第十一章 终结审计与审计报告课件.ppt
《第十一章 终结审计与审计报告课件.ppt》由会员分享,可在线阅读,更多相关《第十一章 终结审计与审计报告课件.ppt(74页珍藏版)》请在三一办公上搜索。
1、第十一章 终结审计与审计报告,第一节 完成审计工作概述,一、评价审计中的重大发现 1.在审计完成阶段,项目合伙人(或主任会计师,下同)和审计项目组应当考虑审计中的重大发现和事项。2.对已记录的审计程序进行评估,可能全部或部分地揭示的事项。,3.注册会计师在审计计划阶段对重要性的判断,与其在评估审计差异时对重要性的判断可能是不同的。,二、汇总审计差异,(一)编制审计差异调整表 审计差异内容按是否需要调整账户记录分为核算错误和重分类错误 核算错误分为建议调整不符事项和不建议调整(未调整)不符事项,如何区分核算误差 考虑性质和金额两个方面,编制3张汇总表账项调整分录汇总表重分类调整分录汇总表未更正错
2、报汇总表,(二)编制试算平衡表,资产负债表试算平衡表 利润表试算平衡表程序:未审财务报表审计差异调整表试算平衡表审计后财务报表,三、复核审计工作底稿和财务报表,(一)对财务报表总体合理性实施分析程序 在审计结束或临近结束时,注册会计师需确定审计调整后的财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致。,(二)评价审计结果,主要是为了确定将要发表的审计意见的类型,以及在整个审计工作中是否遵循了审计准则。1.对重要性和审计风险进行最终的评价;2.是对被审计单位已审计财务报表形成审计意见并草拟审计报告。3.复核审计工作底稿,四、评价独立性和道德问题五、考虑持续经营假设,(一)管理层的责任和注册会计师的责任
3、(二)风险评估程序和相关活动(三)评价管理层对持续经营能力作出的评估,(四)超出管理层评估期间的事项或情况(五)识别出事项或情况时实施追加的审计程序(六)审计结论与报告,六、或有事项(一)或有事项的含义(二)或有事项的审计(三)获取律师声明书,七、期后事项八、书面声明(一)针对管理层责任的书面声明 (二)其他书面声明,第二节 审计报告,一、审计报告概述(一)审计报告的含义 审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定,在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。,(二)审计报告的特征,1.注册会计师应当按照中国注册会计师审计准则的规定执行审计工作。2.注册会计师
4、在实施审计工作的基础上才能出具审计报告。3.注册会计师通过对财务报表发表意见履行业务约定书的责任。4.注册会计师应当以书面形式出具审计报告。,资料:,截至2014年4月30日,40家事务所共为2534家上市公司出具了财务报表审计报告,其中,沪市主板957家,深市主板479家,中小企业板719家,创业板379家。从审计报告意见类型看,2450家上市公司被出具了标准审计报告,57家上市公司被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告,22家上市公司被出具了保留意见审计报告,5家上市公司被出具了无法表示意见审计报告。,注意:注册会计师应当将已审计的财务报表附于审计报告之后,以便于财务报表使用者正确理解和
5、使用审计报告,并防止被审计单位替换、更改已审计的财务报表。,(三)审计报告的作用,1.鉴证作用2.保护作用3.证明作用,(一)按照审计报告的性质可分为标准审计报告和非 标准审计报告 1.标准审计报告是指包括标准措辞的引言段、范围段和意见段的无保留意见的审计报告,不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语。 2. 非标准审计报告,是指标准审计报告以外的其他审计报告。包括带强调事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告(保留、否定、无法),(四)审计报告的种类,1.按照审计报告的性质可分为标准审计报告和非标准审计报告,标准审计报告。标准审计报告是指不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他
6、任何修饰性用语的无保留意见的审计报告。非标准审计报告。非标准审计报告,是指带强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。非无保留意见的审计报告包括保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。,2.按照审计报告使用的目的可分为公布目的的审计报告和非公布目的的审计报告,公布目的的审计报告。一般是用于对企业股东、投资者、债权人等非特定利益关系者公布的附送财务报表的审计报告。非公布目的的审计报告。一般是用于经营管理、合并或业务转让、融通资金等特定目的而实施审计的审计报告。这类审计报告是分发给特定使用者的,如经营者、合并或业务转让的关系人、提供贷款的金融机构
