建筑施工企业会计 第一章会计基础课件.ppt

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1、,第一章建筑施工企业会计基础,会计概述,会计核算基础,会计凭证与账簿,会计核算对象,会计记账方法,会计核算的组织程序,1,1.1 会计概述,会计是指以货币为主要计量单位，运用专门的技术方法，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。,一、会计的概念,会计的基本特征：,（1）会计以货币作为主要计量单位。 经济活动中的三种计量单位：劳动计量单位，实物计量单位，货币计量单位。,（2）会计是一种经济管理活动。 为企业经济管理提供各种数据资料，而且通过各种方式直接参与经济管理，对企业的经济活动进行核算及监督。,2,（3）会计是一种经济信息系统。 将企业经济活动的各种数据转化为货币化的会计信息，这些信

2、息是企业内部管理者和外部利益相关者进行相关经济决策的重要依据。,1.1 会计概述,（4）会计具有核算和监督的基本职能。,（5）会计采用一系列专门的方法。 一般包括：会计核算方法，会计分析方法，会计检查方法。,这就是会计！,经济业务,会计信息,经济管理活动,专门的方法,会计信息系统,核算,监督,3,1.1 会计概述,二、会计的对象,是指会计核算和监督的内容 ，包括各特定对象的资金投入、资金运用（即资金的循环与周转）和资金退出等过程。,4,1.1 会计概述,三、会计的基本职能,(1)会计核算职能。 会计核算贯穿于经济活动的全过程，指会计以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录、会计报告对特定对象

3、或特定主体的经济活动提供会计信息的功能。,会计核算环节：,经济业务,会计信息,确认,计量,报告,记录,5,1.1 会计概述,三、会计的基本职能,(2)会计监督职能。 会计监督职能是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定对象或特定主体经济业务的真实性、合法性、合理性进行审查。,会计核算与监督的关系： 会计核算职能与会计监督职能是相辅相成的。会计核算是会计监督的前提；而会计监督又是会计核算质量的保障。,6,1.1 会计概述,四、会计核算方法,会计核算方法是指会计对已经发生的经济活动进行连续、系统、全面反映和监督所采用的方法。,会计核算方法体系：,7,1.1 会计概述,四、会计核算方法,8,1.1

4、会计概述,三、会计核算方法,经济业务,会计信息,确认,计量,报告,记录,填制和审核会计凭证,设置会计科目和账户,复式记账,登记账簿,成本核算,财产清查,编制会计报表,9,1.2会计核算基础,一、会计核算的基本前提,会计基本假设是企业会计确认、计量、记录和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理设定。会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。,1.会计主体 会计主体是指会计核算和监督的特定单位，它规定了会计工作的空间范围。解决了会计核算谁的经济业务、为谁记账的问题。,Notice：会计主体不同于法律主体（法人）。法人可作为会计主体，会计主体不一定是法人。,10,1.2

5、会计核算基础,2.持续经营,持续经营是指会计主体的经营活动在可预见的将来将延续下去，不会停业，也不会大规模削减业务。,3.会计分期,会计分期是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。,11,1.2会计核算基础,4.货币计量,货币计量是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为计量单位，计量、记录和报告会计主体的生产经营活动。我国是以人民币为记账本位币的。,Notice：业务收支以外币为主的企业，可选择外币为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币反映。,12,1.2会计核算基础,二、会计信息质量要求,1.可靠性 可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据

6、进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息。保证会计信息真实可靠、内容完整。 2.相关性 相关性要求企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关。 3.清晰性 4.可比性 1）同一企业不同时期可比 2）不同企业相同会计期间可比,13,1.2会计核算基础,5.实质重于形式 实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不仅仅以交易或者事项的法律形式为依据。6.重要性 重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。7.谨慎性8.及时性,二、会计信息质量要求,14,

