《工程经济学》投资、成本、收入和利润课件.ppt

《《工程经济学》投资、成本、收入和利润课件.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《工程经济学》投资、成本、收入和利润课件.ppt（44页珍藏版）》请在三一办公上搜索。

1、1,第三章 投资、成本、收入和利润,第一节 工程项目投资及构成第二节 工程项目经营期成本费用第三节 营业收入和营业税金及附加 第四节 利润,2,工程项目的现金流量主要表现为投资、成本、收入与利润等经济变量，因此必须熟悉这些经济概念。 工程项目投资是指某项工程从筹建开始到全部竣工投产为止所发生的全部资金投入。工程项目总投资由建设投资、建设期利息和流动资金三部分组成；工程费用由设备及工器具投资、建筑安装工程投资和工程建设其他投资；固定资产投资由建设投资和建设期利息组成。,第一节 工程项目投资及构成,3,第一节 工程项目投资及构成,4,一、设备、工器具投资 设备、工器具投资由设备购置费和工器具、生产

2、家具购置费组成。 设备购置费是指为工程建设项目购置或自制的达到固定资产标准的设备、工具、器具的费用。固定资产的标准是：使用年限在一年以上，单位价值在规定的限额以上。 工器具及生产家具购置费是指新建项目或扩建项目初步设计规定所必须购置的不够固定资产标准的设备、仪器、工卡模具、器具、生产家具和备品备件的费用。工器具及生产家具购置费=设备购置费定额费率,第一节 工程项目投资及构成,5,第一节 工程项目投资及构成,6,二、建筑安装工程投资,7,三、工程建设其他投资 工程建设其他投资是指从工程筹建到工程竣工验收交付使用止的整个建设期间，为保证工程建设顺利完成和交付使用后能够正常发挥效用而发生的各项费用。

3、 工程建设其他投资包括：一是土地费用；二是与项目建设有关的其他费用；三是与未来生产经营有关的费用。,第一节 工程项目投资及构成,8,第一节 工程项目投资及构成,9,四、预备费 预备费包括基本预备费和涨价预备费。 基本预备费是指在项目实施中可能发生的难以预料的支出，主要指设计变更及施工过程中可能增加工程量的费用。费用内容包括：在批准的初步设计范围内，技术设计、施工图设计及施工过程中所增加的工程和费用；设计变更、局部地基处理等所增加的费用；一般自然灾害所造成的损失和预防自然灾害所采取措施的费用；竣工验收时为鉴定工程质量对隐蔽工程进行必要的挖掘和修复的费用。,第一节 工程项目投资及构成,10,涨价预

4、备费是对建设工期较长的项目，由于在建设期内可能发生材料、设备、人工等价格上涨引起投资增加，工程建设其他费用调整，利率、汇率调整等，需要事先预留的费用。,第一节 工程项目投资及构成,11,五、建设期利息 建设期利息是指项目在建设期内因使用债务资金而支付的利息。 假定各种债务资金均在年中支用，当年借款支用额按半年计息，上年借款按全年计息。 当建设期未能付息时： 各年应计利息=（年初借款本息累计+本年借款支用额/2）年实际利率,第一节 工程项目投资及构成,12,融资主体在贷款时要发生手续费、承诺费、管理费、信贷保险费等融资费用，原则上应按债权人的要求计算，并计入建设期利息。项目建议书阶段和可行性研究

5、阶段可简化计入建设投资。投产后继续发生的借款费用不作为建设期利息计入固定资产原值，而是作为运营利息计入总成本费用。,第一节 工程项目投资及构成,13,在运营期，各年的成本费用由生产成本和期间费用两部分组成。一、生产成本的构成 生产成本也称制造成本，是指企业生产经营过程中实际消耗的直接材料费、直接工资、其他直接支出和制造费用。1.直接材料费包括企业经营过程中实际消耗的原材料、辅助材料、设备零配件、外购半成品、燃料、动力、包装物、低值易耗品以及其他直接材料费。,第二节 工程项目经营期成本费用,14,2.直接工资包括企业直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴等。3.其他直接支出包括直接从事产品

