企业所得税汇算清缴与纳税申报表填报课件.ppt
《企业所得税汇算清缴与纳税申报表填报课件.ppt》由会员分享,可在线阅读,更多相关《企业所得税汇算清缴与纳税申报表填报课件.ppt(326页珍藏版)》请在三一办公上搜索。
1、纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内,依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定,自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额,根据月度或季度预缴企业所得税的数额,确定该纳税年度应补或者应退税额,并填写企业所得税年度纳税申报表,向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。 (国税发【2009】79号),汇算清缴,主体,特点,年度纳税申报表(A类),申报表,汇算清缴,企 业所得税,法 律 依 据,具 体 落 实,技 术 处 理,力 度 深 度,保 持 一 致,纳税申报表与所得税法,申报表体系,企业清算所
2、得税申报表,企业所得税月(季)度预缴纳税申报表,企业年度关联方业务往来报告表,非居民企业所得税年度纳税申报表,企业所得税年度纳税申报表,企业所得税扣缴报告表,基础信息表,汇总纳税表,境外所得抵免表,税收优惠表,亏损弥补表,纳税调整表,收入费用明细表,主 表,企业所得税年度纳税申报表填报表单,企业所得税年度纳税申报表填报表单,关于修改企业所得税年度纳税申报表(A类,2014年版)部分申报表的公告(2016年第3号)职工薪酬纳税调整明细表(A105050)、捐赠支出纳税调整明细表(A105070)、特殊行业准备金纳税调整明细表(A105120),只要会计上发生相关支出(包括准备金),不论是否纳税调
3、整,均需填报。,资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表(A105080)、资产损失税前扣除及纳税调整明细表(A105090),只要会计上发生相关支出,不论是否纳税调整,均需填报。,企业所得税年度纳税申报表填报表单,1、纳税人自行披露重要涉税基础信息的平台2、为税务机关后续管理提供企业重要基本情况3、为纳税人减负,如可替代小型微利企业年度备案资料4、与机内已有信息进行比对,提高税务登记信息质量,A000000 企业基础信息表,利润总额,应纳税所得额,应纳税额,核心部分,A100000 企业所得税年度纳税申报表(A类),A105000 纳税调整项目明细表,新疆国税局关于调整纳税人报送财务会计报表有关问
4、题的公告 (2014年第1号) 一、报表式样 具体财务会计报表式样及相关资料纳税人可以从新疆国税局(http:/www.xj-n- 二、适用范围 纳税人无论有无应税收入、所得和其他应税项目,是否在减免税期间,均应按照相应的企业会计准则和会计制度要求编制财务会计报表,并在规定的期限内上报主管国家税务机关。实行定期定额征收增值税、定额征收企业所得税的纳税人可不报送。,A105000 纳税调整项目明细表,新疆国税局关于调整纳税人报送财务会计报表有关问题的公告 (2014年第1号) 三、报送期限 财务会计报表按属期不同分季报、年报。 四、报送方式 纳税人应选取以下方式向主管税务机关报送财务会计报表:
5、(一)使用网上申报方式的纳税人,通过网上申报系统向税务机关报送财务会计报表。 (二)未采用网上申报方式的纳税人,可以直接向主管税务机关办税服务厅报送,也可以按规定采取邮寄或者其他方式办理报送事项。,A105000 纳税调整项目明细表一,关于确认企业所得税收入若干问题的通知(国税函2008875号)一、除企业所得税法及实施条例另有规定外,企业销售收入的确认,必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。(一)企业销售商品确认收入实现的4个条件。(二)采取下列销售方式的,应确认的收入实现时间: 1. 托收承付方式; 2. 预收款方式; 3. 需要安装和检验; 4. 支付手续费方式委托代销。,A1050
6、00 纳税调整项目明细表一,关于确认企业所得税收入若干问题的通知(国税函2008875号) (三)采用售后回购方式销售商品的,销售的商品按售价确认收入,回购的商品作为购进商品处理。 (四)销售商品以旧换新的,销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入,回收的商品作为购进商品处理。 (五)涉及商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回。,A105000 纳税调整项目明细表一,关于确认企业所得税收入若干问题的通知(国税函2008875号) 二、企业在各个纳税期末,提供劳务交易的结果能够可靠估计的,应采用完工进度(完工百分比)法确认提供劳务收入。 (一)劳务交易的结果能够可靠估计,应满足的3个条件。(
7、二)劳务完工进度的确定,可选用的3个方法。(三)当期劳务收入劳务收入总额完工进度以前累计已确认劳务收入 劳务成本劳务估计总成本完工进度以前累计已确认劳务成本。,A105000 纳税调整项目明细表一,关于确认企业所得税收入若干问题的通知(国税函2008875号) (四)下列提供劳务确认收入的规定: 1. 安装费。 2. 宣传媒介的收费。 3. 软件费。 4. 服务费。 5. 艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费。 6. 会员费。 7. 特许权费。 8. 劳务费。,A105000 纳税调整项目明细表一,关于确认企业所得税收入若干问题的通知(国税函2008875号)三、企业以买一赠一等方式组合销售
8、本企业商品的,不属于捐赠,应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。,A105000 纳税调整项目明细表一,关于广西合山煤业有限责任公司取得补偿款有关所得税处理问题的批复(国税函200918号)根据企业所得税法及其实施条例规定的权责发生制原则,广西合山煤业有限责任公司取得的未来煤矿开采期间因增加排水或防止浸没支出等而获得的补偿款,应确认为递延收益,按直线法在取得补偿款当年及以后的10年内分期计入应纳税所得,如实际开采年限短于10年,应在最后一个开采年度将尚未计入应纳税所得的赔偿款全部计入应纳税所得。,A105000 纳税调整项目明细表一,关于企业取得财产转让等所得企业
9、所得税处理问题的公告(2010年第19号) 企业取得财产(包括各类资产、股权、债权等)转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等,不论是以货币形式、还是非货币形式体现,除另有规定外,均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。,A105000 纳税调整项目明细表一,一、收入类调整项目,(四)按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益,(五)交易性金融资产初始投资调整,(六)公允价值变动净损益,A105000 纳税调整项目明细表二,企业财务通则 第四十六条企业不得承担属于个人的下列支出: (一)娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出。 (二)购买商业保险、证券、股
