企业经营沙盘规则详解课件.ppt

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1、企业经营沙盘模拟实训规则详解,招贤纳士（组建团队）：,一、课程导读内容,“企业经营沙盘模拟”是讲授企业经营管理的实训课程。本实训具有高度的趣味性和竞争性。其核心内容是构造一个模拟的市场环境，将学生分为若干个团队，各经营一家企业。经过几个会计年度的经营活动，综合运用战略、市场、财务、生产及物流等知识，解决企业经营中遇到的各类典型问题，在失败和成功的体验中低成本“构建”专业知识及管理者所需的能力与素质。,一、课程导读重要提示,只有懂得规则，才能游刃有余；只有认真对待，才能获得收获；只有积极参与，才能分享成就。,一、课程导读重要提示,学习规则是比较枯燥的，但却是必须的。只有懂得规则才能游刃有余。因此

2、，要有以下三点认识：一是要认清我们是在经营模拟企业，为运行方便将内外部环境简化为一系列规则，故与实际情况有一定差别，不可在规则上较真；二是要有争强好胜的斗志，虽然是模拟经营，切不可简单地当成游戏，要有“假戏真做”当作真实企业来经营的态度；三是要正确对待自己的角色，在一个企业里每个人会担当不同的角色，每个角色也都有其他角色所不可替代的作用，因此每个角色都是重要的，都值得重视和珍惜，都应该用心做好。,什么是沙盘,“沙盘”最早源于军事上，即用沙土或其它材料做成的地形模型，后来不断发展演变，现在有地形沙盘、建筑模拟沙盘、工业地形沙盘、房地产沙盘、企业经营沙盘等等。,企业经营管理沙盘,1978 年,瑞典

3、皇家工学院开发出一门用于管理实践教学的课程企业经营管理沙盘模拟演练。主要用于对职业经理人、MBA、经济管理类学生进行培训，以期提高他们在实际经营环境中决策和运作的能力。 企业经营管理沙盘模拟虽然将企业经营进行了简化，但却能反映企业经营的本质，让学员在沙盘模型上进行企业经营管理的实战演练，为管理实践教学提供了良好的手段。,ERP沙盘,80年代初期，该课程被引入我国，率先在企业的中高层管理者培训中使用并快速发展。本世纪初相继开发了ERP沙盘模拟演练的教学版，将它推广到高等院校的实践教学过程中。现在，越来越多的高等院校开设了“ERP沙盘模拟”课程，并且都取得了很好的效果。,用友-ERP沙盘,供应商,

4、资 金,产品/在制品,P2,P3,P4,原料订单贷款,沙盘模拟经营要素,总经理/运营,财务/会计主管,市场/销售主管,生产主管,采购主管,市场调查分析市场进入策略品种发展策略广告宣传策略制定销售计划争取定单与谈判签订合同与过程控制按时发货应收款管理销售绩效分析,日常财务记账和登账向税务部门报税提供财务报表日常现金管理企业融资策略制定成本费用控制资金调度与风险管理财务制度与风险管理财务分析与协助决策,制定发展战略竞争格局分析经营指标确定业务策略制定全面预算管理管理团队协同企业绩效分析业绩考评管理管理授权与总结,编制采购计划 供应商谈判 签订采购合同 监控采购过程 到货验收 仓储管理 采购支付决择

5、与财务部协调与生产部协同,产品研发管理管理体系认证固定资产投资编制生产计划 平衡生产能力 生产车间管理 产品质量保证 成品库存管理产品外协管理,任何一个企业都要建立与其企业类型相适应的组织结构。组织结构是保证企业正常运转的基本条件。,二、组织准备工作,总经理,制定发展战略竞争格局分析经营指标确定业务策略制定全面预算管理管理团队协同企业绩效分析业绩考评管理管理授权与总结,岗位认知,二、组织准备工作,负责制定和实施公司总体战略与年度经营计划；主持公司的日常经营管理工作，实现公司经营管理目标和发展目标。 现代企业的治理结构分为股东会、董事会和经理班子三个层次。 在“企业经营沙盘模拟”实训中，省略了股