6、生产人员的职工福利费等。 4.制造费用是指企业各个生产单位为组织和管理生产所发生的各项费用，包括生产单位管理人员工资、职工福利费、折旧费、维护费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、劳动保护费、水电费、办公费、差旅费、运输费、保险费、租赁费、设计制图费、试验检验费、环境保护费以及其他制造费用。,第二节 工程项目经营期成本费用,15,二、期间费用的构成 期间费用是指在一定会计期间发生的与生产经营没有直接关系和关系不密切的管理费用、财务费用和销售费用。期间费用不计入产品的生产成本，直接体现为当期损益。 管理费用是指企业行政管理部门为管理和组织经营活动发生的各项费用，包括：公司经费、工会经费、职工教育

7、经费、劳动保险费、董事会费、咨询费、顾问费、交际应酬费、税金、土地使用费、技术转让费、无形资产摊销、开办费摊销、研究发展费以及其他管理费用。,第二节 工程项目经营期成本费用,16,财务费用是指企业为筹集资金而发生的各项费用，包括运营期间的利息净支出、汇兑净损失、调剂外汇手续费、金融机构手续费以及在筹资过程中发生的其他财务费用等。 营业费用是指企业在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费，包括应由企业负担的运输费、装卸费、包装费、保险费、委托代销费、广告费、展览费、租赁费和销售服务费用、销售部门人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗

8、、低值易耗品摊销以及其他经费等。,第二节 工程项目经营期成本费用,17,第二节 工程项目经营期成本费用,三、工程经济中成本费用的计算 年成本费用外购原材料外购燃料动力工资及福利费修理费折旧费维简费摊销费利息支出其他费用 其他费用包括制造费用、管理费用、财务费用和营业费用中扣除工资及福利费、折旧费、修理费、摊销费、维简费、利息支出后的费用。,18,1.原材料成本年产量单位产品原材料成本2.燃料动力成本年产量单位产品燃料和动力成本3.工资及福利费计算：（1）工资计算年工资成本企业职工定员数人均年工资额 按照不同的工资级别对职工进行划分，分别估算同一级别职工的工资，然后再加以汇总。（2）福利费一般按

9、职工工资总额的一定比例提取。,第二节 工程项目经营期成本费用,19,4. 折旧计算 折旧是指在固定资产的使用过程中，随着资产损耗而逐渐转移到产品成本费用中的那部分价值。把折旧费计入成本费用是企业回收固定资产投资的一种手段。 计提折旧的固定资产范围包括：房屋、建筑物；在用的机器设备、仪器仪表、运输车辆、工具器具；季节性停用和在修理停用的设备；以经营租赁方式租出的固定资产；以融资租赁方式租入的固定资产。,第二节 工程项目经营期成本费用,20,(1)平均年限法（或直线法） 根据固定资产的原值、估计的净残值率和折旧年限计算折旧。 固定资产原值是根据工程费用、预备费和建设期利息计算求得。 净残值率是预计

10、的固定资产净残值与固定资产原值的比率，一般是3%5%。,第二节 工程项目经营期成本费用,21,折旧年限：房屋、建筑物20年；火车、轮船、机械设备和其他生产设备10年；电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产、经营业务有关的器具、工具、家具等5年。,第二节 工程项目经营期成本费用,22,(2)工作量法 对于专用设备如运输汽车、大型专用设备，可采用工作量法计算折旧：客货运汽车，按照行使里程计算年折旧费单位里程折旧费年实际行驶里程,第二节 工程项目经营期成本费用,23,大型专用设备，按照工作小时计算年折旧费每工作小时折旧费年实际工作小时,第二节 工程项目经营期成本费用,24,(3)加速折旧法（递

