财经法规与会计职业道德冲刺ppt课件.ppt

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1、财经法规与会计职业道德,主讲人：黄力群,第一章 会计法律制度,前言,无纸化考试财经法规与会计职业道德科目考试题型分为单选题，多选题，判断题和案例分析题。单选题每题1分，共20题；多选题每题2分，共20题；判断题每题1分，共20题，不设倒扣分；案例分析题每题10分，共2题。考试时间60分钟。,前言,需要注意的是财经法规与会计职业道德考试题目均是选择题，多选题仍然占了40%的权重。其中案例分析题是不定项选择题，考试难度较大。希望各位学员引起重视。,科目总括,在会计基础这门课中，我们学习了什么是会计，会计是干什么的，会计工作具体要怎么做。现在我们学习财经法规与会计职业道德这门课。那这门课是教会我们什

2、么呢？1、会计是跟国家的法律紧密联系的行业。我们做会计工作，每天都在和钱打交道，需要具备基础的会计法律知识。,科目总括,2、会计是每天都要跟银行打交道的行业。企业的现金怎么使用，企业的存款怎么使用，在和银行打交道的过程中需要遵守哪些规定。这是一名会计所需要掌握的基本素养。3、会计是需要跟税务部门打交道的行业。企业需要交哪些税费，怎么交，交多少，交给谁，何时何地交。搞懂这些问题，我们会计就不会给企业的发展拖后腿。,科目总括,4、简单的了解我们国家的财政制度。并且让我们清楚，会计作为一个行业，作为一个社会职业，需要具备哪些职业道德。违法了职业道德会有什么后果。职业道德和法律又是什么关系。相信这门课

3、学完后，大家不仅是一个合格的会计，更是一个有优秀素养的会计！,第一章重点知识框架,1、我国会计法律制度的架构2 、与会计相关的法律推出时间表3、会计工作管理的架构4 、注册会计师相关的会计社会监督5 、总会计师的设置及其特点6 、违法和犯罪的区别,分节知识点汇总概要,第一节、会计法律制度的构成 P11 、我国会计法律制度基本构成主要指会计法律，会计行政法规，和国家统一的会计制度。爷爷，爸爸，儿子2 、国家统一的会计制度是指国务院财政部门根据会计法制定的关于会计核算，会计监督，会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范性文件。2个儿子是平级的,分节知识点汇总概要,3 、

4、会计法律（带“法”字眼的）由全国人大推出，会计行政法规（带“条例”字眼的）由国务院推出，会计规章和会计规范性文件是（带“细则”，或者“办法”字眼的）由国务院下属的财政部推出。法律层次依次降低。P3人大是中国人民代表大会的简称，不是中国人民大学哦,分节知识点汇总概要,4 、我国目前有两部会计法律，分别是中华人民共和国会计法和中华人民共和国注册会计师法P25 、时间表1985年5月1日会计法开始施行，首次以法律的形式明确设置总会计师 1993年会计法做第一次修订1994年1月1日注册会计师法开始施行,分节知识点汇总概要,1997年6月17日发布了会计基础工作规范 1999年会计法进行第二次修订20

5、00年7月1日开始施行二次修订后的会计法 2001年1月1日企业财务会计报告条例 开始施行2005年3月1日会计从业资格管理办法 开始施行,分节知识点汇总概要,2006年2月15日企业会计准则基本准则 开始实施2007年1月1日新会计准则 开始施行6、新会计准则具有连贯性，前瞻性，国际趋同的特点。虽然要保持中国特色，但是要做国际生意，还是要和国际接轨的,分节知识点汇总概要,第二节、会计工作管理体制 1 、我国会计工作实行“统一领导，分级管理”体制。P4国务院财政部是统一的领导，县以上财政部门负责实际管理2 、会计市场的概念，它是指会计资源市场，是对会计资源进行有效开发，合理配置，从而达到充分利

6、用的运行机制。就像人才市场一样,分节知识点汇总概要,3 、会计市场的管理，包括准入管理，运行管理，退出管理。P5进来要交保护费，在里面要收管理费，离开又收分手费4、高级会计人才应该具备“双高”，即高职业操守，高专业能力。会计人才应该是专业化，复合型的人才。P6,分节知识点汇总概要,5、会计人员要突破记账，算账，报账这种传统，要逐步培养和提高三种能力。第一是理财能力，第二是决策能力，第三是学习创新能力。P6 对我们会计要求是越来越多啊，亚历山大6 、中国会计学会会员包括单位会员和个人会员。,分节知识点汇总概要,第三节、会计核算 1 、我国是以“公历年度”为会计年度。依法设置会计账簿是单位进行会计

