第八章 终结审计和审计报告课件.ppt
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1、第八章 终结审计和审计报告,第一节 终结审计第二节 审计报告概述第三节 审计报告的基本内容第四节 审计意见的类型第五节 特殊目的审计报告,第一节 终结审计,取得管理当局声明取得律师声明审计差异的汇总和评价审计工作复核与被审计单位沟通,取得管理当局声明,管理层声明,是指被审计单位管理层向注册会计师提供的关于财务报表的各项陈述。管理层声明两个基本作用: 一是明确管理层对财务报表的责任。 二是提供审计证据。管理层声明包括书面声明和口头声明。 书面声明可采取下列形式:(1)管理层声明书。(2)注册会计师提供的列示其对管理层声明的理解并经管理层确认的函。(3)董事会及类似机构的相关会议纪要,或已签署的财
2、务报表副本。,管理层声明书,会计事所并注册会计师:本公司已委托贵事务所对本公司201年12月31日的资产负债表,201年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注进行审计,并出具审计报告。为配合贵事务所的审计工作,本公司做出如下声明:关于财务报表1本公司承诺,按照企业会计准则和会计制度的规定编制财务报表是我们的责任。2本公司已按照企业会计制度和会计制度的规定编制201年度财务报表,财务报表的编制基础于上年度保持一致,本公司管理层对上述财务报表的真实性、合法性和完整性承担责任。3设计、实施和维护内部控制,保证本公司资产安全和完整,防止或发现并纠正错报,是本公司管理层的责任。4本公司承
3、诺财务报表不存在重大错报。贵事务所在审计过程中发现的未更正错报,无论是单独还是汇总起来,对财务报表整体均不具有重大影响。未更正错报汇总(见附件)附后。,本公司就已知的全部事项,做出如下声明:5.关于信息的完整性,本公司已向贵事务所提供了: (1) 全部财务信息和其他数据。 (2)全部重要的决议、合同、章程、纳税申报表等相关资料。 (3)全部股东会和董事会的会议记录。 6关于确认、计量和列报。本公司所有经济业务均已按规定入账,不存在账外资产或未计负债。 7本公司认为所有与公允价值计量相关的重大假设是合理的,恰当地反映了本公司的意图和采取特定措施的能力;用于确定公允价值的计量方法符合企业会计准则的
4、规定,并在使用上保持了一贯性;本公司已在财务报表中时上述事项做出恰当披露。 8本公司不存在导致重述比较数据的任何事项。,9本公司已提供所有与关联方和关联方交易相关的资料,并已根据企业会计准则和X X企业会计制度的规定恰当披露了所有重大关联方交易。 10本公司已提供全部或有事项的相关资料。除财务报表附注中披露的或有事项外本公司不存在其他应披露而未披露的诉讼、赔偿、背书、承兑、担保等或有事项。 11除财务报表附注披露的承诺事项外,本公司不存在其他应披露而未披露的承诺事项。 12本公司不存在未披露的影响财务报表公允性的重大不确定事项。 13本公司已采取必要措施防止或发现舞弊及其他违反法规行为,不存在
5、对财务报表产生重大影响的舞弊和其他违反法规行为。 14本公司严格遵守了合同规定的条款不存在因未履行合同而对财务报表产生重大影响的事项。 15本公司对所有资产均拥有合法权利,除已披露事项外,无其他被抵拥、质押资产。 16本公司编制财务报表所依据的持续经营假设是合理的没有计划终止经营或破产清算。 17本公司已提供全部资产负债表日后事项的相关资料,除财务报表附注中披露的资产负债表日后事项外,本公司不存在其他应披露而未披露的重大资产负债表日后事项。,18本公司管理层确信: (1)未收到监管机构有关调整或修改财务报表的通知。 (2)无税务纠纷。 19其他事项 注册会计师认为重要而需声明的事项,或者管理层
6、认为必要而声明的事项。如: 1本公司在银行存款或现金运用方面未受到任何限制。 2本公司对存货均已按照X X会计制度的规定予以确认和计量;受托代销商品或不属于本公司的存货均未包括在会计记录内;在途物资或由代理商保管的货物均已确认为本公司存货。 3本公司不存在未披露的大股东及关联方资金占用和担保事项。 有限责任公司 法定代表人(签名并盖章) 财务负责人(签名并盖章) 二二年月日,附件:未更正错报汇总 借方 贷方 利润表影响 增加/(减少) 单位:元1补提销售索赔费借:营业费用 贷:预提费用 2预提利息借:财务费用 贷:预提费用 X X3补提存货跌价准备 借:管理费用 X X 贷:存货存货跌价准备
