筹资与投资循环审计课件.ppt

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1、11章 筹资与投资循环审计,1,谢谢观赏,2019-6-13,11.1 筹资与投资业务循环的性质,2,谢谢观赏,2019-6-13,11.1.1筹资与投资业务循环综述 1筹资业务流程确定筹资方式 授权批准签订筹资协议取得资金计算利息或股利偿还本息或股利,3,谢谢观赏,2019-6-13,2投资业务流程确定投资项目签订投资协议取得证券或其他投资取得投资收益证券转让或收回其他投资,4,谢谢观赏,2019-6-13,11.1.2筹资与投资循环的主要凭证与记录1筹资活动的凭证与记录与投入资本有关的凭证、记录包括： 企业申请成立报告、可行性研究报告、投资方营业执照、法人代表资格证明、自然人身份证明 企业

2、章程、合同、协议、政府主管部门的批准证书、准予开业的营业执照副本或准予组建筹委会的临时营业执照等股票 外商投资企业外方进口材料、设备的商检证明、中方财产转移申请表 货币资金投资清单，实物投资清单及有关凭证，无形资产投资合同、协议及有关凭证,5,谢谢观赏,2019-6-13,资产评估资料及确认文件、验资报告 土地管理部门出具的土地出让、场地使用文件 股东大会、董事会决议、会议文件 决算日的财务报表，资本投入有关账簿、凭证，如实收资本和资本公积明细账及总账 股份制企业改造设立或发起设立的有限责任公司和股份有限公司过去三年的财务报表及审计报告 批准的募股文件、招股说明书、股票承销合同、协议和承销商募

3、集股款的有关凭证 认缴股本、实缴股本及相关凭证 股东名册,6,谢谢观赏,2019-6-13,资本公积、盈余公积有关凭证、记录包括：损益表及利润分配备 投资收益明细账和总账 利润分配决议、分配方案，利润分配明细账 资本公积及盈余公积明细账和总账,7,谢谢观赏,2019-6-13,举债筹资的主要文件和记录包括：企业管理部门有关举债筹资决议、借款合同或协议、债券契约和债券承销协议、企业债券存根簿、融资租赁合同 短期借款明细账与总账 长期借款明细账与总账 应付债券明细账与总账、债券溢价折价摊销表 长期应付款明细账与总账 财务费用明细账与总账 银行对账单,8,谢谢观赏,2019-6-13,2投资活动的凭

4、证与记录 投资协议 经纪人通知书 股票或债券 债券契约 企业章程及有关协议 有关记账凭证 短期投资明细账与总账长期股权投资、长期债券投资明细账与总账,9,谢谢观赏,2019-6-13,11.2筹资与投资的内部控制及其测试,10,谢谢观赏,2019-6-13,11.2.1筹资与投资的内部控制1筹资业务的内部控制 岗位分工 筹资方案的拟定与决策 筹资合同或协议的订立与审核 与筹资有关的各种款项偿付的审批与执行 筹资业务的执行与相关会计记录,11,谢谢观赏,2019-6-13,授权批准 企业应当对筹资业务建立严格的授权批准制度，明确授权批准的方式、程序和相关控制措施，规定审批人的权限、责任以及经办人

5、的职责范围和工作要求严禁.未经授权的机构或人员办理筹资业务 审批人应当根据筹资业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限 企业应当制定筹资业务流程，明确筹资决策、执行、偿付等环节的内部控制要求,12,谢谢观赏,2019-6-13,决策控制企业应当建立筹资业务决策环节的控制制度，对筹资预算的编制和审批、筹资方案的拟订、筹资决策程序等做出明确规定，确保筹资决策科学、合理 企业应当加强对筹资业务的预算管理 企业财会部门负责拟订筹资方案 企业应当建立筹资方案的集体决策制度 企业应当按照公开、公平、公正的原则慎重选择筹资对象企业应当建立筹资决策责任追究制度，明确相关部门及人员的责任，

