财经法规与会计职业道德课件.ppt

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1、财经法规与会计职业道德,会计法律制度,财政法规制度,支付结算法律制度,税收法律制度,会计法律制度的构成,第一章 会计法律制度（20分-25分）,会计法律,行政法规,国家统一的会计制度,会计工作管理体制,行政管理,自律管理,单位会计工作管理,会计核算,总体要求,按会计信息处理流程,会计监督,单位内部会计监督,政府监督,社会监督,会计机构和会计人员,会计机构的设置,从业资格,专业职务与技术资格,违反会计法律制度的惩罚,岗位设置,工作交接,代理记账,有什么1分-2分,怎么管1分-2分,管什么8分-10分,管什么3分-5分,谁去干3分-8分,怎么罚3分-5分,第一章 会计法律制度,支付结算概述,第二章

2、 支付结算法律制度（25-30）,概念基本原则,主要支付工具,主要法律依据,现金结算,具体要求,现金适用范围,限额,收支的基本要求,内部控制,银行结算账户,概念分类基本原则,开立变更及撤销,六类银行结算账户,票据结算方式,管理制度,罚则,概述,银行汇票,银行本票,支票,商业汇票,信用卡,汇兑,15分-20分,一、认识他1分-3分,二、细化它，都有什么1分-3分,8分-10分,第二章 支付结算法律制度,税收概述,第三章 税收法律制度（25分-30分）,税收的概念与分类,税法及其构成要素,主要法律依据,主要税种,具体要求,增值税,消费税,营业税,企业所得税,税收征管,个人所得税,税务登记,发票,纳

3、税申报,税款征收,税务代理,检查及法律责任,了解一下3分-5分,都收什么收税20分-25分,定规矩管理你3分-5分,第三章 税收法律制度,第四章 财政法律制度,预算法律制度,第四章 财政法规制度（10-20）,构成,国家预算,管理职权,政府采购法律制度,收入与支出,组织程序,决算,预决算的监督,构成,国库集中收付制度,概念,政府采购的方式,监督检查,概念,体系,收缴方式和程序,支付方式和程序,5分-10分,2分-5分,3分-5分,第五章 会计职业道德（5分-10分）,概述,概念与特征,功能,道德与法律,八条规范的含义,八条规范的基本要求,财政部门的组织推动,职业组织行业自律,社会各界齐抓共管,

4、教育,修养,规范,教育与修养,建设,1分-2分,1分-2分,5分-10分,1分-3分,第三章 税收法律制度,【考情分析】本章是全书最难但也最有用的一章，从考试上看，所占的分值比重为25分左右；从应用上看，与我们今后的工作联系紧密。本章从经济和法律两个角度分别对“税”进行了阐述，实体法和程序法均有涉及。2014年新考试大纲本章部分变化较大，新增的“营改增”部分内容考生需给予一定重视,第三章 税收法律制度,第一节 税收概述,第二节 主要税种,第三节 税收征收管理,第一节 税收的概述,（一）税收概念与作用,（二）税收的特征税收三性,1.强制性,2.无偿性-核心,3.固定性,（三）税收的分类,按征税对

5、象分,按征收管理的分工体系分类,按照计税标准不同分类,按照征收权限和收入支配权限分类,按征税对象分类,可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。,（1）流转税类以流转额为征税对象（增值税、消费税、营业税和关税等）。,（2）所得税类（收益税）以各种所得额为课税对象（企业所得税、个人所得税）。,（3）财产税类以纳税人拥有的财产数量或财产价值为征税对象（房产税、车船税等）。,（4）资源税类以自然资源和某些社会资源为征税对象（资源税、土地增值税、城镇土地使用税）。,（5）行为税类以纳税人的某些特定行为为课税对象（印花税、城市维护建设税、车辆购置税、契税、耕地占用税等）

6、。,按征收管理的分工体系分类,分为工商税类、关税类。,按照税收征收权限和收入支配权限分类,按照计税标准不同进行的分类,税收分类总结,税收的分类,例题,【例题多选题】,【例题多选题】在我国现行的下列税种中，不属于财产税类的有（）。A.房产税B.车船税C.契税D.车辆购置税,例题,【例题多选题】,【例题多选题】按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中，属于中央地方共享税的有（）。A.增值税B.土地增值税C.企业所得税D.印花税,例题,【例题多选题】,【例题多选题】下列税种中属于从价税的为（）。A.增值税B.消费税C.营业税D.个人所得税,例

