审计学第1章至第4章练习题答案版课件.ppt

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1、Chapter1-4练习,1.按照审计主体不同，审计可以分为（ ）A.整体审计和局部审计B.财务报表审计和合规性审计C.详细审计和资产负债表审计D.政府审计、内部审计和注册会计师审计,D,一、单项选择题,2.以下对保密要求的说法中不正确的是（）。A.注册会计师应当对其预期的客户或雇佣单位的信息予以保密B.在终止与客户或雇佣单位的关系之后，注册会计师可以披露其在执业过程中获知的信息C.如果法律法规允许披露，并且取得客户或雇用单位的授权，注册会计师可以披露客户或雇用单位的涉密信息D.接受注册会计师协会或监管机构的质量检查，此时注册会计师有权利和义务进行披露,B,3.审计人员对被审单位的应收账款进行

2、了大量的函证，仅发现一封回函声称与被审单位记录不同：该企业表示，其仅向被审计单位发出过订货单，但随即就收回了订货要求。对此封回函，注册会计师只看了一半，因为接一个电话而没有看完，接完电话后误以为这是一封已看完的回函，便认可了该笔应收账款的存在性。但后来查清，该笔金额重大的应收账款是被审计单位虚构的。你认为审计人员的这种作法属于（）。A.重大过失B.没有过失C.普通过失 D.欺诈,A,【例题4单选题】在注册会计师设定的下列各个具体审计目标中，( )是为了实现截止目标。 A. 年前开出的支票是否均在年前入账 B. 应收账款是否属实 C. 存货的跌价准备是否已计提 D. 固定资产是否有充作抵押答案:

3、A,【例题5单选题】被审计单位应采取库房上锁、贴封条、昼夜看管、远红外监控等措施保护生产所需的贵重原材料。这些措施直接有助于被审计单位管理层实现其对于原材料项目的( )认定。 A.存在 B.完整性 C.列报 D.计价和分摊 答案：A,6.在注册会计师对下列各项目分别提出的具体目标中，（）是完整性目标。A.有价证券的金额是否予以适当列示B.关联交易类型、金额是否在附注中恰当披露C.购货引起的借贷双方会计科目是否在同期入账D.实现的销售是否登记入账,D,7.下列各项中，（ ）注册会计师应主要审查收入的截止目标。A.将未曾发生的销售登记入账B.将已发生的销售业务不登记入账C.将下年度收入列入本期D.

4、将利息收入列入营业收入,C,8.被审计单位管理层认定，其在资产负债表中列作长期负债的各项负债一年内不会到期，这属于管理层的( )认定。A.计价和分摊B.分类和可理解性C.发生及权利和义务D.存在和完整性,B,9.注册会计师在制定具体审计计划时，确定“存货跌价准备”账户余额的正确性时，该项审计目标对应的管理层的认定是（）。A.存在B.完整性C.准确性D.计价和分摊,D,10.注册会计师在审查销售业务时，发现甲公司销售给乙公司一批商品的销售收入记录了100万元，通过实质性程序确认，该笔销售实际取得收入90万元（将10的商业折扣也计入了销售收入），那么违反了营业收入的相关认定是（ ）。A.发生B.完

5、整性C.准确性D.计价和分摊,C,11.注册会计师执行下列业务中，对保证程度描述不正确的是()。A.代编财务信息不需要任何程度的保证B.财务信息执行商定程序仅需要有限保证C.内部控制审核业务有可能是有限保证也有可能是合理保证D.验资要合理保证答案：B,12.A注册会计师负责对甲公司编制的下属子公司K公司208年度财务报表进行审阅。在承接和执行业务时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。（2008年）1.在与甲公司管理层沟通时，A注册会计师应当说明该项业务属于( )。A.有限保证的鉴证业务B.直接报告业务C.其他鉴证业务D.合理保证的鉴证业务,【答案】A财务报表审阅业务是有限保证