6、定期或不定期地进行检查,13,谢谢观赏,2019-6-13,决策执行控制企业应当建立筹资决策执行环节的控制制度，对筹资合同的订立与审核、资产的收取以及相关会计记录等作出明确规定 企业应当根据经批准的筹资方案，按照规定程序与筹资对象、中介机构订立筹资合同或协议 企业应当组织相关部门或人员对筹资合同或协议的合法性、合理性、完整性进行审核，审核情况和意见应有完整的书面记录 企业应当按照筹资合同或协议的约定及时取得相关资产 企业对已核准但尚未对外发行约有价证券应妥善保管，或委托专门机构代为保管 企业应当加强对筹资费用的计算、核对工作，确保筹资费用符合筹资合同或协议的规定 企业应当按照筹资方案所规定的用

7、途使用对外筹集的资产,14,谢谢观赏,2019-6-13,筹资偿付控制企业应当建立筹资业务偿付环节的控制制度 企业应当指定专人严格按照合同或协议规定的本金、利率及币种计算利息和租金 企业应当按照股利(利润)分配方案发放股利 (利润)，股利(利润)分配方案应当经过单位最高权力机构审议批准 企业财会部门在办理筹资业务款项偿付过程中，发现已审批拟偿付的各种款项的支付方式、金额或币种等与有关合同或协议不符的，应当及时向有关部门报告，有关部门应当查明原因，做出处理 企业应当加强对与筹资业务有关的各种文件和凭据的管理,15,谢谢观赏,2019-6-13,监督检查企业应当建立对筹资业务内部控制的监督检查制度

8、，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查 对监督检查过程中发现的筹资内部控制中的薄弱环节，负责监督检查的部门应当告知有关部门，有关部门应当及时查明原因，采取措施加以纠正和完善,16,谢谢观赏,2019-6-13,2投资业务的内部控制岗位分工 对外投资项目可行性研究与评估 对外投资的决策与执行 对外投资处置的审批与执行,17,谢谢观赏,2019-6-13,授权批准企业应当建立对外投资业务授权批准制度，明确授权批准的方式、程序和相关控制措施，规定审批人的权限、责任以及经办人的职责范围和工作要求 审批人应当根据对外投资授权审批制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越权限审批 企业

9、应当建立对外投资责任追究制度，对在对外投资中出现重大决策失误、未履行集体审批程序和不按规定执行对外投资业务的部门及人员，应当追究相应的责任企业应当根据不同的对外投资业务制定相应的业务流程，明确各环节的控制要求，设置相应的记录或凭证，如实记载各环节业务的开展情况，加强内部审计，确保对外投资全过程得到有效控制,18,谢谢观赏,2019-6-13,对外投资可行性研究、评估与决策控制 企业应当加强对外投资可行性研究、评估与决策环节的控制，对投资建议的提出、可行性研究、评估、决策等作出明确规定，确保对外投资决策合法、科学、合理 企业应当编制对外投资建议书，由相关部门或人员对投资建议项目进行分析与论证，并

10、对被投资单位资信情况进行调查或实地考察 企业应当由相关部门或人员或委托具有相应资质的专业机构对投资项目进行可行性研究，重点对投资项目的目标、规模、投资方式、投资的风险与收益等做出评价 业应当由相关部门或人员或委托具有相应资质的专业机构对可行性研究报告进行独立评估，形成评估报告,19,谢谢观赏,2019-6-13,对外投资执行控制 企业应当制定对外投资实施方案，明确出资时间、金额、出资方式及责任人员等内容 以委托投资方式进行的对外投资，应当对受托单位的资信情况和履约能力进行调查，签订委托投资合同，明确双方的权力、义务和责任，并建立相应的风险防范措施 企业应当加强对资产（含现金和非现金资产，下同）

11、投出环节的控制 企业应指定专门的部门或人员对投资项目进行跟踪管理 企业应当对派驻被投资单位的有关人员建立适时报告、业绩考评与轮岗制度 企业应当加强投资收益的控制 企业应当加强投资收益的控制 企业应定期和不定期地与被投资单位核对有关投资账目,20,谢谢观赏,2019-6-13,对外投资处置控制 企业应当加强对外投资处置环节的控制 对外投资的收回、转让与核销，应当实行集体决策，并履行相关审批手续 企业财会部门应当认真审核与对外投资处置有关的审批文件、会议记录、资产回收清单等相关资料，并按照规定及时进行对外投资处置的会计处理，确保资产处置真实、合法,21,谢谢观赏,2019-6-13,监督检查 单位