6、东会和董事会，企业所有的重要决策均由总经理带领团队成员共同决定，如果大家意见相左，由总经理拍板决定；做出有利于企业发展的战略决策是总经理的最大职责，同时总经理还要负责控制企业按流程运行，在实训中还要特别关注每个人是否能胜任其岗位。,岗位认知,二、组织准备工作,在实际企业中，运营是个重要的角色，负责组织协调企业的日常运营活动。 在本实训中，运营协助总经理控制企业按流程运行，负责填写运营记录表，起着盘面运行监督的作用。,岗位认知,二、组织准备工作,在企业中，财务与会计的职能常常是分离的，他们有着不同的目标和工作内容。 会计主要负责日常现金收支管理，定期核查企业的经营状况，核算企业的经营成果，制定预

7、算及对成本数据的分类和分析。实训中，会计主管主要负责现金收支记录，于每年年末编制产品核算统计表、综合费用明细表、利润表和资产负债表。 财务的职责主要负责资金的筹集、管理；做好现金预算，管好、用好资金。如果说资金是企业的血液，财务部门就是企业的心脏。实训中财务主管要参与企业重大决策方案的讨论，如设备投资、产品研发、市场开拓、ISO资格认证、购置厂房等。公司进出的任何笔资金，都要经过财务主管审批。,岗位认知,二、组织准备工作,企业的利润是由销售收入带来的，销售实现是企业生存和发展的关键。 市场主管与销售主管所担负的责任主要是：开拓市场、实现销售。为此，市场主管与销售主管应结合市场预测及客户需求制定

8、销售计划，有选择地进行广告投放，取得与企业生产能力相匹配的客户订单，与生产部门做好沟通，保证按时交货给客户，监督货款的回收，进行客户关系管理。 市场主管与销售主管还可以兼任商业间谍的角色和任务，因为他最方便监控竞争对手的情况，比如对手正在开拓哪些市场，未涉足哪些市场，他们在销售上取得了多大的成功，他们拥有哪类生产线，生产能力如何等，充分了解市场，明确竞争对手的动向可以有利于今后的竞争与合作。,岗位认知,二、组织准备工作,生产主管是企业生产部门的核心人物，对企业的一切生产活动进行管理，并对企业的一切生产活动及产品负最终的责任。生产主管既是生产计划的制定者和决策者，又是生产过程的监控者，对企业目标

9、的实现负有重大的责任。他的工作是通过计划、组织、指挥和控制等手段实现企业资源的优化配置，创造最大经济效益。 在“企业经营沙盘模拟”实训中，生产主管负责指挥生产运营过程的正常进行，生产设备的维护与设备变更处理、管理成品库等工作。 在本实训中，生产能力往往是制约企业发展的重要因素，因此生产主管要有计划地扩大生产能力，以满足市场竞争的需要。,岗位认知,二、组织准备工作,采购是企业生产的首要环节。采购主管负责各种原料的及时采购和安全管理，确保企业生产的正常进行；负责编制并实施采购供应计划，分析各种物资供应渠道及市场供求变化情况，力求从价格上、质量上把好第一关，为企业生产做好后勤保障；进行供应商管理；进

10、行原材料库存的数据统计与分析。 在“企业经营沙盘模拟”实训中，采购主管负责制定采购计划，与供应商签订供货合同，监督原料采购过程并按计划向供应商付款，管理原料库等具体工作，确保在合适的时间点，采购合适的品种及数量的材料。,采购主管,编制采购计划 供应商谈判 签订采购合同 监控采购过程 到货验收 仓储管理 采购支付决择与财务部协调与生产部协同,岗位认知,二、组织准备工作,人事是企业经营管理中最基础的工作。人事主管主要负责协助制定、组织实施公司人力资源战略，建设、发展人力资源各项工作构成体系，最大限度地开发人力资源，为实现公司经营发展战略目标提供人力保障。 在“企业经营沙盘模拟”实训中，人事主管主要

11、负责考勤制度、管理制度的制定与完善；KPI的制定与考核；CEO会议纪要等内容。,人事主管（可选）,人事工作制度的制定 人员招聘 人员培训人员日常管理和考核 工资审核 人员晋级的准备考察 不合格人员的辞退,确定公司名称及岗位分配等,总经理/运营主管,财务/会计主管,市场/销售主管,生产主管,采购主管,1、企业基本情况与股东期望,三、基本情况描述-认识模拟企业,利润表,资产负债表,单位：百万,单位：百万,2、企业目前的财务状况与经营成果,三、企业基本情况-认识模拟企业,设备价值13M,P1在制品8M(4个),P1产品,P1产品,P1产品,P1产品,四、初始状态设定-生产中心,P1成品6M(3个),

