第二章财务预算课件.ppt

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1、1,第二章 财务预算,2,第一节 财务预算体系介绍,一、财务预算的意义和作用财务预算，是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。具体包括现金预算、财务费用预算、预计利润表、预计利润表和预计资产负债表等内容。财务预算具有规划、沟通和协调、资源分配、营运控制和绩效评估功能。财务预算的编制需要以财务预测的结果为根据，并受到财务预测质量的制约；财务预算必须服从决策目标的要求，使决策目标具体化、系统化、定量化。,3,二、全面预算的内容,全面预算是根据企业目标所编制的经营、资本、财务等年度收支计划，即以货币及其他数量形式反映的有关企业未来一段期间内

2、全部经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量说明。具体包括特种决策预算、日常业务预算与财务预算。,4,特种决策预算，是指企业不经常发生的、需要根据特定决策临时编制的一次性预算；特种决策预算包括经营决策预算和投资决策预算两种类型。,5,日常业务预算，是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。主要包括：,（1）销售预算；（2）生产预算；（3）直接材料耗用量及采购预算；（4）应交增值税、销售税金及附加预（5）直接人工预算；（6）制造费用预算；（7）产品成本预算；（8）期末存货预算；（9）销售费用预算；（10）管理费用预算等内容。,6,三、财务预算在全面预算体系中的地位与作用,财务预算作为

3、全面预算体系中的最后环节，可以从价值方面总括地反映经营期决策预算与业务预算的结果，也称为总预算，其余预算则相应称为辅助预算或分预算。因此，它在全面预算体系中占有举足轻重的地位。,7,财务预算包括现金预算、财务费用预算和预计财务报表。财务预算的作用：（1）明确工作目标；（2）协调部门关系；（3）控制日常活动；（4）考核业绩标准。,8,单项选择题,在下列各项中，不属于财务预算内容的是（）。A.预计资产负债表B.现金预算C.预计利润表D.销售预算【答案】D【解析】全面预算包括日常业务预算（经营预算）、特种决策预算和财务预算。财务预算包括现金预算、预计资产负债表和预计利润表。销售预算属于日常业务预算的

4、范畴。,9,多项选择题,在下列各项预算中，属于财务预算内容的有（）。A.销售预算B.生产预算C.现金预算D.预计利润表【答案】CD【解析】销售预算和生产预算属于日常业务预算的内容，财务预算包括现金预算、财务费用预算和预计财务报表。,10,多项选择题,在下列各项中，属于日常业务预算的有（）。A.销售预算 B.现金预算 C.生产预算 D.销售费用预算【答案】ACD【解析】日常业务预算包括销售预算，生产预算，直接材料耗用量及采购预算，应交增值税、销售税金及附加预算，直接人工预算，制造费用预算，产品成本预算，期末存货预算，销售费用预算和管理费用预算等企业日常供、产、销活动引起的预算。现金预算属于财务预

5、算的内容。,11,第二节 财务预算的编制方法,一、按其业务量基础的数量特征不同划分 1、固定预算2、弹性预算,12,固定预算,含义 ：又称静态预算，是指在编制预算时，只根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量（如生产量、销售量）水平作为惟一基础来编制预算的一种方法。一般来说，固定预算方法只适用于业务量水平较为稳定的企业或非营利组织编制预算时使用。,13,优点：编制简单。缺点：（1）适应性差；（2）可比性差。,14,弹性预算,1、含义 ：又称变动预算或滑动预算，是指为克服固定预算方法的缺点而设计的，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期可预见的各种业务量水平为基础，编制能够适应多

6、种情况预算的一种方法。,15,2、编制方法,公式法：P21优点:不受业务量波动影响；缺点:无法直接反映特定业务量基础上的预算额水平。,16,列表法：P22列表法可以克服公式法的缺点，预算结果较为精确，但工作量较大。,17,二、按其出发点的特征不同划分,1、零基预算 2、增量预算,18,1、零基预算,含义 ：零基预算，是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是将所有的预算支出均以零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。,19,编制方法,编制零基预算时，要划分不可避免项目和可

7、避免项目，划分不可延缓项目和可延缓项目。零基预算法特别适用于产出较难辨认的服务性部门费用预算的编制。,20,优缺点,优点：（1）不受现有费用开支水平限制；（2）能够调动各方面降低费用的积极性；（3）有助于企业未来发展。缺点：（1）工作量大；（2）重点不突出；（3）编制时间较长。,21,增量预算,增量预算，又称调整预算方法，是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关影响成本因素的未来变动情况，通过调整有关原有费用项目而编制预算的一种方法。,22,假定前提：,（1）现有的业务活动是企业必需的；（2）原有的各项开支都是合理的；（3）未来预算期的费用变动是在现有费用的基础上调整的结果。,

