企业重组和清算课件.ppt

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1、企业重组和清算,一、改制二、产权转让三、合并 兼并、收购四、分立五、托管,企业重组是指企业以资本保值增值为目标，运用资产重组、负债重组和产权重组方式，优化企业资产结构、负债结构和产权结构，以充分利用现有资源，实现资源优化配置。企业重组，根据企业改制和资本营运总战略及企业自身特点，可采取原续型企业重组模式、合并型企业重组模式和分立型企业重组模式等。企业重组的关键在于选择合理的企业重组模式和重组方式。而合理的重组模式和重组方式选择标准在于创造企业价值，实现资本增值。,一、改制,改革企业体制的简称是企业改制。企业改制的核心是经济机制的转变和企业制度的创新，实质是调整生产关系以适应生产力发展的需要。改

2、制也指企业所有制的改变：国有企业的改制方案应由职工大会或职工代表大会同意；而私有企业的改制则应由董事会或股东大会通过。,二、产权转让,产权转让是指财产所有权和经营权的有偿转让。 产权是以财产所有权为基础的，由所有制实现形式所决定的，受国家法律保护的，反映不同利益主体对某一财产的占有、支配和收益的权利，义务和责任。 (一)整体或者部分产权； (二)公司制企业(非上市公司)的股(产)权； (三)租赁企业经营权； (四)商标权、商业信誉等无形资产。,三、合并,企业合并，分为兼并和收购两种。,四、分立,分立，是指一家企业（以下称为被分立企业）将部分或全部资产分离转让给现存或新设的企业（以下称为分立企业

3、），被分立企业股东换取分立企业的股权或非股权支付，实现企业的依法分立。（国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知财税200959号） 公司分立以原有公司法人资格是否消灭为标准，可分为新设分立和派生分立两种。,五、托管,企业托管是指企业资产所有者将企业的整体或部分资产的经营权、处置权，以契约形式在一定条件和期限内，委托给其他法人或个人进行管理，从而形成所有者、受托方、经营者和生产者之间的相互利益和制约关系。 企业托管是在目前不宜马上在大范围内推进企业破产和收购、兼并的情况下，针对企业产权主体不清、明确产权所需的配套法规严重滞后，社会保障体系不完善、国有资产代表权责不清等问题，在不

4、改变或暂不改变原先产权归属的条件下，直接进行企业资产等要素的重组和流动，达到资源优化配置、拓宽外资引进渠道以及资产增值三大目的，从而谋取企业资产整体价值的有效、合理的经济回报。,企业兼并重组的法律知识,一、企业兼并重组的主要形式：二、企业兼并重组的一般原则：三、企业兼并重组的一般程序：四、企业兼并重组申报材料：五、其他：,一、企业兼并重组的主要形式,（一）承担债务式：兼并方承担被兼并方的全部债权债务，接收被兼并方全部资产，安置被兼并方全部职工，从而成为被兼并企业的出资者；（二）出资购买式：兼并方出资购买被兼并方的全部资产；（三）控股式：兼并方通过收购或资产转换等方式，取得被兼并企业的控股权；（

5、四）授权经营式：被兼并方的出资者将被兼并企业全部资产授权给兼并方经营；（五）合并式：两个或两个以上企业通过签订协议实现合并，组成一个新的企业。,二、企业兼并重组的一般原则,（一）坚持企业相互自愿协商的原则，不受地区所有制行业隶属关系限制；（二）符合国家有关法律法规及产业政策，立足优势互补，利于优化结构，提高经济效益；（三）兼并方有承担被兼并企业的债务和向被兼并企业增加资金投入，盘活存量资产，搞活企业的能力；（四）不得损害社会公共利益，不得损害债权人和职工的权益，不得形成垄断和妨碍公平竞争；（五）符合建立现代企业制度的方向，按照新的企业经营机制运行，促进国有企业的改革改组改造，加强企业管理。,三

6、、企业兼并重组的一般程序,（一）被兼并企业进行清产核资，清理债权债务，搞好产权界定；（二）兼并双方共同提出可行性报告，征求被兼并企业债权银行意见并征得主要债权人同意。股份制公司必须通过董事会或股东会形成决议；（三）就兼并的有关事宜，通过召开职代会征求双方企业职工的意见；（四）兼并双方就兼并的形式和资产债权债务担保的处置办法及职工的安置方案等兼并基本内容进行协商，达成兼并意向性协议；,（五）需要企业所在地地方政府提供优惠政策的，应由地方政府提出审查意见；（六）同级人民政府或授权能代表兼并企业双方出资者的机构部门对兼并作出决定；（七）对涉及特殊行业的兼并，对大中型国有和国有控股企业上市公司的兼并以