12、R1原料3M(3个),R1订单2M(2个),四、初始状态设定-物流中心,长期贷款40M,现金 20M,应收账款15M,四、初始状态设定-财务中心,已取得P1生产资格,已拥有本地市场,四、初始状态设定-营销规划中心,3,20,20,应收款：3Q 15M,长债：4Q20M 5Q20M,15,20,20,P1,P1,P1,P1,2,2,2,2,2,2,2,20,1,1,1,3,3,4,四、初始状态设定-企业全貌,1、市场划分与市场准入,企业目前在本地市场经营，新市场包括区域、国内、亚洲、国际市场,五、企业运营规则-如果你是市场主管,市场预测,上图是第16年本地市场P系列产品预测资料，由左边的柱形图和

13、右边的拆线图构成。柱形图中的横坐标代表年，纵坐标上标注的数字代表产品数量，各产品下柱形的高底代表该产品某年的市场预测需求总量。折线图标识了第16年P系列产品的价格走势，横坐标表示年，纵坐标表示价格。,五、企业运营规则-如果你是市场主管,2、销售会议与订单争取-选单规则,广告是分市场、分产品投入，投入1M有一次选单机会，以后每多投2M增加一次选单机会。 客户订单按市场划分，选单次序如下： 按每个市场单一产品广告投入量依次选单；如果单一产品广告投入相同，则比较该市场两者的广告总投入，如果还相同，则按上年销售排名，若又相同，则采用非公开招标方式由客户选择。,市场：本地-区域-国内-亚洲-国际产品：P

14、1-P2-P3-P4,五、企业运营规则-如果你是销售主管,2、销售会议与订单争取-客户订单,订单下端一般标注企业对加工单位的资质要求及特殊交货期。资质一般有ISO9000和ISO14000两种，企业必须取得相应的资格证书才有资格接受这类客户订单。,正常订单年底前任何一个季度交货均可，有加急要求的订单必须在一季度交货延期处罚：如果不能按期交货，当年扣除该张订单总金额的25%作为罚款，且该张订单次年必须最先交货；如果次年仍然不能交货，客户有权无条件收回该张订单。,五、企业运营规则-如果你是销售主管,注意：各个市场的产品数量是有限的，并非打广告一定得到定单。能分析清楚“市场预测”、并且有“商业间谍”

15、得力的帮助，一定占据优势。,产品,广告,定单总额,数量,9000,14000,P1,P2,P3,2,P4,产品,广告,定单总额,数量,9000,14000,P1,P2,P3,5,P4,产品,广告,定单总额,数量,9000,14000,P1,P2,P3,1,P4,1,第四年,-C,组（本地）,1,第四年,-A,组（本地）,1,第四年,-B,组（本地）,市场竟单实际操作（以P3为例）,32,+ 17,23,18,3,4,+ 2,2,3、厂房购买、租赁与出售,五、企业运营规则-如果你是生产主管,4、生产线购买、维护与出售,五、企业运营规则-如果你是生产主管,4、生产线折旧计算,五、企业运营规则-如果

16、你是生产主管,折旧计算表,五、企业运营规则-如果你是生产主管,P1,R1,P2,R1,R2,P3,2R2,R3,P4,R2,R3,2R4,5、生产的组织与转产,上线生产操作示例（以P2为例）,R1原料库,R2原料库,现金,上线生产必须有原料，否则必须“停工待料”,只有空生产线才能上线生产，一条生产线一次只能生产一个产品,五、企业运营规则-如果你是生产主管,6、产品研发与管理体系认证,五、企业运营规则-如果你是研发主管,7、原料的采购与付款,五、企业运营规则-如果你是供应主管,原料采购需提前下达采购订单，其中R1、R2采购提前期为1个季度R3、R4采购提前期为2个季度。一个空桶表示1M的原料订单

17、。 每种原料的价格均为1M，原料到货后必须根据采购订单如数接受相应原料入库，并按规定支付原料款，不得拖延。,8、融资贷款与资金贴现,五、企业运营规则-如果你是财务主管,五、企业运营规则-如果你是会计主管,每年的应纳所得税计入应付税金，在下一年年初交纳。所得税按照弥补以前年度亏损后的余额为基数计算。税金=应纳税所得额25（取整）,9、综合费用与税金,10、信息化建设,五、企业运营规则,做好准备，开始经营,六、企业运营练习,3、生产企业的运营流程,六、企业运营练习-运营流程,-1,六、企业运营练习-运营流程,起始年说明 1、不进行任何贷款 2、不投资新的生产线 3、不进行产品研发 4、不购买新厂房