7、题,【例题多选题】,【例题多选题】根据我国税法规定，我国的增值税属于（）。A.流转税B.工商税C.中央税D.从价税,二、税法及构成要素（）,（一）税法的概念,（二）税法的分类,1.按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法。,（1）税收实体法确定税种立法例如中华人民共和国企业所得税法。,（2）税收程序法不针对某一具体税种，而针对税务管理程序。例如税收征收管理法、中华人民共和国海关法、进出口关税条例。,（二）税法的分类,2.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法和外国税法。,（1）国内税法是指一国在其税收管辖权范围内，调整国家与纳税人之间权利义务关系的法律规范

8、的总称。,（3）外国税法是指外国各个国家制定的税收制度。,（2）国际税法是指国家间形成的税收制度，主要包括双边或多边国家间的税收协定、条约和国际惯例等。,（二）税法的分类,按照税法法律级次划分，分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件。,（1）税收法律（狭义的税法）法,（3）税收规章和规范性文件由国务院财税主管部门（财政部、国家税务总局、海关总署和国务院关税税则委员会）制定,（2）税收行政法规条例，暂行条例,例题,【例题多选题】,【例题多选题】根据税法的功能作用的不同，可以将税法分为（）。A.税收行政法规B.税收实体法C.税收程序法D.国际税法,例题,【例题多选题】,【例题多选题】

9、下列属于税收实体法的有（）。A.税收征管法B.增值税暂行条例C.中华人民共和国企业所得税法D.进出口关税条例,（三）税法的构成要素,税收实体法的构成要素（11项）征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和法律责任。,（三）税法的构成要素,纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本要素。,1.征税人“征税”主体代表国家行使征税权的征税机关。包括各级税务机关、海关。,2.纳税义务人（纳税人）“纳税”主体依法“直接”负有纳税义务的自然人（包括个体经营者）、法人和其他组织。区别于：负税人税收的实际负担者扣缴义务人,3.征税对象课税对象纳税的客体，也

10、就是对什么征税，是区别不同税种的重要标志。,4.税目是指税法中规定的征税对象的具体项目，是征税对象的具体化。税目的制定方法：列举法概括法,（三）税法的构成要素,5.税率,税率是计算税额的尺度，反应了征税的深度，是税收法律制度中的核心要素。我国现行的税率主要有：比例税率、定额税率、累进税率。,（1）比例税率，是指对同一征税对象，不论数量多少，数额大小均按同一比例征税的税率。单一比例税率：即对同一征税对象的所有纳税人都适用同一比例税率。差别比例税率，即对同一征税对象的不同纳税人适用不同的比例征税。a.产品差别比例税率（增值税）b.行业差别比例税率（企业所得税）c.地区差别比例税率（城市维护建设税）

11、幅度比例税率，指税法只规定一个具有上下限的幅度税率，具体税率授权地方根据本地实际情况在该幅度内予以确定。（娱乐业营业税）,（三）税法的构成要素,5.税率,（2）定额税率（固定税额），是指对单位征税对象规定固定的税额，而不采取百分比的形式。（3）累进税率是根据征税对象数额的大小，规定不同等级的税率。即征税对象数额越大，税率越高；数额越小，税率越低。一般多在收益课税中使用，有全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率三种形式。【注意】我国现行税法体系采用的累进税率形式只有超额累进税率、超率累进税率。超额累进税率：代表税种，个人所得税中的工资薪金所得土地增值税实现的是超率累进税率。,（三）税法的构成要

12、素,6.计税依据（计税标准）计算应纳税额所依据的标准,（1）从价计征。以计税金额为计税依据。应纳税额=计税金额适用税率（2）从量计征。以计税数量为计税依据。应纳税额=计税数量单位适用税额（3）复合计征。既包括从量计征又包括计价从征。应纳税额=计税数量单位适用税额+计税金额适用税率,（三）税法的构成要素,7.纳税环节税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。 8.纳税期限纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限。包括按期纳税、和按次纳税、按期预缴年终汇算清缴。9.纳税地点纳税人具体缴纳税款的地点。,（三）税法的构成要素,10.减免税国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾

13、的一种特殊规定。（1）减税和免税减税是对应纳税款少征一部分税款；免税是对应纳税额全部免征；类型：长期减免税项目一定期限的减免税措施（2）起征点税法规定对征税对象开始征税的起点数额。征税对象的数额“达到”起征点的就“全部数额征税”，“未达到”起征点的“不征税”。（3）免征额征税对象总额中免予征税的数额，只就减除后的“剩余部分”计征税款，是对所有纳税人的照顾。,例题,【例题多选题】,【例题多选题】下列各项中属于税法基本要素的有（）。A.征税人B.纳税义务人C.征税对象D.计税依据,例题,【例题单选题】,【例题单选题】区别不同类型税种的主要标志是（）。A.税率B.纳税人C.征税对象D.纳税期限,例题

14、,【例题单选题】,【例题单选题】我国个人所得税中的工资薪金所得采取的税率形式属于（）。A.比例税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.全额累进税率,例题,【例题单选题】,【例题单选题】企业所得税的税率形式是（）。A.累进税率B.定额税率C.比例税率D.其他税率,第二节 主要税种,一、增值税,第二节 主要税种,一、增值税（增值税基本原理）2.增值税“链条式”的征纳税方式,第二节 主要税种,一、增值税（增值税基本原理）3.价外税与价内税,（二）增值税的分类,分为：生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。,1.生产型增值税不允许纳税人在计算增值税时扣除外购固定资产的进项税额。,2.收入型增值税允许

15、纳税人在计算增值税时，将外购固定资产折旧部分扣除。,3.消费型增值税允许纳税人在计算增值税时，将外购固定资产的进项税额一次性全部扣除。我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。,例题,【例题单选题】,【例题单选题】我国现行的增值税属于（）。A.消费型增值税B.收入型增值税C.生产型增值税D.积累型增值税,例题,【例题单选题】,【例题单选题】下列各项中，属于消费型增值税特征的是（）。A.允许一次性全部扣除外购固定资产所含的增值税B.允许扣除外购固定资产计入产品价值的折旧部分所含的增值税C.不允许扣除任何外购固定资产的价款D.上述说法都不正确,（三）增值税的征税范围（2014新大纲变化）,在

16、我国境内“销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，提供应税服务”。,（三）增值税的征税范围（2014新大纲变化）,例题,【例题多选题】,【例题多选题】根据增值税法律制度的规定，下列业务中，属于增值税征税范围的有（）。A.建筑安装B.零售商品C.提供加工修配D.提供交通运输服务,例题,【例题多选题】,【例题 多选题】根据增值税法律制度规定，下列各项中，属于增值税征收范围的有（）。A.进口货物B.出售自建房屋C.修理汽车D.服装加工,（四）增值税的征税范围的特殊规定（2014新大纲新增）,1.视同销售货物,（1）将货物交付其他单位或者个人代销；,（2）销售代销货物；,（3）设有两个以上机构并实行

17、统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；,（4）将自产、委托加工的货物用于“非增值税应税项目”；,（四）增值税的征税范围的特殊规定（2014新大纲新增）,1.视同销售货物,（5）将自产、委托加工的货物用于“集体福利或个人消费”；,（6）将自产、委托加工或购进的货物作为“投资”，提供给其他单位或个体工商户；,（7）将自产、委托加工或购进的货物“分配”给股东或投资者；,（8）将自产、委托加工或购进的货物无偿“赠送”其他单位或个人。,例题,【例题多选题】,【例题多选题】根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应视同销售货物，征收增值税的有（）。A.将自

18、产货物用于非应税项目B.将外购货物用于个人消费C.将自产货物无偿赠送他人D.将外购货物分配给股东,例题,【例题多选题】,【例题多选题】根据增值税暂行条例的规定，下列各项中视同销售计算增值税的有（）。A.某企业将外购的一批原材料用于基建工程B.某企业将外购的商品用于职工福利C.某商场为服装厂代销儿童服装D.某企业将外购的商品无偿赠与他人,2.视同提供应税服务,单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务：,3.混合销售与兼营,例题,【例题多选题】,【例题多选题】根据营业税法律制度的规定，下列行为中，应当一并征收增值税的有（）。A.贸易公司销售货物同时负责安装B.百货商店销售商品同时负责运输C.建