7、及省属企业的兼并，应分别由地方政府省属企业的主管部门报省经贸委会同银行财政劳动等有关部门提出审核意见后，报省政府审批；,涉及上市公司的兼并重组还应征求证券监管机构的意见；其他国有小型及国有控股小型企业兼并重组的审批由各市（地州）人民政府行政公署或授权部门审批；（八）兼并协议修改完成后，由企业双方法定代表人签署兼并协议；（九）按照兼并协议和审批文件等实施兼并，办理资产划转工商登记税务登记等有关手续；（十）由兼并双方的出资者和政府有关部门进行验收，经各方认可后完成兼并。,四、企业兼并重组申报材料：,（一）企业兼并的可行性报告；（二）被兼并企业职工代表大会的局面意见。兼并方属股份制公司的，应有董事会

8、决议；（三）由注册会计师事务所有资格的中介机构出具或认证的被兼并企业的基本情况以及财产债权债务等方面的材料；（四）债权银行认可企业兼并的书面意见；,五、兼并企业与被兼并企业的兼并协议。,兼并协议应具备以下内容：.兼并协议各方的名称住所法定代表人；.兼并目的理由；.兼并方式；.出资购买式兼并的价格支付方式及期限，合并式兼并各方在新设企业中的股权份额；.债权人书面认可的债权债务的承继及还债办法；,.资产处置和移交方式，资产变动事项；.职工安置方案；.对兼并后企业的整合措施（经营层财务资金投入产品结构组织结构内部管理等）；.违约责任；.签约日期；.兼并双方认为需要规定的其他事项。兼并协议还应附有被兼

9、并企业的资产负债表财产清单及职工花名册；六、能代表兼并企业和被兼并企业出资者的机构部门或当地政府的意见及申请报告。,例：企业兼并协议,企业兼并协议甲方：_住址：_乙方：_住址：_鉴于：（1）甲方为经_省人民政府批准以_方式设立的_公司；拟兼并乙方下属的_厂。（2）_厂为乙方所属的国有企业，与乙方具有资产产权关系。（3）双方经过友好协商，乙方同意甲方兼并乙方下属的_厂。（4）本兼并事项已征得政府有关部门的同意。,为了明确甲、乙双方的权利义务，保证本次兼并的顺利进行，根据有关法律、法规的规定，甲、乙双方当事人本着平等自愿、公平等价的原则订立本企业兼并协议，以资共同遵守。 1有关词语的解释除非本协议

10、书中另有约定，以下词语具有下列含义：1、1_厂：是指乙方所属国有企业，与乙方具有资产权关系，其住所为_，营业执照注册号为_，注册资金为_元。12资产评估报告：是指为了实施资本兼并，由双方共同选订的具有相关资格的资产评估机构出具的_厂的资产评估报告 13有关资产：是指依本协议书甲方所接收的_厂的经营性资产及相关负债。其详细资料请见资产评估报告。,14有关合同：是指_厂签订的，并由甲方所认可的贷款合同、抵押合同及各种生产经营合同。15有关业务：是指_厂依法从事的生产经营业务。具体以营业执照上登记的为准。16有关职工：是指与被兼并的经营性资产相对应的_厂的所有在册职工。2兼并方式21甲、乙双方同意，

11、甲方以承担债务的方式兼并_厂，即甲方以承担与资产评估报告基准日当日_厂的经营性资产所对应的全部债务所应支付的对价作为本次兼并的价格。22本次兼并的资产评估报告，应由甲、乙双方共同聘请有相关资格的评估机构评估，并经国有资产管理部门确认。23甲方在兼并_厂后，其有关业务由甲方经营管理，并由甲方享有和承担相关的权利及义务。,3有关债权、债务的处理甲方在兼并_厂后，其相关债权、债务均由甲方承担。4有关合同的处理41甲方在兼并_厂后，其依法签订的有关合同，均由甲方继受。42上述合同主体需要变更进，乙方应协助甲方完成变更登记手续。5兼并事宜51甲、乙双方确认，在本协议书生效后10日内办理_厂有关资产、业务