18、 5、不开拓新市场 6、不进行ISO认证 7、每季度下 1个R1原料的采购订单 8、生产持续进行,六、企业运营练习,教学年 客户订单,1、销售会议完成后，请将市场订单登记在本表中,六、企业运营练习,18,-2,-1,10,-1,22,-1,32,-1,-1,-4,-4,(4),-1,-1,-1,-1,15,-2,-1,-2,4,14,14,10,4,3,15,22,12,32,42,-1,0,0,六、企业运营练习-运营流程,六、企业运营练习-起始年末,成品库：3P1 价值6M,生产线：4P1 价值8M,原料库：2R1 价值2M,现金区：价值42M,应收款：,长债：4Q20M 5Q20M,2,2

19、0,20,P1,P1,P1,P1,2,2,2,2,20,20,2,2,2,1,1,20,20,2,2,2,3,3、填写商品核算统计表,六、企业运营练习,4、填写费用明细表,六、企业运营练习,利润表,资产负债表,单位：百万,单位：百万,六、企业运营练习-起始年末,请做好准备 现在由你们经营,1、年度经营规划及营销方案15分钟2、各组按竞单规则选择订单-10分钟3、组织企业运营及财务关账-45分钟4、教师进行业绩分析并点评-40分钟,时间要求,请各企业CEO总结,1、企业经营成败的关键因素 2、本次沙盘训练的主要体会,本次培训过程中您印象最深的内容是什么？您认为做对或做错哪些事？带来什么结果？如果

20、有机会继续经营或重来，您会如何做？您有什么感受和想法能带到明天的工作中？,第一年：感性认识,1、企业经营的本质,企业利用一定的经济资源，通过向社会提供产品和服务，获取利润。,净利润,税 金,利 息,折 旧,费 用,直接成本,关注 !,1、企业经营的本质,开源 努力扩大销售,1、企业经营的本质,节流 尽力降低成本,经营绩效评估 ROA、ROE,2、透视经营的利器,ROA =,净利润,总资产,=,净利润,销售额,销售额,总资产,=,销售净利率,资产周转率,ROE =,净利润,权益,净利润,总资产,总资产,权益,=,=,总资产净利率,1,1资产负债率,负债经营合理吗？,2、透视经营的利器,分析工具

21、杜邦财务分析体系,销售收入,直接成本,毛利,息前利润,综合费用与折旧,净利润,利息与税金,总资产,第二年：理性思考,3、企业经营的规划,配称均衡 经营规划的功能,所谓规划，就是在企业的各项运做活动之间建立一种配称。 哈佛大学商学院研究院教授 迈克尔. 波特,你会用数字说话吗？,3、企业经营的规划,数字说话 经营规划的方法,5、企业经营的规划,投资决策设备投资回收期,用短期贷款购置固定资产的 危险性！,P4 产品何时开始研发合理？用全自动线生产 P4 能收回全部投资吗？,P4产品第 4 年开始有需求，第2. 5年开始研发即可-设备投资回收需要 2 年-研发投资18M，回收时间=18/（18-1-

22、0.8)=1.1年收回全部投资需要 3.1 年（未考虑市场开拓、广告） 第 6 年后才能赚钱！,投入产出分析？,3、企业经营的规划,经营决策 产品赢利性分析,变动：原材料 4+加工费 3=7 单价：9.5 固定：折旧 1+维护 1+市场 0.25+广告 0.25+利息 0.25=2.75盈亏平衡点产量=2.75/(9.5-7)=1.1=2 产能：1,变动：原材料 1+加工费 1=2 单价：4 固定：折旧 5+维护 1 +市场 0.25 +广告 0.25+利息 1.2=7.75盈亏平衡点产量=7.75/(4-2)=3.88=4 产能：4,亏损！,平衡！,3、企业经营的规划,第三年：科学管理,管理

23、的科学性,管理人员的认知与经验,今天的问题来自昨天的解决方案,管理的科学性与艺术性,4、市场分析与定位,市场调研 透彻了解市场,一个产品在不同市场上的寿命周期一个市场上的不同产品的寿命周期,4、市场分析与定位,市场细分 目标市场的选择,细分市场,目标市场选择,4、市场分析与定位,市场定位 机会与实力的平衡,企业通过市场调查与分析可能发现许多机会，但还需要分析自己有没有实力。机会大而实力不够会出现什么情况呢？你吃不下；如果发现机会很小而企业实力很大，你吃不饱，可能会饿死。 为什么世界上大型企业、中型企业、小型企业各有各的活法，就是它要把握这个机会和实力的平衡。各有各的战场各有各的地盘，大企业不能