7、核算的最基本要求。企业必须自领取营业执照之日起15天内设置账簿。1月1日到12月31日就是一个完整的公历年度,分节知识点汇总概要,2 、会计凭证、会计账簿、财务会计报告、会计档案等知识已经在会计基础课程中有了较为全面的讲解，书上本节的内容基本与会计基础课程内容重复，因此不再重复讲课。3 、伪造会计资料和变造会计资料是不同的。伪造是无中生有，变造是在真实会计资料上进行篡改。P9,分节知识点汇总概要,第四节、会计监督1 、会计监督分为三部分：单位内部监督（企业会计），政府监督（财政部）和社会监督（注册会计师）。P202 、单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立

8、及有效实施承担最终责任。P21,分节知识点汇总概要,3 、会计的内部监督的主体是各单位的会计机构和会计人员。监督的对象是单位的经济活动。4、政府监督主要是监督社会上的企业有没有违反国家统一的会计制度。 那哪些行为违反了国家统一的会计制度呢,分节知识点汇总概要,5 、下列行为属于违反国家统一的会计制度：随意改变资产，负债，所有者权益的确认标准和计量方法 虚列隐瞒收入，推迟或者提前确认收入 随意改变费用，成本的确认标准或者计量方法 随意调整利润的计算，分配方法，编造虚假利润或者隐瞒利润,分节知识点汇总概要,6、会计的社会监督主要就是由注册会计师来执行的。7 、注册会计师行业的基本原则：坚持解放思想

9、，开拓创新 坚持科学发展，规范管理 坚持诚信为本，质量第一 尤其是诚信，注会掌握了企业财务的核心资料,分节知识点汇总概要,8 、最少需要五名注册会计师才可以组成一家会计师事务所。注册会计师审计通常是定期审计，每年对被审计单位的财务报表审计一次。会计师事务所承接审计验资等业务不受地域和行业限制。我国注册会计师可以办理以下三方面业务：1审计业务，2会计咨询和会计服务业务，3其他业务。注册会计师的审计就是社会监督的具体表现,分节知识点汇总概要,9 、注册会计师在申请设立会计师事务所前三年内因执业行为受到行政处罚的人员，不得担任会计师事务所的合伙人（股东）。在执业活动中受到行政处罚不满三年的会计师事务

10、所，不得申请设立证券期货资格。会计师事务所禁止一所多章。,分节知识点汇总概要,10、会计师事务所不允许逆向收购，即只能层次高的事务所兼并层次低的事务所。对出现重大风险责任事故或隐患，以及接受停业惩戒的事务所，为防止风险扩散，由行业协会各级办事处进行托管。,分节知识点汇总概要,11 、财政部要重点加强对大中型会计师事务所及其注册会计师的监管，各省级财政部门要重点加强对小型会计师事务所的监管。会计师事务所的社会地位很高哦。基本都是属于中央直接管辖的,分节知识点汇总概要,第五节、会计机构和会计人员1、会计主管人员的定义：未单独设置会计机构而在有关机构中指定的行使会计机构负责人职权的人。P27每个单位

11、都不需要100%设置会计机构，看企业自身的需要会计机构负责人说白了就是财务总监,分节知识点汇总概要,2 、国家机关，国有企业，事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人或会计主管人员。会计机构负责人或会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。P28单位负责人说白了就是董事长,分节知识点汇总概要,3、代理记账是指从事代理记账业务的中介机构接受委托人的委托办理会计业务。P29只有1个人的企业怎么搞帐，只能找代理可以从事代理记账工作的机构是：代理记账公司，会计师事务所，其他具有资格的中介机构。,分节知识点汇总概要,代理记账机构应当具备的基

