《财经法规及会计职业道德》教案课件.ppt
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1、财经法规与会计职业道德,引言2-1,学习内容: 第一章:会计法律制度 第二章:结算法律制度第三章:税收法律制度第四章:财政法规制度第五章:会计职业道德,引言3-0,复习方法:本课程性质属文科基础课程,需要大量记忆。但是尽量不要“死记”,而要:,第一章 会计法律制度,第1章第1节,第一节 会计法律制度的概念与构成,学习思路: 什么是会计法律制度?(概念理解) 它由哪几个层次构成?,2022/11/30,5,会计法律制度的构成,会计法律,会计行政 法规,国家统一会计制度,人大,国务院,财政部,会计规范性文件,会计准则制度,注意代表性的内容及其法律效率,人大,1、会计法 首次颁布:1985年; 两次
2、修订:1993年、1999年(全国人大常委会 )(1)立法宗旨 会计法第一条规定(以立法的方式) 规范会计行为;(首要宗旨) 保证会计资料真实、完整; 加强经济管理和财务管理、提供经济效益; 维护社会主义市场经济秩序。,会计部门规章(财政部制定) 会计核算制度 会计监督制度 会计机构和会计人员管理制度 会计工作管理制度,【例题单选题】指导会计工作的最高准则,是由()制定的。A.国务院 B.全国人大及常委会C.省级人大及常委会 D.财政部答案: B【例题单选】我国的会计法律制度包括会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度,其中由国务院制定的是( )。 A.会计法律 B.会计行政法规 C.会计规
3、章 D.会计法答案: B【例题2多选】下列各项中, 属于会计行政法规的有()。A.国务院发布的总会计师条例B.国务院发布的企业财务会计报告条例C.省级人大常委会发布的地方会计管理条例D.财政部发布的财政部门实施会计监督办法 答案: AB,【例题3多选题】会计行政法规是由()发布的。A.全国人民代表大会B.国务院C.财政部D.国务院有关部门拟定经国务院批准答案: BD【例题多选题】根据会计法对人的效力范围,会计法适用于()。A.公司 B.国家机关C.社会团体 D.证券监管部门答案:ABCD1中华人民共和国会计法属于()。A会计法律B会计行政法规C会计部门规章D会计规范性文件答案:A2根据中华人民
4、共和国会计法的规定,行使会计工作管理职能的政府部门是()。A财政部门B税务部门C审计部门D证券监督管理部门答案:A,第1章第2节,第二节 会计工作管理体制,学习思路: 会计工作管理体制主要包括哪三类管理? 各类管理的要点?,2022/11/30,12,一、会计工作的行政管理(体制和内容)(一)会计工作行政管理的体制: 会计工作管理体制是指国家管理会计工作的组织形式与基本制度,是贯彻落实国家会计法律、法规、规章、制度和方针、政策的组织保障和制度保障。主要包括会计工作的行政管理、会计工作的行业管理和单位内部的会计工作管理等。遵循的原则:统一领导,分级管理。 全国:国务院财务部门 地方:县级以上人民
5、政府财政部门,2022/11/30,13,(二)会计工作行政管理的内容:1.制定国家统一的会计准则制度 会计核算、会计监督、会计机构和会计从业人员管理、会计工作管理制度。2.会计市场管理 会计市场的管理主要包括会计市场的准入管理、过程监管和退出管理三个方面。1、会计市场运行管理,是指财政部门对获准进入会计市场的机构和人员,是否遵守各项法律法规执行业务所进行的监督和检查 2、需要说明的是,对于获准进入会计市场的机构和人员是否持续符合相关的资格和条件,也属于会计市场运行管理的范畴。,2022/11/30,14,3.会计专业人才评价 我国已基本形成了阶梯式会计专业人才评价机制,包括初级、中级、高级会
6、计人才评价机制以及会计行业领军人才培养评价体系等。(包括对先进会计工作者的表彰奖励)4.会计监督检查 我国财政部门实施的会计监督检查包括会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查 。,2022/11/30,16,二、会计工作的行业自律 会计工作的自律管理不同于行政管理,它是指相关会计行业协会或组织根据会员一致的意愿,自行制定规则,并据此对各成员进行管理,以促进成员之间的公平竞争和本行业的有序发展。是对会计行政管理的一种非常有益的补充 。(了解) 我国目前会计工作的自律管理组织主要有中国注册会计师协会、中国会计学会和中国总会计师协会。,(一)中国注册会计师协会 依据注册会计师法社会团体登记条例有