7、X X4冲回多计提工资 借:应付工资 X X 贷:管理费用 X X合计:本公司经考虑认为,上述差异对公司净利润不会产生重大影响未予调整。,取得律师声明书,律师声明书可提供有力的证据,但注册会计师不能直接根据律师声明书形成审计意见律师询证函律师询证函复函,审计差异的汇总和评价,审计差异的种类审计差异的汇总审计差异的评价与处理,审计差异的种类已知错报估计错报差错准备,审计差异的汇总 利用“审计差异汇总表”(见教材),审计差异的评价与处理汇总数超过重要性水平汇总数接近重要性水平,审计工作复核,签发审计报告前复核的意义整理和分析审计工作底稿复核和分析已审会计报表最终复核审计工作底稿,签发审计报告前复核
8、的意义实施对审计工作结果的最后质量控制确保审计工作达到会计师事务所的质量标准防止注册会计师判断失误,整理和分析审计工作底稿注册会计师及其助理人员自行整理审计项目负责人对审计工作底稿的二级复核,复核和分析已审会计报表由审计项目经理或主任会计师进行运用分析性程序,最终复核审计工作底稿复核所采用的审计程序的适当性复核所取得的工作底稿的充分性复核审计过程中是否存在重大遗漏复核审计工作是否符合会计师事务所的质量要求,与被审计单位沟通,与股东的沟通与董事会的沟通与管理当局的沟通,与股东的沟通 在确认会计报表存在重大的错报或不一致,且被审计单位拒绝修改时,可考虑出席股东大会并做相应的报告。,与董事会的沟通发
9、现会计报表中存在重大错报年报中公布的其他信息存在重大错报,与管理当局沟通实施阶段与管理当局的沟通报告阶段与管理当局的沟,第二节 审计报告概述,审计报告的含义 审计报告的种类,按格式和措词的规范性可分为标准审计报告和非标准审计报告,按报告的详略程度可分为简式审计报告和详式审计报告,注册会计师根据审计准则的规定,在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件,第三节 审计报告的基本内容,标题收件人引言段管理层对财务报表的责任段注册会计师的责任段审计意见段注册会计师的签名及盖章会计师事务所的名称、地址及公章报告日期,标题审计报告的标题应当统一规范为“审计报告”。收件人审计报告的收件
10、人是指注册会计师按照业务约定书的要求致送审计报告的对象,一般是指审计业务的委托人。审计报告应当载明收件人的全称。,引言段,审计报告的引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计,并包括下列内容:1.指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称。2.提及财务报表附注。3.指明财务报表的日期和涵盖的期间。,管理层对财务报表的责任段,管理层对财务报表的责任段应当说明,按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是管理层的责任,这种责任包括:1.设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。2.选择和运用恰当的会计政策。3.做出合理的会计估计。
11、在审计报告中指明管理层的责任,有利于区分管理层和注册会计师的责任,降低财务报表使用者误解注册会计师责任的可能性。,注册会计师的责任段,注册会计师的责任段应当说明下列内容:1.注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。注册会计师按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求注册会计师遵守职业道德规范,计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。2.审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时,注册会计
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