存货核算业务流程课件.pptx

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1、K3存货核算总体介绍存货核算的基础数据设置入库核算流程出库核算流程异常信息处理期末记帐存货跌价准备期末结帐/报表分析标准版V12.1新增功能,目录,存货定义,定义依据会计准则第三条，存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。依据存货的定义，存货是流动资产，应当在一年或一个营业周期内被消耗或出售。企业持有存货的最终目的是为了出售。 具体来讲 存货包括各类材料、在产品、半成品、产成品、商品以及包装物、低值易耗品、委托代销商品等 。,K3存货核算的假设前提,正确的应用物流的存货核算系统是保证业务财务一体化的前提条件，所以

2、它同时也具有一般财务核算的特点，具有一些假设前提： 核算主体：存货核算以实仓仓库为单位进行核算，区分总仓、分仓、分仓组，可以处理分散管理、多组织的核算要求； 核算期间：基于会计分期的要求，业务系统要求根据会计分期进行业务核算期间的设置，因此而提供期末的核算和记账以及期末结帐的处理，统管整体的业务系统，所有业务以核算期间进行划分，一般建议使用与财务一致的期间划分标准； 数量金额核算：启用存货核算就是要对于企业的主要经营产品进行数量、金额的核算，与实务一致，数量要求在可以计量的范围内存在，金额要求在本位币的要求下可以计量，在一定的精度要求下，数量、金额同时存在是正确进行核算的基本前提； 核算对象：

3、物流的核算对象为企业主要经营产品，在工业企业可以体现为物料，商业企业可以体现为商品，K/3系统以核算项目来存在，其他信息作为辅助资源补充业务日常处理的要求设置。,红字出库核算,外购入库核算,暂估入库核算,自制入库核算,委外加工入库核算,材料出库核算,产成品出库核算,基础资料,系统参数,用户管理,期初余额调整,成本调整单,委外工序接收核算,调价单据录入,调价单据维护,无单价单据汇总更新单价,存货跌价维护,存货跌价准备计提表,凭证生成,凭证模板,凭证查询,期末结帐,总帐系统,异常余额汇报表,不确定单价单据维护,无单价单据按物料更新单价,无单价单据按单据更新单价,入库核算各种分析报表,出库核算各种分

4、析报表,存货核算应用流程图,提供物流、财务余额对账功能,杜绝无单价业务提供单价确认平台,引入跌价准备模型库存反馈市价,多种存货成本类报表形成决策依据,委外工序接收暂估,其他入库核算,K3存货核算总体介绍存货核算的基础数据设置入库核算流程出库核算流程异常信息处理期末记帐存货跌价准备期末结帐报表分析标准版V12.1新增功能,目录,系统参数,暂估类参数关账类单价来源类其他,基础数据设置,多种类型,仓库,物料,物料属性计价方法科目设置,K3存货核算总体介绍存货核算的基础数据设置入库核算流程出库核算流程异常信息处理期末记帐存货跌价准备期末结帐/报表分析标准版V12.1新增功能,目录,入库核算流程-存货采

5、购成本的构成,会计准则规定： 存货的采购成本的构成，即存货的采购成本一般包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用：购买价款，是指企业购入的材料或商品的发票账单上列明的价款，但不包括按规定可以抵扣的增值税额。相关税费，是指企业进口存货缴纳的关税，企业购买、自制或委托加工存货发生的消费税、资源税和不能从销项税额中抵扣的增值税进项税额等。其他可直接归属于存货采购的费用，即采购成本中除上述各项以外的可直接归属于存货采购的费用，如在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等。 这些费用能够分清负担对象的，应当直接计入所负担对象的

6、采购成本，如果不能够归属于某负担对象的，应该选择合理的分配方法，分配计入有关存货的采购成本。所采取的分配方法包括按照所购存货的重量和采购价格的比率进行分配。,入库核算流程-外购暂估相关参数,与暂估相关的参数：1生成暂估凭证冲回方式： YES / NO，只有YES才有暂估逻辑。2暂估凭证冲回方式 月初一次冲回 / 单 到冲回3暂估差额生成方式： 差额调整 / 单到冲回4冲回单据编号后缀,入库核算流程-与整单折扣相关参数,核算和分配依据 该参数只有在启用整单折扣后才有效，其可选值为“整单折前金额 ”、“整单折后金额 ”，默认值为“整单折后金额 ”。 该参数在钩稽和核算时影响的单据包含：购货发票（普