12、应当建立对外投资内部控制的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查 对监督检查过程中发现的对外投资业务内部控制中的薄弱环节，负责监督检查的部门应当及时报告，有关部门应当查明原因，采取措施加以纠正和完善,22,谢谢观赏,2019-6-13,11.2.2筹资与投资的内部控制测试 1筹资的内部控制测试了解与描述筹资的内部控制查阅董事会颁布的有关章程、制度，了解企业对资本投入业务的有关规定 所取借款或发行股票的批准文件，主要检查批准手续是齐全，批准权限是否恰当 索要筹资的法律文件，包括借款合同或协议、债券契约、承销或包销协议等，以检查是否存在没有上述文件的业务 观察和了解

13、职务分离情况，审计人员可以通过现场观察了解筹资业务处理中的职务分离、岗位分工情况，也可以通过对有关批准的审查来了解,23,谢谢观赏,2019-6-13,利息支出是否按期入账，是否划清收益性支出和资本性支出 实收资本是否经注册会计师验证并作会计处理 核对筹资业务的原始凭证与有关的明细账、总账记录，验证其一致性 评价筹资业务内部控制的有效性,24,谢谢观赏,2019-6-13,2投资的内部控制测试 了解与描述投资的内部控制取得投资的批准文件，检查投资审批手续是否齐全、审批是否符合授权、投资金额是否及时入账取得投资合同或协议、被投资单位的投资证明 观察职务分离情况 检查有价证券的保管制度 检查定期盘

14、点制度 长期投资的核算方法是否符合有关会计制度的规定，相关的投资收益会计处理是否正确，手续是否齐全 评价投资业务内部控制的有效性,25,谢谢观赏,2019-6-13,11.3 举债筹资审计,26,谢谢观赏,2019-6-13,11.3.1短期借款审计 1短期借款的审计目标确定短期借款的借入、偿还及利息的记录是否完整，有无遗漏 确认短期借款是否存在，是否为被审计单位所有 确定短期借款的会计处理是否正确 确定短期借款的年末余额是否正确 确定短期借款在财务报表上的披露是否充分,27,谢谢观赏,2019-6-13,2短期借款的实质性测试程序获取或编制短期借款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明

15、细账合计数核对相符 审查本期内增加的短期借款 审查短期借款的偿还 审查短期借款入账的完整性 检查期末有无到期未偿还的借款，逾期借款是否办理了延期手续 复核已计借款利息是否正确，如有未计利息应做出记录，必要时进行适当调整 检查非记账本位币折合记账本位币采用的折算汇率，折算差额是否按规定进行会计处理 确定短期借款是否已在财务报表上恰当披露,28,谢谢观赏,2019-6-13,11.3.2长期借款审计 1长期借款的审计目标确定长期借款的借入、偿还及利息的记录是否完整，有无遗漏；确认长期借款是否存在，是否为被审计单位所有；确定长期借款的会计处理是否正确；确定长期借款的年末余额是否正确；确定长期借款在财

16、务报表上的披露是否充分.,29,谢谢观赏,2019-6-13,2长期借款的实质性测试程序获取或编制长期借款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符 函证长期借款 审查长期借款的抵押、担保情况 审查长期借款合同的履行情况审查本期内增加的长期借款审查长期借款的偿还 审查长期借款入账的完整性,30,谢谢观赏,2019-6-13,检查期末有无到期未偿还的长期借款，逾期借款是否办理了延期手续 复核已计借款利息是否正确，如有未计利息应做出记录，必要时进行适当调整 检查借款费用的会计处理是否正确，借款费用资本化起止时间的划分是否符合规定。检查非记账本位币折合记账本位币采用的折算汇率，折

