员工福利与退休计划(整合版)课件.ppt

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1、员工福利与退休计划,讲师：郭振华日期：2010年7月3日地点： 上海 北京 深圳,2,授课大纲,退休规划原理：基本理念员工薪酬：养老规划供款能力社会保障：养老保险、医疗保险的计算单位福利：考虑已有的补充性保障退休规划流程：计算养老金缺口，计算养老规划投入,3,一.退休规划原理,退休规划内涵和外延退休规划与风险管理退休规划平衡与设计理财师的知识与能力,4,1.1 退休规划内涵与外延,退休规划的内涵实现退休生活财务独立的一系列理财计划和行为。 特征追求长期收支平衡锁定帐户可能享受政府税优,5,退休的外延,退休规划的外延退休规划的主要内容是老人经济问题，包括养老金、医疗、住房。 老人退休生活的三阶段

2、：初期、中期、晚期退休生活初期高消费阶段退休生活中期平衡消费阶段退休生活晚期健康支出阶段,6,退休规划的主要项目,7,1.2 退休规划与风险管理,退休规划的必要性 从整个社会看：人口老龄化家庭养老方式的转变社会保障不足 从个人看：寿命的不可预见性个人医疗、住房负担重职业生涯的不确定性退休规划的可行性 收入的增值 投资方式的多元化、复杂化 理财意识的提高,8,1.3 退休规划平衡与设计,生命周期理论与退休规划 理性消费：应该考虑生命周期，将一生的收入合理分配到一生的各个阶段。而不是高收入是醉生梦死，老年时入不敷出。 美名其曰：跨期消费平滑 人们不理性： 短视、及时行乐；人毕竟还是动物。 缺乏金融

3、保险知识，如不知自己的社保足不足；,9,1.3.1 退休规划平衡原理,退休规划平衡原理示意图,10,退休规划的三个重要时点,规划起点：考虑其资产状况退休时点：计算其资产积累状况规划终点：预测终点（余命）,11,退休规划平衡原理公式,时间符号 t 未来年限 n 当前时点距离退休的时间差 d 当前时点距离死亡的时间差 0 计划起点,计算符号 W0目前拥有的资产 Wn养老总需求（退休时点的养老金积累额） K 投资回报率 Et 第t年收入 Ct 第t年消费支出 Ct* 第t年净支出（Ct-Et）,12,1.3.2 退休规划的设计,退休生活目标 考虑起点既得养老金 养老金赤字 供款能力分析 退休规划设计

4、原则 评价与调整,13,退休生活目标 养老金总需求测算,客户：我希望退休之后过上怎样的生活保障型？小康型？富裕型？替代率目标？理财师：这样的生活需要多少积蓄？当期生活成本：衣、食、住、行退休后支出项目变化：医疗费上升、交通费下滑预算退休第一年支出：考虑通货膨胀、意外事件估算余命：生命表、性别、家族和个人既往病史根据客户情况调整：旅游计划、护理计划、遗产,14,考虑起点 既得养老金,既得养老金依据法律或合同，在履行相关义务符合特定条件下获得的锁定至养老所用的资金。 既得养老金来源国家基本养老金住房公积金结转额医疗保险个人帐户余额企业年金个人帐户余额团体补充养老保险个人帐户余额养老储蓄专用资金,1

5、5,养老金赤字,养老金赤字估算 养老金赤字=养老金总需求既得养老金,既得养老金,16,养老金赤字解决,完善职业生涯规划 退休后继续兼职工作 减少当期消费， 增加配置在退休规划上的资产比重降低或减少退休生活目标延迟退休采取更为激进的投资策略,17,供款能力分析,员工收入分析员工薪酬人力资本其他收入 家庭财务状况分析资产负债结构收支储蓄情况,18,退休规划设计原则,匹配客户需求考虑主要风险社保政策变更投资风险通货膨胀 要为养老创造稳定的现金流,19,退休规划方案的评价与调整,方案评价 可行性退休时点生活质量 敏感性分析通货膨胀率工资增长率投资回报率 退休方案调整支出调整收入调整资产配置调整投资策略

6、调整,20,1.4 理财师的知识与能力,理财师 “看穿” 能力基于当期看未来（测算未来需求的能力）从未来回到当前（规划现在的能力）从当前走向未来（执行能力） 分析人力资本 理解既得权益 客户利益最大化,21,人力资本,人力资本：是体现在劳动者身上的、并能为其带来收入的能力。 主要表现为劳动者所拥有的知识、技能、劳动熟练程度和健康状况。 经济学家把人力资本称为一个人未来劳动收入的现值。 不同人力资本的人拥有不同的收入曲线 算一算您的人力资本？人力资本与保险有何关系？,22,既得权益,既得权益基于法律规定或合同约定，在当事人符合特定条件或履行特定 义务后应当享有的权利和利益。 主要特征具有法律或合