24、做小市场，小企业也不能做大市场。,5、生产与运营管理,竞争演变 管理能力 5 阶,5、生产与运营管理,产销排程销售驱动生产与采购,订单、预测,市场要什么？,卖什么？,买什么？,做什么？,5、生产与运营管理,物料需求 制造业供需链管理：MRP,30,0,0,5、生产与运营管理,库存控制 供应商库存管理：VMI,VMI “供应商管理库存”是目前国际领先的物流管理模式。它要求供应商等上游企业通过信息手段掌握其下游客户的生产与库存信息，并对下游客户的库存调节作出快速反应，最大程度地降低供需双方的库存成本。,第四年：全面预算,一、进口税率（P294）1.进口税率的类型（2013年多选题、2013年判断题

25、、2014年单选题、2015年判断题）进口货物适用何种关税税率是以进口货物的“原产地”为标准的，进口税率分为普通税率、最惠国税率、协定税率、特惠税率、关税配额税率和暂定税率。（1）最惠国税率对原产于与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员国或者地区的进口货物，原产于与我国签订含有相互给予最惠国待遇的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产于我国的进口货物，按照最惠国税率征税。【解释】从境外采购进口的原产于中国境内的货物，应按照最惠国税率征收进口关税。（2）协定税率对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，按协定税率征收关税。（3）特惠税率对原产于与我国

26、签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物，按特惠税率征税。,（4）普通税率对原产于未与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员国或者地区，未与我国订有相互给予最惠国待遇、关税优惠条款贸易协定和特殊关税优惠条款贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产地不明的货物，按照普通税率征税。（5）关税配额税率关税配额是进口国限制进口货物数量的措施，把征收关税和进口配额相结合以限制进口。对于在配额内进口的货物可以适用较低的关税配额税率，对于配额之外的则适用较高税率。（6）暂定税率暂定税率是指在最惠国税率的基础上，对于一些国内需要降低进口关税的货物，以及出于国际双边关系的考虑需要个别安排的

27、进口货物，可以实行暂定税率。,【例题单选题】根据关税法律制度的规定，对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用的税率是（ ）。（2014年）A.最惠国税率B.协定税率C.特惠税率D.普通税率【答案】B【例题单选题】根据关税法律制度的规定，进口原产于与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员国或者地区的货物，适用的关税税率是（ ）。（2015年）A.最惠国税率B.普通税率C.协定税率D.特惠税率【答案】A,2.进口关税的计征方法（2013年多选题、2014年单选题、2015年多选题、2015年判断题P297）（1）进口关税一般采用比例税率，实行从价计征的办法

28、。（2）对“啤酒、原油”等少数货物实行从量计征的办法。（3）对“广播用录像机、放像机、摄像机”实行从价加从量的复合计征办法。（4）滑准税滑准税是指关税的税率随着进口商品价格的变动而“反方向变动”的一种税率形式，即价格越高，税率越低，税率为比例税率。,【例题多选题】根据关税法律制度的规定，下列各项中，属于关税计税方法的有（ ）。（2015年）A.从价税计算法B.从量税计算法C.复合税计算法D.滑准税计算法【答案】ABCD【例题多选题】根据关税法律制度的规定，下列进口货物中，实行从量计征关税的有（ ）。（2013年）A.汽车B.缝纫机C.原油D.啤酒【答案】CD【解析】（1）选项AB：从价计征；（

29、2）选项CD：从量计征。,二 、进口货物的关税完税价格（P295-296）1.一般贸易项下进口货物的关税完税价格（2014年不定项选择题、2015年单选题）一般贸易项下进口货物以海关审定的“成交价格”为基础的“到岸价格”作为完税价格。（1）进口人在成交价格之外另支付给卖方的佣金，应计入成交价格。（2）进口人向境外采购代理人支付的买方佣金不能计入成交价格，如已包括在成交价格中应予以扣除。（3）卖方付给进口人的正常回扣，应从成交价格中扣除。（4）卖方违反合同规定延期交货的罚款，卖方在货价中冲减时，罚款则不能从成交价格中扣除。（5）到岸价格是指包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点“起卸前”的包装费

