财务会计第二章货币资金课件.ppt
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1、第二章 货币资金,第一节 货币资金概述 第二节 现金 第三节 银行存款 第四节 其他货币资金,本章重点与难点:,1、现金日常收付的帐务处理、现金的管理制度、现金的清查及相关核算2、几种银行结算方式、银行存款日常收付的帐务处理、银行存款的核对3、其他货币资金核算的内容及方法,第一节 货币资金概述,一、货币资金的性质与范围1、货币资金的性质 货币资金是指在企业经营过程(或资金周转过程)中停留在货币形态上的资金。其通常用于购买材料、交纳税金、发放工资、支付利息及股利或进行投资等.企业拥有的货币资金量是分析判断企业偿债能力与支付能力的重要指标。,2、货币资金的范围 货币资金一般包括硬币、纸币、存入银行
2、或其他金融机构的活期存款以及本票和汇票存款等可以立即支付使用的交换媒介物。凡是不能立即支付使用的,一般不能视为货币资金。 从内容上看,货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金,第二节 现 金,定义:西方会计中的“现金”指广义的现金,而我国的则是狭义上的“库存现金”,即指存放在企业财会部门,由出纳保管的人民币和外币。特点:流动性最强,一、现金管理的主要内容:1、现金的使用范围: (1)职工的工资、津贴。 (2)个人的劳动报酬。 (3)颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各项奖金。 (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。 (6)出差人
3、员必须随身携带的差旅费。 (7)结算起点(1000元)以下的零星支出。 (8)中国人民银行确定需支付现金的其他支出,2、 企业应加强库存现金库存限额的管理。一般按开户行核定的3-5天的零星开支需要量控制库存限额。 3、企业不得私设小金库,不得坐支现金。即企业应将日常的一切收入存入银行,而不得直接抵付企业自身的支出。4、坚持“钱账分管”的原则 即按规定,企业的会计工作和出纳工作应分开配备人员,不得互相间人或顶替对方的工作。5、严格审核收付业务及凭证。6、对出纳人员保管的库存现金应定期和不定期地盘点清查,以免挪用。不得白条抵库。,二、现金的核算,现金核算应通过“库存现金”账户或科目。现金的核算包括
4、明细分类核算和总分类核算。现金日记账逐日逐笔顺序登记现金总分类账直接根据“收付款凭证”逐笔登记,或者根据“汇总收付款凭证”登记,或者根据“科目汇总表”登记。,三、现金清查和溢缺的账务处理,清查现金最基本的方法是实地盘点法。清查的内容主要有检查是否有挪用现金、白条抵库、超限额留存现金,以及账款是否相符等。现金溢余(又叫现金长款)指库存数大于账面余额;现金短缺(又叫现金短款)指库存数小于账面余额。对有待查明原因的现金短缺或溢余,应通过“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”账户核算。,发现现金溢余时: 借:库存现金 贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢发现现金短缺时: 借:待处理财产损溢待处理流动资产
5、损溢 贷:库存现金待查明原因后分别情况处理:,1、现金短缺的处理,属于应有责任人赔偿的部分,转入“其他应收款个人”或“库存现金”账户;属于应由保险公司赔偿的部分,转入“其他应收款应收保险赔款”;属于无法查明的其他原因,根据管理权限,经批准,转入“管理费用”账户。,相关会计分录:,1)借:待处理财产损溢 贷:库存现金2)借:其他应收款(或管理费用) 贷:待处理财产损溢,例1、现金清查中发现库存现金短缺57元,经核查属于出纳员责任,应由她赔偿。,借:待处理财产损溢待处理流动资产损溢 57 贷:库存现金 57 借:其他应收款应收现金短缺款(出纳员)57 贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢 57,2
6、、现金溢余的处理,属于应支付给有关人员或单位的部分,转入“其他应付款应付现金溢余( 个人或单位)”;属于无法查明原因的现金溢余,经批准后,转入“营业外收入现金溢余”。,相关会计分录:,1)借:库存现金 贷:待处理财产损溢2)借:待处理财产损溢 贷:其他应付款(或营业外收入),练习:根据下列条件编制会计分录,1、企业开具现金支票,从银行提现600元。2、客户单位租用本企业包装物,收取押金350元。3、企业行政部门购买办公用品120元,销售部门报销交通费200元,以现金支付。4、张三出差回来,报销差旅费1500元,多余现金500元交回。5、企业在现金清查中,发现盘亏现金120元,经查原因不明。,四
7、、备用金的核算 1、备用金较多的企业中,可以备用金从“其他应收款”中分离出来,单独设置“备用金”科目进行核算 2、不单独设置“备用金”科目的企业的会计核算如下 借:其他应收款备用金 贷:库存现金 3、单独设置“备用金”科目的企业的会计核算如下 借:备用金 贷:库存现金 4、区分随借随用和定额备用金制度的核算,第二节 银 行 存 款,一、银行存款的管理定义:凡独立核算的企业必须在当地银行或其他金融机构开立存款账户,企业存放在该账户的货币资金叫银行存款。存款账户的分类:基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。,基本存款账户是指存款人办理日常转帐结算和现金收付的账户。它是实行独立经济
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