会计报表课件.ppt

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1、精品课件,1,会计学原理 第四篇,学习,欢迎同学们,精品课件,2,第四篇 会计报表,学习内容：,第十一章 会计报表的编制第十二章 会计报表分析,精品课件,3,第十一章 会计报表的编制,学习内容：,一、会计报表的意义二、会计报表体系三、编制会计报表的要求与规定四、资产负债表的编制五、利润表的编制六、利润分配表的编制七、现金流量表的编制,精品课件,4,一、会计报表的意义,1.财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、财务状况和现金流量情况的书面文件，主要由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。我们主要介绍会计报表及其编制。,2. 会计报表是企业根据日常

2、核算的会计资料定期编制的，用以总括反映企业一定时日的财务状况和一定时期的经营成果和现金流动情况的总结性表式书面文件。编制会计报表是会计核算方法体系中的一种重要的专门方法。,精品课件,5,一、会计报表的意义,1.会计报表是投资者、债权人了解企业 基本信息的 主要工具.2.会计报表是企业管理当局经营管理的 重要依据3.会计报表是国家调控经济的重要资料 来源4.会计报表中介机构了解企业的重要 依据,会 计报表作用,精品课件,6,单位会计报表,年度报表,动态会计报表,静态会计报表,中期报表,二会计报表的种类,编制单位分类,按编制时间分类,按其提供指标的性质分类,汇总会计报表,按会计报表服务对象分类,其

3、各项目反映数字内容分,外部会计报表,个别会计报表,合并会计报表,内部会计报表,精品课件,7,企业会计制度规范了企业对外的会计报表体系：由三张主表和六 个附表组成。见表11-1。,。,精品课件,8,三、编制会计报表的要求4个,1、企业应当根据真实的交易、事项以及完整、准确的账 簿记录等资料，并按照国家统一的会计制度规定的编制 基础、编制依据、编制原则和方法编制。2、企业应当依照本条例和国家统一的会计制度规定， 对会计报表中各项会计要素进行合理的确认和计量， 不得随意改变会计要素的确认和计量标准。3、企业应当依照有关法律、行政法规和本条例规定的 结账日进行结账，不得提前或者延迟。年度结账日为 公历

4、年度每年的12月31日；半年度、季度、月度结账 日分别为公历年度每半年、每季，每月的最后一天。,精品课件,9,三、编制会计报表的要求4个,4、企业应当按照国家统一的会计制度规定的会计报表格式和内容，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制会计报表，做到内容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或者任意取舍。内容完整是指会计报表必须按照统一规定的种类和内容填报，不得少编、少报、漏填、漏报，更不得任意取舍。数字真实是指会计报表编制应以客观、真实的账簿记录进行编制，不得任意估计、篡改数字，弄虚作假，以保证报表数字的真实性。计算准确是指会计报表各项目的数额应按统一会计制度中规定的方法计算填列

5、，保证数字准确无误,精品课件,10,四、对外提供财务会计报告的规定,提供期限(1)月度财务会计报告应当于月度终了后6天内（节假日 顺延，下同）对外提供；(2)季度财务会计报告应当于季度终了后15天内对外提供；(3)半年度财务会计报告应当于 年度中期结束后60天内 （相当于两个连续的月度）对外提供；(4)年度财务会计报告应于年度终了后4个月内对外提供。,会计报表的填列以人民币“元”为金额单位,“元”以下填至“分,精品课件,11,四、对外提供财务会计报告的规定,企业如何对外提供会计报表企业对外提供的会计报表应当依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明金融企业名称、企业统一代码、组

6、织形式、地址、报表所属年度或者月份、报出日期，并由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的企业，还应当由总会计师签名并盖章 。,精品课件,12,五、资产负债表的编制,资产负债表是反映企业某一特定日期（月末、季末、半年末、年末）财务状况的会计报表，是一种静态报表。,理论基础:“资产=负债+所有者权益”,作用:（1）反映了企业所掌握的经济资源及其分布情况（2）反映了企业资金的来源渠道和构成情况；（3）反映了企业的财务实力及发展趋势,精品课件,13,五、资产负债表的编制,表头主要包括资产负债表的名称、编制单位、编制日期和金额单位；表体是资产负债表的主