7、1.3会计核算对象,一、会计要素含义及分类,对会计对象（资金运动）进行的基本分类，是会计对象的具体化。 是反映会计主体财务状况和经营成果的基本单位。 可分为静态会计要素与动态会计要素两大类。,1、会计要素的含义,15,1.3会计核算对象,2、会计要素的分类,16,1.3会计核算对象,17,1.3会计核算对象,2、会计要素的分类,1）资产 定义 资产是指由过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。,资产的基本特征,A 是由以往事项导致的现实权利（过去）,B 必须为一定的会计主体所拥有或控制（现在）,C 预期能为企业带来未来的经济利益（将来）,资产,18,1.3

8、会计核算对象,下列属于资产的是：,A. 过生日家人送的手机B. 付2000元租的房子C. 抽奖中的电饭煲D. 家里报废的洗衣机,19,1.3会计核算对象,资产的构成内容 企业的资产按其流动性可分为流动资产和非流动资产。,流动资产 指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。包括库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收及预付款项、存货等。非流动资产 非流动资产指流动资产以外的资产。包括长期股权投资、长期应收款、固定资产、无形资产等。,20,1.3会计核算对象,2）负债 定义 负债是指由过去的交易或事项所形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。,A 是由以往事项所导致的现时义务,负 债,B清

9、偿负债预期会导致经济利益流出企业,负债的基本特征,21,1.3会计核算对象,企业的负债按其流动性可分为：流动负债（偿还期不超过一年）和非流动负债（偿还期超过一年）两种。,22,1.3会计核算对象,3）所有者权益 定义 所有者权益也称股东权益，是指资产扣除负债后的剩余权益。它在数值上等于企业全部资产减去全部负债以后的余额。其实质是企业从投资者手中所吸收的资本及其增值，是企业进行经营活动的“本钱”。,所有者权益的基本特征,除非发生减资、清算或分派现金股利，企业不需要偿还所有者权益清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才返还给所有者所有者凭借所有者权益能够参与企业利润的分配。,23,1.3会计核

10、算对象,所有者权益的内容： 包括投入资本、利得与损失和留存收益等。,24,1.3会计核算对象,4）收入 定义 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。,下列属于收入的是：,A. 企业发的工资B. 兼职收入C. 出租房子的房租D. 彩票中奖奖金,主营业务收入 是指企业商品销售收入（如汽车制造企业销售汽车收入）等。其他业务收入 是指企业发生的其他业务所产生的收入（如汽车制造企业销售积压材料收入）等。主营业务收入、其他业务收入统称为营业收入。,25,1.3会计核算对象,5）费用 定义 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向

11、所有者分配利润无关的经济利益的总流出。,由施工成本和期间费用两部分构成。 施工成本包括材料费、人工费、机械使用费、其他直接费和间接费用； 期间费用包括管理费用、财务费用和销售费用三项。,26,1.3会计核算对象,6）利润 定义 利润是指企业在一定会计期间内的经营成果。 包括收入减去费用后的净额（营业利润）、直接计入当期利润的利得和损失，以上两部分之和称为企业的利润总额。 从利润总额中减去所得税费用后的差额称为企业的净利润。,27,1.3会计核算对象,二、会计要素的计量,1、会计计量属性及构成,会计计量是为了将符合条件的会计要素登记入账并列报于财务报表及其附注时，应当按照规定的会计计量属性进行计

12、量，确定其金额。,计量属性，是指所计量的某一要素的特性方面。,（1)历史成本 过去的流出 (2)重置成本 现在的流出 (3)可变现净值 现在的流入 (4)现值 将来的流入 (5)公允价值 现在的流入,28,1.3会计核算对象,会计计量属性的种类,29,1.3会计核算对象,三、会计等式,1.会计等式的含义 也称会计平衡公式，或会计恒等式。它是运用数学方程的原理描述会计要素之间数量关系的表达式。,2.会计等式的种类（1）基本会计等式 组合方式： 资产=负债+所有者权益,所有者权益,30,1.3会计核算对象,基本会计等式的作用表明了某一会计主体在某一特定时间点所拥有的资产权属关系；是设置账户、复式记