12、本条件：至少有3名持有会计从业资格证书的专职从业人员，主管代理记账业务的负责人必须具有会计师以上的专业技术资格，有固定的办公场所，有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度。,分节知识点汇总概要,代理记账机构需要为委托人做什么：帮助委托人审核原始凭证，编制记账凭证，登记会计账簿，编制财务报告等。按照法律规定，对外提供财务会计报告向税务机关提供税务资料对不真实，不合法的原始凭证应当拒绝对委托人提出的会计问题予以解释保守委托人的商业秘密,分节知识点汇总概要,委托人需要为代理记账机构提供什么：合法，真实的原始凭证需要配备一个管理日常货币收支的人员对于代理记账机构退回的，不符合规定的原始凭证，及时进行

13、更正或者补充。,分节知识点汇总概要,4 、2005年3月以后，取消会计资格证书直接申领制度。所有人都必须参加会计从业资格考试，但具备国家教育主管部门认可的中专（含）以上会计类专业毕业的人员，自毕业之日起两年内（含）可以免试会计基础，初级会计电算化。对港澳台及境外人员实行国民待遇。P31,分节知识点汇总概要,会计从业资格证书在全国范围内有效。5 、会计人员自从事会计工作之日起，90日内必须到相关管理机构办理注册会计登记。6 、会计人员离开会计岗位超过6个月，必须到相关管理机构办理备案登记。P32来也要登记，走也要登记,分节知识点汇总概要,7、会计资格管理机构必须在20日内作出是否颁发会计资格证书

14、的决定，20日内不能作出决定的，经机构负责人批准，可以延长10日。P32,分节知识点汇总概要,8、应犯罪而被吊销会计从业资格证书的人员，终生不得再取得会计从业资格证书。应违法违纪而被吊销会计从业资格证书的人员，5年内不得重新取得会计从业资格证书。P329 、会计从业资格管理办法 规定：持证人员需要接受继续教育。每年参加继续教育时间不得少于24小时 。,分节知识点汇总概要,10 、会计专业职务目前分为高级会计师，会计师，助理会计师和会计员四种。高级会计师是高级职务，会计师是中级职务，助理会计师和会计员是初级职务。P33会计从业资格考试考出就是会计员。菜鸟 初级和中级职务只要通过考试就可以获得。高

15、级职务不仅需要通过考试，还需要通过面试。,分节知识点汇总概要,11 、担任助理会计师的基本条件：硕士学位或第二学士学位，本科学位，并见习满一年，专科学位，并担任会计员2年，中等职业学校毕业，并担任会计员4年。12、担任会计师的基本条件：博士学位，硕士学位，担任助理会计师2年，拥有第二学位，担任助理会计师2-3年，本科学位，担任助理会计师4年。,分节知识点汇总概要,13 、担任高级会计师的基本条件：博士学位，并担任会计师职务2-3年，硕士学位或第二学位或本科学位，并担任会计师职务5年。P34总结一句话：学历越高，所需要的工作经验越短。毕竟学习也是一种经验的积累,分节知识点汇总概要,14 、会计工

16、作岗位是对一个单位的会计工作进行具体分工而设置的各个职能岗位。会计工作岗位可以一人一岗，一人多岗或者一岗多人，但出纳人员不得兼任稽核，会计档案保管和收入，费用，债权债务账目的登记工作。P35稽核就是检查性质的岗位,分节知识点汇总概要,15 、总会计师是在单位负责人领导下，主管经济核算和财务会计工作的负责人。P35国有大，中型企业必须设置总会计师。总会计师是单位领导成员，协助单位负责人工作，直接对单位负责人负责。凡设置总会计师的单位，不能再设置与总会计师职责重叠的副职。总会计师相当于副总了,分节知识点汇总概要,16 、总会计师的任职条件： 坚持社会主义方向，积极为社会主义市场经济建设和改革开放服

17、务 坚持原则，廉洁奉公 取得会计师专业技术资格后，主管一个单位或者单位内部一个重要方面的财务会计工作的时间不少于三年,分节知识点汇总概要,有较高的理论政策水平，熟悉国家财经纪律，法规，方针和政策，掌握现代化管理的有关知识 具备本行业的基础业务知识，熟悉行业情况，有较强的组织领导能力 身体健康，胜任本职工作,分节知识点汇总概要,17、总会计师的职责 ：由总会计师负责组织的工作：包括组织编制和执行预算，财务收支计划，信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金，建立健全经济核算制度，强化成本管理，进行经济活动分析，精打细算，提高经济效益，负责对本单位财务会计机构的设置和会计人员的配备