10、权、收藏品等支出。 (三)个人行为导致的罚款、赔偿等支出。 (四)购买住房、支付物业管理费等支出。 (五)应由个人承担的其他支出。,A105000 纳税调整项目明细表二,关于企业所得税若干问题的公告(2011年第34号) 二、企业员工服饰费用支出扣除: 企业根据其工作性质和特点,由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用,可以作为企业合理的支出给予税前扣除。 六、企业提供有效凭证时间: 企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。,A10
11、5000 纳税调整项目明细表二,关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告(2012年第15号) 六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题 对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企业做出专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确认期限不得超过5年。 企业由于上述原因多缴的企业所得税税款,可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度递延抵扣或申请退税。,A105000 纳税调整项目明细表二,关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告(2012年第15号) 六、关于以前年度发生应扣未扣支
12、出的税务处理问题 (续)亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出,或盈利企业经过追补确认后出现亏损的,应首先调整该项支出所属年度的亏损额,然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款,并按前款规定处理。,A105000 纳税调整项目明细表二(三),条例43条:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的0.5%。 国税函(2009)202号:企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费用扣除限额时,其销售(营业收入)额应包括视同销售(营业收入)。 国税函(2010)79号:对从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、
13、创业投资企业等),其从被投资企业所分配的股息、红利及股权转让收入,可以按照规定的比例计算业务招待费的扣除限额。,A105000 纳税调整项目明细表二(三),关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告(2012年第15号)五、关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题企业在筹建期间,发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,可按实际发生额的60计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除;发生的广告费和业务宣传费,可按实际发生额计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除。,A105000 纳税调整项目明细表二(六),条例38条:企业在生产经营活动中发生的下列利息支出,准予扣除: 非金融企业向金融企业借款的利
14、息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出; 非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。,A105000 纳税调整项目明细表二(六),财税2008121号:企业实际支付给关联方的利息支出,接受关联方债权性投资与权益性投资比例为:金融企业,为5:1;其他企业,为2:1。 国税函2009312号:凡企业投资者在规定期限内未缴足应缴资本额的,该企业对外借款所发生的利息,相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息,不属于企业合理的支出,应由企业投资者负担,不得在计算企业应纳税所得额时扣除。 国
15、税函2009777号:企业向自然人借款的利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分,准予扣除: 企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的,并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为; 企业与个人之间签订了借款合同。,A105000 纳税调整项目明细表二(六),关于企业所得税若干问题的公告(2011年第34号) 一、金融企业同期同类贷款利率: 企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时,应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”,以证明其利息支出的合理性。 “同期同类贷款利率”既可以是金融企业公布的同期同类平均利率,也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。,A
16、105000 纳税调整项目明细表二(六),关于企业混合性投资业务企业所得税处理问题的公告(2013年第41号)一、企业混合性投资业务,是指兼具权益和债权双重特性的投资业务。二、符合条件的混合性投资业务,按下列规定处理:(一)对于被投资企业支付的利息,投资企业应于应付利息的日期确认收入的实现;被投资企业应于应付利息的日期确认利息支出,并按总局2011年第34号公告第一条的规定税前扣除。(二)对于被投资企业赎回的投资,投资双方应于赎回时将赎价与投资成本之间的差额确认为债务重组损益,分别计入当期应纳税所得额。,A105000 纳税调整项目明细表二(七、八、九、十四),企业所得税法第10条:计算应纳税
17、所得额时,下列支出不得扣除:(一)向投资者支付的利息、红利等权益性投资收益款项;(二)企业所得税税款;(三)税收滞纳金;(四)罚金、罚款和被没收财务的损失;(五)本法第九条规定以外的捐赠支出;(六)赞助支出;(七)未经核定的准备金支出;(八)与取得收入无关的其他支出。 条例121条:税务机关根据税收法律、行政法规的规定,对企业做出的特别纳税调整的,应当对补征的税款,自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间,按日加收利息。不得在计算应纳税所得额时扣除。,企业会计准则租赁: 第十八条 在租赁期开始日,出租人应当将租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和作为应收融资租赁款的入账价值