17、算差额是否按规定进行会计处理 确定长期借款是否已在财务报表上恰当披露,31,谢谢观赏,2019-6-13,11.3.3应付债券审计 1应付债券的审计目标确定应付债券的发行、偿还及利息的记录是否完整，有无遗漏确定应付债券的年末余额是否正确；确定应付债券在财务报表上的披露是否充分。,32,谢谢观赏,2019-6-13,2应付债券的实质性测试程序获取或编制应付债券明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符 审查债券交易的正确性及合规性 审查发行债券的收入凭证，如货币资金的收据、汇款通知单、送款登记簿及相关的银行对账单和债券存根簿，确定发行债券的收入是否都已收到，以验证其入账是否完

18、整 应计利息的计算是否正确，会计处理及利息资本化是否正确,33,谢谢观赏,2019-6-13,审查债券溢（折）价摊销及会计处理是否正确 函证应付债券，确定应付债券期末余额的真实性 审查应付债券偿还的会计记录是否正确确定应付债券是否已在财务报表上恰当披露 在资产负债表中，应付债券项目应列示在长期负债类下，凡一年内到期的应付债券应从长期负债中扣除并列示在流动负债项下的“一年内到期的长期负债”中，其余部分仍列示在长期负债项目中,34,谢谢观赏,2019-6-13,1长期应付款的审计目标确定长期应付款的发生、偿还记录是否完整，有无遗漏确定长期应付款的年末余额是否正确；确定长期应付款在财务报表上的披露是

19、否充分。,35,谢谢观赏,2019-6-13,2长期应付款的实质性测试程序 获取或编制长期应付款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符 检查与各项长期应付款有关的原始凭证，有无抵押情况。对融资租赁固定资产，应检查授权批准手续是否齐全，融资租赁和约规定的付款条件是否履行，并做出必要记录 审查长期应付款的计价是否正确、合规检查融资租赁应计利息的计算是否准确，会计处理是否正确检查与长期应付款有关的汇兑损益是否按规定进行了会计处理 向租赁公司、国外供货商函证重大的长期应付款 确定长期应付款是否已在财务报表上恰当披露,36,谢谢观赏,2019-6-13,1财务费用的审计目标确定财

20、务费用的记录是否完整，有无遗漏。确定财务费用的计算是否正确；确定财务费用在财务报表上的披露是否充分 。,37,谢谢观赏,2019-6-13,2财务费用的实质性测试程序获取或编制财务费用明细表，复核加计正确，检查其明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符 将本期财务费用与上期财务费用进行比较，并将本期各个月份的财务费用进行比较，如有重大波动和异常情况应查明原因结合短期借款和长期借款的审查，检查利息支出明细账，抽查重要或异常的利息费用等项目，检查其原始凭证是否合法，会计处理是否正确 审查汇兑损益明细账，检查汇兑损益计算方法、所用汇率是否符合规定，会计处理

21、是否正确 审核财务费用的结转，检查其是否在期末全部结转到当期损益账户 检查财务费用是否已在财务报表上恰当披露,38,谢谢观赏,2019-6-13,11.4 投入资本和留存利润审计,39,谢谢观赏,2019-6-13,11.4.1实收资本（股本）审计 1实收资本（股本）的审计目标确定实收资本（股本）的增减变动是否符合法律、法规和合同、章程的规定，记录是否完整；确定实收资本（股本）的期末余额是否正确；确定实收资本（股本）在财务报表上的披露是否恰当,40,谢谢观赏,2019-6-13,2股本的实质性测试程序审阅公司章程、实施细则和股东大会、董事会记录 检查股东是否按照公司章程、合同、协议规定的出资方

22、式出资，各种出资方式的比例是否符合规定，以确定其内容的合法性 审计人员向被审计单位索取或自己编制股本明细表，作为永久档案存档 检查已发行股票的登记簿、向外界收回的股票、慕股清单、银行对账单、银行存款日记账与总账、股本明细账与总账等原始凭证和会计记录，以验证股票的发行和收回确实存在 函证发行在外的股票 检查股票发行费用的会计处理 验证股本是否已在财务报表上恰当披露,41,谢谢观赏,2019-6-13,3实收资本的实质性测试程序 获取或编制实收资本明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符 索取被审计单位合同、章程、营业执照及有关董事会会议记录 审查出资期限和出资方式、出资额