30、、运费、保险费和其他劳务费等费用构成的一种价格，其中还应包括为了在境内生产、制造、使用或者出版、发行的目的而向境外支付的与该进口货物有关的专利、商标、著作权，以及专有技术、计算机软件和资料等费用。【解释】货物运抵我国关境内输入地点“起卸后”发生的通关费、运费等不能计入关税完税价格。,【例题单选题】根据关税法律制度的规定，一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。下列关于成交价格的表述中，正确的是（ ）。（2015年）A.在货物成交过程中，向境外采购代理人支付的买方佣金，应计入成交价格B.在货物成交过程中，进口人在成交价格外另支付给卖方的佣金，应计入成交价格C.卖方

31、付给进口人的正常回扣，应计入成交价格D.卖方违反合同规定延期交货的罚款，可以从成交价格中扣除【答案】B,2.特殊贸易项下进口货物的关税完税价格（1）运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物的完税价格出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的，以经海关审定的修理费和料件费作为完税价格。（2）租借和租赁进口货物的完税价格租借、租赁方式进境的货物，以海关审查确定的货物租金作为完税价格。（3）转让出售进口减免税货物的完税价格（2014年单选题）按照特定减免税办法批准予以减免税进口的货物，在转让或者出售而需补税时，可按这些货物原进口时的到岸价格来确定其完税价格。其计算公式为：完税价格=原入境到岸

32、价格1-实际使用月份（管理年限12）【解释】管理年限是指海关对减免税进口的货物监督管理的年限。,【例题单选题】甲企业2012年7月1日免税进口一台机器设备，到岸价格为300万元，海关规定的监管年限为2年。甲企业于2013年3月31日将该设备出售，则甲企业应补交关税的完税价格为（ ）万元。（2014年）A.3001-9（212）=187.5B.300（1-912）=75C.3001-15（212）=112.5D.300912=225【答案】A【解析】该设备的实际使用月份为9个月（2012年7月1日2013年3月31日），应补交关税的完税价格=原入境到岸价格1-实际使用月份（管理年限12）=300

33、1-9（212）=187.5（万元）。,三、出口货物的完税价格（2015年单选题）（P296）1.出口货物应当以海关审定的货物售予境外的离岸价格，扣除出口关税后作为完税价格。计算公式为：出口货物完税价格=离岸价格（1+出口税率）2.离岸价格（1）离岸价格应以该项货物运离关境前的最后一个口岸的离岸价格为实际离岸价格。若该项货物从内地起运，则从内地口岸至最后出境口岸所支付的国内段运输费用应予扣除。（2）离岸价格不包括装船以后发生的费用。（3）出口货物在成交价格以外支付给国外的佣金应予扣除，未单独列明的则不予扣除。（4）出口货物在成交价格以外，买方还另行支付的货物包装费，应计入成交价格。,【例题单选

34、题】根据关税法律制度的规定，下列关于出口货物关税完税价格的计算公式中，正确的是（ ）。（2015年）A.关税完税价格=离岸价格（1-出口税率）B.关税完税价格=离岸价格（1+出口税率）C.关税完税价格=离岸价格（1-出口税率）D.关税完税价格=离岸价格（1+出口税率）【答案】B【例题单选题】根据关税法律制度的规定，下列各项中，应计入出口货物完税价格的是（ ）。A.出口关税税额B.单独列明的支付给国外的佣金C.未单独列明的支付给国外的佣金D.货物在我国境内输出地点装载后的运输费用【答案】C【解析】（1）选项A：出口货物应当以海关审定的货物售予境外的离岸价格，扣除出口关税后作为完税价格；（2）选项

35、BC：出口货物在成交价格以外支付给国外的佣金应予扣除，未单独列明的则不予扣除；（3）选项D：离岸价格不包括装船以后发生的费用。,四、关税的税收优惠（2013年判断题、2013年单选题、2014年单选题、2015年多选题）（P297-298）1.法定免税经海关审查无误后，可以免征关税的项目包括：（1）一票货物关税税额、进口环节增值税或者消费税税额在人民币50元以下的；（2）无商业价值的广告品及货样；（3）国际组织、外国政府无偿赠送的物资；（4）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品；（5）因故退还的中国出口货物，可以免征进口关税，但已征收的出口关税，不予退还；（6）因故退还的境外进口

