基础会计之账务处理程序（三种）课件.ppt

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1、刘孝民 基础会计,第十二章会计核算组织程序,刘孝民 基础会计,会计核算组织程序又称账务处理程序，是在会计核算中，以账簿体系为中心，把会计凭证、会计账簿、会计报表、记账程序和记账方法等有机结合起来的技术组织形式。 在实际工作中常用的程序主要有记账凭证会计核算组织程序、科目汇总表会计核算组织程序、汇总记账凭证会计核算组织程序等三种，企业应根据自身特点，选择适用、科学的会计核算组织程序。,内容提示,刘孝民 基础会计,会计核算组织程序的概念、种类,会计核算组织程序的基本要求,三种会计核算组织程序,刘孝民 基础会计,会计核算组织程序的概念,会计核算组织程序，是在会计核算中，以账簿体系为中心，把会计凭证、

2、会计账簿、会计报表、记账程序和记账方法等有机结合起来的技术组织形式。,账簿体系是指账簿的种类、格式和各种账簿之间的相互关系；会计凭证的种类、格式，各凭证间、凭证与账簿之间的关系；会计凭证、会计账簿与会计报表之间的关系。 记账程序是指从填制和审核会计凭证开始，到登记账簿以及编制会计报表为止的工作顺序和过程。 记账方法是指账簿的登记是逐笔登记还是汇总登记；是手工操作还是采用计算机操作等采用的技术方法。,刘孝民 基础会计,意义,规范会计核算组织工作,保证会计核算工作质量,提高会计核算工作效率,提供全面、连续、系统的会计信息,刘孝民 基础会计,会计核算组织程序的基本要求（了解）,要根据信息使用者的具体

3、要求，设计所需的账簿体系和核算形式，保证正确、及时、完整地提供会计信息。 要与本企业的经济业务性质、繁简程度、规模大小和管理要求相适应。 要将内部控制制度融于其中，保证会计凭证、账簿和会计报表的格式和种类的选择及组织，从账证、账账、账实的相互联系中加强牵制和稽核。 要使会计核算组织程序所涉及到的各项内容达到有机结合，协调一致。 要在保证及时提供正确、完整的会计信息的前提下，尽可能提高会计工作效率，节约费用。,刘孝民 基础会计,会计核算组织程序的种类,汇总登记总账,会计核算组织程序,按记账方法,逐笔登记总账,记账凭证核算程序,科目汇总表核算程序,汇总记账凭证核算程序,三种会计核算组织程序的根本区

4、别在于：登记总账的依据和方法不同,刘孝民 基础会计,记账凭证会计核算组织程序,记账凭证会计核算组织程序的特点,记账凭证会计核算组织程序下账簿体系的设置,记账凭证会计核算组织程序,优缺点及适用范围,刘孝民 基础会计,记账凭证会计核算组织程序的特点,记账凭证会计核算组织程序是指对发生的经济业务，先以原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，然后根据记账凭证逐笔登记总分类账户的一种会计核算组织程序。 主要特点：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。 该程序是其他会计核算组织程序的基础。,刘孝民 基础会计,记账凭证会计核算组织程序下账簿体系的设置,记账凭证,通用记账凭证,专用记账凭证,转账凭证,付款凭证,收款

5、凭证,账簿,明细账,总账（三栏式）,日记账（三栏式）,三栏式,数量金额式,多栏式,刘孝民 基础会计,记账凭证会计核算组织程序,总分类账,明细分类账,会计报表,刘孝民 基础会计,总分类账,根据记账凭证登记总分类账,会计科目：原材料,刘孝民 基础会计,优缺点及适用范围,优点：简单明了，易于理解。根据记账凭证直接登记总分类账，使总分类账记录详细，便于了解经济业务的动态和核对账目。,缺点：登记总账的工作量比较大，会计核算的组织工作非常繁重。,适应范围：一般适应于规模小，且经济业务量较少，凭证不多的一些经济单位。,刘孝民 基础会计,科目汇总表会计核算组织程序,特点,科目汇总表会计核算组织程序下账簿体系的