23、审查投入资本的存在性 审查实收资本账户的完整性审查实收资本的增减变动审查外币出资额验证实收资本是否已在财务报表上恰当披露,42,谢谢观赏,2019-6-13,11.4.2资本公积审计1资本公积的审计目标确定资本公积的增减变动是否符合法律、法规、章程的规定，记录是否完整；确定资本公积的期末余额是否正确；确定资本公积在财务报表上的披露是否恰当。,43,谢谢观赏,2019-6-13,2资本公积的实质性测试程序 获取或编制资本公积明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符 审查资本公积增减变动的内容及依据审查资本溢价或股本溢价审查接受捐赠资产 审查资本折算差额 股权投资准备的审查法定资

24、产重估增值的审查拨款转入的审查 关联交易差价的审查审查资本公积使用的合法性 确定资本公积是否已在财务报表上恰当披露,44,谢谢观赏,2019-6-13,11.4.3盈余公积审计1盈余公积的审计目标确定盈余公积的增减变动是否符合法律、法规、章程的规定，记录是否完整；确定盈余公积的期末余额是否正确；确定盈余公积在财务报表上的披露是否恰当。,45,谢谢观赏,2019-6-13,2盈余公积的实质性测试程序获取或编制盈余公积明细表，分别列示法定盈余公积、任意盈余公积和法定公益金，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符 审查盈余公积的提取 审查盈余公积的使用确定盈余公积是否已在财务报表上恰当披

25、露,46,谢谢观赏,2019-6-13,11.4.4未分配利润1未分配利润的审计目标确定未分配利润增减变动的记录是否完整；确定未分配利润的期末余额是否正确；确定未分配利润在财务报表上的披露是否恰当,47,谢谢观赏,2019-6-13,2未分配利润的实质性测试程序审查利润分配比例是否符合合同、协议、章程以及董事会纪要的规定，利润分配数额及年末未分配利润数额是否正确。根据审查结果调整本年损益数，直接增加或减少未分配利润，确定调整后的未分配利润额。审查企业未分配利润的会计处理是否正确。确定未分配利润是否已在财务报表上恰当披露。,48,谢谢观赏,2019-6-13,11.5 投资审计,49,谢谢观赏,

26、2019-6-13,11.5.1短期投资1.短期投资的审计目标确定短期投资是否存在；确定短期投资是否归被审计单位所有；确定短期投资的增减变动及其收益（或损失）的记录是否完整；确定短期投资年末余额是否正确；确定短期投资的计价是否正确；确定短期投资跌价准备的计提是否正确；确定短期投资是否在财务报表上的披露是否恰当,50,谢谢观赏,2019-6-13,2.短期投资的实质性测试程序获取或编制短期投资明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。如有差异，作出记录和调整 审查短期投资的合法性 盘点有价证券审查在外保管的有价证券审查投资业务处理的合规性审查投资收益审查短期投资跌价准备的计

27、提 确定短期投资是否已在财务报表上恰当披露,51,谢谢观赏,2019-6-13,11.5.2长期投资1长期投资的审计目标确定长期投资是否存在；确定长期投资是否归被审计单位所有；确定长期投资的增减变动及其收益（或损失）的记录是否完整；确定长期投资年末余额是否正确；确定长期投资的计价方法（成本法或权益法）是否正确；确定长期投资跌价准备的计提是否正确；确定长期投资是否在财务报表上的披露是否恰当,52,谢谢观赏,2019-6-13,2长期投资的实质性测试程序获取或编制长期投资明细表（按股票投资、债券投资、其他投资分别列示），复核加计数是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。如有差异，做出记