13、账及编制会计报表等会计核算方法建立的理论依据。,(2)动态会计等式 组合方式： 收入-费用=利润,收入大于费用时为利润； 收入小于费用时为亏损。,31,1.3会计核算对象,(3)扩展(综合)会计等式组合方式： 资产+费用=负债+所有者权益+收入,这一等式综合了企业利润分配前财务状况等式和经营成果等式之间的关系。揭示了企业的财务状况与经营成果之间的相互联系。,资产=负债+所有者权益+利润,资产=负债+所有者权益+（收入-费用）,期末资产=（期末负债+期初所有者权益）+（收入-费用） =（期末负债+期初所有者权益）+利润,32,1.3会计核算对象,资金两个不同侧面的扩展:资金存在形态与资金来源渠道

14、。,等式双方是在数量增加基础上的新的相等。,负债,资产,所有者权 益,当收入大于费用时增加的利润,收入(增加资产)与费用(减少资产)二者之差,33,1.3会计核算对象,经济业务的发生引起等式两边会计要素变动的方式可以归纳为以下四种类型：,(1)等式两边金额同时增加，增加金额相等，变动后等式仍然保持平衡。 (2)等式两边金额同时减少，减少金额相等，变动后等式仍然保持平衡。 (3)等式左边即资产内部的项目此增彼减，增减的金额相同，变动后资产的总额不变，等式仍然保持平衡。 (4)等式右边负债内部项目此增彼减，或所有者权益内部项目此增彼减增减，或负债与所有者权益项目之间的此增彼减，增减的金额相同，变动

15、后等式右边总额不变，等式仍然保持平衡。,34,1.3会计核算对象,课堂练习： 假定某企业8月1日的资产为8000元，负债为2000元，所有者权益为6000元。本月发生收入3 000元（款项全部收到），发生费用2000元（款项全部支出）。 计算：该企业8月31日该企业的财务状况。并用会计等式表达出来。 题解： 资产：80002000+3000=9000负债：2000 所有者权益：6000+1000=7000资产（ 9000 ）=负债（ 2000 ）+所有者权益（ 7000 ）,35,1.4会计记账方法,一、会计科目,是对会计要素具体内容进行分类核算的项目，整个会计科目体系也就是会计所应提供的会计

16、信息体系。,经济业务,会计信息,会计要素,36,1.4会计记账方法,37,1.4会计记账方法,二、账户 账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结构的载体。账户是按照会计科目设置的，会计科目是相应账户的名称。,(1)账户的分类 按其反映的经济内容不同，可分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户和损益类账户。 按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同为总分类账户和明细分类账户,(2)联系与区别 1）联系：都是对会计对象具体内容的科学分类，两者口径一致，性质相同 2）区别：会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而账户则具有一定的格式和结构。

17、,38,1.4会计记账方法,(3)账户的基本结构,账户划分为两部分，一部分记录增加数，另一部分记录减少数。通常把账户划分为左、右两方，左方也称借方，右方称为贷方，用于记录经济业务所引起的会计要素具体内容的增加数和减少数。,账户的基本结构 借方 账户名称（会计科目） 贷方,其基本关系如下：期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额,39,1.4会计记账方法,三、复式记账法,记账方法，是指根据一定的原理和规则，采用一定的记账符号，在账户中登记经济业务的一种专门方法。,复式记账法是对每项经济业务按相等的金额在两个或两个以上有关账户中同时进行登记的方法。,单式记账法是一种比较简单、不完整的、对于部分

18、经济业务只在一个账户中进行记录的记账方法。,40,1.4会计记账方法,2、借贷记账法,借贷记账法是指以“借”、“贷”为记账符号，以“有借必有贷、借贷必相等”作为记账规则的一种复式记账方法。,特点： 1)以“借”、“贷”为记账符号 “借”表示增加还是“贷”表示增加，则取决于账户的 性质及结构。 2)以“有借必有贷、借贷必相等”为记账规则 对于每项经济业务，都要在记入账户借方的同时，记入 另一个或几个账户的贷方，或者在记入账户贷方的同时，记入 另一个或几个账户的借方，而且记入账户借方的金额必须等于 记入贷方的金额。,41,1.4会计记账方法,2、借贷记账法,借贷记账法下的账户结构,资产+费用=负债

