审计风险及其防范课件.ppt
《审计风险及其防范课件.ppt》由会员分享,可在线阅读,更多相关《审计风险及其防范课件.ppt(44页珍藏版)》请在三一办公上搜索。
1、审计风险及其防范,河南中兴会计师事务所陈俊岭,1,审计风险及其防范,为什么要关注审计风险 什么是审计风险 审计风险产生的原因 审计风险的模式演变 审计风险的防范,2,为什么要关注审计风险,审计风险是审计职业界的一个永恒话题,从国际著名的百年老店安达信的垮台到国内大所中天勤的倒闭显示,我们的会计师事务所如果不正确地认识和有效的控制审计风险,随时都有倒闭的危险。安达信的不幸 其他四大的风险成本 中天勤的灾难 CPA责任的加大 对中小会计事务所的启示,3,安达信的不幸,百年老店曾经拥有的辉煌 安达信会计师事务所:创立于1913年、总部设在芝加哥的安达信,是全球五大会计师事务所之一。它代理着美国230
2、0家上市公司的审计业务,占美国上市公司总数的17,在全球84个国家设有390个分公司,拥有4700名合伙人,2000家合作伙伴,专业人员达8.5万人。安达信1979年开始进入中国市场,相继在香港、北京、上海、重庆、广州、深圳设立了事务所,员工2000名。1997年列国际“六大之首”,全球收入达130多亿美元。以提供管理咨询著称于世。,4,安达信的不幸,百年老店曾经拥有的辉煌创始人安达信:1885年出生,1901年参加会计师事务所工作,1908年成为注册会计师,1913年创办安达信会计师事务所,同时兼任美国西北大学会计系主任,1953年入会计名人堂。,5,安达信的不幸,安然公司带来的灭顶之灾 安
3、然公司:1985年成立,2001年财富500强排第六,营业收入1387亿美元,2001年11月安然重新公布1997年-2000年的财务报表,累计减少利润近6亿美元,2001年12月申请破产保护,SEC立案调查,股票最高价超过90美元,事件发生后,最低价不到1美元。这个总部设在休斯敦的世界能源巨头,曾被认为是新经济时代传统产业发展的典范,做着实在的生意,有良好的创新机制 。,6,安达信的不幸,安然公司带来的灭顶之灾安达信提供审计和咨询服务:2000年审计和咨询收入共计5200万美元(审计2500万,咨询2700万),安然事件发生后,销毁大量文件,受到刑事诉讼,垮台。,7,安达信的不幸,世界通信(
4、worldcom),还是世界骗局(world-con)6月25日公布:2001年度以及2002年度第一季度,通过将支付给其他电信公司的线路和网络费用确认为资本性支出,在五个季度内低估期间费用、虚增利润38.52亿美元。8月8日宣布1999和2000年度税前利润被高估了34.66亿元,11月5日第三次披露又发现了20亿美元的虚假利润。股价跌至0.06美分(1999年最高价达到64.5美元)不仅创下利润造假的世界记录,还成为美国有史以来最大的破产案。,8,安达信的不幸,安达信对世界通信的审计,是一项载入史册的典型重大审计失败案例缺乏形式上的独立性 2001年收取1680万美元服务费用(审计440万
5、,税务咨询760万,非财务报表审计160万,其他咨询320万)未能保持应有职业谨慎 安达信的审计计划已经意识到具有报表粉饰或财务舞弊的动机,但对线路成本、收入确认等重大事项审计时几乎完全依赖高层的管理声明书,而不是建立在获取适当充分的审计证据的基础上。,9,安达信的不幸,安达信对世界通信的风险评估情况 风险评估项目 风险评估级别会计及财务报告风险 重大风险关键管理和雇佣岗位人员配备的充分性 中等风险对审计工作涵盖范围所态度 中等风险管理当局关于舞弊防范和侦查政策的质量 中等风险过于激进的收入或盈利目标 中等风险良好的会计和和披露惯例 重大风险对会计和报告(包括审计调整)建议的反映程度 中等风险
6、,10,其他四大的风险成本,民事赔偿以千万计的案例屡见不鲜,上亿的案例也经常发生。 风险成本在20世纪八、九十年代为10%左右,现在已超过10%,有的甚至超过15%。,11,中天勤的灾难,曾经是国内名所:中天和天勤都是中华所的分所,2000年合并,曾经拥有上市公司60多家,2000年营业收4000多万,银广夏是原中天的客户,2002年2月被财政部、证监会吊销资格。签字注册会计师被判刑。,12,中天勤的灾难,银广夏的丑闻 成立于1994年,1994年6月在深圳上市,1999年底股份13.97元,2000年4月涨至35.83元,2000年4月20日分红10送10,2000年12月29日又涨至37.