7、通）、购货发票（专用）、进口单证、购货发票（普通）、购货发票（专用）。 该参数在钩稽时影响的单据包含：购货发票（普通）、购货发票（专用）、进口单证、购货发票（普通）、购货发票（专用）。 以整单折前金额参与钩稽或核算还是以整单折后金额参与钩稽或核算由系统参数值进行确认。,入库核算流程-外购暂估流程,外购入库核算-暂估流程说明,1估价入库方式有两种，一种是手工在单据上录入，另一种方式是在“无单价单据维护”模块中进行单价更新。2生成外购暂估入库凭证3生成暂估冲回凭证：手工/系统自动,外购入库核算-工业模式与商业模式的异同,外购入库核算根据系统参数【生成暂估凭证冲回方式】分成工业模式与商业模式，选中为

8、工业，由于10.2工商业合并后产生的，工业与商业模式的不同：生成凭证的凭证模版不同。生成的暂估补差方式不同。补充钩稽后生成凭证的模版不相同。钩稽不同，工业不支持部分钩稽，商业支持部分钩稽。,入库核算流程-外购入库核算（工业式）,入库核算流程-外购入库核算（商业式）,外购入库核算-费用分配（不支持部分钩稽）,费用分配的条件： 必须本期已经钩稽了费用发票，前期没有钩稽的采购发票,且发票没有生成凭证费用分配作用： 费用发票金额反写采购发票上的应计成本费用，不计成本费用，运费税金按数量分配费用发票的本位币金额/钩稽的发票的数量按金额分配 费用发票的本位币金额/钩稽的发票的金额,外购入库核算-核算逻辑（

9、不支持部分钩稽）,（发票的不含税金额本位币计入成本的费用本位币）/入库单的数量该行物料的数量。多行相同物料时最后一行通过扣减方式计算，处理尾差。,外购入库核算-费用分配逻辑（支持部分钩稽）,按数量分配 费用发票的本位币金额/钩稽的发票行的数量按金额分配 费用发票的本位币金额/钩稽的发票行的金额 注意： 1）、未钩稽的发票行不参与分配； 2）、分配是按整行的数量、金额进行分配，不是按发票的钩稽数量、钩稽金额进行分配。,外购入库核算-费用分配案例,外购入库核算-核算逻辑（支持部分钩稽）,不存在费用发票 发票的钩稽金额/入库单的钩稽数量该行物料的数量存在费用发票 发票的钩稽金额（费用发票的金额/发票

10、的数量发票的钩稽数量） /入库单的钩稽数量该行物料的数量,外购入库核算-差额生成单据,差额调整。 差额调整就是对外购入库单与发票金额差额部分生成暂估补差单，在前面的工业模式和商业模式都可能存在，主要根据系统参数【暂估差额生成方式】决定。单到冲回 单到冲回就是先对参与钩稽部分的原蓝字入库单按钩稽数量生成红字入库单，金额取原外购入库单钩稽金额，单价取蓝字入库单，然后再按钩稽数量生成蓝字入库单，单价、金额取发票核算处理的单价、金额。 如果为红字入库单则先生成蓝字入库单，金额取外购入库单钩稽金额，单价取蓝字入库单，再生成红字入库单，单价、金额取发票核算处理的单价、金额。,委外加工管理整体解决方案,委外

11、加工定义,委外加工是企业在产能有限或企业不具备相应资源、技术等情况，将产品的部份工序或半成品外发加工，也叫外协加工。业务形式：工序委外加工，即企业将部份工序外发给加工商进行加工处理，外发的工序较难固定，视企业的生产计划而定；通常是直接由生产线外发生产，不需要经过仓库发料及半成品入库处理，其间不改变物料的产品代码；也称此为工序委外。 订单委外加工，为原料或半成品的委外加工处理，通常是企业提供原材料或半成品给加工商，加工商自行采购一些辅料或材料加工成半成品或产品，企业外发材料及接收委外加工品均需要通过仓储部门进行管理，发出的物料及加工后物料通常不为同一物料代码；在企业中委外作业通常由采购部门来进行