19、材商店销售建材，并从事装修、装饰业务D.餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水,（五）增值税的纳税人（2014新大纲变化）,1.增值税的纳税义务人,例题,【例题单选题】,【例题 单选题】按照现行规定，下列纳税人符合一般纳税人年应税销售额认定标准的有（）。A.年应税销售额120万元的从事货物生产的纳税人B.年应税销售额60万元的从事货物零售的纳税人C.年应税销售额50万元的从事货物生产的纳税人D.年应税销售额400万元从事交通运输业的纳税人,例题,【例题多选题】,【例题多选题】下列选项中，可以选择按小规模纳税人标准纳税的有（）。A.年应税销售额未超过一般纳税人认定标准，但会计核算健全的企业B.年应税

20、销售额超过小规模纳税人标准的其他个人C.年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位D.年应税销售额超过小规模纳税人标准的不经常发生应税行为的企业,（六）增值税税率（2014年新大纲变化）,（六）增值税税率（2014年新大纲变化）,（2）应税服务：,（六）增值税税率（2014年新大纲变化）,3.零税率,例题,【例题多选题】,【例题多选题】根据增值税有关规定，下列产品中，适用13%的低税率的有（）。A.农机配件B.自来水C.饲料D.煤炭,（七）一般纳税人应纳税额计算（2014年新大纲变化）,TITLE,（七）一般纳税人应纳税额计算（2014年新大纲变化）,TITLE,（七）一般纳税人应纳税额计

21、算（2014年新大纲变化）,TITLE,（七）一般纳税人应纳税额计算（2014年新大纲变化）,TITLE,例题,【例题单选题】,【例题单选题】A公司为增值税一般纳税人，其销售钢材一批，含增值税的价格为23400元，适用的增值税税率为17%。则其增值税销项税额为（）元。A.3400B.3978C.2600D.3042,例题,【例题计算题】,【例题】甲企业为增值税一般纳税人，2013年5月有关生产经营业务如下：（1）销售产品设备一批，开出增值税专用发票中注明的销售额为20000元，税额为3400元，另开出一张普通发票，收取包装费234元；（2）销售三批同一规格、质量的货物，每批各1000件，不含增

22、值税销售额分别为每件200元、180元和60元。经税务机关认定，第三批销售价格每件60元明显偏低并且无正当理由；（3）将自产的一批产品200件作为职工福利发放给本企业职工，市场售价为每件500元。本月的增值税销项税额为多少？,（七）一般纳税人应纳税额计算（2014年新大纲变化）,TITLE,（七）一般纳税人应纳税额计算（2014年新大纲变化）,TITLE,计算公式：进项税额=买价扣除率,例题,【例题单选题】,【例题单选题】A公司为增值税一般纳税人，其本月进口产品200000元，海关征收34000元增值税；向农业生产者购入免税产品30000元；购入原材料300000元，增值税专用发票上注明的增值

23、税额为51000元。本月销售产品1000000元，适用的增值税税率为17%，则该企业本月应缴纳的增值税税额为（）元A.81100B.89180C.81135D.115100,（八）小规模纳税人应纳税额计算,执行简易征收办法，不得抵扣进项税额，征收率3%应纳税额=销售额征收率（3%）,例题,【例题单选题】,【例题单选题】根据我国增值税暂行条例的规定，某零售商店2013年的销售额为60万元（含增值税），则应纳增值税为（）万元。A.1.08B.1.8C.1.75D.10.2,（九）增值税征收管理,1.纳税义务发生时间确认收入就发生纳税义务，结合会计基础权责发生制去理解。,（九）增值税征收管理,1.纳

24、税义务发生时间确认收入就发生纳税义务，结合会计基础权责发生制去理解。,（九）增值税征收管理,1.纳税义务发生时间确认收入就发生纳税义务，结合会计基础权责发生制去理解。,2.纳税期限,3.纳税地点,例题,【例题单选题】,【例题单选题】增值税的纳税期限不包括（）。A.1日B.7日C.1个月D.1个季度【例题单选题】纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起（）内缴纳税款。A.3日B.7日C.10日D.15日,例题,【例题多选题】,【例题多选题】下列关于增值税纳税义务发生时间说法正确的为（）。A.采用托收承付和委托银行收款方式销售货物，为办妥托收手续的当天B.采用赊销和分期收款方式