7、要部分，分左右两方列示资产、负债和所有者权益各项目的年初数和期末数,资产负债表的组成,资产负债表的结构有账户式和报告式两种。目前我国的企业会计制度规定，所有公司、企业一律采用账户式、比较资产负债表。其具体格式见表11-2。,资产负债表的格式,精品课件,14,精品课件,15,资产负债表“年初数”栏各项目数字应根据上年末资产负债表的对应项目的“期末数”填列；但是，当本年执行了新的的会计制度、会计准则和其他会计政策，就必须按照这些新的会计政策进行追溯调整，此种情况下，企业在采用新会计制度和新会计准则的当年，其资产负债表的年初数、利润表以及有关附表的上年数都要按新会计制度和新会计准则加以调整后作为本年

8、的年初数。,资产负债表年初数的填列方法,精品课件,16,（1）根据总账科目余额直接填列如“应收票据”项目，根据“应收票据”总账科目期末余额直接填列,资产负债表期末数的填列方法(6种),（2）根据总账科目余额计算填列如“货币资金”项目，根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额的合计数填列；,(3）根据明细科目余额计算填列如“预付账款”项目，根据“应付账款”、“预付账款”科目的所属相关明细科目的期末借方余额计算填列；,精品课件,17,（13）“长期股权投资”项目，反映企业向其他单位投出的，不准备在一年内收回的股权投资。本项目应根据“长期股权投资”与“长期投资减值准备”科目分析填列

9、。,资产负债表各项目期末数的具体填列资产类,（15）“固定资产原价”项目，反映企业在报告期末所拥有的固定资产的原始价值。本项目应根据“固定资产”科目借方余额填列。,（14）“长期债权投资”项目，反映企业向其他单位投出的，不准备在一年内收回的债权投资。本项目应根据“长期债权投资”与“长期投资减值准备”科目分析填列。,精品课件,18,（4）根据总账科目和明细科目余额分析计算填列:如“长期借款”项目,根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细,科目中反映的将于一年内到期的长期借款部分分析计算填列。,资产负债表期末数的填列方法(6种),（5）根据账户余额减去其备抵项目后的净额填列 如“

10、短期投资”项目，根据“短期投资”账户的期末余额，减去“短期投资跌价准备”备抵账户余额后的余额填列。,（6)根据资产负债表相关项目计算填列:如“固定资产净额” ，应以“固定资产原价” 的金额扣除“累计折旧” 金额后的金额，填列“固定资产净值”项目，再扣除“固定资产减值准备”项目的金额后的金额填列。,精品课件,19,（1）“货币资金”项目，反映企业会计报告期末货币资金的结存数。本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目期末借方余额合计数填列。,资产负债表各项目期末数的具体填列资产类,（3）“应收票据”项目，反映企业持有的尚未到期也未向银行贴现的商业汇票。本项目应根据“应收票据”科目期

11、末借方余额填列。,（2）“短期投资”项目，反映企业所持有的各种能随时变现、持有时间不超过一年的有价证券。本项目应根据“短期投资”账户的期末余额，减去“短期投资跌价准备”备抵账户余额后的余额填列。,精品课件,20,（4）“应收股利”项目，反映企业进行股权投资，应该收取尚未收取的股利。本项目应根据“应收股利”科目期末借方余额填列。,资产负债表各项目期末数的具体填列资产类,（5）“应收利息”项目，反映企业进行债权投资，应该收取尚未收取的利息。本项目应根据“应收利息”科目期末借方余额填列。,（6）“应收账款”项目,反映企业由于销售商品产品和提供劳务等经营业务发生的各种应收未收款项。本项目应根据“应收账

12、款”和“预收账款”科目所属明细科目的借方余额，减去“坏账准备”科目余额后的余额填列。,精品课件,21,（10）“存货”项目，反映企业期末在库、在用、在途和在加工中的各项存货的实际成本。本项目应根据“原材料”、“物资采购”、“委托加工物资”、“生产成本”、“库存商品”、“分期收款发出商品”、“低值易耗品”“包装物”等科目期末余额的合计数填列。,资产负债表各项目期末数的具体填列资产类,（12）“一年内到期的长期债权投资”项目,反映企业所持有的将于一年内到期的长期债权投资。本项目应根据“长期债权投资”科目的明细科目分析填列。,（11)“待摊费用”项目,反映企业已经支付,但应由以后各期摊销的费用。本项