19、+所有者权益+ 收入,42,1.4会计记账方法,借贷记账法的试算平衡 试算平衡，是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程。可以采用以下两种方法进行试算平衡： 1)发生额试算平衡法 全部账户本期借方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计 2）余额试算平衡法 全部账户的借方期初余额合计全部账户的贷方期初余额合计 全部账户的借方期末余额合计全部账户的贷方期末余额合计 在编制试算平衡表时，应注意问题： 1)必须保证所有账户的余额均已记入试算平衡表 2)如果试算平衡表借贷不相等，肯定账户记录有错误 3)采用试算平衡的方法不是所有的错误都能检查出来,43,1.4会

20、计记账方法,会计分录,会计分录是指对每项经济业务按复式记账的要求，标明其应借应贷账户及其金额的一种会计记录，简称分录。,会计分录的编制步骤： 1)分析经济业务涉及的是资产（费用、成本）还是权益（收入） 2)确定涉及到哪些账户，是增加还是减少 3)确定记入哪个（或哪些）账户的借方、哪个（或哪些）账户的贷方 4)确定应借应贷账户是否正确，借贷方金额是否相等,44,1.4会计记账方法,例：仓库发出材料6 000元，其中，4 000元用于工程施工，2 000元用于辅助生产。作会计分录如下： 借：工程施工 4 000 生产成本辅助生产成本 2 000 贷：原材料 6 000,平行登记 平行登记是指对所发

21、生的每项经济业务，都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。,45,1.5会计凭证与账簿,一、会计凭证,会计凭证是记录经济业务发生和完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。,会计凭证种类 (1)原始凭证 原始凭证是指在经济业务发生或完成时取得或编制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。 (2)记账凭证 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。,46,1.5会计凭证与账簿,原始凭证的种类 按照来源不同，分为外来原始凭证和自制原始凭证

22、按照填制手续及内容不同，分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证 按照格式不同，分为通用凭证和专用凭证,2 记账凭证,记账凭证的种类 按其所反映的经济内容不同，分为收款凭证、付款凭证和转账凭证 对于经济业务较简单、规模较小、收付款业务较少的单位，还可以采用通用记账凭证 记账凭证按照填列方式不同，又可分为复式记账凭证、单式记账凭证和汇总记账凭证 。,47,1.5会计凭证与账簿,二、会计账簿,会计账簿，简称账簿，是指由一定格式的账页组成，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。,会计账簿的种类 (1)按用途分 1)序时账簿 也称日记账，它是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序，逐日逐笔

23、进行登记的账簿。 2)分类账簿 分类账簿也称分类账，是对全部经济业务按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。它可以分为总账和明细账两种。 3)备查账簿 也称为备查簿，是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务进行补充登记时使用的账簿。,48,1.5会计凭证与账簿,(2)按账页格式分类 1)三栏式账簿，即设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。 2)多栏式账簿，是在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿。适用于收入、成本、费用的明细核算。 3)数量金额式账簿。这种账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，都分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财

24、产物资的实物数量和价值量。 (3)按外表形式分类 1)订本账。是启用之前就已将账页装订在一起，并对账页进行了连续编号的账簿。 2)活页账。是在账簿登记完毕之前并不固定装订在一起，而是装在活页账夹中。 3)卡片账。是将账户所需要格式印刷在硬卡上。卡片账应用灵活，便于分工，数量可多可少，可以跨年度使用。,49,1.5会计凭证与账簿,三、对账和结账,1.对账 为了保证账簿所提供的会计资料正确、真实、可靠，会计人员在登记账簿后，还要定期做好对账工作，做到账证相符、账账相符、账实相符。 2.结账 结账是一项将账簿记录定期结算清楚的账务工作。在一定时期结束时（如月末、季末或年末），为了编制会计报表，需要进行结账。,50,1.5会计凭证与账簿,四、错账查找与更正方法,五、会计核算程序概述 会计核算程序也叫账务处理程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式等 。,51,