25、销售货物，为合同约定的收款日期的当天C.采用预收货款方式销售货物，为货物发出的当天D.委托其他纳税人代销货物，为收到代销清单或者收到全部或者部分货款的当天,二、营业税（）,（一）营业税的概念营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额为征税对象征收的一种流转税。,二、营业税（）,（二）营业税纳税人与扣缴义务人,二、营业税（）,（三）营业税的税目、税率,例题,【例题多选题】,【例题多选题】根据营业税暂行条例的规定，下列各项中，属于营业税征收范围的有（）。A.保险业B.修理业C.服务业D.建筑业,（四）营业税应纳税额,1.计税依据：营业额应纳税额=营业额

26、税率营业额=全部价款+价外费用,【注意】从业阶段考核营业税计算相对简单，一般情况将全部收入额相加与税率相乘即可，勿减除题目中给出的成本费用金额。,例题,【例题单选题】,【例题单选题】某建筑公司承包一项建筑工程，竣工当月取得工程结算款120万元、工程抢工费8万元、提前竣工奖5万元；当月购买水泥、钢材等工程材料支出46万元、支付员工工资28万元。已知建筑业适用的营业税税率为3%。该公司当月应缴纳的营业税税额为（）万元。A.3.6B.3.84C.3.99D.1.77,（五）营业税征收管理,1.纳税义务发生时间（1）一般情况业务发生并收讫款项或者取得索取款项凭据的当天（2）特殊情况纳税人“转让土地使用

27、权”、“销售不动产”、提供“建筑业”或者“租赁业”劳务，采用“预收款”方式的，其纳税义务发生时间为“收到预收款的当天”。纳税人新建建筑物后销售，其“自建行为”的纳税义务发生时间，为其销售自建建筑物并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。纳税人将不动产或者土地使用权无偿“赠与”他人，其纳税义务发生时间为不动产“所有权或者土地使用权转移的当天”。,（五）营业税征收管理,纳税期限营业税纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。不能按期纳税可以按次纳税。【注意】银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为l个季度；保险业的纳税期限为1个月【记忆提示

28、】“金融业+外企代表”纳税期限为“一个季度”。,（五）营业税征收管理,3.纳税地点（1）一般情况执行属地征收管理机构所在地（2）特殊情况提供“建筑业劳务”的“劳务发生地”“转让、出租土地使用权或不动产”的“土地所在地或不动产所在地”,例题,【例题多选题】,【例题多选题】关于营业税的申报与缴纳的规定，正确的是（）。A.营业税的纳税义务发生时间基本规定是，纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天B.营业税纳税期限，由主管税务机关依纳税人应纳税款分别核定为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或一个季度C.纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税D.纳税人提供

29、建筑业劳务，其营业税纳税地点为纳税人所在地或居住地,三、消费税（）,（一）消费税的概念,（二）消费税的征税范围（2014新大纲变化）,TITLE,（二）消费税的征税范围（2014新大纲变化）,TITLE,（二）消费税的征税范围（2014新大纲变化）,TITLE,（二）消费税的征税范围（2014新大纲变化）,TITLE,（二）消费税的征税范围（2014新大纲变化）,TITLE,例题,【例题多选题】,【例题多选题】根据消费税法律制度的规定，下列业务应征收消费税的有（）。A.甲卷烟厂将自产卷烟用于馈赠B.乙日化厂将委托加工收回的化妆品直接出售C.丙汽车公司进口了一批高档轿车D.丁首饰加工厂生产了一批

30、金银首饰销售给金店,例题,【例题多选题】,【例题多选题】甲委托乙加工化妆品，则下列说法正确的是（）。A.甲是增值税的纳税义务人B.甲是消费税的纳税义务人C.乙是增值税的纳税义务人D.乙是消费税的纳税义务人,（三）消费税税目与税率,1.消费税税目（14个）,2.消费税税率,1.消费税税目（14个）烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。2.消费税税率税率形式：比例税率、定额税率（1）比例税率（2）定额税率：黄酒、啤酒、成品油【注意】卷烟、白酒执行复合计征,例题,【例题多选题】,【例题多选题】