6、设置,科目汇总表的编制,优缺点及适用范围,科目汇总表会计核算组织程序,刘孝民 基础会计,科目汇总表会计核算组织程序的特点,科目汇总表会计核算组织程序又称为记账凭证汇总表会计核算组织程序，是指对发生的经济业务，首先根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，然后根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据此登记总分类账的一种会计处理形式。 主要特点是：定期将所有记账凭证编制成科目汇总表，根据科目汇总表登记总分类账。,刘孝民 基础会计,账簿体系的设置,记账凭证,通用记账凭证,专用记账凭证,转账凭证,付款凭证,收款凭证,账簿,明细账,总账（三栏式）,日记账（三栏式）,三栏式,数量金额式,多栏式,科目汇总表,刘

7、孝民 基础会计,科目汇总表会计核算组织程序,原始凭证,原始凭证汇总表,总分类账,明细分类账,会计报表,科目汇总表,刘孝民 基础会计,科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证，按科目进行归类编制的。具体步骤为： 汇总 根据记账凭证汇总计算每一个总账账户的借、贷方发生额合计数，并将发生额填入科目汇总表的相应栏内。 试算平衡 按科目汇总后，应加总借、贷方发生额，进行发生额试算平衡。 汇总时间 企业应根据业务量的大小，可以按月汇总，也可以分五天、十天、半个月或一个月编制汇总。,科目汇总表的编制,刘孝民 基础会计,记账凭证汇总表（科目汇总表）,2013年5月1日10日,编号：1号,借贷方合计进行试算平衡

8、,刘孝民 基础会计,总账,科目：库存现金,刘孝民 基础会计,适用范围适应于经济业务量较多、规模较大的经济单位。,优 点汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可进行试算平衡，保证总账登记的正确性。大大减少了登记总账的工作量。,科目汇总表会计核算组织程序的优缺点及适用范围,缺 点不能反映科目间的对应关系，不便于查对账目。科目汇总表编制工作量大,刘孝民 基础会计,汇总记账凭证会计核算组织程序,特点,汇总记账凭证会计核算组织程序下账簿体系的设置,汇总记账凭证的编制,优缺点及适用范围,汇总记账凭证会计核算组织程序,刘孝民 基础会计,汇总记账凭证会计核算组织程序的特点,汇总记账凭证会计核算组织程序是指对

9、发生的经济业务，首先根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，然后根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，并据此登记总分类账的一种会计处理形式。 主要特点是：定期将所有记账凭证编制成汇总记账凭证，根据汇总记账凭证登记总分类账。,刘孝民 基础会计,账簿体系的设置,记账凭证,通用记账凭证（一般不用）,专用记账凭证,账簿,明细账,总账（三栏式）,日记账（三栏式）,三栏式,数量金额式,多栏式,汇总记账凭证,汇总转账凭证,汇总付款凭证,汇总收款凭证,刘孝民 基础会计,汇总记账凭证会计核算组织程序,原始凭证,原始凭证汇总表,总分类账,明细分类账,会计报表,汇总记账凭证,刘孝民 基础会计,汇总收款凭证,借方科目：

10、库存现金,2013年4月,汇收 1 号,按借方科目设置,按贷方科目汇总,一般定期汇总（5天、10天），一月一张,汇总付款凭证,贷方科目：银行存款,2013年4月,汇付2 号,按贷方科目设置,按借方科目汇总,汇总转账凭证,贷方科目：原材料,2013年4月,汇转5号,按贷方科目设置,按借方科目汇总,为便于汇总转账凭证的编制，在编制转账凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一贷多借，不要一借多贷或多借多贷。,刘孝民 基础会计,总账,科目：库存现金,刘孝民 基础会计,适用范围适应于经济业务量较多、规模较大，尤其是收付款业务较多的经济单位。,优 点由于按照账户对应关系汇总编制记账凭证，便于了解账户之间的对应关系。减少了登记总账的工作量。,优缺点及适用范围,缺 点编制汇总转账凭证的程序繁琐；按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，而且当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。,