应收票据贴现课件.ppt

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1、应收票据贴现,1,t课件,三、应收票据贴现 1、 贴现 是指汇票持有人将未到期的商业汇票背书后转让给银行，银行受理后，从到期金额中扣除按银行贴现率计算确定的贴现利息后，将余额付给贴现企业的业务。,2,t课件,2、计算： 票据到期值 = 面值+票面利息 贴现息 = 票据到期值贴现率贴现期 贴现净额=票据到期值贴现息 （注意：贴现期的计算与票据到期日的计算方法一致，按日计算时采用“算头不算尾”）,3,t课件,例题,银行在企业贴现应从扣除的是（ ） A.贴现的金额 B.票据面值 C.票据到期值 D.票据到期值扣贴息,4,t课件,应收票据到期值的计算 不带息 票据：到期值=面值 带息票据： 到期值=面

2、值+票面利息 =面值（1+利率时期） i /360/12*e/d,5,t课件,前置任务,1、什么叫追索权？2、票据贴现产生的贴现利息作为什么处理？3、带息票据的票面利息作为什么处理？4、带追索权和不带追索权的票据贴现时，分别应当以什么看待进行会计的账务处理？5、若票据到期，承兑人按期支付款，票据和票据贴现行为在会计上应如何看待？6、若票据到期，承兑人无力支付票款，票据和票据贴现行为在会计上应如何看待？,6,t课件,票据追索权,票据追索权又称偿还请求权，是指贴现的票据持票人在提示付款，而未获付款时，有依法向其前手请求偿还票据金额及其他金额的权利。,持票人,贴现银行,贴现,追索,承兑人或提示付款人

3、,再追索,银行承兑汇票无追索权,7,t课件,应收票据的贴现根据票据的风险是否转移分为两种情况： 一种是带追索权，贴现企业在法律上负连带责任；商业承兑汇票另一种是不带追索权，企业将应收票据上的风险和未来经济利益全部转让给银行。银行承兑汇票,8,t课件,带追索权和不带追索权的票据贴现时，分别应当以什么看待进行会计的账务处理？,1、带追索权的票据贴现时：票据的所有权没有发生转移，会计上当作向贴现银行短期借款处理。（利息先扣了）2、不带追索权的票据贴现时作为：应视同应收票据的债权出售。,9,t课件,若票据到期，承兑人按期支付票款，会计上应如何处理？,答：如果是有带追索权的前面是作短期借款，以应收票据的

4、票款归还短期借款。若是无追索权的银行承兑汇票，前面应收票据已转给银行了，贴现企业不作账务处理了，仅在备查簿上记录。,10,t课件,若是票据到期，承兑人无力支付票款， 会计上应如何看待？有追索权的商业承兑汇票,1、票据 ：应收票据转为应收账款。2、贴现处理：以贴现企业的银行存款归还银行还前面的贷款。如贴现企业也没钱了，银行在罚款后对先前的短期借款要修改贷款条件。,11,t课件,A、不带追索权的票据贴现银行承兑汇票,企业将应收票据上的风险和未来经济利益全部转让给银行，冲减应收票据的账面价值，应收票据贴现值与账面价值之差额计入“财务费用”。对已贴现的无追索权的商业汇票到期，因贴现企业不承担连带偿付责

5、任，不需作任何会计处理。,12,t课件,（例）企业收到购货单位交来2010年12月31日签发的带息银行承兑汇票一张，票面利率为4%，金额300000元，承兑期5个月。不带追索权，2011年1月31日企业持汇票向银行申请贴现，年贴息率5%。 带息，要在期末计提利息并增加应收票据不带息简单：按面值,13,t课件,Step1：2011年1月31日期未计提利息：借：应收票据 1000 贷：财务费用 1000 Step2：计算到期值=300000（1+4%5/12）=305000贴现息=3050005%4/12=5083.33（元）贴现净额=3050005083.33=299916.67,Step3：做