11、减折旧法） 加速折旧法指在固定资产使用初期提取折旧较多，后期提取折旧较少，使固定资产价值在使用年限内尽早得到补偿的折旧计算方法。 这是一种鼓励投资的措施，国家让利给企业，加速回收投资，增强还贷能力，促进技术进步。只对某些确有特殊原因的工程项目，才准许采用加速折旧法。 加速折旧方法有双倍余额递减和年数总和法。,第二节 工程项目经营期成本费用,25,第二节 工程项目经营期成本费用,双倍余额递减法 双倍余额递减法是以平均年限法确定的折旧率的双倍乘以固定资产在每一会计期间的期初帐面净值，从而确定当期应提折旧的方法。,26,年折旧费年初固定资产帐面原值年折旧率 使用双倍余额递减法的固定资产，应当在其固定

12、资产折旧年限到期前两年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的净额平均摊销，即最后两年改用直线折旧法计算折旧。,第二节 工程项目经营期成本费用,27,年数总和法 年数总和法是以固定资产原值扣除预计净残值后的余额作为计提折旧的基础，按照逐年递减的折旧率计提折旧的一种方法。 年折旧费（固定资产原值预计净残值）年折旧率,第二节 工程项目经营期成本费用,28,第二节 工程项目经营期成本费用,5. 修理费计算 可按照折旧费的一定百分比计算。该百分比可参照同行业的经验数据加以确定。6. 维简费计算 维简费是指采掘、采伐工业按生产产品数量提取的固定资产更新和技术改造资金，即维持简单再生产的资金。计算方法和折旧费

13、相同。这类采掘、采伐企业不计提固定资产折旧。,29,第二节 工程项目经营期成本费用,7.摊销费计算 摊销费是指无形资产和递延资产在一定期限内分期摊销的费用。无形资产是指企业能长期使用而没有实物形态的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、商誉、著作权和土地使用权等。 递延资产是指应当在运营期内的前几年逐年摊销的各项费用。包括开办费和以经营租赁方式租入的固定资产改良工程支出等。在工程项目经济分析中，把工程建设其他费用中的生产职工培训费、样品样机购置费等计入递延资产价值。,30,第二节 工程项目经营期成本费用,计算摊销费采用直线法，并且不留残值。企业通过计提摊销费，回收无形资产及递延资产的资本支出。

14、 无形资产规定了法定有效期和收益年限的，按照法定有效期或合同、协议规定收益年限孰短的原则确定；没有规定期限的，按不少于10年的期限分期摊销。 递延资产按照财务制度的规定在投产当年一次摊销。,31,第二节 工程项目经营期成本费用,8. 经营期利息计算 利息支出是指筹集资金而发生的各项费用，包括运营期间发生的利息净支出，即在生产经营期发生的建设投资借款利息和流动资金借款利息之和。 建设投资借款在生产期发生利息的计算公式为：每年支付利息年初本金累计额年利率 流动资金借款利息计算公式为： 流动资金利息流动资金借款累计金额年利率,32,第二节 工程项目经营期成本费用,运营期利息可以进入成本，因此每年计算

15、的利息不再参与以下各年利息的计算。9.其他费用计算 其他费用是指在制造费用、管理费用、财务费用和营业费用中扣除工资及福利费、折旧费、修理费和利息支出后的费用。其他费用可根据成本中的原材料成本、燃料和动力成本、工资及福利费、折旧费、修理费、维简费及摊销费之和的一定百分比计算。,33,第二节 工程项目经营期成本费用,10.经营成本 经营成本是项目从总成本费用中扣除折旧费、维简费、摊销费和利息支出以后的成本。 经营成本=总成本费用-折旧费-维简费-摊销费-利息支出 经营成本被应用于现金流量的分析。由于投资已经在建设期一次性支出，所以不能再以折旧费、维简费和摊销费的方式计为现金流出，否则重复计算。全部

16、投资现金流量表以全部投资作为计算基础，不分投资资金来源，所以利息支出不作为现金流出，因此经营成本中也不包括利息支出。,34,第二节 工程项目经营期成本费用,11.固定成本与变动成本计算 年成本费用可分为固定成本、变动成本和混合成本。1）固定成本：是指在一定产量范围内，不随产量变化而变化的成本。如固定资产折旧费、计时工资和修理费等。2）变动成本：随着产量的变化而变化的成本，如原材料费用、燃料和动力费等。3）混合成本：介于固定成本和变动成本之间，既随产量变化又不成正比例变化的成本。 在工程项目的经济分析中，将原材料费用及燃料动力费视为变动成本，其余为固定成本。,35,第三节 营业收入和营业税金及附