8、23,优点：编制简便。缺点：（1）受原有费用项目限制，可能导致保护落后；（2）滋长预算中的“平均主义”和“简单化”；（3）不利于企业未来发展。,24,三、按其预算期的时间特征不同划分,1、定期预算 2、滚动预算,25,定期预算,含义：是指在编制预算时以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种预算编制的方法。,26,优点：能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核和评价预算的执行结果。缺点：（1）盲目性（远期指导性差）；（2）滞后性（灵活性差）；（3）间断性 （连续性差）。,27,滚动预算,滚动预算，又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离，随着预算的执行不断延伸补充预

9、算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为一个固定期间的一种预算编制方法。,28,滚动预算按其预算编制和滚动的时间单位不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动三种方式。,29,优点：（1）透明度高；（2）及时性强；（3）连续性好；（4）完整性和稳定性突出。缺点：预算工作量大。,30,单项选择题,不受现有费用项目和开支水平限制，并能够克服增量预算方法缺点的预算方法是（）。 A.弹性预算 B.固定预算 C.零基预算 D.滚动预算 【答案】C,31,单项选择题,在下列预算方法中，能够适应多种业务量水平并能克服固定预算方法缺点的是（）。 A.弹性预算方法 B.增量预算方法 C.零基预算方法 D.流动预算方法

10、【答案】A,32,单项选择题,在下列各项中，不属于滚动预算方法的滚动方式的是（）。A.逐年滚动方式 B.逐季滚动方式 C.逐月滚动方式 D.混合滚动方式【答案】A,33,主要预算的编制,1、销售预算 销售预算，是指为规划一定预算期内因组织销售活动而引起的预计销售收入而编制的一种日常业务预算。它是编制全面预算的关键和起点。,34,（1）销售商品、提供劳务收到的现金 =本期含税营业收入本期收现率+前期含税营业收入本期收现率。（2）期末应收账款余额=期初应收账款余额+本期含税营业收入-本期全部营业现金流入（包括收到前期的收入）。例：P29,35,2、生产预算,生产预算，是指为规划一定预算期内预计生产

11、量水平而编制的一种日常业务预算。它需要根据预计的销售量，并考虑预计期初存货和预计期末存货等因素按品种分别编制。,36,某种产品预计产量=预计销售量+预计期末产成品存货量-预计期初产成品存货量例：P30【注意】生产预算是所有日常业务预算中唯一只使用实物量计量单位的预算，虽然不直接涉及现金收支，但与其他预算密切相关。,37,直接材料预算,直接材料预算，是指为规划一定预算期内因组织生产活动和材料采购活动预计发生的直接材料需用量、采购数量和采购成本而编制的一种经营预算。,38,直接材料预算以生产预算、材料消耗定额和预计材料采购单价等信息为基础，并考虑期初、期末材料存货水平。,39,（1）某种直接材料预

12、计需要量=某产品耗用该材料的消耗定额该产品预计产量（2）某种直接材料预计采购量=某种直接材料预计需要量+该材料预计的期末库存量-该材料预计的期初库存量,40,（3）购买材料支付的现金=本期含税采购金额本期付现率+前期含税采购金额本期付现率（4）期末应付账款余额=期初应付账款余额+本期预计含税采购金额-本期全部采购现金支出（包括支付前期的采购支出）例：P30,41,直接人工预算P31制造费用预算P32,42,产品成本预算,产品成本预算是指为规划一定预算期内每种产品的单位产品成本、生产成本、销售成本等项内容而编制的一种日常业务预算。,43,（1）某种产品某期预计发生单位生产成本=该产品该期单位直接

13、材料成本+该产品该期单位直接人工成本+该产品该期单位变动性制造费用（2）某种产品某期预计发生的产品生产成本=该产品该期预计耗用全部直接材料成本+该产品该期预计耗用直接人工成本+该产品该期预计耗用变动性制造费用,44,（3）某种产品某期预计产品生产成本=该种产品该期预计发生产品生产成本+该产品在产品成本期初余额-该产品在产品成本期末余额 例P33,45,销售及管理费用预算P34专门决算预算P35,46,现金预算,现金预算也称现金收支预算，是以日常业务预算和特种决策预算为基础所编制的反映现金收支情况的预算。现金预算中的现金收入主要反映经营性现金收入，现金支出则同时反映经营性现金支出和资本性现金支出

14、。,47,现金预算实际上是销售预算、直接材料预算、应交税金预算、直接人工预算、制造费用预算、销售费用预算、管理费用预算和特种决策预算中有关现金收支部分的汇总，以及收支差额平衡措施的具体计划。编制现金预算需要以日常业务预算和特种决策预算为依据。,48,（1）某期现金余缺=期初现金余额+该期现金收入-该期现金支出（2）期末现金余额=现金余缺现金的筹措与运用例：P35,49,预计利润表,预计利润表是指以货币形式综合反映预算期内企业经营活动成果(包括利润总额、净利润)计划水平的一种财务预算。,50,该预算需要在销售预算、产品成本预算、应交税金及附加预算、制造费用预算、销售费用预算、管理费用预算和财务费