12、归口管理。业务类型：普通委外：企业提供原材料或半成品给加工商，发出的物料及加工后物料通常不为同一物料代码。返修委外：企业将一些产品或配件，外发给加工商进行加工修复其中的部件，返回后的物料与发出的物料代码一致。,订单委外流程,委外加工计划,委外订单,委外发料单,委外收料单,检验报告,委外入库单,退料单,外发加工,加工发票,供应商管理,质量管理,核销、钩稽,加工费暂估,生成正式凭证,加工费对账单,供应商材料对账单,委外在制品报表,委外加工财务报表,未收到,N,Y,暂估凭证冲回,委外发料单,发票到,未收到,N,Y,返修委外流程,委外返修计划,委外返修订单,委外返修投料单,委外收料单,委外入库单,外发

13、返修,返修加工发票,供应商管理,核销、钩稽,加工费暂估,生成正式凭证,返修费对账单,委外在返修报表,委外返修财务报表,未收到,暂估凭证冲回,返修品出库单,未收到,发票到,工序委外处理流程图,转入,转入,转出,转出,转出,打印,反写,反写,引出,委外入库核算流程,委外加工入库核算-材料费核算,核销的过程和逻辑具体逻辑请参考委外加工管理系统的PPT 。材料费核算，材料费按照入库单核销的出库单信息重新取得出库材料成本并汇总得到准确材料费用。,委外加工入库核算-加工费核算,费用分配。 1、按数量分配 费用发票的本位币金额/钩稽的发票的数量 2、按金额分配 费用发票的本位币金额/钩稽的发票的金额委外加工

14、入库加工费核算。（发票的不含税金额本位币计入成本的费用本位币）/入库单的数量该行物料的数量。 多行相同物料时最后一行通过扣减方式计算，处理尾差。,委外加工入库核算-总成本核算,入库成本计算总成本系统汇总材料费用和加工费用得到入库物料的总成本信息。并倒算单位成本，从而完成整个委外加工核算工作。,委外加工入库核算-与外购入库核算的差异,在商业模式下，委外加工入库单只有【差额调整】方式，即存在差额时，只可能生成差额调整单，不可能生成红蓝单。在工业模式下，委外加工入库单凭证冲回只有【单到冲回】方式，即需要手工冲回凭证。采购发票的作用不同。采购环节：采购发票反映物料采购的材料成本。委外加工环节：采购发票

15、反映加工物料加工成本。成本构成不一样采购环节：主要是材料成本、采购费用委外加工：主要是材料成本、加工费用、其他费用,入库核算流程-自制入库,若成本系统已启用，则可自动引入成本系统的产品成本计算结果，用户不需进行该核算工作。在未使用成本系统的情况下，需手工录入自制入库成本或通过外部引入。当物料采用计划成本和实际成本时，录入方式不同。,入库核算流程-其他入库,非组装/非拆卸单核算1)手工录入 2)更新无单价单据 组装核算 1)手工录入 2)系统自动核算，根据组装类型的其它出库单和组装单中的组装费用共同计算。拆卸核算 1)手工录入 2)系统自动核算，拆卸母件成本拆卸费所有拆卸子件成本，可按照用户设定

16、的分摊比例摊到每笔拆卸子件的成本上。,K3存货核算总体介绍存货核算的基础数据设置入库核算流程出库核算流程异常信息处理期末记帐存货跌价准备期末结帐/报表分析标准版V12.1新增功能,目录,出库核算的计价方法：加权平均移动平均（新会计准则已经去掉了该计价方法）先进先出后进先出（新会计准则已经去掉了该计价方法）计划价个别计价法（批内先进先出、批内加权平均、批内移动平均）,出库核算流程,出库核算流程,加权平均亦称全月一次加权平均法，是指以当月全部进货数量加上月初存货数量作为权数，去除当月全部进货成本加上月初存货成本，计算出存货的加权平均单位成本，以此为基础计算当月发出存货的成本和期末存货的成本的一种方

17、法。计算存货的平均单位成本的公式如下：存货单位成本（月初库存存货的实际成本本月各批进货的实际单位成本本月各批进货的数量）/（月初库存存货数量本月各批进货数量之和） 本月发出存货的成本本月发出存货的数量存货单位成本本月月末库存存货成本月末库存存货的数量存货单位成本,出库核算流程-加权平均算法,1 期初,2 本期收入,3本期平均单价,4更新出库单的成本,出库核算流程-加权平均算法,采用移动加权平均法，当每次购进单价与结存单价不同时就需要重新计算一次加权平均价，并据此计算下次购货前的存货成本和销售成本。其平均单价的计算公式为 移动加权平均单价=（前结存金额+本次购入金额）/（前结存金额+本次购入数量

