第七章 财产清查课件.ppt

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1、第七章 财产清查,第一节 财产清查的意义和种类第二节 财产清查的一般方法第三节 存货盘存制度第四节 财产清查结果的处理,本章内容,第一节财产清查的意义和种类,第八章 财产清查,一、概念：财产物资、货币资金、债权债务 造成账实不符的原因（一） 客观原因 1 气候原因 2 技术原因（二） 主观原因 1 收发差错 2 保管不善 3 记账错误 4 贪污盗窃二、财产清查的意义,第一节财产清查的意义和种类,第八章 财产清查,第一节财产清查的意义和种类,第八章 财产清查,第一节财产清查的意义和种类,第八章 财产清查,第一节财产清查的意义和种类,第八章 财产清查,三 、财产清查的种类,第二节 财产清查的一般方

2、法,第八章 财产清查,第二节 财产清查的一般方法一、财产清查的主要内容二、财产清查的一般程序三、财产清查的一般方法,第二节 财产清查的一般方法,第八章 财产清查,一、财产清查的主要内容 财产物资 货币资金 债权债务二、财产清查的一般程序 主要包括三个步骤： 1成立清查组织。 2业务准备工作。 3实施财产清查。,第二节 财产清查的一般方法,第八章 财产清查,1成立清查组织专门成立清查组织，具体负责财产清查的组织和管理。清查组织应由会计、业务、仓库等有关业务部门人员组成，并由有一定权限的人员负责清查组织的各项工作。,第二节 财产清查的一般方法,第八章 财产清查,2业务准备工作会计部门和有关业务部门

3、要在清查组织的指导下，做好各项业务准备工作。主要有：(1)会计部门: 将有关账簿登记齐全，结出余额，做好账簿准备。为账实核对提供正确的账簿资料。(2)财产物资保管和使用等业务部门: 登记好所经管的各种财产物资明细账，并结出余额。将所保管和使用的各种财产物资整理好，挂上标签，标明品种、规格和结存数量，以便盘点核对。(3)准备好各种计量器具和有关清查登记用的表册。 如“盘存表”，“实存账存对比表”、“未达账项登记表”等。,第二节 财产清查的一般方法,第八章 财产清查,3实施财产清查,第二节 财产清查的一般方法,第八章 财产清查,财产清查的实施在做好各项准备工作以后，应由清查人员根据清查对象的特点，

4、依据清查目的，采用相应的清查方法，实施财产清查。,A、财产物资的盘点,10000元！,12000元！,1、清查财产物资实存数的方法： (1)实地盘点法：是通过实地逐一点数或用计量器具确定实存数量的一种常用方法。(2)技术推算法：是通过技术推算确定实存数量的一种方法。 (价值低、数量大的材料物资，不便于逐一过磅、点数的，可在抽样盘点的基础上，进行技术推算，从而确定其实存数量。),（一）、财产物资的清查方法,2清查财产物资金额的方法。,确定实存数量后进一步 确定其金额。（）账面价值法（）评估确认法（）协商议价法（）查询核实法,(1) 账面价值法,根据财产物资的账面单位价值来确定实存金额。即：财产物

5、资的实存金额 财产物资的实存数量 * 账面单位价值,(2)评估确认法,根据资产的特点，由专门的评估机构依据资产评估方法对有关的财产物资进行评估，以评估确认的价值作为财产物资实存金额。适用于：企业改组、隶属关系改变、联营、单位撤销、清产核资等情况。,(3) 协商议价法,财产物资的实存金额=实存数量* 协商单价,(4) 查询核实法。,依据账簿记录，采取查询方式，根据查询结果进行分析，来确定有关财产物资、货币资金、债权债务的实物数量和价值量。适用于：债权债务、出租出借的财产物资以及外埠存款的查询核实。,1、库存现金的清查方法：实地盘点法（事先不通知、突击）填制的相关凭证：现金盘点报告表2、银行存款的

6、清查方法： 核对法企业的银行存款日记账与银行对账单逐笔核对,（二）货币资金的清查方法,（三）各种债权债务的的清查方法,核对法、查询法,财产物资： 实地盘点法技术推算法货币资金 现金： 实地盘点法 银行存款：核对法 债权债务： 核对法 查询法,小结财产清查的方法：,第三节 存货盘存制度,实地盘存制按照财产物资账面结存数量的依据不同 永续盘存制,第三节 存货盘存制度,第八章 财产清查,一 实地盘存制“以存计耗（销）”（一） 含义 平时只在账簿记录中登记各项财产物资的增加数，不登记减少数，期末通过实物盘点来确定其结存数并据以倒算出本期财产物资减少数的一种盘存方法。,第三节 存货盘存制度,第八章 财产