15、用预算等日常业务预算的基础上编制。例P36,51,预计资产负债表,预计资产负债表是指用于总括反映企业预算期末财务状况的一种财务预算。预计资产负债表中除上年期末数已知外，其余项目均应在前述各项预算的基础上分析填列。例:P37,52,单项选择题,某企业按百分比法编制弹性利润预算，预算销售收入为100万元，变动成本为60万元，固定成本为30万元，利润总额为10万元；如果预算销售收入达到110万元，则预算利润总额为（）万元。 A.14B.11C.4D.1【答案】A 销售收入百分比=110/100100%=110%，预算利润总额=110-60110%-30=14（万元）。,53,单项选择题,某期现金预算

16、中假定出现了正值的现金收支差额，且超过额定的期末现金余额时，单纯从财务预算调剂现金余缺的角度看，该期不宜采用的措施是（）。 A.偿还部分借款利息 B.偿还部分借款本金 C.抛售短期有价证券 D.购入短期有价证券【答案】C【解析】现金预算中如果出现了正值的现金收支差额，且超过额定的期末现金余额时，说明企业有多余的现金，应当采取一定的措施降低现金持有量，选项A、B、D均可以减少企业的现金余额，而选项C则会增加企业的现金余额，所以不应采用C的措施。,54,多项选择题,在编制生产预算时，计算某种产品预计生产量应考虑的因素包括（）。 A预计材料采购量 B预计产品销售量 C预计期初产品存货量 D预计期末产

17、品存货量【答案】BCD【解析】生产预算，即产量预算。某种产品预计本期产量=预计产品销售量+预计期末产品存货量-预计期初产品存货量。预计材料采购量，影响直接材料采购预算，而不影响生产预算。,55,单项选择题,财务预算管理中，不属于总预算内容的是（ ）。 （2003年）A.现金预算B.生产预算C.预计利润表D.预计资产负债表【答案】B【解析】财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称，具体包括现金预算、财务费用预算、预计利润表、预计利润分配表和预计资产负债表等内容，财务预算又称为总预算。生产预算是日常业务预算。,56,单项选择题,在下

18、列各项中，不属于财务预算内容的是（ ）。 （2008年）A.预计资产负债表 B.现金预算 C.预计利润表 D.销售预算【答案】D【解析】财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称，具体包括现金预算、财务费用预算、预计利润表和预计资产负债表等内容。,57,多项选择题,与编制零基预算相比，编制增量预算的主要缺点包括( )。(2000年) A.可能不加分析地保留或接受原有成本支出 B可能按主观臆断平均削减原有成本支出 C容易使不必要的开支合理化 D增加了预算编制的工作量，容易顾此失彼【答案】ABC【解析】增量预算是在基期成本费用水平的基

19、础上，结合预算期业务量及有关降低成本的措施，通过调整有关原有成本项目而编制的预算。,58,判断题,永续预算能够使得预算期与会计年度相配合，便于考核预算执行结果。（ ）【答案】【解析】永续（滚动）预算与预算期相脱节，定期预算的预算期与会计年度相配合。,59,多项选择题,相对于定期预算而言，滚动预算的优点有（ ）。 A透明度高 B及时性强 C预算工作量小 D连续性；完整性、稳定性突出【答案】ABD【解析】滚动预算的优点：透明度高；及时性强；连续性好；以及完整性和稳定性突出的优点。缺点：预算工作量大。,60,单项选择题,在下列各项中，不属于滚动预算方法的滚动方式的是（）。（2008年）A.逐年滚动方

20、式 B.逐季滚动方式 C.逐月滚动方式 D.混合滚动方式【答案】A【解析】滚动预算按其预算编制和滚动的时间单位不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动,61,多项选择题,在编制现金预算的过程中，可作为其编制依据的有（）。（2005年）A. 日常业务预算 B. 预计利润表C. 预计资产负债表 D. 特种决策预算【答案】AD【解析】现金预算亦称现金收支预算，它是以日常业务预算和特种决策预算为基础编制的。,62,单项选择题,下列各项中，没有直接在现金预算中得到反映的是( )。 A期初期末现金余额 B现金筹措及运用 C预算期产量和销量 D预算期现金余缺【答案】C 【解析】现金预算体现的是价值指标，不反映

21、预算期产量和销量。,63,判断题,在财务预算的编制过程中，编制预计财务报表的正确程序是：先编制预计资产负债表，然后再编制预计利润表。（） （2007年）【答案】【解析】资产负债表的编制中“未分配利润”项目需要利润表中的数据作为基础，因为：“未分配利润年初的未分配利润本期实现的净利润预期支付的股利”，而净利润需要根据预计利润表的数据来填，所以不可能编制预计资产负债表，然后再编制预计利润表。,64,单项选择题,某企业编制第四季度的直接材料预算，预计季初材料存量为500千克，季度生产需用量为2500千克，预计期末存量为300千克，材料采购单价为10元，若材料采购货款有40%当期付清，另外60%在下季度付清，假设不考虑流转税的影响，则企业预计资产负债表年末“应付账款”项目为（ ）元。A.1080 B.13800 C.23000 D.1620【答案】B【解析】材料采购量=生产需用量+期末存量-期初存量=2500+300-500=2300（千克）采购金额=230010=23000（元）期末应付账款=2300060%=13800（元）,65,66,