分 企业经营目标和销售分析,企业经济活动分析首先从企业经营目标分析开始，然后由销售和生产成果的分析逐步展开,一、企业经营目标的分析 收益性分析 成长性分析 稳定性分析,收益性分析 比较投入与产出的经济效益。如销售利润率、产值利税率、产品优质

9、品率、可比产品成本降低率、销售管理费用率、存货周转天数加速率、资本金利润率等,成长性分析 分析生产经营成果的状况及其增长情况。如销售收入增长率、利润总额增长率、目标利润实现率、工业增加值增长率、产品质量稳定提高率、市场占有率、全员劳动生产率、人均增加值、人均利润等,稳定性分析 分析资金调度和安全程度。如生产能力变动率、销售成本率、应收账款周转率、偿还银行借款履约率等,分析方法 运用哪些指标对企业的经营目标进行分析，应从实际出发，根据企业的不同类型、经营管理特点以及分析所要达到的要求而定 将本企业实际值与同行业先进值及本企业目标值进行对比分析 可绘制企业经营目标达标分析图进行分析,企业经营政策执

10、行情况的分析,企业经济活动分析中，要经常分析各项经营政策的可靠性以及达到各项经营政策目标的可能性，考察企业外部环境和内部条件的变化对政策实施的影响，以便及时采取措施，达到预期的效果 企业经营政策执行情况的分析一般应用“浴盆曲线理论”,企业经营政策实施会出现不同程度的失效现象。政策失效一般分为三个阶段，即早期失效阶段、偶然失效阶段和耗损失效阶段,早期失效阶段 某项经营政策开始执行时，失效率较高，但不一定意味着某项经营政策不合理 早期失效主要有三个原因：第一，由于传统习惯势力的阻力；第二，员工对某项经营政策了解不够充分；第三，初期制定的某项经营政策本身也会存在一定的缺陷,偶然失效阶段 企业经营政策

11、执行一段时期后，逐渐纳入正常经营轨道，充分发挥了某项经营政策的有效功能，失效率大为减少,耗损失效阶段 某项经营政策执行较长一段时期，企业外部环境和内部条件等客观因素已经发生变化，失效率又逐渐增大,各个阶段所出现的问题 过渡性问题 运行性问题 缺陷性问题 运筹性问题,过渡性问题 早期失效阶段存在的问题基本属于过渡性问题。旧的政策仍在起作用，而新的政策正在建立，故应正确对待,运行性问题 某项经营政策执行一个阶段后，进入正常的经营阶段，此时难免会出现一些局部的、暂时的问题，必须及时采取措施加以解决,缺陷性问题 在企业经营管理系统中，只能在各种原则之间找出一个尽可能合理的结合点，最大限度地发挥优点，将

12、缺陷降到尽可能小的程度,运筹性问题 某项经营政策贯彻过程中，即使未出现大的问题和失误，对发现的问题仍要加以重视和解决,二、 企业销售分析 企业销售分析包括销售预测分析和销售成果完成情况分析,分析方法 在市场调查和产品销售预测分析的基础上，通过销售成果指标的分析对比，揭示企业经营管理、生产管理中的经验和问题，以便查明原因，采取相应措施，保证销售计划的顺利完成，为进一步增加产量，改善品种，提高产品质量，实现产销平衡提供依据,企业销售预测分析 企业销售预测分析包括品种预测和销量预测,预测的方法 包括定量分析法和定性分析法 定量分析法包括外推法和因果法,外推法包括移动平均法、指数平滑法、生长曲线法 因

13、果法包括数量经济模型、投入产出法、回归分析法,品种预测 预测市场需求的品种是否安排生产以及对新品种进行预测,销量预测 直观分析时间序列分析,销售成果完成情况分析 销售成果完成情况主要通过销售合同完成率和产品销售收入两项指标进行反映 销售合同完成情况应与产品销售结构和市场占有率结合起来，分析产品是否适销对路 产品销售收入按照现金收付制计量,第三部分 利润分析 企业在生产经营活动中，在遵守财经法纪的基础上进行利润预测，分析企业利润计划的完成情况，揭示影响利润变化的各种因素，查明其原因，采取措施，挖掘企业的内部潜力，改进经营管理，提高生产经营活动的经济效果,利润的基本构成 营业利润 投资净收益营业外

14、收支净额 汇兑净损益,影响利润变化的基本因素 产品销量 产品销售结构 单位产品售价 单位产品销售成本 销售及附加税费率 一定时期销售费用总额的变化 其他业务利润的变化一定时期管理费用总额的变化一定时期财务费用总额的变化 投资净损益的变化 营业外收支净额的变化 外汇净损益的变化,产品销售利润的预测分析 保本点分析法建立多因素数量关系数学模型 参数修正法,企业利润计划完成情况分析 产品销售计划完成情况分析 影响产品销售利润变动的因素分析 产品质量变动对销售利润的影响分析 其他业务利润分析 期间费用分析 投资收益分析 营业外收支分析,利润分配的分析,利润分配的程序 一、税前利润的调整 1、亏损企业缴纳所得税前利润调整 2、调整投资收益中已纳所得税项目或只需补缴所得税的项目 二、缴纳所得税 三、税后利润分配顺序 1、弥补以前年度亏损 2、按规定提取法定盈余公积金 3、按规定提取公益金 4、向投资者分配利润（以前年度未分配利润一并转入） * 支付优先股息 * 提取任意盈余公积金 * 支付普通股股息,