31、根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从价定率与从量定额相结合的复合计税方法的有（）。A.烟丝B.卷烟C.白酒D.药酒,例题,【例题多选题】,【例题多选题】目前，下列不应当征收消费税的有（）。A.酒精B.实木地板C.木质筷子D.音像制品,（四）消费税应纳税额,1.从价定率应纳税额=销售额税率销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。【注意】不包括向购货方收取的增值税税款,2.从量定额应纳税额=应税消费品的销售数量单位税额,3.复合计征卷烟、白酒采用从量定额与从价定率相结合复合计税。应纳税额=销售额比例税率+销售数量定额税率,组成计税价格（2014年新大纲新增）,T

32、ITLE,组成计税价格（2014年新大纲新增）,TITLE,组成计税价格（2014年新大纲新增）,TITLE,例题,【例题单选题】,【例题单选题】A酒厂3月份委托B酒厂生产酒精30吨，一次性支付加工费9500元。已知A酒厂提供原料的成本为57000元，B酒厂无同类产品销售价格，酒精适用的消费税税率为5%。则该批酒精的消费税组成计税价格是（）元。A.50000B.60000C.70000D.63333.33,（五）消费税征收管理,1.纳税义务发生时间（1）一般情况同增值税（2）特殊情况纳税人“委托加工应税消费品”的，为纳税人“提货”的当天。,（五）消费税征收管理,四、企业所得税（）,（一）企业所

33、得税的概念企业所得税，是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。,四、企业所得税（）,（二）企业所得税征税对象1.征税对象：企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。,企业所得税税率比例税率。,例题,【例题单选题】,【例题单选题】根据企业所得税法的规定，对国家需要重点扶持的高新技术企业，给予企业所得税税率优惠。优惠税率为（）。A.10%B.15%C.20%D.25%,（四）企业所得税应纳税所得额,（四）企业所得税应纳税所得额,1.收入总额（1）货币形式收入（2）非货币形式收入,2.不征税收入（1）财政拨款；（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

34、。,3.免税收入（1）国债利息收入；（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利收入；（条件：持有12个月以上）（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入 ；（4）符合条件的非营利组织的收入；,（四）企业所得税应纳税所得额,4.准予扣除的项目（1）成本（2）费用（3）税金【注意】税金中无“增值税”，也不包括所得税本身。（4）损失【注意】不包括各种行政性罚款。,准予扣除项目的具体规定（1）业务招待费企业发生的与经营活动有关的业务招待费支出，按照“发生额的60%”扣除，但最高不得超过当年“销售（营业）收入的5”,（2)广告费和业务宣传费企业发生的符

35、合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院、税务主管部门另有规定外，不超过当年“销售（营业）收入15%”的部分准予扣除；“超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除”。,（四）企业所得税应纳税所得额,（3）三项经费,（4）公益性捐赠“公益性捐赠”支出，不超过“年度利润总额”12%的部分，准予扣除。【注意】计算基数为年度利润总额而非销售（营业收入），非公益性捐赠一律不得扣除。,例题,【例题多选题】,【例题多选题】下列收入属于企业所得税免税收入的是（）。A.银行存款利息收入B.财政拨款收入C.国债利息收入D.符合条件的居民企业之间的股息收入,例题,【例题多选题】,【例题多选题】根据企业所得税法律制度的规定

36、，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的项目有（）。A.消费税B.营业税C.土地增值税D.增值税,例题,【例题单选题】,【例题单选题】某企业2013年度销售收入为272000元，发生业务招待费5000元，根据个人所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的业务招待费最高为（）元。A.1360B.3000C.3808D.5000,例题,【例题单选题】,【例题单选题】某企业2013年度销售收入为272000元，发生广告费和业务宣传费50000元，根据企业所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的广告费和业务宣传费最高为（）元。A.30000B.38080C.40800D.50