13、目应根据“待摊费用”科目的期末借方余额填列。“预提费用”科目如有借方余额，也应合并在本项目填列。,精品课件,22,（16）“累计折旧”项目，反映企业所拥有的固定资产累计所提取的折旧额。本项目应根据“累计折旧”科目期末贷方余额填列。,资产负债表各项目期末数的具体填列资产类,（18）“在建工程”项目，反映企业在报告期末尚未完工工程的实际成本。本项目应根据“在建工程”科目期末借方余额填列。,（17）“工程物资”项目，反映企业所购入用于工程建设的物资的实际成本。本项目应根据“工程物资”科目期末借方余额填列。,精品课件,23,（19）“固定资产清理”项目，反映企业已转入清理，在报告期末尚未清理完毕的固定

14、资产净损益。本项目应根据“固定资产清理”科目期末借方余额填列。如为贷方余额，应以负数填列。,资产负债表各项目期末数的具体填列资产类,（20）“无形资产”项目，反映企业在报告期末所拥有的无形资产的账面净值。本项目应根据“无形资产”科目的借方余额，减去“无形资产减值准备”科目贷方余额后的金额填列。,精品课件,24,资产负债表各项目期末数的具体填列资产类,（22）“递延税款借项”项目，反映企业对所得税采用纳税影响会计法核算，由于应税所得额大于税前利润所引起的尚未转销时间性差异影响纳税的金额。本项目应根据“递延税款”科目期末借方余额填列。,（21）“长期待摊费用”项目，反映企业已经支付，但应由以后各期

15、摊销，且摊销期超过一年的费用。本项目应根据“长期待摊费用”科目的期末借方余额填列。,精品课件,25,（1）“短期借款”项目，反映企业向金融机构借入，在会计报告期末尚未规划的借款。本项目应根据“短期借款”科目的贷方余额填列。,资产负债表各项目期末数的具体填列负债类,（3）“应付账款”项目，反映企业购入商品或接受劳务而应付给供应单位的款项。本项目应根据“应付账款”、“预付账款”科目的所属相关明细科目的期末贷方余额计算填列。,（2）“应付票据”项目，反映企业签发或承兑的尚未到期兑付的商业汇票款项。本项目应根据“应付票据” 科目的贷方余额填列。,（4)“预收账款”项目，反映企业在销售业务发生以前，预先

16、向购买方收取的款项。本项目应根据“应收账款”、“预收账款”科目的所属相关明细科目的期末贷方余额计算填列。,精品课件,26,（5）“应付工资”项目，反映企业应向职工支付尚未支付的工资总额。本项目应根据“应付工资”科目的期末贷方余额填列。,资产负债表各项目期末数的具体填列负债类,（6）“应付福利费”项目，反映企业所提取尚未使用的职工福利费。本项目应根据“应付福利费”科目的期末贷方余额填列。,（7）“应付股利”项目，反映企业决定向投资者分配，尚未发放的股利。本项目应根据“应付股利”科目的期末贷方余额填列。,（8）“应交税金”项目，反映企业应该向税务机关交纳，尚未交纳的税金。本项目应根据“应交税金”科

17、目的期末贷方余额填列。,精品课件,27,（7）“应付股利”项目，反映企业决定向投资者分配，尚未发放的股利。本项目应根据“应付股利”科目的期末贷方余额填列。,资产负债表各项目期末数的具体填列负债类,（8）“应交税金”项目,反映企业应该向税务机关交纳，尚未交纳的税金。本项目应根据“应交税金”科目的期末贷方余额填列。,（9）“其它应交款”项目,反映尚未交纳的各种款项。本项目应根据“其它应交款”科目的期末贷方余额填列。,（10）“其它应付款”项目,反映企业除应收票据、应付账款、预收账款、应付股利、应交税金和其它应交款以外的各项应付、暂收款项。本项目应根据“其它应付款” 科目的期末贷方余额填列。,精品课

18、件,28,（11）“预提费用”项目，反映企业预先提取,等到以后支付的各项费用。本项目应根据“预提费用”科目的期末贷方余额填列。本科目如出现借方余额,应合并到“待摊费用”项目填列。,资产负债表各项目期末数的具体填列负债类,（12）“预计负债”项目，反映企业对资产负债表日存在的或有事项可能引起的负债，按照国家规定加以确认的估计负债。本项目应根据“预计负债”科目的期末贷方余额填列。,（13）“一年内到期的长期负债”项目，反映到期日在一年以内的长期借款、应付债券、长期应付款等。本项目应根据“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等科目贷方余额分析填列。,精品课件,29,（14）“长期借款”项目，反映