7、99元,折合除权前的75.98元,全年上涨440%。 神话源自其从德国进口的一种二氧化碳超临界萃取设备,在天津广夏生产,公司公告称,1999、2000年向德国出口萃取产品分别达到2.2亿和7.2亿人民币(实际1999年为4000万,2000年只有25万),并与德国诚信公司已签订连续三年总额为60亿元的销售合同,2001年每股收益可达2-3元,结果全是骗局。主要造假手段:伪造购销合同,出口报关单,虚开增值税专用发票,伪造税务文件。,13,中天勤的灾难,中天勤在银广夏事件中违反的审计准则编制银广夏合并报表时,未抵销与子公司之间的关联交易,也未按股权协议的比例合并子公司,从而虚增巨额资产和利润。这违
8、反了独立审计实务公告第5号合并会计报表审计的特殊考虑。,14,中天勤的灾难,中天勤在银广夏事件中违反的审计准则注册会计师未能有效执行应收账款函证程序。如对于无法执行函证程序的应收账款,审计人员在运用替代程序时,未取得海关报关单、运单、提单等外部证据,仅根据公司内部证据便确认公司应收账款。这违反了独立审计具体准则第5号审计证据。,15,中天勤的灾难,中天勤在银广夏事件中违反的审计准则 注册会计师未能有效执行分析性测试程序。如对于银广夏在2000年度主营业务收入大幅增长的情况下生产用电的电费费用却降低的情况竟没有发现或报告。这违反了独立审计具体准则第11号分析性复核。,16,中天勤的灾难,中天勤在
9、银广夏事件中违反的审计准则 天津广夏审计项目负责人由非注册会计师担任,审计人员普遍缺乏外贸业务知识,不具备专业胜任能力。这严重违反了独立审计基本准则第二章“一般准则”第五条,即担任独立审计工作的注册会计师应当具备专门学识与经验,经过适当专业训练,并有足够的分析、判断能力。同时违反了独立审计具体准则第3号审计计划。,17,中天勤的灾难,中天勤在银广夏事件中违反的审计准则 此外,对于不符合国家税法规定的异常增值税及所得税政策披露情况,审计人员没有予以应有关注。在收集了真假两种海关报关单后未予以必要关注;对于境外销售合同的行文不符合一般商业惯例的情况,未能予以关注;未收集或严格审查重要的法律文件;未
10、关注重大不良资产;存在以预审代替年审,未贯彻三级复核制度等重大审计程序缺陷。这违反了独立审计具体准则第21号了解被审计单位情况、独立审计具体准则第5号审计证据、独立审计具体准则第3号审计计划、独立审计具体准则第6号审计工作底稿等多项准则的相关条款。,18,山东乾聚的悲哀,乾聚会计师事务所资质排名曾居全国第五位,业务量和营业收入一度在烟台甚至省内遥遥领先,其审计的权威性几乎不容置疑,其为上市公司审计的财务报告曾被有关部门列为“样板”。 年月日,刘天聚因涉嫌出具证明文件重大失实罪被公安机关刑事拘留,月日经烟台市检察院批准逮捕(后因健康原因取保候审) 。,19,山东乾聚的悲哀,东方电子造假三部曲第一
11、部,私刻客户公章,伪造销售合同,虚开销售发票,借以掩盖资金的真实来源。据查实,东方电子上市年来共私刻公章多枚,伪造合同份,虚开发票张。第二部,利用注册的空壳公司“烟台震东高新技术发展公司”变现,再打通银行进行中转、拆分,将资金转为东方电子主营收入,并和银行一起伪造进账单、对账单。短短数年间,烟台某银行南大街分理处就为东方电子出具进账单和对账单份,“洗钱”总数高达亿元。,20,山东乾聚的悲哀,第三部,通过吃、请、送等手段,摆平乾聚会计师事务所,使其“看不出”东方电子将抛售原始股和炒股收益转为主营收入的事实,从而使虚假的东方电子财务报告顺利通过审计,向股东和社会公众发布。 制造“业绩”计划-卖出内
12、部职工股票-虚增主营收入-编造虚假中报、年报-炒高股价,年间,东方电子就是通过这根设计得近乎天衣无缝的链条,虚增主营收入亿。,21,山东乾聚的悲哀,按照审计准则规定,审计人员应亲自向银行和第三方发询证函,但在具体操作过程中,该所负责审计的有关人员却把应亲自进行的调查、询证等工作交由东方电子公司自己去做,对部分回函印章不规范和多是复印件、传真件等不正常情况,不认真进行审查,致使审计流于形式。,22,CPA责任的加大,全国40余名注册会计师在押(截至2002.9) 2001年110多家事务所和120多名CPA受到行政处罚,100多家事务所和600多名CPA受到限期整改和通报批评。,23,对中小会计
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 审计 风险 及其 防范 课件

链接地址:https://www.31ppt.com/p-1593065.html