37、000,例题,【例题单选题】,【例题单选题】某生产化妆品的企业，2011年计入成本、费用中的合理的实发工资540万元，当年发生的工会经费15万元、职工福利费80万元、职工教育经费11万元，则税前可扣除的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费合计为（）元。A.106B.97.4C.99.9D.108.5,例题,【例题单选题】,【例题单选题】某企业2013年税前会计利润为150万元，其中包括30万元通过红十字会向某灾区的捐款，已知该企业适用的企业所得税税率为25%，则该企业2013年应纳税额为（）万元。A.30B.37.5C.40.5D.45,6.不得扣除的项目,6.不得扣除的项目,6.不得扣除的

38、项目,例题,【例题多选题】,【例题多选题】根据企业所得税法的规定，下列支出项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（）。A.税收滞纳金B.银行按规定加收的罚息C.被没收财物的损失D.未经核定的准备金支出,7.亏损弥补,企业纳税年度发生的亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。【注意】5年内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补期限计算。,例题,【例题单选题】,【例题单选题】某企业2006年发生亏损20万元，2007年盈利12万元，2008年亏损1万元，2009年盈利4万元，2010年亏损5万元，2011年盈利2万

39、元，2012年盈利为38万元。则该企业2006-2012年总计应缴纳的企业所得税税额为（）万元。（不考虑所得税税率的变化）A.9.5B.7.5C.8D.8.25,（五）企业所得税征收管理,1.纳税地点,2.纳税期限,3.纳税申报,（3）企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。,五、个人所得税（）,（一）个人所得税概念,五、个人所得税（）,（二）个人所得税纳税义务人,（三）个人所得税的应税项目和税率,1.个人所得税应税项目,（三）个人所得税的应税项目和税率,1.个人所得税应税项目,（三）个人所得税的应税项目和税率,1.个人所得税应税项目,2.个人所得税税率,

40、2.个人所得税税率,（四）个人所得税应纳税所得额,工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。,【注意1】个人缴纳的“三险一金”可以在计算工资薪金所得应缴纳的个人所得税前扣除。,【注意2】加计扣除：在中国工作的外国人和在外国工作的中国人，费用扣除总额为4800元。,计算公式应纳税额=（每月收入额-3500元或4800元）适用税率-速算扣除数,1.工资、薪金所得,1.工资、薪金所得,例题,【例题单选题】,【例题单选题】小张2012年5月取得工资6000元，则小张本月应缴纳的个人所得税为（）元。（全月应纳税所得额1500元以下的税率3%；超过1500元不超过4500元的

41、税率10%，速算扣除数为105）A.0B.125C.145D.245,4.劳务报酬所得,（1）每次收入不足4000元的，减除费用800元应纳税额=（每次收入800）20%；,（2）每次收入超过4000元的，减除费用20%应纳税额=每次收入额（120%)20%,5.稿酬所得同劳务报酬所得,（1）计税方法：按次计征关于次的规定：出版、加印算一次；再版算一次；连载算一次；分次支付合并计税。,（2）费用扣除标准（同劳务报酬所得),例题,【例题单选题】,【例题单选题】某作家2012年1月份出版一本书，取得稿酬6000元，分两次支付。该书2月至4月被某报连载，2月份取得稿费1 000元，3月份取得稿费10

42、00元，4月份取得稿费1000元。因该书畅销，5月份出版社增加印数，又取得追加稿酬2000元。则该作家因本次创作共需缴纳个人所得税（）元。A.924B.1148C.1204D.1232,6.财产转让所得（2014年新大纲新增）,应纳税额=应纳税所得额适用税率=（收入总额-财产原值-合理税费）20%,【例题单选题】张某以120万元的价格出售普通住宅一套，该住宅系3年前以40万元的价格购买，交易过程中支付相关税费等共计8万元（发票为证），则张某应缴纳的个人所得税为（）万元。A.0B.14.4C.16D.24,7.利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得,以每次的收入额为应纳税所得额（无任何扣除）,

43、【例题单选题】王某购买福利彩票支出500元，取得中奖收入15000元，其应纳个人所得税为（）元。A.2900B.750C.3000D.725,8.捐赠扣除,对个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。,个税总结,（五）个人所得税征收管理,1.自行申报纳税义务人,符合下列条件之一的，为自行申报纳税义务人：（1）年所得12万元以上的；（2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；（3）从中国境外取得所得的；（4）取得应税所得，没有扣缴义务人的；（5）国务院规定