19、企业所借入，尚未归还的偿还期超过一年的借款。本项目应根据“长期借款”科目的期末贷方余额扣除一年内到期的部分之后的余额填列。,资产负债表各项目期末数的具体填列负债类,（15）“应付债券”项目，反映企业所发行的，尚未到期兑付的偿还期超过一年的企业债券。本项目应根据“应付债券”科目的期末贷方余额扣除一年内到期的部分之后的余额填列。,（16）“长期应付款”项目，反映企业尚未支付的偿还期超过一年的其他应付款项。本项目应根据“长期应付款”科目的期末贷方余额扣除一年内到期的部分之后的余额填列。,精品课件,30,（17）“专项应付款”项目,反映企业各种专项应付款的期末余额。应根据“专项应付款” 科目的期末贷方

20、余额扣除一年内到期的部分之后的余额填列。,资产负债表各项目期末数的具体填列负债类,（18）“递延税款贷项”项目,反映企业对所得税采用纳税影响会计法核算，由于应税所得额小于税前利润所引起的尚未转销时间性差异影响纳税的金额。本项目应根据“递延税款”科目的期末贷方余额填列。,精品课件,31,（1）“实收资本（或股本）”项目，反映企业各投资者实际投入的资本(或股本)总额。本项目应根据“实收资本(或“股本”)”科目的期末贷方余额填列。,资产负债表各项目期末数具体填列所有者权益类,（2）“已归还投资”项目,反映中外合作经营企业按合同规定在合作期间归还投资者的投资。本项目应根据“已归还投资”科目的期末借方余

21、额填列。,（3）“资本公积”项目，反映企业因各种原因形成的资本公积金的结存数。本项目应根据“资本公积”科目的期末贷方余额填列。,精品课件,32,（4）“盈余公积”项目，反映企业按税后利润的一定比例所提取的盈余公积金和法定公益金的结存数。本项目应根据“盈余公积”科目的期末贷方余额填列。,资产负债表各项目期末数的具体填列所有者权益类,（5）“未分配利润”项目,反映企业积累下来的尚未分配的利润。本项目应根据“利润分配”和“本年利润”科目的期末贷方余额减去借方余额之后的差额填列。未弥补的亏损，在本项目内以“”填列。,精品课件,33,利润表和利润分配表都是企业会计报表体系中重要的报表,利润表是主表,利润

22、分配表的附表。,六、利润表的编制,利润表又称收益表，损益表。是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。它是根据收入与费用配比原则,将一定期间企业所取得的收入减去与其相配比的费用,从而得出该期的利润额或亏损额。,利润表作用（3个）：（1）反映了企业的盈利能力（ 2）反映企业的营运能力（3）可以分析经营成果变动的原因及其变化趋势,精品课件,34,（1）表头主要列示利润表的编号、名称、编制单位、报表所属的会计期间和货币计量单位等内容。,利润表的组成_3部分,(3)补充资料:是为了方便会计报表使用者更好地理解利润表的内容而对正表的一些重要项目的进一步解释和列示有关的利润表正表之外的重要事项的明细资料,

23、(2)正表，是利润表的主体部分，分项列示收入、成本费用和利润的具体内容。,精品课件,35,（1）利润表的理论基础 “收入-费用=利润”,利润表的格式,（2）按照企业会计制度的规定，公司、企业必须采用多步式的利润表，具体格式见表11-3。,多步式利润表:遵循“收入-费用=利润”的原理，按照各种利润的形成过程，进行多步配比后，按照各种利润的形成顺序排列而成的。分别可以得到主营业务利润、营业利润、投资收益、利润总额、净利润等指标。,精品课件,36,精品课件,37,精品课件,38,多步式利润表,是将收入和费用进行分类，通过几个中间指标分步计算利润的形成过程。通常分为如下几步：,第一步,以销售收入为基础

24、,减去销售成本和主营业务税金及附加,计算得出主营业务利润,第四步，在利润总额中减去所得税，计算得出本期净利润（或净亏损）。,第三步,在营业利润的基础上,加上投资收益、补贴收入和营业外收入,减去营业外支出,计算得出本期实现的利润(或亏损)总额,第二步，在主营业务利润的基础上，加上其他业务利润，减去营业费用、管理费用和财务费用，计算得出营业利润。,精品课件,39,利润表的编制方法,1.“本月数”的一般填列方法,利润表中的本月数栏反映各项目的本月实际发生数；在编制中期财务会计报告时，填列上年同期累计实际发生额；在编制年度财务会计报告时，填列上年全年累计实际发生数。,如果上年利润表与本年利润表的项目名