36、货物，可以免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还。【解释】有商业价值的广告品及货样不能免税。,2.酌情减免税有下列情形之一的进口货物，海关可以酌情减免税：（1）在境外运输途中或者在起卸时，遭受到损坏或者损失的；（2）起卸后、海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的；（3）海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的。【例题单选题】根据关税法律制度的规定，下列各项中，经海关审查无误后可以免征关税的是（ ）。（2013年）A.关税税额为人民币200元的一票货物B.广告品和货样C.外国公司无偿赠送的物资D.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品【答案】D【解析】（1）选项

37、B：只有“无商业价值的”广告品及货样，经海关审查无误后才免征关税；（2）选项C：“国际组织、外国政府”（不包括“外国公司”）无偿赠送的物资，经海关审查无误后免征关税。,【例题单选题】根据关税法律制度的规定，下列各项中，海关可以酌情减免关税的是（ ）。（2014年）A.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品B.无商业价值的广告品及货样C.国际组织无偿赠送的物资D.在境外运输途中受到损坏的进口货物【答案】D【解析】（1）选项ABC：属于“法定减免税”的情形；（2）选项D：属于“酌情减免税”的情形。【例题多选题】根据关税法律制度的规定，下列各项中，属于法定减免关税的有（ ）。（2015年

38、）A.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品B.外国政府无偿赠送的物资C.无商业价值的广告品D.无商业价值的货样【答案】ABCD,五、关税的征收管理1.进出口货物的收发货人或者其代理人应当在海关签发税款缴款凭证次日起15日内，向指定银行缴纳税款。逾期不缴的，除依法追缴外，由海关自到期“次日”起至缴清税款之日止，按日征收欠缴税额0.5的滞纳金。2.由于海关误征，多缴纳税款的，纳税人可以从缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，连同纳税收据向海关申请退税，逾期不予受理。3.进出口货物完税后，如发现少征或者漏征税款，海关有权在1年内予以补征；如因收发货人或其代理人违反规定而造成少征或者漏征税

39、款的，海关在3年内可以追缴。,第二节 房产税,一、房产税的纳税人和征税范围（P299P300）1.房产税的纳税人房产税的纳税人是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区（不包括农村）内拥有房屋产权的单位和个人，具体包括产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人。（1）产权属于国家的，其经营管理的单位为纳税人。（2）产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人。（3）产权出典的，承典人为纳税人。（4）产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产代管人或者使用人为纳税人。（5）产权未确定以及租典（租赁、出典）纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人。（6）纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税

40、单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。（7）房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。,2.房产税的征税范围（1）房产税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区内的房屋，不包括农村。（2）独立于房屋之外的建筑物（如围墙、烟囱、水塔、室外游泳池等）不属于房产，不是房产税的征税对象。【例题单选题】下列关于房产税纳税人的表述中，不符合房产税法律制度规定的是（ ）。（2012年）A.房屋出租的，承租人为纳税人B.房屋产权所有人不在房产所在地的，房产代管人为纳税人C.房屋产权属于国家的，其经营管理单位为纳税人D.房屋产权未确定的

41、，房产代管人为纳税人【答案】A【解析】房屋出租的，“出租人”为房产税的纳税人。【例题判断题】产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产税的纳税人为房产代管人或者使用人。（ ）（2014年）【答案】【例题判断题】房地产开发企业建造的商品房在出售前已经使用或者出租、出借的，不缴纳房产税。（ ）（2015年）【答案】,二、房产税的计算【解释】房产税按“年”计算。1.从价计征（1）以房产余值（按房产原值一次减除10%30%）为计税依据（2）应纳税额=房产原值（1-扣除比例）1.2%【解释】凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会

42、计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。（2009年判断题、2013年判断题、2013年多选题、2015年多选题）2.从租计征应纳税额=租金收入12%【解释】对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。,3.特殊规定（1）以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，房产所有权已经转移给被投资方，由被投资方按照“房产余值”作为计税依据计征房产税。（2）以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，视同出租，房产所有权未发生转移，由投资方按照“租金收入”作为计税依据计征房产税。（2013年判断题）（3）对于融资租赁的房屋，以“房产余值”作为计税依据计征房产税。（201