18、，组织对会计人员进行业务培训和考核，支出会计人员依法行使职权等,分节知识点汇总概要,由总会计师协助、参与的工作：主要有协助单位负责人对本单位的生产经营和业务管理等问题作出决策，参与新产品开发，技术改造，科学研究，商品（劳务）价格和工资，奖金方案的制定，参与重大经济合同和经济协议的研究，审查,分节知识点汇总概要,18 、总会计师的权力：对违法违纪问题的制止和纠正权 建立健全单位经济核算的组织指挥权 对单位财务收支具有审批签署权 对本单位会计人员的管理权,分节知识点汇总概要,19、会计人员岗位变动或者离职需要办理交接手续，否则不能离岗。交接手续办理时，必须由专人负责监交。一般会计人员办理交接手续，

19、由会计机构负责人或会计主管人员监交。 P36不能离岗也是理论上的，人死只能被离岗了,分节知识点汇总概要,20 、会计机构负责人或会计主管人员办理交接手续，由单位负责人监交，必要时上级主管单位可以派人会同监交。会计交接完成后，接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿。交接即使完成，只要会计资料是前任会计人员经办的，就应当继续对这些资料的真实性和完整性负责。谁的娃娃肯定要谁抱走的,分节知识点汇总概要,第六节、法律责任 P381 、法律责任是指违反法律规定而应当承担的法律后果。法律责任可以分为行政责任，民事责任和刑事责任。涉及会计法的法律责任主要是行政责任和刑事责任。2 、行政责任分为行政处

20、罚和行政处分。 行政处分只针对公务员执行。P39扩展阅读老板只会让你滚蛋,分节知识点汇总概要,3、行政处分分为警告，记过，记大过，降级，撤职，开除。行政处罚主要有警告，罚款，吊销会计从业资格证书，没收非法所得，行政拘留。4、会计法律责任的种类：责令限期改正，罚款，给予行政处分，吊销会计从业资格证书，依法追究刑事责任。P41,分节知识点汇总概要,5 、大多数情况下，违反会计法律规定，不构成犯罪的，单位可以罚款3000以上，5万以下，责任人可以罚款2000以上，2万以下。情节严重的，可以吊销责任人会计从业资格证书。P3940 简单介绍6、县级以上人民政府财政部门有权对违反会计法行为实施处罚。,分节

21、知识点汇总概要,7、伪造，变造，隐匿，故意销毁或者提供虚假的会计凭证，账簿，报表等，不构成犯罪的，对单位可以罚款5000以上，10万以下，对直接负责人可以罚款3000以上，5万以下。一定吊销责任人的会计从业资格证书。P42,分节知识点汇总概要,9 、授意，指使，强令会计机构或者会计人员伪造，变造会计凭证，账簿，报表等，不构成犯罪的，可以罚款5000以上，5万以下。P4310 、受到打击报复的会计人员，企业应当恢复其名誉，恢复其职务，恢复其级别。职务：经理，主任，主管之类级别：厅长，处长，科长之类,第一章知识点总结,1、会计法律制度的构成2 、会计工作管理的构成3 、会计核算4 、会计监督5 、

22、会计机构和会计人员6 、法律责任,模拟实战,我国主管全国会计工作的机构是（ ）A国务院 B全国人民代表大会常务委员会 C财政部 D审计署,模拟实战,答案C考基本概念,模拟实战,下列各项中，属于会计行政法规的是（ ）A会计法B企业财务会计报告条例C财政部门实施会计监督办法D企业会计制度,模拟实战,答案B行政法规是由国务院制定的,模拟实战,会计法确定单位负责人为本单位会计行为的（ ），目的是督促单位负责人要组织有关人员建立健全内部制约和相关制度，以保证会计工作有序进行。A法律主体 B责任主体 C领导者 D组织者,模拟实战,答案B考基本概念,模拟实战,下列各项中，属于财政部门负责管理的是（ ）A会计

23、从业资格管理 B会计专业技术职务资格管理 C会计人员学历教育 D会计人员奖惩,模拟实战,答案ABD学历是教育部管的,模拟实战,根据会计法的规定，私设会计账簿的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处（ ）的罚款A3000以上5万以下 B2000以上2万以下 C2000以上5000以下 D3000以上2万以下,模拟实战,答案A注意题干的描述：私设。这是触及了“违反会计核算法律规定的，不构成犯罪的，单位可以罚款3000以上，5万以下，责任人可以罚款2000以上，2万以下。”,模拟实战,根据总会计师条例的规定，总会计师是（ ）A单位负责人 B会计机构负责人 C专业技术职务 D单位行政