25、称和内容不一致时，应对上年利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填列本表“上年数”栏。在编制中期会计报表和年度会计报表时，应将“本月数”改成“上年数”拦。,精品课件,40,2利润表各项目的内容及填列方法,（2）“主营业务成本”项目，反映企业销售商品产品和提供劳务等主要经营业务实际发生的成本。本项目应根据本期由“主营业务成本”科目借方转入“本年利润”科目借方的发生额填列。,（1）“主营业务收入”项目，反映企业销售商品产品和提供劳务等主要经营业务取得的收入。本项目应根据本期由“主营业务收入”科目贷方转入“本年利润”科目贷方的发生额填列。,（3）“主营业务税金及附加”项目，反映企业销售商品产

26、品和提供劳务等主要经营业务应负担的营业税、消费税、城建税、资源税和教育费附加等。本项目应根据本期由“主营业务税金及附加”科目借方转入“本年利润”科目借方的发生额填列。,精品课件,41,2利润表各项目的内容及填列方法,（4）“其他业务利润”项目:应本期由“其他业务收入”科目贷方转入“本年利润”科目贷方的发生额，减去本期由“其他业务支出”科目借方转入“本年利润”科目借方的发生额之后的差额填列；如为亏损应以负数填列。,（5）“营业费用”项目，应根据本期由“营业费用”科目借方转入“本年利润”科目借方的发生额填列。,（6）“管理费用”项目，应根据本期由“管理费用”科目借方转入“本年利润”科目借方的发生额

27、填列。,精品课件,42,2利润表各项目的内容及填列方法,（7）“财务费用”项目，反映企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息净支出，汇兑净损失，金融机构手续费等。本项目应根据本期由“财务费用”科目借方转入“本年利润”科目借方的发生额填列。,（8）“投资收益”项目，反映企业对外进行投资所获得的收益减去对外投资所发生的损失。本项目应根据本期由“投资收益”科目贷方转入“本年利润”科目贷方的发生额填列。如为投资净损失，应以负数填列。,精品课件,43,2利润表各项目的内容及填列方法,（11）“营业外支出”项目，反映企业发生的和生产经营活动无直接关系的各项支出。本项目应根据本期由“营业外支出”科

28、目借方转入“本年利润”科目借方的发生额填列。,（9）“补贴收入”项目，应根据本期由“补贴收入”科目贷方转入“本年利润”科目贷方的发生额填列。,（10）“营业外收入”项目，反映企业取得的和生产经营活动无直接关系的各项收入。本项目应根据本期由“营业外收入”科目贷方转入“本年利润”科目贷方的发生额填列。,精品课件,44,2利润表各项目的内容及填列方法,（13）“净利润”项目，反映企业实现的净利润，根据表中的资料直接计算得到；若为净亏损，以“”号填列。,（12）“利润总额”项目，反映企业实现的利润总额，根据表中资料直接计算得出填列；为亏损，以“”号填列。,（12）“所得税”项目，反映企业按规定从本期利

29、润总额中减去的所得税。本项目应根据本期由“所得税”科目借方转入“本年利润”科目借方的发生额填列。,精品课件,45,“本年累计数的填列方法,利润表中的“本年累计数”栏反映各项目自年初期至报告期末止是累计实际发生数，一般根据利润表中的本月数和上期利润表的“本年累计数”加总填列。,精品课件,46,七、利润分配表的编制,利润分配表是利润表的附表，是用来反映企业所实现利润分配情况和年末未分配利润结存情况的会计报表。通过利润分配表，可以了解企业所实现净利润的分配情况或亏损的弥补情况，了解利润分配的去向以及年末未分配利润的数额。,利润分配表的格式见表11-4。,精品课件,47,利润分配表的编制方法,1“上年

30、实际”栏的填列方法利润分配表的“上年实际”栏根据上年“利润分配表”的数字填列。如果上年度利润分配表与本年利润分配表的项目名称和内容不一致，应对上年报表的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表“上年实际”栏内。,2“本年实际”栏的填列方法“本年实际”栏根据本年“本年利润”及“利润分配”账户及所属明细账户的记录分析填列。,精品课件,48,3利润分配表各具体项目的内容及填列方法,（1）“净利润”项目，反映企业实现的净利润。如为亏损，以“-”号填列。本项目的数字应与利润表的“本年累计“栏的”净利润“项目一致。,（3）“其他转入”项目，反映企业按规定用盈余公积弥补亏损等转入的数额。,（2）“年初未分