18、） 采用这种方法，可以随时结转销售成本。利于对存货进行数量、金额的日常控制。但这种方法，如果手工做账，由于每次进货后都要计算一次平均价，势必会增加会计核算工作量。,出库核算流程-移动平均算法,有入库，成本变化,以当前的成本作为出库成本,有入库，成本变化,以当前的成本作为出库成本,出库核算流程-移动平均算法,不够发出数量，等下次够发出数量时发出,出库核算流程-移动平均算法,先进先出法假设先入库的材料先耗用，期末库存材料就是最近入库的材料，因此发出材料按先入库的材料的单位成本计算。先进先出法，期末材料按照最接近的单位成本计算，比较接近目前的市场价格，因此资产负债表可以较为真实地反映财务状况；但是由

19、于本期发出材料成本是按照较早购入材料的成本进行计算的，所以计入产品成本的直接材料费用因此可能被低估，等到这些产品销售出去就会使利润表的反映不够真实。在通货膨胀情况下，先进先出法会虚增利润，增加企业的税收负担，不利于企业资本保全。先进先出法对发出的材料要逐笔进行计价并登记明细账的发出与结存，核算手续比较烦琐。,出库核算流程-先进先出算法,出库核算流程-先进先出算法,出库核算流程-先进先出算法,计划成本法是指存货得收入、发出和结存均采用计划成本进行日常核算，同时将实际成本与计划成本得差异另行设置有关成本差异帐户（如“材料成本差异”）反映。计划成本法的计算：1）计算存货成本差异率 月初结存存货成本差

20、异额本月收入存货成本差异额 月初结存存货计划成本本月收入存货计划成本 存货成本差异率可以正数也可以负数。 2）发出存货的实际成本 发出存货的计划成本（1存货成本差异率）,出库核算流程-计划成本法算法,实际成本计划成本=差异,累计实际存货成本,计算存货成本差异率本期发出单价,以实际成本更新出库成本,成本,出库核算流程-计划成本法算法,1、调价的条件： 本期库存单据不能有已经记账的单据，否则调价不成功。2、调价的结果： 1）更新本期的期初余额 2）更新物料的计划价 3）更新本期库存单据的计划单价和计划成本。,出库核算流程-计划成本调价,个别计价法，又称个别认定法、分批认定法等，采用这一个方法是假设

21、存货的成本流转与实物流转相一致，分别按照其入库和生产时所确定的单位成本作为计算各批的发出存货和期末存货成本的方法。在K/3系统中提供批内先进先出、批内移动平均和批内加权平均法，算法基本与先进先出、移动加权和加权平均法相似。物料的计价方法设置为【分批认定法（批内先进先出）】、【分批认定法（批内移动平均）】 、【分批认定法（批内加权平均）】时，系统自动强制对物料进行批号跟踪。,出库核算流程-个别计价法,成本调拨单/异价调拨单红字出库单据返工领料出库批次转换单,出库核算流程-特殊单据处理,出库核算还有很多细节，详细请参考牟永乔提供的文档：,出库核算流程-出库核算详细,K3存货核算总体介绍存货核算的基

22、础数据设置入库核算流程出库核算流程异常信息处理期末记帐存货跌价准备期末结帐/报表分析标准版V12.1新增功能,异常,异常,不确定单价,出库核算,出库异常,没有合适单价,正常,出库异常余额汇报,出库核算-异常处理,异常信息-不确定单价,不确定单价的单据在出库核算过程中产生，以下的情况：本期未核算的入库单，表现为入库单上单价、金额为零，包括红字入库单。出库时，出现负结存，根据负结存出库核算选项，仍核算不出单价的蓝字出库单 。核算时当前出库单价为负数，导致无法更新单价的蓝字出库单。核算时当前出库单价为负数，导致无法更新单价的蓝字出库单。,异常信息-出库异常余额,通过K/3出库核算异常余额汇报表，反映

23、本期出库核算（材料出库核算、产品出库核算）后存在如下的不合理结存数据。物料结存数量=0，但结存金额0的异常情况。物料结存数量0的异常情况。物料结存数量0，结存金额0的异常情况。,异常信息-出库异常余额的原因和解决办法,产生上述异常的原因：存在入库缺单，或销售多单的情况，造成库存数量0，如后面的案例。期初无结存数量，本期有暂估补差、金额调整单却无出入库单据，如右表的数据。出库单据在核算之前已经生成凭证，如右表的数据。其他人为因素。解决办法：可以通过自动生成成本调整单调整金额。可能是原来的单据不完成的，需要补录或调整。,异常信息-库存异常余额,通过K/3期初异常余额汇报表，反映本期期初库存存在异常

