终结审计与审计报告案例课件.ppt
《终结审计与审计报告案例课件.ppt》由会员分享,可在线阅读,更多相关《终结审计与审计报告案例课件.ppt(35页珍藏版)》请在三一办公上搜索。
1、终结审计与审计报告案例,以华光股份期后事项审计为例,122049 尤 晟122045 蒋思聪,2022/12/4,期后事项调整事项,XYZ股份有限公司于2012年10月销售一批Y产品,按规定在当月确认收入1000万元、结转成本900万元。由于质量问题,该批产品于2013年1月15日被退回。XYZ股份有限公司2012年财务报告批准报出日为2013年1月24日。XYZ股份有限公司将该项销售退回事宜在2012年度合并会计报表附注的“资产负债表日后事项”部分披露为:本公司于2012年10月销售一批Y产品,按规定在当月确认收入l000万元、结转成本900万元。由于质量问题,该批产品于2013年1月15日
2、被退回,本公司因此将调整2013年1月份的主营业务收入和主营业务成本。要求:指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处,并简要说明理由。,2022/12/4,这类销售退回属于“调整事项”,应调整2012年度会计报表的主营业务收入和主营业务成本。,2022/12/4,对期后事项的识别,乙注册会计师审计B公司2012年度会计报表,审计报告日为2013年3月15日,会计报表公布日为3月20日。B公司在资产负债表日后有如下事项:,2022/12/4,情况:(1)B公司应收C公司一笔较大货款,在2012年12月31日,C公司经营状况良好,并无显示财务困难的迹象。但在2013年3月10日,C公司发生火灾
3、,无力偿还B公司的货款。,问:(1)假定CPA在2013年3月11日获知C公司发生火灾,并于当日实施了必要审计程序后,应当提请B公司如何处理?,答(1)审计报告日前发生,不影响2012年度报表金额,但可能影响对报表的理解,应适当披露。,2022/12/4,情况 (2)B公司在2011年5月由于未能履行供货合同,使D公司损失3000万元。D公司已在2011年10月起诉B。2012年3月16日,一审判决,B公司需要赔偿D公司损失3000万元,B公司决定不再上诉。,问(2)假定CPA在2012年3月17日获知B公司需要赔偿后,于3月18日实施了追加审计程序,并已作适当处理。说明CPA可选择哪两种方式
4、确定审计报告日期。,答:更改报告日期为2012年3月18日;或出具双重日期的审计报告。,【案例回顾以期后事项审计为例】,天宇会计师事务所自2008年开始接受华光股份有限公司董事会委托,对华光股份有限公司进行年度会计报表审计。根据双方所签订的审计业务约定书,项目组于2011年2月1日开始对该公司2010年度的会计报表进行了审计。本案例主要反映期后事项的审计过程及相关问题。,【案例回顾以期后事项审计为例】,华光公司属旅游行业。公司主营项目投资与管理;饭店经营与管理;旅游服务;旅游产品开发、销售;出租汽车客运;承办展览展示活动;餐饮服务;设计、制作、代理、发布国内及外商来华广告;技术开发、技术服务、
5、技术咨询。其中饭店经营与管理、展览展示业务和旅行社业务的经营规模和经济效益在全国同行业中都处较为领先地位。公司在报告期内实现主营业务收入64 972万元,比上年增长7145;实现主营业务利润l9 286万元,比上年增长1131。该公司在董事会之下设有审计委员会,在总经理之下设有审计部。审计委员会和审计部在业务上是指导与被指导关系。注册会计师的审计工作得到了该公司内部审计的协助。根据审计计划,审计人员江芳负责期后事项的审计测试与取证工作。,【案例回顾以期后事项审计为例】,二、审计过程1、审查采取的主要程序(1)向华光公司的业务经理、副经理和总经理等管理层人员进行调查询问,对或有负债、承诺、华光公
6、司的资产及资本结构的重大变化,资产负债表日未完全解决项目的现状,资产负债表日后的一些异常项目进行调查。(2)审查华光公司的资产负债表日后编制的内部报表。审计人员江芳将审查的重点放在2010年生产经营业务中与同期结果有关的变化,调查生产经营结果的重大变化。,【案例回顾以期后事项审计为例】,(3)审查华光公司的资产负债表日后编制的会计记录,重点审查了华光公司的资产负债表日后的日记账和分类账,从而确定所有与2010年度相关业务的存在及其内容。由于日记账尚未记载到目前,因此检查了有关凭证。(4)审查华光公司的资产负债表日后发布的会议记录。对华光公司的资产负债表日后发布的股东大会和董事会的会议记录,重点
7、审查了其中影响2010年度的会计报表的重大期后事项。,【案例回顾以期后事项审计为例】,2、汇总期后事项处理中存在的主要问题(1)审查发现华光公司有一笔销售退回业务,是资产负债表日之前售出的商品在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之问发生退回的,按照企业会计制度的规定,应当作为资产负债表日后事项的调整事项处理,调整2010年度的收入、成本等。但华光公司却没对其进行调整。这笔销售退回业务的具体情况是:,【案例回顾以期后事项审计为例】,针对这种情况,根据企业会计制度的规定,审计人员江芳要求华光公司进行如下账务调整:调整销售收入:借:主营业务收入 14 000 000 应交税费应交增值税(销项) 2
8、 380 000 贷:应收账款 16 380 000调整坏账准备余额:借:坏账准备 819 000 贷:资产减值损失 819 000,【案例回顾以期后事项审计为例】,调整销售成本:借:库存商品 10 000 000 贷:主营业务成本 10 000 000调整应交所得税:借:应交税费应交所得税 795 250 贷:所得税费用 795 250,【案例回顾以期后事项审计为例】,将有关科目余额转入利润分配: 借:利润分配未分配利润 2 385 750 资产减值损失 819 000 主营业务成本 10 000 000 所得税费用 795 250 贷:主营业务收入 14 000 000调整盈余公积(提取比
9、例为15): 借:盈余公积 357 862.5 贷:利润分配未分配利润 357 862.5,【案例回顾以期后事项审计为例】,调整2010年度会计报表相关项目的数字。 第一,资产负债表项目的调整:调减应收账款1638万元;调减坏账准备81.9万元;调增库存商品1000万元;调减应交税金317.52万元;调减盈余公积35.78万元;调减未分配利润202.79万元。 第二,利润表及利润分配表项目的调整:调减主营业务收人1400万元;调减主营业务成本1000万元;调减管理费用81.9万元;调减所得税费用79.52万元;调减提取法定盈余公积金23.85万元;调减提取法定公益金11.93万元;调减未分配利
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 终结 审计 审计报告 案例 课件
链接地址:https://www.31ppt.com/p-1549402.html