公司和合伙企业纳税分析课件.ppt
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1、公司和合伙企业的纳税分析,2013法硕非法学 周凡,1,目录,案例,公司纳税的理论依据,合伙企业纳税的理论依据,成立公司应纳税额,成立合伙企业应纳税额,2,一、案例,1)甲、乙、丙三人 共同成立一家公司从事经营活动,一年以后,共赚得一百万元的利润,假设三人将这一百万元的利润全部分红(不考虑其他因素的情形),应纳税额为多少?2)上述案例中 只改变一个条件:成立合伙企业,应纳税额为多少?,3,二、公司纳税的法律依据,1、中华人民共和国企业所得税法第四条的规定:“企业所得税的税率为25%”2、中华人民共和国企业所得税第二十二条、中华人民共和国企业所得税法实施条例第七十六条的规定,企业应纳税的计算公式
2、为:应纳税额应纳税所得额适用税率减免税额抵免税额,4,三、合伙企业纳税的法律依据,1、中华人民共和国合伙企业法第二条第一款规定:“本法所称合伙企业,是指自然人、法人和其他组织依照本法在中国境内设立的普通合伙企业和有限合伙企业。”第六条规定:“合伙企业的生产经营所得和其他所得,按照国家有关税收规定,由合伙人分别缴纳所得税。”2、财税2008159号关于合伙企业合伙人所得税问题的通知规定:合伙企业合伙人是自然人的,缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的,缴纳企业所得税。,5,三、合伙企业纳税的法律依据,3、国家税务总局公告2011年第46号关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告的第二条的
3、公告:个体工商户的生产、经营所得项目应纳税额的计算问题:个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者(合伙人)2011年9月1日(含)以后的生产经营所得,应适用税法修改后的减除费用标准和税率表(见附件)。按照税收法律、法规和文件规定,先计算全年应纳税所得额,再计算全年应纳税额。,6,三、合伙企业纳税的法律依据,税率表二(个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用),注:1.本表所列含税级距与不含税级距,均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额;2.含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营
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