编制财务报表课件.ppt
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1、会计学院,第十讲 财务会计报告,中 级 财 务 会 计 学,基 础 会 计 学,1,本讲主要内容,财务会计报告概述资产负债表利润表现金流量表财务报表附注,2,财务会计报告概述,财务会计报告及其组成财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务会计报告包括财务报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表。(注:小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表),3,财务会计报告概述,财务会计报告的种类,报送的对象,对外财务会计报告,对内财务会计报
2、告,报告的内容,静态财务会计报告,动态财务会计报告,4,财务会计报告概述,个别财务会计报告,编报的主体,汇总财务会计报告,合并财务会计报告,年度财务会计报告,编报的时间,中期财务会计报告,5,财务会计报告概述,财务会计报告编制的基本要求真实可靠计算准确内容完整编报及时,6,资产负债表,资产负债表的性质 资产负债表是反映企业某一特定日期(如月末、季末、半年末、年末)财务状况的财务报表。它是根据“资产负债所有者权益(或股东权益)”这一会计等式,按照一定的分类标准和一定的顺序,将企业一定日期的全部资产、负债和所有者权益项目予以适当分类、汇总、排列后编制而成的。,7,资产负债表,资产负债表的内容和结构
3、(一)资产负债表的内容 资产负债表主要反映企业的资产、负债和所有者权益三个方面的内容,每一方面的内容又可分为若干项目。我国资产负债表中,资产项目按资产的流动性由强到弱依次排列,负债项目按负债的到期日由近到远依次排列,所有者权益项目按永久性由高到低依次排列。,8,资产负债表,(二)资产负债表的结构账户式,9,资产负债表,(三)资产负债表的结构报告式,10,资产负债表,资产负债表的编制(一)数据来源年初余额:来源于上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字。期末余额:来源于本期资产类、负债类、所有者权益类各账户(总分类账和明细分类账)的期末余额。,11,资产负债表,(二)资产负债表项目的填列方法根
4、据总分类账余额直接填列根据总分类账余额分析计算填列 根据明细分类账余额分析计算填列 根据总账和明细账余额分析计算填列,12,资产负债表,13,资产负债表(续),14,资产负债表,资产负债表项目的填列举例:货币资金:本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”总账的期末余额合计填列。存货:应根据“在途物资”、“原材料”、“库存商品”、“生产成本”等总账的期末余额的合计数填列。,15,16,应收账款:应根据“应收账款”各明细账的期末借方余额与“预收账款”各明细账的期末借方余额的合计数填列。预收款项:应根据“预收账款”各明细账的期末贷方余额与“应收账款” 各明细账的期末贷方余额的合计数填
5、列。,17,18,2022/12/2,19,资产负债表,应付账款:应根据“应付账款”各明细账的期末贷方余额与“预付账款” 各明细账的期末贷方余额的合计数填列。预付款项:应根据“预付账款”各明细账的期末借方余额与“应付账款” 各明细账的期末借方余额的合计数填列。,20,21,固定资产:应根据“固定资产”和“累计折旧”两总账的期末余额相减后的净额填列。应交税费:应根据“应交税费” 总账的期末贷方余额填列,如“应交税费”总账期末为借方余额,以“-”号列示。未分配利润:1-11月份,应根据“本年利润”和“利润分配”两总账的期末余额计算填列;12月份,应根据“利润分配”总账的年末余额直接填列,如为借方余
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