6、的鉴证业务,13. 注册会计师执行的下列业务中，保证程度最高的是( )。A.财务报表审计B.代编财务信息C.财务报表审阅D.对财务信息执行的商定程序答案A,【例题14单选题】X公司2009年度生产的甲产品大部分已经出售，年末库存量约为年产量的10%。注册会计师在审计中发现，虽然X公司在财务报表附注中已经披露了甲产品成本的核算方法，但实际上没有对生产甲产品的专用设备计提折旧。注册会计师认为X公司的做法同时违背了下列认定。其中，你不认可的是( )。 A计价和分摊 B准确性 C分类和可理解性 D准确性和计价 【答案】C,1.下列情况中，可能会对注册会计师职业道德的遵循产生威胁的有（ ）。A.接受客户

7、提供的礼品或招待B.持有被审计单位的股票C.代为保管客户资金或其他资产D.与客户的高级管理人员之间存在直系亲缘关系,ABCD,二、多项选择题,2.被审计单位管理层对资产 负债表项目的认定 有（ ）A.发生B.权利和义务C.准确性D.完整性,BCD,3.注册会计师通过审计发现的下列情况中，被审计单位没有违反权利和义务认定的有( )。A.将经营租入的设备作为自有固定资产B.将融资租入的设备作为自有固定资产C.将已出租的专利权作为自有无形资产D.将委托代销的商品作为企业的存货,BCD,在注册会计师的鉴证业务中，下列属于“预期使用者”的有( )。A.股东及潜在投资者B.债权人C.管理层D.证券交易机构

8、【答案】ABCD,三、分析简答题,1.ABC会计师事务所承接了戊公司2012年度财务报表审计业务。项目负责人是C注册会计师，其妻子是戊公司财务负责人。在制定审计计划时，C注册会计师认为对戊公司非常熟悉，无须再了解戊公司及其环境，应将审计资源放在对认定层次实施实质性程序上。审计过程中，项目组成员D发现有迹象表明戊公司存在重大舞弊风险。项目组成员E提出应当针对该舞弊风险实施追加程序，并建议实施项目质量控制复核。C注册会计师认为戊公司管理层非常诚信，不会出现舞弊情况。C注册会计师坚持自己的主张，对戊公司2012年财务报表出具了审计报告。要求：根据中国注册师执业准则的要求，请指出ABC会计师事务所在该

9、项业务的业务承接、业务执行和业务质量控制中存在的问题，并简要说明理由。,【答案】 （1）项目组缺乏独立性。由于戊公司财务负责人是审计组项目负责人注册会计师的妻子，所以存在关联关系影响独立性，使注册会计师受到独立性的威胁。（2）没有执行风险评估程序。在业务执行中，不进行了解戊公司及其环境是错误的，根据审计准则的规定，对被审计单位及其环境的了解属于是必须的，即风险评估程序是必须的审计程序。 （3）没有对管理层舞弊保持谨慎态度。在业务执行中，不对舞弊进行专门的审计程序是错误的。项目组成员D发现有迹象表明存在重大错报风险，审计组应该对舞弊进行追加的审计程序。,2.假设A注册会计师在执行ABC公司财务报

10、表审计时分别发现下表中的事项，请分别针对每一事项指明被审计单位违反了哪一项认定。要求：先写出认定的大类，再写出认定的名称，例如：“与各类交易和事项相关的认定：发生”。,与各类交易和事项相关的认定：截止,与期末余额相关的认定：计价和分摊,与各类交易和事项相关的认定：发生,与期末余额相关的认定：存在,与列报相关的认定：准确性和计价,与期末余额相关的认定：权利和义务、存在,与各类交易和事项相关的认定：分类,与列报相关的认定：分类和可理解性,与各类交易和事项相关的认定：完整性,与各类交易和事项相关的认定：准确性,与期末余额相关的认定：完整性,与列报相关的认定：准确性和计价,与列报相关的认定：完整性,与各类交易和事项相关的认定：分类,谢谢！,