7、关规定,在财政部和理事会领导下开展行业管理和服务的法定组织。(二)中国会计学会 中国会计学会创建于 1980 年 ,是财政部所属由全国会计领域各类专业组织,以及会计理论界、实务界会计工作者自愿结成的学术性、专业性、非营利性社会组织 。(三)中国总会计师协会 经财政部审核同意、民政部正式批准,跨地区、跨部门、跨行业、跨所有制的非营利性国家一级社团组织,是总会计师行业的全国性自律组织。,2022/11/30,18,三、单位内部的会计工作管理包括:单位负责人的职责、会计机构的设置、会计人员的选拔任用和会计人员回避制度。(一)单位负责人的职责 单位负责人的概念1.法定代表人(董事长、厂长等)2.代表单
8、位行驶职权的负责人(依据法律、行政法规)(合伙人、企业投资人)注意:单位负责人的界定,2022/11/30,19,(二)会计机构的设置 根据需要设置会计机构,或者有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员;不具备设置条件的,应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。国有企业和国有资产控股的大中型企业必须设置总会计师。(任职资格、任免程序、职责权限由国务院规定) 会计机构设置的取决因素:单位规模大小、经济业务和财政收支的简繁、经济管理的要求。,(三)会计人员的选拔任用从事会计工作的人员,必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的,除取得会计从业资格证书外,还
9、应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作 3 年以上经历。担任总会计师应当在取得会计师任职资格后主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务工作时间不少于 3 年。需要说明的是,除总会计师职务之外,会计人员取得相关资格或符合有关任职条件后,能否具体从事相关工作,一般由所在单位自行决定。,2022/11/30,21,(四)会计人员回避制度主体:国家机关、国有企业、事业单位(无私企)对象:单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构的负责人、主管人员对象:会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得担任本单位会计机构中的出纳工作。区别、联系直系亲属的理解(参照课本),【例题2判断题】中国注册会计
10、师协会和中国会计学会对会员的管理与约束,属于行政管理的范畴。 ( )【例题5判断题】会计法所称的单位负责人均指法定代表人。 ( )【例题7判断题】会计人员张某学习了会计法后认为,既然会计法规定单位负责人为本单位会计行为的责任主体,因此,会计人员不需再就会计行为承担责任了。 ( )【例题8判断题】会计法规定“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”这一条体现了会计法对会计人员的保护。 ( ),第三节 会计核算,会计最基本的职能我国的会计法律制度从 会计信息质量要求、会计资料的基本要求以及会计年度、记账本位币、填制会计凭证、等级会计账簿、编制财务会计报告、财产清查、会计档案管
11、理等方面对会计核算进行统一规定。,2022/11/30,25,一、总体要求(一)会计核算的依据必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算,填制会计凭证,登记会计账簿,编制财务会计报告。实际发生的经济业务事项:1.生产经营或者预算执行过程中,2.引起资金增减变化的经济活动。例:签订合同或协议,没有引起资金增减,【例题判断题】以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算是一种严重的违纪行为。( ),(二)对会计资料的基本要求1.会计资料的生成和提供必须符合国家统一的会计准则制度的规定 会计资料是会计核算过程中形成的,记录和反应实际发生的经济业务事项的会计专业资料。 包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和