12、及文件、资料的移交手续。52在办理移交手续时，乙方应给予甲方以必要的协助。,53_厂的有关业务，在被甲方兼并以后，甲方可以继续从事此有业务。6承诺 61乙方与_厂的承诺。611乙方与_厂有权处置_厂的资产，且该等资产合法、有效、真实。612乙方与_厂保证在本协方书签订之日起至兼并完成前，企业生产经营照常进行而且不得擅自调进、调出有关职工 62甲方的承诺621甲方保证及时接收_厂的相关资产和业务，并承担其有关债权、债务。622甲方保证接收_厂的有关职工。 63甲、乙双方保证，互不作出有损于对方利益的行为。,7甲方的权利义务71甲方的权利711甲方有权根据本协议接收_厂的资产，并在兼并完成后有权处

13、置其资产。712甲方有权要求乙方将与_厂经营性资产有关的全部文件完整地移交给甲方，上述文件包括但不限于：所有各种帐目、帐簿、设备技术资料等。 72甲方的义务721按本协议的约定支付有关对价的义务。722与乙方共同聘请资产评估机构并负担所有资产评估费用。,8乙方的权利和义务81乙方的权利_厂811乙方有权向甲方收取有关对价。812乙方有权监督甲方在兼并活动中是否损害乙方_厂及其职工的利益。乙方还有权监督甲方在兼并后的活动是否损害_职工的利益。82乙方的义务821乙方有义务与_厂一起将所有经营性资产及相关文件资料根据本协议并移交给甲方。822乙方有义务协助甲方办理有关本次兼并的手续。,9违约责任9

14、1任何一方违反本协议的规定，均构成违约，均应承担违约责任；给对方当事人造成损失的，应给予赔偿；双方均有过错的，按双方过错大小确定赔偿额。92因不可抗力以及国家有关立法、产业政策的调整，致使无法履行本协议书的，双方均不承担违约责任。10纠纷的解决101甲、乙双方因本协议的解释或履行发生争议时，双方应首先通过友好协商来解决；102甲、乙双方在友好协商开始20日后还未达成一致的，任何一方均有权向_市中级人民法院提起诉讼。,11附则111本协议书未尽事宜，甲、乙方可以签订补充协议，补充协议与本协议具有同等法律效力。112本协议书甲、乙双方法定代表人或授权代表签名、盖章的生效。113本协议书一式_份，甲

15、、乙双方各执_份，具有同等法律效力。甲方（盖章）：_ 乙方（盖章）：_ 法定代表人（签字）：_ 法定代表人（签字）：_年_月_日 _年_月_日 签订地点：_ 签订地点：_,五、其他：,（一）兼并重组的相关问题，兼并双方必须按期进行完善。如因重大事项不符合法律法规或因各种原因不能履行兼并协议时，各级政府有权仲裁解除兼并；（二）企业依法实施兼并重组后，任何单位和个人不得干预兼并方对兼并企业行使出资者权利。,企业清算,一、概念 二、清算机构 （一）设立 （二）职权 三、引起企业解散的原因 四、企业清算 （一）任意清算（二）法定清算 （1）普通清算 （2） 特别清算,一、概念：企业清算是指企业宣告解散

16、、破产后，为结束各种法律关系和债权、债务关系，对企业财产、债权、债务进行清查并分配剩余财产的行为。二、企业宣布终止时，应当成立清算机构。清算组的构成因清算事由不同而立，根据公司法第189条、第191条、第192条的有关规定，具体情况如下：(1)公司因破产而清算，由人民法院依照有关法律的规定，组织股东、有关机关及有关专业人员成立清算组。,(2)公司除因公司合并或者分立而自然解散的，应当在15日内成立清算组， 有限责任公司的清算组由股东组成，股份有限公司的清算组由股东大会确定其人选; 逾期不成立清算组进行清算的，债权人可以申请人民法院指定有关人员组成清算组，进行清算。人民法院应当受理该申请，并及时

17、指定清算组成员，进行清算。由此可见，清算人选，有法定的(适用于有限责任公司)，但具体由哪种股东担任，公司法未作明示，有选任的(适用于股份有限公司)和指定的。,(3)公司因强制解散的:由有关主管机关组织股东、有关机关及有关专业人员成立清算组，进行清算。至于有关主管机关之性质，公司法未作明示。二、公司合并,清算组在清算期间有哪些职权我国公司法第一百八十五条规定，清算组在清算期间行使下列职权：(一)清理公司财产，分别编制资产负债表和财产清单;,(二)通知、公告债权人;(三)处理与清算有关的公司未了结的业务;(四)清缴所欠税款以及清算过程中产生的税款;(五)清理债权、债务;(六)处理公司清偿债务后的剩