31、配利润”项目，反映企业年初未分配的利润，如为亏损，以“-”号填列。,（4）“提取法定盈余公积”和“提取法定公益金”项目，分别反映企业按照规定提取的法定盈余公积金和法定公益金数额。,精品课件,49,3利润分配表各具体项目的内容及填列方法,（5）“提取职工奖励及福利基金”项目，反映外商投资企业按规定提取的职工奖励及福利基金数额。,（6）“提取储备基金”项目，反映外商投资企业按规定提取的储备基金数额。,（7）“提取企业发展基金”项目，反映外商投资企业按规定提取的企业发展基金数额。,（8）“利润归还投资”项目，反映中外合作经营企业按规定在合作期间以利润归还投资者的投资。,精品课件,50,3利润分配表各

32、具体项目的内容及填列方法,（9）“应付优先股股利”项目，反映企业分配给优先股股东的现金股利。,（10）“提取任意盈余公积”项目，反映企业提取的任意盈余公积金数额。,（11）“应付普通股股利”项目，反映企业分配给普通股股东的现金股利。企业分配给投资者的利润，也在本项目中反映。,精品课件,51,3利润分配表各具体项目的内容及填列方法,（12）“转作资本（或股本）的普通股股利”项目，反映企业分配给普通股股东的股票股利。企业以利润转增的资本，也在本项目中反映。,（13）“未分配利润”项目，反映企业本会计期间末累计的尚未分配的利润数。如为未弥补的亏损以“-”号填列。本项目应该与资产负债表中的“未分配利润

33、”项目一致。,精品课件,52,精品课件,53,八、现金流量表的编制,现金流量表_是以现金为基础编制的反映企业在一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出信息的报表。,2.有关现金的几个概念（2个）（1）现金现金流量表中的现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括现金、可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金。,（2）现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。一般包括从购买之日起，在三个月内到期的短期债券投资。现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金差别不大，可视为现金。,精品课件,54,八、现金流量表的编制,3、现金流量现金流量

34、是指企业现金和现金等价物的流入和流出。包括现金流入量和现金流出量，两者的差额称为净现金流量。具体可分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。,现金流量表的作用：现金流量表从经营活动、投资活动和筹资活动三个方面反映了企业在一定期间的现金流动情况，反映了企业财务状况变动情况及其原因。报表使用者通过对现金流量表的分析，能够评价企业的偿债能力、支付利润的能力，能更全面地了解企业的财务状况，预测其发展趋势，从而作出正确的决策。,精品课件,55,现金流量表的结构,2.正表现金流量表的正表分别从经营活动、投资活动和筹资活动三方面反映现金及其等价物的变动情况，它是按直接法填列

35、表中各项目的。,1.表头-现金流量表的表头包括报表名称、编制单位、编制日期和货币计量单位。,现金流量表,3.补充资料-现金流量表的补充资料是按照间接法的基本原理将净利润调整为经营活动的现金流量，与正表的有关指标达到一致,具体格式见表11-5。,精品课件,56,精品课件,57,精品课件,58,精品课件,59,精品课件,60,精品课件,61,精品课件,62,现金流量表的编制方法,经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项,由于现金流量表的编制涉及内容较多，方法较复杂，作为会计学原理，本书中只对其概括说明，具体的编制方法将在后续的会计课程中介绍,现金流量表是从经营活动、投资活动和投资活

36、动三个方面来列示企业现金流动情况的。,筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。,投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动；,精品课件,63,经营活动现金流量有两种列示方法：,间接法是以本期净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外支出以及应收应付等项目的增减变动，据此计算并列示经营活动现金流量。,直接法是通过现金收入减现金支出的方法反映经营活动现金流量；,我国企业会计准则的规定，现金流量表的主表采用直接法，同时在补充资料中采用间接法将净利润调整为经营活动现金流量。正表中经营活动产生的现金流量净额与补充资料中经营活动产生的现金流量净额必须相等。,精品课件,64,八、现金流量表的编制,工作底稿法：是指以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表。,由于企业账簿记录是以权责发生制为基础，而现金流量表又是以收付实现制为基础编制的，所以，在编制现金流量表时，要对账簿记录按收付实现制进行调整，这是编制现金流量表的基本方法。但对于规模较大，经济业务较复杂的企业，调整工作量较大，就需要运用一些技术方法。主要有：,T形账户法：是指以T形账户为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表。,精品课件,65,本章结束,再见！,