12、其他会计资料。2.提供虚假的会计资料是违法行为真实性、完整性。,【例题3单选题】会计资料的真实性是指( )。A.会计资料所反映的内容应当同单位实际发生的经济业务的内容相一致B.构成会计资料的各项要素必须齐全,必须如实、全面地记录和反映经济业务发生情况C.会计资料所反映的结果,应当同单位实际发生的经济业务的结果相一致D.会计资料所反映的内容和结果,应当同单位实际发生的经济业务的内容及其结果相一致 答案:D例如:业务员李某出差花了2000元的住宿费,却采用涂改手段将2000元改为3000元的住宿费前来报销。则李某的这种行为属于伪造会计凭证行为。 ( )判断:(属于变造会计凭证)例如:将购进生活物资
13、的费用,编制为购进办公设备的原始凭证,这种行为属于变造会计凭证的行为。( )判断:(属于伪造会计凭证),二、会计凭证是指记录经济业务发生或者完成情况的书面证明,是登记账簿的依据。(种类、取得、审核、更正等作了规定),原始凭证2-1-1,举例,凭证名称,填制日期,填制单位,接受单位,经办人员,记账凭证2,示例,填制日期,业务摘要,记、过账符号,附件张数,填制、审核(稽核)、记账、主管 的签名或盖章,三、会计账簿由一定格式的账页组成,以经过审核的会计凭证为依据,全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。,四、账务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。至少应当包括:(必不可少的) 1
14、.资产负债表 2.利润表 3.现金流量表 4.所有者权益(或股东权益)变动表 5.附注。(同等重要),财务报表的要求: 单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章;设置总会计师的单位,还须总会计师签名并盖章。(镇长)(副镇长)(财政所长)(单位负责人要负责报表的真实、完整) 各单位应当按照法律、行政法规和国家统一的会计准则制度有关财务会计报告提供期限的规定,及时对外提供财务报表。(须经注册会计师审计的,注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告应当随同财务报表一并提供。),五、会计档案管理会计档案管理办法对会计档案的内容、管理部门、归档、移交、查阅、保管期限
15、及会计档案的销毁等内容均由明确规定。,2022/11/30,37,(一)会计档案内容会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报表等会计核算专业材料,是记录和反映单位经济业务事项的重要历史资料和证据。会计档案包括:1、会计凭证类2、会计账簿类(固定资产卡片)3、财务报告类(附注)4、其他类(银行存款余额调节表及各种册)(二)会计档案的管理部门各级人民政府财政部门和档案行政管理部门共同负责会计档案工作的指导、监督和检查。,(三)会计档案的归档 每年形成的会计档案,应当由会计机构按照归档要求,负责整理立卷归档。 采用电子计算机进行会计核算的单位,应当保存打印出来的纸质会计档案。,2022/11/30,3
16、9,(四)会计档案的移交 在会计年度终了后,可暂由会计机构保管一年,期满之后,应当由会计机构编制移交清册,移交本单位档案机构统一保管;未设立档案机构的,应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。1、归档:会计部门 2、管理:本年及下一年-会计部门 随后-档案部门或会计部门 出纳员不得兼管会计档案管理 3、移交手续:移交清册,(五)会计档案的查阅 借阅手续:不得借出(不是“一般不得借出”) 、不得拆散、涂画、抽换,注意查阅手续 各单位应当建立健全档案的查阅、复制登记制度。我国所有单位的会计档案不得携带出境。驻外机构和境内单位在境外设立的企业的会计档案,同样按照会计档案管理办法和国
17、家有关规定执行。,2022/11/30,41,(六)会计档案保管的期限 保管期限分为永久和定期两类。定期保管期限分为3、5、15、25年五类,保管期限从会计年度终了后的第一天算起。永久保存:年度财务报告、会计档案保管清册和会计档案销毁清册等;保管25年:库存现金和银行日记账;保管15年:原始凭证、记账凭证、汇总凭证和其他会计凭证,总账、明细账和辅助账簿,会计移交清册;保管5年:固定资产卡片(待固定资产清理后),机关事业单位的月度、季度财务报表(包括文字分析材料),银行存款余额调节表、银行对账单;保管3年:企业月度、季度财务报表(包括文字分析材料),2022/11/30,43,(七)会计档案的销
