无形资产评估课件.ppt
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1、无形资产评估,1,无形资产评估概述,一、无形资产及其分类无形资产-非实体性,控制性,效益性功能特性-共益性,积累性和替代性分类:自创的无形资产和外购的无形资产;可确指无形资产和不可确指无形资产;单项无形资产和无形资产组合;权力型无形资产、关系型无形资产、组合型无形资产和知识产权,2,无形资产评估概述,二、影响无形资产评估价值的因素1、无形资产的成本不明晰且不易计量;不具有横向比较性2、机会成本转让,投资,出售后所失去的收益;3、预期效益,3,无形资产评估概述,二、影响无形资产评估价值的因素4、使用期限取决于无形资产的先进程度和无形损耗的大小5、技术成熟程度发展,成熟,衰退6、转让内容所有权;使
2、用权(具体条款的规定,许可程度的不同),4,无形资产评估概述,二、影响无形资产评估价值的因素7、无形资产的发展趋势、更新换代情况和速度其损耗和贬值取决于本身以外的更新换代情况8、无形资产的市场供需状况无形资产市场需求情况;无形资产的适用情况9、同行业同类无形资产的交易方式,5,无形资产评估概述,三、无形资产评估的程序1、明确评估目的由发生的经济行为决定一般包括转让、许可使用、出资、拍卖、质押、诉讼、损失赔偿、财务报告和纳税等评估结论仅对评估报告中披露的唯一评估目的有效,6,无形资产评估概述,2、确认无形资产一是确认无形资产的存在,二是区别无形资产种类,三是确定其有效期限,7,无形资产评估概述,
3、3、收集相关资料4、确定评估方法5、作出评估结论,整理并撰写报告符合资产评估准则-评估报告注重评估过程的陈述,明确阐述评估结论产生的前提、假设及限定条件,各种参数的选用依据,评估方法使用的理由及逻辑推理方式。,8,收益法在无形资产评估中的应用,一、收益法在无形资产评估中的应用形式无形资产评估值=(无形资产分成率*第i年使用无形资产带来的收益)/(1+折现率)i或无形资产评估值=被评估无形资产第i年的超额收益/(1+折现率)i,9,收益法在无形资产评估中的应用,二、各项参数的确定(一)无形资产超额收益的确定1、直接估算法通过未使用无形资产与使用无形资产前后收益情况对比分析确定超额收益收入增长型和
4、成本费用节约型,10,收益法在无形资产评估中的应用,第一种原因R=(P2-P1)Q(1-T)第二种原因R=(Q2-Q1)(P-C)(1-T)费用节约型R=(C2-C1)Q(1-T),11,收益法在无形资产评估中的应用,2、差额法采用无形资产和其他类型资产在经济活动中的综合收益与行业平均水平进行比较无形资产带来的超额收益=净利润-净资产总额*行业平均净利润率,12,收益法在无形资产评估中的应用,3、分成率法无形资产收益通过分成率获得无形资产收益额=销售收入(利润)*销售收入(利润)分成率*(1-所得税税率)国际市场上一般技术转让费不超过销售收入的1%-10%需要将销售收入分成率转为利润分成率加以
5、判断,13,收益法在无形资产评估中的应用,4、要素贡献法考虑要素在生产经营活动中的贡献进行估计我国理论界的三分法,资本、技术和管理,在此基础上考虑对要素的贡献(二)无形资产评估中折现率的确定一般来说较有形资产评估的折现率高口径应与采用的收益额的口径保持一致,14,收益法在无形资产评估中的应用,(三)无形资产收益期限的确定其价值降低主要由无形损耗形成,具体三种情况1、新资产替代旧资产;2、传播面扩大导致获取超额收益能力降低;3、产品需求下降。无形资产具有获得超额收益能力的时间才是无形资产的收益期限,15,成本法和市场法在无形资产评估中的应用,一、成本法在无形资产评估中的应用(一)无形资产成本特性
6、无形资产成本包括研制或取得、持有期间的全部物化劳动和活劳动的费用支出;不完整性、弱对应性和虚拟性,16,成本法和市场法在无形资产评估中的应用,(二)成本法在无形资产评估中的应用无形资产评估值=无形资产重置成本*(1-贬值率)1、自创无形资产重置成本的核算1)核算法,17,成本法和市场法在无形资产评估中的应用,2)倍加系数法无形资产重置成本=(无形资产研制开发中的物化劳动+科研人员创造性劳动倍加系数*无形资产研制开发中活劳动消耗)*(1+无形资产投资报酬率)/(1-科研的平均风险系数)2、外购无形资产重置成本的估算市价类比法和物价指数法,18,成本法和市场法在无形资产评估中的应用,3、无形资产贬
7、值率的估算1)专家鉴定法2)剩余经济寿命预测法选择综合考虑了被评估无形资产的各种无形损耗后的折算比率。无形资产使用效用和时间的关系,通常为非线性的,19,成本法和市场法在无形资产评估中的应用,二、市场法在无形资产评估中的应用需要注意的事项:(一)具有合理比较基础的类似的无形资产形式相似功能相似载体相似交易条件相似,20,成本法和市场法在无形资产评估中的应用,(二)收集类似的无形资产交易的市场信息,为横向比较提供依据;收集被评估无形资产以往的交易信息,为纵向比较提供依据(三)作为市场法应用基础的价格信息应满足相关、合理、可靠和有效的要求(四)评估人员应对参照物与被评估无形资产之间时间空间和条件的
8、变化而产生的差异作出有理有据的调整。,21,专利资产和专有技术评估,一、专利资产的特点及其评估目的(一)专利资产的特点及其评估目的专利资产-权利人所拥有的,能持续发挥作用且能带来经济利益的专利权益。特点:确认复杂;收益能力有一定的不确定性(应用;交易),22,专利资产和专有技术评估,除无形资产的基本特性外,专利资产还具有自身特征-时间性特征;地域性特征;排他性特征;共享性特征专利权转让的情形-刚研究开发的新专利权转让;成熟技术转让专利权转让的方式:A. 全权转让;B. 许可使用权转让(专利许可证贸易)-专利许可合同中明确使用权限(独占使用权;排他使用权;普通使用权)、地域范围和时间期限。,23
9、,专利资产和专有技术评估,二、专利资产评估程序1、确认专利资产的存在;2、收集相关资料,确定评估方法;3、信息资料核查分析、评定估算;4、完成评估报告,并加以详尽说明。,24,专利资产和专有技术评估,三、专利资产的评估方法收益法,市场法和成本法。(一)收益法:确定收益额,折现率和获利期限1、折现率=无风险报酬率+风险报酬率,当年的国债利率换算为复利形式,技术,市场,资金及管理风险系数之和确定,25,专利资产和专有技术评估,2、专利资产分成率的确定综合评价-对评价对象的多种因素的综合价值进行权衡、比较、优选和决策的活动,又称多属性效用理论,简称MAUT(Multiple Attributive
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