施工企业会计第三章 应收及预付款项课件.ppt

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1、第三章 应收及预付款项,内容,内容,第一节,应收账款的核算,第一节 应收账款的核算,应收账款核算的内容 应收账款核算应设置的账户及其 会计处理,一、应收账款核算的内容,应收账款是指施工企业因承包工程应向发包单位收取的工程价款和列入营业收入的其他款项，以及销售产品、材料、提供劳务、作业等业务，应向购货单位或接受劳务、作业单位收取货款及劳务补偿的要求权。,应收账款的范围,一、应收账款核算的内容,在一般情况下，应收账款的入账金额，按买卖双方在成交时的实际发生额记账，但在采用含有折扣条件的方式销售时，应收账款的计价还要考虑折扣因素。,应收账款的范围,应收账款的计价,一、应收账款核算的内容,折扣类型：商

2、业折扣现金折扣,应收账款的范围,应收账款的计价,总价法,净价法,企业会计准则规定现金折扣的会计处理应采用总价法进行核算,借：应收账款 （按应收的工程款） 贷：工程结算 （按已结算的 工程价款）,借：银行存款 贷：应收账款,发生,收回,二、应收账款核算应设置的账户 及其会计处理,应收账款核算应设置“应收账款”账户 会计处理,第二节,坏账损失的核算,第二节 坏账损失的核算,坏账损失核算的内容 坏账损失核算应设置的账户 坏账损失核算的会计处理,企业确认坏账损失应符合下列条件之一,应收款项逾期三年以上。,有确凿证据表明该项应收款项收回的可能性不大， 如债务单位资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然

3、灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等。,有确凿证据表明该项应收款项不能收回，如债务单位已经撤消、破产。,一、坏账损失核算的内容,坏账损失的确认,一、坏账损失核算的内容,坏账准备的计提政策,Your text in here,Your text in here,备抵法,施工企业只能采用 备抵法核算坏账 损失,账龄分析法,销货百分比法,应收账款余额百分比法,核算坏账损失的方法,一、坏账损失核算的内容,二、坏账损失核算应设置的账户,该账户可以按照可能发生坏账损失的各应收及预付款项名称设置明细账户,“坏账准备”账户,三、坏账损失核算的会计处理,第三节,应收票据的核算,第三节 应收票据的核算,应收票

4、据核算的内容 应收票据核算应设置的账户及其 会计处理,一、应收票据核算的内容,应收票据及其分类,应收票据到期日的计算,应收票据的计价,应收票据的贴现,应收票据到期值的计算,应收票据及其分类,应收票据是指施工企业因结算工程价款，对外销售产品、材料等业务时，因收到未到期票据所形成的债权。,按承兑人不同 银行承兑汇票 商业承兑汇票,按是否带息 带息票据 不带息票据,按月计算,按日计算,应收票据到期日的计算,按照国际惯例，应收票据到期日的计算有按日计算和按月计算两种方法。,从出票日起，按实际经历的天数计算。通常出票日和到期日只可计算一天，采用“算头不算尾”或“算尾不算头”的办法。,如果商业汇票签发的期

5、限是月份，应收票据的到期日一般按月计算，即以应到期月份中与出票日相同的那一天为到期日。,应收票据到期值的计算,企业收到的应收票据如果是不带息的，则应收 票据的到期值即为应收票据的票面价值。 如果是带息的，还要计算票据的到期利息，则应收票据的到期值即为应收票据的票面价值加上到期利息。,应收票据的计价,应收票据的贴现,3.计算应收票据的贴现息贴现息=票据到期值贴现率贴现期,4.计算应收票据的贴 现净值贴现净值=票据到期值-贴现息,为核算企业结算工程价款，对外销售产品、材料等业务而收到的商业汇票，施工企业应设置 “应收票据” 账户。,“应收票据”账户,二、应收票据核算应设置的账户及其 会计处理,应收

6、票据会计处理,二、 应收票据核算应设置的账户及其 会计处理,企业因工程价款结算，对外销售产品、材料等收到开出、承兑的应收票据的面值及应计利息时，应借记“应收票据”账户。,企业到期收回、已背书转让、到期承兑人拒付以及未到期向银行贴现的应收票据的面值及应计利息时，应贷记“应收票据”账户。,期末借方余额反映企业持有的应收票据的面值和应计利息。,第四节,应收利息及应收股利 的核算,第四节 应收利息及应收股利的核算,应收利息的核算 应收股利的核算,一、应收利息的核算,应收利息是指施工企业因持有交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等而应收取的利息。应收利息属于企业的短期债权，与企业的日常施工及