18、毁1、销毁程序本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见,编制会计档案销毁清册单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见专人负责监销(档案机构和会计机构共同派员) 国家机关:同级财政、审计部门派员监销 财政部门:同级审计部门派员监销 销毁前,监销人清点核对;销毁后,销毁清册签名盖章,情况报告本单位负责人。, 不得销毁的会计档案:保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证。正处于项目建设期间的建设单位,其保管的会计档案不得销毁 特殊操作 (1) 注明原因:销毁清册、保管清册 (2) 单独抽出,立卷保管,【例题1单选题】会计档案原件不得借出,如有特殊需要,可以在不拆散原卷册的前提下提供
19、查阅或复制,但须经()批准。A.企业主管部门 B.财政部门C.会计机构负责人 D.单位负责人答案:D【例题3单选题】会计档案的保管期限是从()算起。A.会计档案形成时B.会计档案装订时C.会计年度终了后的第一天D.会计档案经审计后 答案:C,【例题6单选题】武汉市财政局销毁保管期满的会计档案时,应由()派人监销。A.武汉市财政局会计处 B.湖北省财政厅 C.武汉市审计局 D.武汉市财政局监督处答案:C【例题7单选题】根据会计档案管理办法的规定,下列各项中,不属于会计档案的有()。A.固定资产卡片 B.原始凭证C.会计档案移交清册 D.信贷计划 答案:D【例题8单选题】根据会计档案管理办法规定,
20、会计档案保管期满需要销毁的,()应当在会计档案销毁清册上签署意见。A.会计机构负责人 B.单位负责人C.总会计师 D.主管会计人员答案:B【例题12判断题】会计档案销毁后,单位负责人应当在会计档案销毁清册上签章,并将监督销毁情况报告上级主管单位负责人。( ),2022/11/30,47,第四节 会计监督,内部监督,社会监督,政府监督,三位一体,2022/11/30,48,一、单位内部会计监督,概念1.主体:会计机构、会计人员【理解】会计监督是会计的基本职能,所以该职能行为的主体为“会计:会计机构、会计人员”主要是会计(主要的主体),但不仅仅是会计2.对象:本单位的经济活动依法开展会计核算和监督
21、。对违反会计法和国家统一的会计准则制度规定的会计事项,有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。,单位内部会计监督(一)概念 主体和对象 主体各单位的会计机构和会计人员 对象本单位的经济活动(合法性、合理性、有效性)(二)基本要求 记账、审批、经办、保管职责权限应当明确(相互分 立、相互制约) 重大事项的投、处、调、决策和执行程序应当明确; 财产清查的范围、期限和组织程序应当明确; 内部审计办法和程序应当明确。(控制和再监督),【例题1单选题】根据我国会计法的规定,单位内部会计监督的主体是指()。A.单位负责人B.注册会计师及会计师事务所 C.本单位的会计机构和会计人员D.财政部门派出的人员 答案:C
22、【例题2单选题】会计法所称的内部会计监督的对象是指()。A.本单位的经济业务活动 B.会计机构和会计人员C.政府财政部门 D.内部的审计活动 答案:A,2022/11/30,51,(三)内部控制1.概念与目标(企业和行政单位)2.基本原则(1)全面性(2)重要性(3)适应性(4)成本效益原则3.责任人(企业、行政单位)4.内容(1)内部环境(2)风险评估(3)控制活动(4)信息与沟通(5)内部监督,2022/11/30,52,5、控制措施主要包括:不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制等。(1)不相容职务相互分离典型例子: 会计工
23、作:会计(记账人员) 与 出纳 物资采购:批准 与 经办,6.行政事业单位内控方法(1)不相容岗位相互分离(2)内部授权审批控制(3)归口管理(4)预算控制(5)财产保护控制(6)会计控制(7)单据控制(8)信息内部公开,(四)内部审计1.概念2.内容及特点3.作用(1)预防保护作用(2)服务促进*(3)评价鉴定*,二、政府监督(强制性和无偿性) (一)概念(参) 财政(主体)、审计、税务、人民银行、银行监管、证券监管、保险监管等。 (二)财政部门会计监督检查的主要内容:(1)对依法设置会计账簿的检查;(2)对会计资料的真实性、完整性检查;(3)对会计核算情况的检查;(4)对会计人员从业资格和

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