28、录和调整 盘点有价证券核对股票数量，验证股票投资是否账实相符 核对债券数量，验证债权投资是否账实相符核对其他投资业务，验证其他投资业务的存在性 函证有价证券审查长期投资的合法性,53,谢谢观赏,2019-6-13,审查长期投资的入账价值审查股票投资的入账价值审查债券投资的入账价值审查其他投资的入账价值审查长期投资的核算方法审查投资收益股票投资收益的审查债券投资收益的审查其他投资收益的审查投资收回、出售与转让的审查审查长期投资减值准备 检查长期投资与短期投资的相互划转确定长期投资是否已在财务报表上恰当披露,54,谢谢观赏,2019-6-13,11.6 其他相关账户审计,55,谢谢观赏,2019-

29、6-13,11.6.1其他应收款审计1其他应收款的审计目标确定其他应收款是否存在；确定其他应收款是否归被审计单位所有；确定其他应收款增减变动的记录是否完整；确定其他应收款是否可收回，坏账准备的计提是否充分；确定其他应收款的年末余额是否正确；确定其他应收款在财务报表上的披露是否恰当。,56,谢谢观赏,2019-6-13,2其他应收款的实质性测试程序 获取或编制其他应收款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符 选择金额较大和异常的明细账户余额，检查原始凭证或签发询证函，编制函证结果汇总表 对发出询证函未能收回的，采用替代程序，如查核下期明细账，或追踪至其他应收款发生的付款凭

30、证，注意是否存在抽逃资金、隐匿费用的现象 对于长期未能收回的项目，应查明原因，确定是否可能发生坏账损失 对以非记账本位币结算的其他应收款，检查其采用的折算汇率是否正确 检查转作坏账损失的其他应收款，是否经过授权批准确定其他应收款是否已在财务报表上恰当披露。,57,谢谢观赏,2019-6-13,11.6.2其他应付款 1其他应付款的审计目标确定其他应付款的发生及偿还记录是否完整，有无遗漏；确定其他应付款的年末余额是否正确；确定其他应付款在财务报表上的披露是否充分。,58,谢谢观赏,2019-6-13,2其他应付款的实质性测试程序 获取或编制其他应付款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细

31、账合计数核对相符，并标出截止审计日止已支付的其他应付款 选择金额较大和异常的明细账户余额，检查其原始凭证，必要时向债权人函证 分析有借方余额的项目，查明原因，必要时进行重分类；结合应付账款、其他未交款等明细账户，查明是否存在双方同时挂账的情况，核算内容是否重复，必要时作重分类调整 对以非记账本位币结算的其他应付款，检查其采用的折算汇率是否正确 确定其他应付款是否已在财务报表上恰当披露,59,谢谢观赏,2019-6-13,11.6.3未付利润（应付股利）1未付利润的审计目标确定未付利润的记录是否完整；确定未付利润的年末余额是否正确；确定未付利润在财务报表上的披露是否恰当。,60,谢谢观赏,201

32、9-6-13,2未付利润的实质性测试程序获取或编制未付利润明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符审阅公司章程、股东大会和董事会会议纪要中有关股利的规定，了解股利分配标准和发放方式，是否符合有关规定并经法定程序批准检查未付利润提取和支付的会计处理是否准确，依据是否充分确定未付利润是否已在财务报表上恰当披露。,61,谢谢观赏,2019-6-13,11.6.4无形资产1无形资产的审计目标确定无形资产是否存在；确定无形资产是否归被审计单位所有；确定无形资产增减变动及其摊销的记录是否完整；确定无形资产的摊销政策是否恰当；确定无形资产减值准备的计提是否正确；确定无形资产的期末余额是否正

33、确；确定无形资产在财务报表上的披露是否恰当。,62,谢谢观赏,2019-6-13,2无形资产的实质性测试程序 获取或编制无形资产明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符 审查无形资产的存在性和所有权 审查无形资产的形成审查无形资产的减少审查无形资产的摊销审查无形资产减值准备的计提确定形资产是否已在财务报表上恰当披露,63,谢谢观赏,2019-6-13,11.6.5长期待摊费用 1长期待摊费用的审计目标确定长期待摊费用的会计政策是否恰当；确定长期待摊费用入账和转销的记录是否完整；确定长期待摊费用的期末余额是否正确；确定长期待摊费用在财务报表上的披露是否恰当。,64,谢谢观赏,2