18、,同时记录未担保余值;将最低租赁收款额、初始直接费用及未担保余值之和与其现值之和的差额确认为未实现融资收益。第十九条 未实现融资收益应当在租赁期内各个期间进行分配。出租人应当采用实际利率法计算确认当期的融资收入。,A105000 纳税调整项目明细表二(十),A105000 纳税调整项目明细表二(十一),关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知(财税200929号)一、企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出,不超过以下规定计算限额以内的部分,准予扣除;超过部分,不得扣除。1、保险企业:财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算限额;人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等
19、后余额的10%计算限额。2、其他企业:按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。,A105000 纳税调整项目明细表二(十一),关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知(财税200929号)二、企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同,并按国家有关规定支付手续费及佣金。除委托个人代理外,企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。 三、企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用。,
20、A105000 纳税调整项目明细表二(十一),关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知(财税200929号)四、企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出,应当通过折旧、摊销等方式分期扣除,不得在发生当期直接扣除。 五、企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额,并如实入账。 六、企业应当如实向当地主管税务机关提供当年手续费及佣金计算分配表和其他相关资料,并依法取得合法真实凭证。,A105000 纳税调整项目明细表二(十一),关于农村信用社省级联合社收取服务费有关企业所得税税务处理问题的通知(国税函201080号)一、省联社每年度为履行其职能所发生的各项费用支出,应统
21、一归集,作为其基层社共同发生的费用,按合理比例分摊后由基层社税前扣除。三、省联社每年制定费用分摊方案后,应报省级国家税务局确认后执行。六、地市与县联社发生上述共同费用的税务处理,也应按照本通知规定执行。,A105000 纳税调整项目明细表二(十一),关于中国邮政储蓄银行支付邮政企业代理费企业所得税处理问题的通知 (国税函2012564号) 一、邮储银行和邮政企业经营模式和分配模式,是经国务院及国家有关部门批准进行的,其支付的“代理费”,不属于关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知(财税200929号)中所规定的“手续费及佣金”范围。 二、根据企业所得税法第八条及其实施条例第二十七条的规定,
22、邮储银行按照财政部等有关部门规定支付给邮政企业及其各省子公司的“代理费”,准予据实在计算企业应纳税所得额时扣除。,A105000 纳税调整项目明细表二(十一),关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告(2012年第15号) 三、关于从事代理服务企业营业成本税前扣除问题 从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业(如证券、期货、保险代理等企业),为取得该类收入而实际发生的营业成本(包括手续费及佣金支出),准予税前据实扣除。 四、关于电信企业手续费及佣金支出税前扣除问题 电信企业在发展客户、拓展业务等过程中(如委托销售电话入网卡、电话充值卡等),需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的,其
23、实际发生的相关手续费及佣金支出,不超过企业当年收入总额5%的部分,准予在税前据实扣除。,A105000 纳税调整项目明细表二(十一),关于电信企业手续费及佣金支出税前扣除问题的公告 (2013年第59号)国家税务总局公告2012年第15号第四条所称电信企业手续费及佣金支出,仅限于电信企业在发展客户、拓展业务等过程中因委托销售电话入网卡、电话充值卡所发生的手续费及佣金支出。,企业会计准则解释第3号规定,高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费,应当计入相关产品的成本或当期损益,同时记入“4301 专项储备”科目。 企业提取的维简费(“维持简单再生产资金”的简称)和其他具有类似性质的费用,比照处理
24、。,A105000 纳税调整项目明细表二(十三),A105000 纳税调整项目明细表二(十三),2011年第26号公告: 煤矿企业实际发生的维简费支出和高危行业企业实际发生的安全生产费用支出,属于收益性支出的,可直接作为当期费用在税前扣除;属于资本性支出的,应计入有关资产成本,并按规定计提折旧或摊销费用在税前扣除。 企业按照有关规定预提的维简费和安全生产费用,不得在税前扣除。 2013年第67号公告: 企业实际发生的维简费支出,属于收益性支出的,可作为当期费用税前扣除;属于资本性支出的,应计入有关资产成本,并按规定计提折旧或摊销费用在税前扣除。 企业按照有关规定预提的维简费,不得在当期税前扣除
25、。,A105000 纳税调整项目明细表二(十三),关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知(国税函200998号) 九、关于开(筹)办费的处理新税法中开(筹)办费未明确列作长期待摊费用,企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除,也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理,但一经选定,不得改变。,A105000 纳税调整项目明细表二(十六),新疆团委 新疆国税局 新疆地税局关于企业共青团组织活动经费问题的通知(新团联发201114号) 企业团组织活动经费每年年初由企业团组织根据工作需要和节约的原则,编制年度预算,按照企业35岁以下青年职工工资总额0.5左右的比例,列入企业财务计划,并随企业发展
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 企业所得税 汇算 纳税 申报 填报 课件

链接地址:https://www.31ppt.com/p-1456724.html