44、的其他情形。2.代扣代缴按税法规定负有扣缴义务的单位或个人，在向个人支付应税所得时，从所得中扣除应纳税额并缴入国库，同时向税务机关报送扣缴个人所得税报告表。,例题,【例题多选题】,【例题多选题】个人所得税的纳税办法，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报的情形有（）。A.年所得12万元以上的B.从中国境内两处或者两处以上取得劳务报酬所得的C.从中国境外取得所得的D.取得应税所得、没有扣缴义务人的,第三节 税收征管,一、税务登记（）,第三节 税收征管,（三）注销登记（先税务后工商）,二、发票开具与管理（）,（一）概念发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款

45、凭证。,（二）种类,1.增值税专用发票,（二）种类,2.普通发票,三、纳税申报,纳税申报方式,（一）直接申报即上门申报，是指纳税人、扣缴义务人直接到税务机关办理纳税申报，是传统的申报方式。,（二）邮寄申报以寄出地的邮政局邮戳日期为实际申报日期。,（三）数据电文申报（电子申报）经税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式进行申报。,（四）其他方式,（四）税款征收（）,（一）查账征收,1.定义：税务机关对账务健全的纳税人，依据其报送的纳税申报表、财务会计报表和其他有关纳税资料，计算应纳税款，填写缴款书或完税证，由纳税人到银行划解税款。2.适用范围：经营规模较大、财务制度健全、能够如实

46、核算和提供生产经营状况、正确计算应纳税款的纳税人。,（四）税款征收（）,（二）查定征收,1.定义：对账务资料不全，但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位或个人，由税务机关依据正常条件下的生产能力，对其生产的应税产品查定产量、销售额，然后依照税法规定的税率征收。2.适用范围：生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全的小型厂矿和作坊。,（四）税款征收（）,（三）查验征收,1.定义：税务机关对纳税人的应税商品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入，并据以计算应纳税款。2.适用范围：财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源。,（四）税款征收（）,（四）定期定额征

47、收,1.定义：对小型个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额（包括经营数量）或所得额（简称定额）进行核定，并以此为计税依据，确定其应纳税额。2.适用范围：经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产、经营规模小，达不到个体工商户建账管理暂行办法规定的设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户（包括个人独资企业）。,（四）税款征收（）,（五）核定征收,1.核定征收的情形（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4）虽设置账簿，但账目混乱，

48、或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理“纳税申报”，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。【记忆提示】可以核定的情形要么没账要么相当于没账。,（四）税款征收（）,（六）代扣代缴（例如工资）,负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。,（四）税款征收（）,（七）代收代缴（例如委托加工消费税）,由与纳税人有经济往来的单位和个人向纳税人收取款项时，依照税收法规的规定收取税款并向税务机关解缴的行为。,（四）税款征收（）,（八）委托代征,受托单位按照税务

49、机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。,（四）税款征收（）,（九）其他方式,邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴等,例题,【例题单选题】,【例题单选题】ABC公司是一家在我国境内上市的公司，税务机关应当对其采取的税款征收方式为（）。A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收,例题,【例题单选题】,【例题单选题】受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收零散税款的税款征收方式是（）。A.定期定额征收B.委托代征C.代扣代缴D.代收代缴,例题,【例题单选题】,【例题单选题】某单位为负有扣缴税款的法定义务人，在支付

50、职工工资时，按个人所得税法规定，对超过法定扣除额的工资部分，应（）个人所得税。A.代收代缴B.代扣代缴C.委托代征D.自报核缴,例题,【例题单选题】,【例题单选题】我国税务机关根据纳税人的生产经营状况对小型无账证的个体工商户可以采取（）征收税款。A.查定征收方式B.查验征收方式C.委托代征方式D.定期定额征收方式,（五）税务代理（）,（一）税务代理的概念税务代理是指税务代理人在规定的代理范围内，接受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理纳税事宜的各项行为的总称。,例题,【例题多选题】,【例题多选题】税务代理的特点包括（）。A.有偿性B.强制性C.独立性D.公正性,六、税收检查及法律责任（）,（一）