7、等。,3.按照审计报告的详略程度可分为简式审计报告和详式审计报告,简式审计报告,又称短式审计报告。它是指注册会计师对应公布的财务报表进行审计后所编制的简明扼要的审计报告。简式审计报告一般适用于公布目的,具有标准审计报告的特点。详式审计报告,又称长式审计报告。它是指对审计对象所有重要的经济业务和情况都要做详细说明和分析的审计报告。,通常财务报表审计报告是公布目的的、简式标准或非标准的审计报告。,(五)审计意见的形成,1.是否已获取充分、适当的审计证据 2.未更正错报单独或汇总起来是否构成重大错报 3.评价财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制,4.评价财务报表是否实现公允反映
8、5.评价财务报表是否恰当提及或说明适用的财务报告编制基础,二、审计报告的基本内容,要素:(一)标题 统一规范为“审计报告”。,(二)收件人,股份有限公司: “股份有限公司全体股东” 有限责任公司:“有限责任公司董事会” 合伙企业:全体合伙人” 独资企业:“公司(企业)”(该独资企业的名称),(三)引言段(说明),审计报告的引言段应当说明被审计的名称和财务报表已经过审计,并包括下列内容:1.指出构成整套财务报表的 每张财务报表的名称。2.提及财务报表附注。3.指明财务报表的日期和涵盖的期间。,(四)管理层对财务报表的责任段,包括:(1)按照企业会计准则的规定编制财务报表,并使其公允反映;(2)设
9、计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。,(五)注册会计师的责任段,包括三方面(归纳提示)1.注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。2.审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。3.注册会计师相信已获取的审计证据是充分、适当的,为其发表审计意见提供了基础。,(六)审计意见段 合法性 公允性,(七)注册会计师的签名和盖章,两名注册会计师签名盖章并经会计师事务所盖章方为有效。 合伙会计师事务所出具的审计报告,应当由一名对审计项目负最终复核责任的合伙人和一名负责该项目的注册会计师签名盖章。 责任会计师事务所出具的
10、审计报告,应当由会计师事务所主任会计师或其授权的副主任会计师和一名负责该项目的注册会计师签名盖章。,(八)会计师事务所的名称、地址和盖章,审计报告应当载明会计师事务所的名称和地址(一般只写明其注册地城市名),并加盖会计师事务所公章。,(九)报告日期,审计报告标注的日期为注册会计师完成审计工作的日期。注册会计师在确定审计报告日期时,应当考虑:1.应当实施的审计程序已经完成;2.应当提请被审计单位调整的事项已经提出,被审计单位已经做出调整或拒绝做出调整;3.管理层已经正式签署财务报表。 注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期同一天,或晚于管理层签署已审计财务报表的日期。,
11、三、标准无保留意见审计报告,(一)签发条件: 1.财务报表合法、公允 2.审计过程未受限制。 3.没有必要在审计报告中增加强调事项段或任何修饰性用语。,如何评价合法公允性?,1.合法:(1)选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度,并适合于被审计单位的具体情况;(2)管理层作出的会计估计是否合理;(3)财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性;(4)财务报表是否作出充分披露,使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。,2、公允:(1)经管理层调整后的财务报表是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致;(2)财务报
12、表的列报、结构和内容是否合理;(3)财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质。,(二)标准无保留意见审计报告的关键措辞(格式),审计报告ABC股份有限公司全体股东:,我们审计了后附的ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)的财务报表,包括20XX年12月31日的资产负债表以及20XX年度的利润表,股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。,一、管理层对财务报表的责任,编制和公允列报财务报表是AB管理层的责任,这种责任包括:(1)按照企业会计准则的规定编制财务报表,并使其公允反映;(2)设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。,二、注册会计师的责任,
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 第十一章 终结审计与审计报告课件 第十一 终结 审计 审计报告 课件
链接地址:https://www.31ppt.com/p-1547604.html