6、贴现实现时的会计分录：借：银行存款 299916.67 财务费用 1083.33实际利息是83.33贷：应收票据！301000 账面价值,14,t课件,到期后：一般能兑现！银行得到305000，而先前只给出299918.33，如不能兑现，因银行承兑的由银行承担,15,t课件,B、带追索权的票据贴现商业承兑汇票,1-不带息票据的账务处理到期值面值【例 】企业收到购货单位交来2010年12月31日签发的不带息商业票据一张，金额300000元，承兑期5个月，2011年1月31日企业持汇票向银行申请贴现，带追索权，年贴息率5%。,16,t课件,Step1：计算到期值=300000（元）不变面值 贴现值

7、=3000005%4/12=5000（元）贴现净额=3000005000=295000（元）Step2：做贴现实现时的会计分录：借：银行存款 295000 财务费用 5000 贷：短期借款 300000注意应收票据未变化，同时在备查簿中记录这个票据已经贴现了,17,t课件,Step3：到期日票款能够收回：借：短期借款 300000 贷：应收票据 300000若 票款不能收回，负连带责任：借：短期借款 300000若也没钱这笔分录不做，短期借款开始计罚息 贷：银行存款 300000同时：借：应收账款 300000 贷：应收票据 300000,18,t课件,2 有追索权-且带息票据的账务处理【例3

8、】企业收到购货单位交来2010年12月31日签发的带息商业票据一张，金额300000元，票面利率为4%，承兑期5个月，2011年1月31日企业持汇票向银行申请贴现，带追索权，年贴息率5%。到期值面值+到期的全部利息,19,t课件,Step1：计算到期值=300000（1+4%5/12）=305000贴现息=3050005%4/12=5083.33贴现净额=3050005083.33=299916.67Step2：做贴现实现时的会计分录：借：银行存款 299916.67财务费用 5083.33贷：短期借款 305000 到期值（在备查簿中记录这个票据已经贴现了）,20,t课件,Step3：票据还

9、在企业手中，每到期末需计提利息（1月31日）：本期应增加应收票据面值=3000004%12借：应收票据 1000 贷：财务费用 1000依此类推，2011年2-4月计提应收票据利息基本会计处理同上，每月计提1000元冲减财务费用。共5次5000元,21,t课件,Step4：到期日票款能够收回借：短期借款 305000 贷：应收票据 304000 财务费用 1000最后如没提票款不能收回：借：短期借款 305000 贷：银行存款 305000 自己的钱先被扣了同时借：应收账款 305000 贷：应收票据 305000,22,t课件,课堂练习1：甲公司2002午11月1日售给本市乙公司产品一批，货

10、款总计为400 000元，适用增值税税率为17%。甲公司收到乙公司签发并承兑，的带息商业承兑汇票一张，票面年利率为10%，期限为6个月。甲公司因资金需要，3个月后向银行办理贴现，银行的贴现率为12%假设甲公司只在2002年末对应收票据计提了利息，则甲公司在贴现时应确认的财务费用为()元。 A14040 B11700 C8658 D858 编分录：销售时、年末、贴现时？,23,t课件,练习2：达达公司将取得的一张面值为10000元的不带息商业承兑汇票，汇票签发日为10月31日，期限3个月，于11月30日到银行贴现，贴现年利率为7.2%，带追索权。要求：请做贴现时，到期银行收到款或收不到款时的会计

11、处理。,24,t课件,本节课小结： 票据 贴现,带追索权的票据贴现,不带追索权的票据贴现,1、贴现时的基本会计处理,2、票据到期，承兑人按期付款,3、票据到期，承兑人无力付款,贴现时的会计处理,25,t课件,小结 贴现时：（形成：或有负债，报表附注说明） 借：银行存款 （净额） 借或贷：财务费用 （差额） 贷：应收票据 （账面净值 银行承兑） 或 短期借款（面值 商业承兑 ）到期日： a、付款人承兑票据，负债责任解除；借：短期借款 贷：应收票据 （商业承兑） 如是银行承兑的只需备查簿上登记 应收票据的管理“应收票据登记簿”,26,t课件,b、付款人不能承兑票据，银行向贴现企业收款：银行承兑的 先跟银行去要吧商业承兑票：借：短期借款 贷：银行存款（扣到了贴现企业的钱） （没扣到不做分录，但短期借款还在这时条件改变了） 同时企业：借：应收账款 贷：应收票据 （到期值）,27,t课件,作业： 习题集第15页综合业务题第4小题,28,t课件,