24、的数据：物料仓库结存数量=0，但结存金额0的异常情况。物料仓库结存数量0的异常情况。物料仓库结存数量0，结存金额0的异常情况。,异常信息-库存异常余额产生原因与解决方法,这部分数据是核算过程中无法进行差额调整的异常数据，需要进行人工处理：出库核算过程中产生异常余额而未予调整 。物料分仓存放，分仓单价不同，按总仓核算。物料进行批次管理，但没有按分批认定法进行核算。,异常发生案例,K3存货核算总体介绍存货核算的基础数据设置入库核算流程出库核算流程异常信息处理期末记帐存货跌价准备期末结帐/报表分析标准版V12.1新增功能,目录,期末记帐,各个环节的记帐凭证记帐凭证模版记帐凭证选项借方相同科目合并贷方

25、相同科目合并借方科目来源相同合并贷方科目来源相同合并单据不能记帐，或无法过滤出单据可能的原因：单据存在金额为0的明细。未进行出库核算，出库的金额为0。分期收款的发票需要分期出库单先做凭证。,K3存货核算总体介绍存货核算的基础数据设置入库核算流程出库核算流程异常信息处理期末记帐存货跌价准备期末结帐/报表分析标准版V12.1新增功能,目录,存货跌价准备,会计准则要求对期末存货，按照成本与可变现净值两者之中的较低者进行计量。根据谨慎性原则，当存货的可变现净值下跌至成本以下时，表明该存货给企业带来的未来经济利益低于其账面金额，因此应将这部分损失从资产价值中扣除，计入当期损益。这里所讲的“成本”是指期末

26、存货的实际成本；如企业在存货成本的日常核算中采用计划成本法等简化核算方法，则“成本”为经过调整后的实际成本。本准则将可变现净值定义为：在日常活动中，以存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。 K/3系统只处理了存货跌价准备的结果，对存货的可变现净值的确定过程需要在实际的业务中根据具体的规则确定。支持按物料计提存货跌价准备支持按物料类别计提存货跌价准备支持按物料整体计提存货跌价准备,存货跌价准备,K3存货核算的假设前提存货核算的基础数据设置入库核算流程出库核算流程异常信息处理期末记帐存货跌价准备期末结帐/报表分析标准版V12.1新增功能,目录,期末处理-

27、对账,对账对存货科目余额，在总账和物流系统中进行对账。 对供应链系统 存货科目结存余额期初入库出库 对总账系统： 取当前期间的科目余额表,期末处理-关账,关账前检查关账前对系统的检查，根据系统参数而定期末结账时检查未记账的单据本期还有未审核的出入库单据时是否允许关账 本期还有核算单据未生成凭证时是否允许关账关账后影响关账后对系统的影响，根据系统参数而定：关账后是否允许对本期的核算单据进行修改、作废和反审核 关账以后允许新增发票 关账后允许钩稽本期发票,报表分析,暂估报表 存货暂估汇总表、存货暂估明细表、委外加工费暂估对比表。成本报表 采购成本明细表、采购成本汇总表、销售成本汇总表、销售成本明细

28、表、生产领料成本明细表、生产领料成本汇总表、材料发出汇总表、产成品发出汇总表。收入报表 销售收入汇总表、销售收入明细表。特殊业务报表 分期收款、委托代销、委外加工各类统计表。综合报表 材料明细帐、产成品明细帐、销售毛利润汇总表、材料成本差异报表、委外加工核销报表。,K3存货核算的假设前提存货核算的基础数据设置入库核算流程出库核算流程异常信息处理期末记帐存货跌价准备期末结帐/报表分析标准版V12.1新增功能,目录,功能完善支持下一期外购入库生成凭证,支持下一会计期间外购入库业务生成凭证，即系统当且仅当支持当前会计期间的下一会计期间,功能完善增加选项“出库成本调整单”,系统设置增加：“存货异常余额出单生成成本调整单类型”两个选项“入库成本调整单”和“出库成本调整单” 。,功能完善_无单价单据更新（按批号汇总）,客户价值,无单价单据更新按物料汇总增加“按批号汇总”更新功能，支持从外部引入数据（如EXCEL）,报表完善-存货核算报表,完善采用计划成本法存货核算模块报表，增加字段“实际成本”。,谢 谢!,