43、4年判断题）【例题判断题】房屋的附属设施无论会计上如何核算一律不征收房产税。（ ）（2013年）【答案】【例题多选题】根据房产税法律制度的规定，下列与房屋不可分割的附属设备中，应计入房产原值计缴房产税的有（ ）。（2015年）A.中央空调B.电梯C.暖气设备D.给水排水管道【答案】ABCD,【例题单选题】甲企业拥有一处原值560000元的房产，已知房产税税率为1.2%，当地规定的房产税减除比例为30%。甲企业2014年应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是（ ）。（2015年）A.5600001.2%=6720（元）B.560000（1-30%）1.2%=9600（元）C.560000（1-3

44、0%）1.2%=4704（元）D.56000030%1.2%=2016（元）【答案】C【例题单选题】2014年甲公司房产原值1000000元，已提取折旧350000元，已知从价计征房产税税率为1.2%，当地规定的房产税扣除比例为30%，甲公司当年应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是（ ）。（2015年）A.（1000000-350000）1.2%=7800（元）B.（1000000-350000）（1-30%）1.2%=5460（元）C.1000000（1-30%）1.2%=8400（元）D.10000001.2%=12000（元）【答案】C【解析】已经提取的折旧不得从房产原值中扣除。,三、

45、房产税的税收优惠（2013年单选题）（P302）1.国家机关、人民团体、军队“自用”（不包括出租）的房产，免征房产税。2.由国家财政部门拨付事业经费（全额或者差额）的单位（学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院以及文化、体育、艺术类单位）所有的、本身业务范围内使用的房产，免征房产税。【解释】上述单位所属的附属工厂、商店、招待所等不属于单位公务、业务的用房，应照章纳税。3.宗教寺庙、公园、名胜古迹“自用”的房产，免征房产税。【解释】宗教寺庙、公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产，不属于免税范围，应照章征税。4.个人所有非营业用的房产（居民住

46、房），免征房产税。【解释】对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章征税。5.纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。6.对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税。7.老年服务机构自用的房产，免征房产税。,四、房产税的纳税义务发生时间（2010年单选题、2015年单选题）（P304）1.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。2.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税。3.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。4.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使

47、用之次月起，缴纳房产税。5.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。6.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳房产税。7.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳房产税。【解释】只有第一种情形从生产经营之月起缴纳房产税，其他均从“次月”。8.纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末。,【例题单选题】甲公司委托某施工企业建造一幢办公楼，工程于2009年12月完工，2010年1月办妥（竣工）验

48、收手续，4月付清全部工程价款。根据房产税法律制度的规定，甲公司对此幢办公楼房产税的纳税义务发生时间是（ ）。（2010年）A.2009年12月B.2010年1月C.2010年2月D.2010年4月【答案】C【解析】纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之“次月”起，缴纳房产税。【例题单选题】甲企业2014年年初拥有一栋房产，房产原值1000万元，3月31日将其对外出租，租期1年，每月收取租金1万元。已知从价计征房产税税率为1.2%，从租计征房产税税率为12%，当地省政府规定计算房产余值的减除比例为30%。2014年甲企业上述房产应缴纳房产税（ ）万元。（2015年）A.1.08B.3.1

49、8C.3.76D.8.4【答案】B【解析】（1）纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳房产税；（2）甲企业前3个月应按房产原值计征房产税，后9个月从租计征房产税；（3）甲企业2014年应缴纳房产税=1000（1-30%）1.2%3个月/12个月+19个月12%=3.18（万元）。,第三节 契税,1.契税的征税范围2.契税的计税依据3.契税的税收减免4.契税的征收管理,一、契税的征税范围（P305）1.契税的纳税人（2008年判断题、2013年单选题、2015年单选题）在我国境内“承受”（获得）“土地、房屋权属”（土地使用权、房屋所有权）转移的单位和个人。【例题单选题】根据契税法律制度的规定

50、，下列各项中，不属于契税纳税人的是（ ）。（2013年）A.出售房屋的个人B.受赠土地使用权的企业C.购买房屋的个人D.受让土地使用权的企业【答案】A【例题判断题】契税的纳税人是在我国境内转让土地、房屋权属的单位和个人。（ ）（2008年）【答案】,2.契税的征税范围（2009年单选题、2013年多选题）（1）国有土地使用权出让；（2）土地使用权转让（包括出售、赠与、交换）；（3）房屋买卖、赠与、交换。【解释1】土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。【解释2】视同发生土地房屋权属转移应当缴纳契税的情形：（1）以土地、房屋权属作价投资、入股；（2）以土地、房屋权属抵债；（3）以获奖