17、加,一、营业收入1.营业收入 工程项目的收入是估算项目投入使用后运营期内各年销售产品或提供劳务等所取得的收入。 营业收入是项目建成投产后补偿成本、上缴税金、偿还债务、保证企业再生产进行的前提。年营业收入=产品销售单价产品年销售量,36,第三节 营业收入和营业税金及附加,二、营业税金及附加 营业税金是根据商品或劳务的流转额征收的税金，属于流转税的范畴。它包括增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税。附加是指教育费附加。增值税：是指对我国境内销售货物、进口货物以及提供加工、修理修配劳务的单位和个人，就其取得货物的销售额、进口货物金额、应税劳务收入额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。增值

18、税作为价外税可以不包括在营业税金及附加中。,37,第三节 营业收入和营业税金及附加,增值税以商品销售额为计税依据，同时从税额中扣除上一道环节已经缴纳的税款。公式为：增值税应缴纳税额销项税额进项税额销项税额是指纳税人销售货物或提供应税劳务，按照销售额和增值税率计算并向购买方收取的增值税额。销项税额=销售额增值税率=营业收入（含税销售额）（1+增值税率）增值税率进项税额是指纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或者负担的增值税额。进项税额=外购原材料、燃料动力费（1+增值税率）增值税率,38,第三节 营业收入和营业税金及附加,消费税：是对工业企业生产、委托加工和进口的部分应税消费品按差别税率或税额征收

19、的一种税。 或者 应纳税额应税消费品销售数量单位税额,39,第三节 营业收入和营业税金及附加,营业税：是对我国境内从事交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业或有偿转让无形资产、销售不动产行业的单位和个人，就其营业额所征收的一种税。 应纳税额营业额适用税率城乡维护建设税：是以纳税人实际缴纳的流转税额为计税依据征收的一种税。实行差别税率：项目所在地为市区的，税率7%；项目所在地为县城、镇的，税率5%；项目所在地为乡村的，税率1%； 应纳税额=（增值税+消费税+营业税）的实纳税额适用税率,40,第三节 营业收入和营业税金及附加,教育费附加：为了加快地方教育事业的发展，

20、扩大地方教育经费的资金来源而开征的一种附加税。税率为3%。应纳教育费附加额=（增值税+消费税+营业税）的实纳税额3%资源税：是国家对在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人征收的一种税。应纳税额=应税产品课税数量单位税额,41,第四节 利润,一、利润总额计算 利润总额是企业在一定时期内生产经营活动的最终财务成果。它集中反映了企业生产经营各方面的效益。 利润总额包括营业利润、投资净收益、补贴收入和营业外收支净额的代数和。利润总额=产品销售收入营业税金及附加总成本费用。,42,第四节 利润,二、所得税计算及净利润的分配1.所得税计算 企业取得利润后，先向国家缴纳所得税，即凡在我国境内实行独立

21、经营核算的各类企业或者组织者，来源于我国境内、境外的生产、经营所得和其他所得，均应依法缴纳企业所得税。 所得税应纳税额利润总额25 纳税人发生年度亏损的，可用下一纳税年度的所得弥补，下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。,43,第四节 利润,2.净利润的分配 净利润=利润总额-所得税净利润为可供分配利润，按照下列顺序分配：（1）提取盈余公积金。一是法定盈余公积金，在其金额累计达到注册资本的50%以前，按照可供分配的净利润的10%提取，达到注册资本的50%，可以不再提取；二是法定公益金，按可供分配的净利润的5%提取。（2）向投资者分配利润。（3）未分配利润。可供分配利润减去盈余公积金和应付利润后的余额为未分配利润。,44,第四节 利润,