24、领导成员,模拟实战,答案D基本概念的衍生考法,模拟实战,根据企业财务会计报告条例的规定，企业对外提供虚假财务会计报告，可以对企业（ ）A直接责任人员处以2000以上1万以下罚款B处以1万以上3万以下罚款C处以5000以上10万以下罚款D处以2000以上2万以下罚款,模拟实战,答案C注意题干的描述：虚假,模拟实战,现行会计法于（ ）由第九届人大常委会第十二次会议修订通过A 1985年1月21日 B 1993年12月29日 C 1999年10月31日 D 2000年3月10日,模拟实战,答案C考基本概念,模拟实战,委托代理记账的委托人应当履行的义务有（ ）A对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者

25、取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证B及时向代理记账机构提供真实，完整的原始凭证和其他相关资料C应当配备专人负责日常货币收支和保管D对于代理记账机构退回的要求按照国家统一的会计制度规定进行更正，补充的原始凭证，应当及时予以更正，补充。,模拟实战,答案ABCD基本概念的衍生考法,模拟实战,单位聘用没有会计从业资格证书的人员从事会计工作的（ ）A由县级以上人民政府财政部门责令限期改正B对直接负责的主管人员和其他直接负责人员，可以处2000以上2万以下罚款C对直接负责的主管人员和其他直接负责人员进行口头警告处分即可D对单位并处3000以上，5万以下的罚款,模拟实战,答案ABD基本概念的衍生考法,

26、模拟实战,下列各项中，属于单位内部会计管理制度的有（ ）A会计人员岗位责任制度 B财产清查制度 C内部会计监督制度 D财务处理程序制度,模拟实战,答案的ABD,模拟实战,下列有关会计从业资格的说法中，正确的有（ ）A财政部统一规定会计从业资格证书样式和编号规则B申请人可以通过委托代理人申请会计从业资格证书C持证人员每年参加继续教育培训（面授）的时间不得少于48小时D会计从业资格考试大纲由国务院统一制定公布,模拟实战,答案AB会计从业资格考试大纲是由财政部制定的,模拟实战,下列属于对会计人员的业务管理的是（ ）A会计人员的任免 B会计人员的从业资格管理 C会计人员的专业技术职务资格管理D会计人员

27、的继续教育管理,模拟实战,答案BCD基本概念的衍生考法,模拟实战,代理记账是一种会计中介服务，是指从事代理记账业务的会计师事务所机构接受委托人的委托办理会计业务（ ）请问这句话是对的还是错的,模拟实战,答案错代理记账业务一般是代理记账中介公司甚至个人来提供的。,模拟实战,县级以上人民政府对代理记账机构及其从事代理记账业务情况实施监督检查（ ）请问这句话是对的还是错的,模拟实战,答案错实施监督的是人民政府旗下的财政部,模拟实战,我国境内设立企业的记账本位币可以不是人民币（ ）请问这句话是对的还是错的,模拟实战,答案对记账本位币可以不是人民币，但企业的财务会计报告必须是人民币为计量单位。,模拟实战

28、,政府对会计市场的管理，包括（ ）A会计市场的准入管理 B会计市场的退出管理 C前期管理 D过程的监管,模拟实战,答案ABD基本概念的衍生考法,模拟实战,刑事责任与行政责任两者的主要区别是（ ）A追究的违法行为不同 B追究责任的机关不同 C承担法律责任的后果不同 D责任人不同,模拟实战,答案ABC考基本概念,模拟实战,下列属于会计内部监督制度的基本要求的有（ ）A重大经济事项的决策和执行程序应当明确 B建立会计档案管理制度C对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确 D会计事项相关人员的职责权限应明确,模拟实战,答案ACD考法类似于上题,模拟实战,同一违法行为同时违反两个以上的法律规范，如果某一个处罚机关已对违法行为人给予了罚款处罚，其他机关应视已罚款情况，适当减轻对同一违法当事人的同一违法行为给予的罚款处罚（ ）请问这句话是对的还是错的,模拟实战,答案错同一个罪行，不进行反复处罚,