34、019-6-13,2长期待摊费用的实质性测试程序获取长期待摊费用明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符抽查重要的原始凭证，检查长期待摊费用增加的合法性和真实性。检查开办费、租入固定资产改良支出、固定资产修理支出等是否经授权批准，会计处理是否正确检查长期待摊费用的摊销政策，复核计算其摊销及会计处理是否正确检查长期待摊费用是否已在财务报表上恰当披露,65,谢谢观赏,2019-6-13,11.6.6管理费用1管理费用的审计目标确定管理费用的记录是否完整，有无遗漏；确定管理费用的计算是否正确确定管理费用在财务报表上的披露是否充分,66,谢谢观赏,2019-6-13,2管理费用的

35、实质性测试程序获取或编制管理费用明细表，复核加计正确，检查其明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符 将本期管理费用与上期管理费用进行比较，并将本期各个月份的管理费用进行比较，如有重大波动和异常情况应查明原因 审查管理费用组成项目的合法性，各组成项目的实际支出数是否符合规定的列支标准 审查管理费用当期发生额的真实性 审查管理费用的结转是否正确检查管理费用是否已在财务报表上恰当披露,67,谢谢观赏,2019-6-13,11.6.7营业外收入 1营业外收入的审计目标确定营业外收入的记录是否完整；确定营业外收入的计算是否正确；确定营业外收入在财务报表上的披

36、露是否恰当,68,谢谢观赏,2019-6-13,2营业外收入的实质性测试程序审查营业外收入的合法性，检查其核算内容是否符合会计制度的规定抽查大额营业外收入，检查原始凭证是否齐全，有无授权批准，会计处理是否正确，以确认其内容的真实性和依据的充分性确定营业外收入期末结转的正确性检查营业外收入是否已在财务报表上恰当披露,69,谢谢观赏,2019-6-13,11.6.8营业外支出1营业外支出的审计目标确定营业外支出的记录是否完整确定营业外支出的计算是否正确确定营业外支出在财务报表上的披露是否恰当,70,谢谢观赏,2019-6-13,2营业外支出的实质性测试程序获取或编制营业外支出明细表，复核加计正确，

37、并与总账数和明细账合计数核对是否相符审查营业外支出的合法性，检查其核算内容是否符合会计制度的规定抽查大额营业外支出，检查原始凭证是否齐全，有无授权批准，会计处理是否正确，以确认其内容的真实性和依据的充分性审查营业外支出各项目，将其与固定资产、无形资产等账户记录核对，并追查至相关原始凭证，如有差异，作适当调整确定营业外支出期末结转动正确性检查营业外支出是否已在财务报表上恰当披露,71,谢谢观赏,2019-6-13,11.6.9所得税1所得税的审计目标确定所得税的数额是否正确、完整确定所得税的计算依据和会计处理是否正确；确定所得税在财务报表上的披露是否恰当,72,谢谢观赏,2019-6-13,2所

38、得税的实质性测试程序 获取或编制所得税明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符 审查所得税征收范围 审查所得税的计税依据审查所得税的减免是否合法、合规检查企业所得税的会计处理方法是否正确检查以前年度损益调整对企业所得税的影响 检查所得税是否已在财务报表上恰当披露,73,谢谢观赏,2019-6-13,11.6.10以前年度损益调整1以前年度损益调整的审计目标确定以前年度损益调整的记录是否完整确定以前年度损益调整的计算是否正确确定以前年度损益调整在财务报表上的披露是否恰当,74,谢谢观赏,2019-6-13,2以前年度损益调整的实质性测试程序审查以前年度损益调整的内容是否真实、合理，会计处理是否正确对重大调整事项，应逐项核实其原因、依据和有关资料，复核其金额的计算是否正确验证以前年度损益调整是否已在财务报表上恰当披露,75,谢谢观赏,2019-6-13,