18、余财产;(七)代表公司参与民事诉讼活动。企业清算的直接原因是企业法人地位的终止。,每个企业在中上其生产经营活动以后，都要进行清算，确认各项财产物资的价值或将其变现，收回债权，偿还债务，将企业的剩余权益分割给投资者。引起企业解散的原因有以下几种： 1.企业约定的合营期满，国内联营企业、中外合资经营、合作经营企业，在合同、协议、章程中约定的经营期满以后，投资方又无意继续经营下去，企业可于期满时解散。,2.投资各方无意继续经营，无经营期限的企业，或有经营期限企业在期满之前，投资各方共同认为没有经营前景，无力继续经营，可以提出解散或提前解散。3.合营企业投资一方违约，合营企业的投资一方不履行合同或章程

19、，不按期足额交纳出资额，或不履行合同或章程规定的其他义务，而造成企业名存实亡，无法继续经营下去，合营企业他方投资者，可提出解散，并可依法追偿由于投资-方违约而造成的投资损失。 4.撤销企业。 5.企业破产。,企业清算通常分为任意清算和法定清算两种。1、任意清算概念：任意清算是指按照企业章程、董事会或股东大会决议而进行的清算。特点：是企业享有清算财产的处分权，企业可以将其财产以实物形式分配给原投资者，也可将其资产转让出去而将所得收益分配给投资者，任意清算只适合于无限公司等联合公司；,2、法定清算概念：是指依照企业法规定的程序和条件进行的清算。法定清算适合于各种性质的企业，对股份有限公司只能实行法

20、定清算。法定清算分为普通清算和特别清算两种普通清算：企业普通清算指合营企业因经营期限届满等原因而引起的解散。特别清算：特别清算是企业因资不抵债宣告破产或普通清算过程中出现明显障碍时，只能通过法院实行特别清算。,例:公司清算报告,公司清算报告 由于本公司经营状况不佳，股东会研究决定，公司提前终止并进行清算。根据公司2003年12月31日股东会决议，由、二人组成清算小组，为组长，负责清理公司的资产、债权、债务。清算期限自2004年1月1日至2004年8月27日。一、2003年12月31日资产负债表：略二、清算情况,1、银行存款 清算开始日余额977.95元，清算期间发生利息收入5.64元，清算结束

21、日的余额为983.59元。 2、预付账款 清算开始日余额为13，666.00元，根据股东会决议，以后由股东处理。清算结束日余额仍为13，666.00元。 3、存货 清算开始日余额199，257.90元，清算期间未发生变动，清算结束日余额仍为199，257.90元(明细表已交区人民法院)。,4、固定资产 清算开始日净值139，995.11元，清算期间未发生变动，清算结束日余额仍为139，995.11元(明细表已交区人民法院)。5、应付账款 清算开始日余额327，168.29元，根据股东会决议，清算结束后由股东以其接受的公司实际剩余财产和实际收回的未了债权金额之和为限支付。清算结束日余额仍为327

22、，168.29元。6、预收帐款 清算开始日余额为51，085.44元，根据股东会决议，清算结束后由股东以其接受的,公司实际剩余财产和实际收回的未了债权金额之和为限支付。清算结束日余额仍为51，085.44。7、其他应付款 清算开始日余额116，788.38元，清算期间转入应付其代公司支付的年检费1，500.00元，歇业公告费450.00元，预提案件执行费897.10元，清算审计费2，500.00元，清算结束日 余额为122，135.48元。根据股东会决议，清算结束后由股东以其接受的公司实际剩余财产和实际收回的未了债权金额之和为限支付。,8、清算净损益 清算期间共计发生清算净损益-5，341.46元。其中：(1)利息收入5.64元 (2)支付年检费1，500.00元、歇业公告费450.00元，预提案件执行费897.10元、清算审计费2，500.00元，合计清算费用 5，347.10元。三、清算结束时资产负债表：略四、其他事项说明,1、2004年7月15日，经上海市区国家税务局征收管理科批准，本公司已注销税务登记。 2、清算后，公司剩余的所有资产全部归所有。 3、清算后，公司若有未了债权、债务，也全部由享有或承担(承担债务以实际接受的公司剩余财产和实际收回的未了债权金额之和为限)。 4、清算后，公司的清算会计报表及其他所有会计凭证、账簿、报表等会计资料移交存档保管。 公司清算小组,