7、清查,一 实地盘存制“以存计耗（销）”（二）计算公式期末存货金额=期末存货盘点数量*单价本期减少（发出）金额=期初账面结存金额+本期增加金额期末实际结存金额,第三节 存货盘存制度,第八章 财产清查,第三节 存货盘存制度,第八章 财产清查,一 实地盘存制“以存计耗（销）”（三）评价,第三节 存货盘存制度,第八章 财产清查,二 永续盘存制账面盘存（一） 含义 平时对各项财产物资的增减变动都必须根据会计凭证逐日逐笔的在有关账簿中登记，并随时结算出其账面结存数量的一种盘存方法。,第三节 存货盘存制度,第八章 财产清查,二 永续盘存制账面盘存（二）计算公式 发出存货金额=发出存货数量*存货单价期末账面结

8、存金额=期初账面结存金额+本期增加金额-本期减少金额,第三节 存货盘存制度,第八章 财产清查,二 永续盘存制账面盘存（三）计价方法 1、先进先出法,第三节 存货盘存制度,第八章 财产清查,第三节 存货盘存制度,第八章 财产清查,二 永续盘存制账面盘存（三）计价方法 2 后进先出法,第三节 存货盘存制度,第八章 财产清查,第三节 存货盘存制度,第八章 财产清查,二 永续盘存制账面盘存（四）评价,第三节 存货盘存制度,第八章 财产清查,第四节 财产清查结果的处理,一 银行存款清查的结果处理,第四节 财产清查结果的处理,第八章 财产清查,一 银行存款清查的结果处理,第四节 财产清查结果的处理,科龙空

9、调公司,中国建设银行,未达账项,未达账项：企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方尚未收到凭证和登记入账的款项。,第八章 财产清查,一 银行存款清查的结果处理,第四节 财产清查结果的处理,开出转账支票600元！,科龙空调公司,中国建设银行,未收到！,企业已付，银行未付,第八章 财产清查,一 银行存款清查的结果处理,第四节 财产清查结果的处理,企业存入转账支票 1600元 ！,科龙空调公司,中国建设银行,未入账 ！,企业已收，银行未收,第八章 财产清查,一 银行存款清查的结果处理,第四节 财产清查结果的处理,尚未收到通知 ！,科龙空调公司,中国建设银行,代付水电费260元

10、！,银行已付，企业未付,第八章 财产清查,一 银行存款清查的结果处理,第四节 财产清查结果的处理,尚未收到通知，故未入账 ！,科龙空调公司,中国建设银行,应付给企业存款利息160元，已记入企业存款户！,银行已收，企业未收,第八章 财产清查,一 银行存款清查的结果处理 未达账项 银行存款余额调节表银行存款日记账=银行对账单 一般说明双方记账没有错误银行存款日记账或 银行对账单 记账有差错，需进一步查对，找出原因，更正错误记录,第四节 财产清查结果的处理,第八章 财产清查,银行存款余额调节表,勾对V vv vV vV v,银行存款日记帐,银行对帐单,核对,银行存款余额调节表,第四节 财产清查结果的

11、处理,补计法：例：某企业接到开户银行的对账单，银行对账单余额为180 917 元，企业银行存款日记账余额为164 049 元。经核对找出下列未达账项：第一，企业将销售收入的银行支票送存开户银行4 000 元，银行尚未办理入账手续。第二，企业因购买材料和支付劳务费用签发银行支票如下，支票尚未到达银行。转账支票支票号码2944720 ，金额4 000 元转账支票支票号码2944723 ，金额3 860 元,第四节 财产清查结果的处理,转账支票支票号码2944727 ，金额6 739 元转账支票支票号码2944730 ，金额385 元现金支票支票号码0520940 ，金额2 984 元现金支票支票号

12、码0520943 ，金额1 000 元第三，银行代企业收到一笔应收账款2 000 元，企业尚未收到收款通知。第四，银行收取企业办理结算的手续费和电报费分别为25元和75 元，企业未收到相关凭证。,第八章 财产清查,第八章 财产清查,第四节 财产清查结果的处理,银行存款余额调节表的说明,调节后的余额不等，则说明记帐有差错：如存款余额相等，则说明一般无差错。 “银行余额调节表”只起对帐作用，不能作为调节帐面余额的凭证，银行存款日记帐的登记，还应待收到有关原始凭证再进行。 上述银行存款清查方法，也适用于银行借款的清查。,二财产物资清查结果的处理,第四节 财产清查结果的处理,第八章 财产清查,1000