7、生产经营活动没有直接关系。,一、应收利息的核算,应收利息核算应设置的账户,一、应收利息的核算,应收利息核算的主要会计处理,企业购入分期付息、到期还本的持有至到期投资时,借：应收利息 （已到付息期按面值和票面利率计算确定的应收未收利息） 持有至到期投资利息调整 （票面利息收入小于实际利息收入的差额） 贷：投资收益（按摊余成本与实际利率计算确定的实际利息） 持有至到期投资利息调整 （票面利息收入大于实际利息收入的差额）,一、应收利息的核算,应收利息核算的主要会计处理,企业购入分期付息、到期还本的债券并划分为可供出售金融资产时,借：应收利息（已到付息期按面值和票面利率计算确定的应收未收利息） 可供出

8、售金融资产利息调整（票面利息收入小于实际利息收入的差额） 贷：投资收益 （按摊余成本与实际利率计算确定的实际利息） 可供出售金融资产利息调整 （票面利息收入大于实际利息收入的差额）,二 、应收股利的核算,应收股利是指施工企业因金融资产投资或长期股权投资，而应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。应收股利和应收利息性质相似，同属于企业的短期债权，且与企业的日常施工及生产经营活动没有直接关系。,二 、应收股利的核算,应收股利核算应设置的账户,二、应收股利的核算,应收股利核算的主要会计处理,第五节,预付账款和其他应收款的核算,第五节 预付账款和其他应收款的核算,一、预付账款的核算,二、其他应收款

9、的核算,一、预付账款的核算,预付账款核算的内容 预付账款核算应设置的账户 预付账款核算的会计处理,预付账款核算的内容,预付账款应当按实际发生额记账。企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤消等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款。,一、预付账款的核算,一、预付账款的核算,预付账款核算应设置的账户,预付账款核算的会计处理,一、预付账款的核算,预付,结算,扣回,借：预付账款预付分包单位款 贷：银行存款,借：工程施工 贷：应付账款应付工程款,借：应付账款应付工程款 贷：预付账款预付分包单位款,二、其他应收款的核算,其他应收款核算的内容

10、 其他应收款核算应设置的账户及其会计处理,其他应收款核算的内容,应收的各种赔款、罚款应收出租包装物租金应向职工收取的各种垫付款项备用金（向企业各部门拨出的备用金）保证金，如投标保证金、履约保证金、租入包装物支付 的押金（如水泥纸袋押金）、保函押金等预付账款转入其他各种应收、暂付款项,二、其他应收款的核算,其他应收款核算应设置的账户及其会计处理,二、其他应收款的核算,第六节,长期应收款的核算,第六节 长期应收款的核算,长期应收款核算的内容 长期应收款核算应设置的账户及会计处理,一、长期应收款核算的内容,企业作为出租人融资租赁资产时产生的应收款项,企业采用递延方式分期收款,企业实质上具有融资性质的

11、销售商品或提供劳务等经营活动产生的应收款项,“长期应收款”账户,“未实现融资收益”账户,二、长期应收款核算应设置的账户及会计处理,借方登记出租人融资租赁产生的应收租赁款、采用递延方式分期收款销售商品或提供劳务等经营活动产生的长期应收款等；贷方登记收到承租人或购货单位偿还的款项，对被投资单位确认的投资损失，以及已结转坏账损失的长期应收款。,“未实现融资收益”账户核算企业应当分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资收益。,二、长期应收款核算应设置的账户及 会计处理,出租人融资租赁产生应收租赁款时,借：长期应收款 （最低租赁收款额与初始直接费用之和） 未担保余值 营业外支出贷：融资租赁资产 （最低租赁收款额与未担保余值的现值） 银行存款（初始直接费用） 未实现融资收益（差额） 营业外收入,二、长期应收款核算应设置的账户及 会计处理,企业分期收款、实质上具有融资性质的销售商品或提供劳务产生长期应收款时,借：长期应收款（应收合同或协议价款） 贷：主营业务收入（现值） 未实现融资收益（差额）,二、长期应收款核算应设置的账户及 会计处理,收到承租人或购货单位偿还的款项,借：银行存款 贷：长期应收款,谢谢！,