13、0元！,12000元！,财产清查结果的处理,业务处理1、分析帐实不符的原因，提出处理意见2、积极处理积压物资，清理长期积欠的债权债务3、企业健全财产物资的管理制度帐务处理 对清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等问题。应按财务制度规定给予严肃认真处理。按规定程序应上报主管部门或本单位主管领导审批后处理，所以，财产清查结果的帐务处理应分为两步进行。,第一步：审批前的帐务处理。根据有关“实存帐存对比表”（又叫“财产盈余报告单”）编制记帐凭证。并据以登记帐簿，使各项财物的帐存数予实存数一致。 第二步：审批后的帐务处理。根据差错原因和批复意见编制记帐凭证、登记相关帐簿。 为了反映和监督财产清查中查明的各种财物

14、的盘盈、盘亏和损毁及处理情况，应设置“待处理财产损益”科目。该科目登记的内容，用丁字型帐户表示一目了然。,帐务处理的步骤：,二 物资财产清查结果的处理,第四节 财产清查结果的处理,第八章 财产清查,（一）、结果 （1）账实相符 实存数 = 账存数 （2）盘盈 实存数 账存数 （3）盘亏 实存数 账存数,二 物资财产清查结果的处理,第四节 财产清查结果的处理,第八章 财产清查,（二）盘亏、盘盈的账务处理,二 物资财产清查结果的处理,第四节 财产清查结果的处理,第八章 财产清查,（二）盘亏、盘盈的账务处理 1、账户设置： （1）用途：核算和监督财产清查结果的账务处理情况,第四节 财产清查结果的处理

15、,第八章 财产清查,（2）账户内容：,待处理财产损溢待处理流动资产损溢 待处理固定资产损溢,1、发现甲材料盘盈2千克，价值300元，编制记账凭证，调整账存数。,第四节 财产清查结果的处理,第八章 财产清查,第四节 财产清查结果的处理,第八章 财产清查,借：原材料 甲材料 300,贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 300,2、上述材料经查属于自然升溢造成，经有关部门批准后，编制记账凭证。 。,第四节 财产清查结果的处理,第八章 财产清查,第四节 财产清查结果的处理,第八章 财产清查,借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 300,贷：管理费用 300,3、发现乙材料盘亏100千克，价值20

16、00元，编制记账凭证，调整账存数。,第四节 财产清查结果的处理,第八章 财产清查,第四节 财产清查结果的处理,第八章 财产清查,借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 2000,贷：原材料 2000,4、上述材料，经查盘亏原因如下：（1）其中属于自然损耗500元；（2）管理员张亮过失造成的损失为200元；（3）非常事故造成的损失为1300元，保险公司同意赔款1000元。经有关部门批准后，编制记账凭证。,第四节 财产清查结果的处理,第八章 财产清查,借：管理费用 500,第四节 财产清查结果的处理,第八章 财产清查,贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 2000,其他应收款张亮 200 保险公

17、司 1000,营业外支出 300,第四节 财产清查结果的处理,第八章 财产清查,5 某企业在财产清查中盘盈设备一台，其重置价值为10，000元。在报经审批前，编制会计分录。,第四节 财产清查结果的处理,第八章 财产清查,贷：待处理财产损溢 待处理固定资产损溢 10000,借：固定资产 10000,第四节 财产清查结果的处理,第八章 财产清查,6 经批准，转销固定资产盘盈。,借：待处理财产损溢 待处理固定资产损溢 10000,贷：营业外收入 10000,第四节 财产清查结果的处理,第八章 财产清查,7 某企业在财产清查中，发现一台机器设备短缺，原价7000元，已提折旧3000元，编制审批前会计分

18、录。,第四节 财产清查结果的处理,第八章 财产清查,借：待处理财产损溢 待处理固定资产损溢 4000,贷：固定资产 7000,累计折旧 3000,第四节 财产清查结果的处理,第八章 财产清查,8 审批后，根据批准意见转销固定资产盘亏,借：营业外支出 4000,贷：待处理财产损溢 待处理固定资产损溢 4000,第四节 财产清查结果的处理,第八章 财产清查,总结：盘盈、盘亏 转入当期损益 待处理流动资产损溢： 盘盈 冲减管理费用 自然损耗和一般经营性损失 增加管理费 盘亏 人为过失，追究责任 增加其他应收款 自然灾害 营业外支出 待处理固定资产损溢 盘盈 增加营业外收入 盘亏 增加营业外支出,图 9-1,图 9-2,第四节 财产清查结果的处理,第八章 财产清查,总结：盘盈：,第四节 财产清查结果的处理,第八章 财产清查,总结：盘亏：,