7、同依据在符合特定条件或履行特定义务后方可获取延期支付受益人具有一定风险,23,二. 员工薪酬,薪酬与退休规划 薪酬概述,24,2.1 薪酬与退休规划,薪酬影响退休规划薪酬中的延期收入：部分延期收入本身就是退休金，如企业年金。影响退休金的需求量。薪酬中的当期收入：决定退休规划的供款能力。 退休规划会影响薪酬结构的选择如果公司提供菜单式福利，个人可以针对自己的退休规划目标选择福利的具体内容。,25,2.2 薪酬概述,薪酬的含义及特征 薪酬结构 工资总额 薪酬单与扣除 其他收入,26,2.2.1 薪酬的含义和特征,薪酬按照要素和贡献进行全面补偿的分配制度。 主要特征按要素分配；承认贡献，包括岗位责任

8、、实际绩效、年功等；全面补偿原则，包括劳动贡献补偿和基本生活保障；包括当期收入和延期收入。,27,2.2.2 薪酬结构,薪酬结构,理性劳动者的收入期望：当期收入最大化、未来风险最小化,当期收入,延期收入,基本工资、津贴、奖金,社会保障,单位福利,28,工资与福利,工资是员工基于对单位的劳动贡献所获得的当期补偿，含基本工资、奖金、补贴等。,福利是保障员工基本生活需要、提高员工生活质量的制度安排，含社会保障和单位福利。,工资的特征工资收入的主要形式是货币工资的依据是劳动合同以当期收入为主,福利的特征以公平分配原则为主制定分配标准以延期收入为主,29,当期收入,当期收入：按照单位当前承诺获得的薪酬，

9、主要包括基本工资、奖金、津贴等。“当期” 通常指一年之内。 主要特征当期兑现，属于即时权益；工资补偿，主要是对雇员贡献的补偿；仅是薪酬的一部分。,30,延期收入,延期收入：按照预先承诺延期获得的薪酬，主要包括社会保险、 住房公积金、企业年金和股权收益。“延期”通常指一年以上。 主要特征薪酬的重要组成部分，比重不断加大；预期兑现，属于既得权益；补偿方式多样性，如支付养老金和股权计划等；具有抵御社会风险和保障基本生活安全的功能；是关键岗位人才的“金手铐”。,31,2.2.3 工资总额,工资总额职工在一定时期内直接从本单位领取的报酬总额。 主要内容工资（计时、计件和岗位工资）奖金津贴和补贴加班加点工

10、资特殊情况下支付的工资,32,2.2.4 薪酬单与扣除,薪酬单是向员工支付薪酬的凭证。 主要内容应发工资额，即费税扣除前的个人工资总额代扣社会保险费、住房公积金和个人所得税等实发工资额，即费税扣除后的个人工资额,33,缴费工资,缴费工资指计算社会保障缴费的应计收入，从而形成缴费基数。 主要特征经过政府主管部门核定；属于政策范畴，考虑工资增长等因素；作为缴纳社会保障费的应计收入；通常使用上年度的数据核定本年度缴费基数。,34,社会保障缴费基数,单位缴费基数经有关部门核定的上年度单位职工工资总额（住房公积金例外，为职工个人缴费工资总额）。 个人缴费基数城镇各类企业职工：上年度本人月平均工资城镇个体

11、工商户和灵活就业人员：当地上年度在岗职工的平均工资,35,社会保障缴费费率,36,社会保障缴费的税收政策,企业缴费税收待遇 在缴纳企业所得税之前列支 个人缴纳税收待遇 在缴纳个人所得税之前列支,注：个人实际领（支）取原提存的基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金和住房公积金时，免征个人所得税。（财政部、国家税务总局关于基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知财税（2006）10号）,37,个人所得税九级超额累进税率表,注：1.工资薪金所得费用扣除额为每月2000元 2.应交个人所得税=应纳税所得额X适用税率-速算扣除数,38,例题1 张先生薪酬分析,2

12、008年张先生4月的薪酬单 单位：人民币元/月,1.第一栏内各项相加总合为员工税前工资总额，其中通讯费和交通费在税前扣除标准以内不计入应税收入（假定地方政府有明确规定）；2.今年的社会保障费基数基于上年工资水平核定，在本例中张先生今年个人缴费基数假定为7000元；3.个人社保费率：住房公积金5%，养老保险8%，医疗保险2%，失业1%；4.单位缴费费率：住房公积金5%，养老保险20%，医疗保险6%，失业2%；5.工资薪金所得适用的个人所得税费用扣除额为每月2000元，采取九级超额累进税率。请计算：实发工资6336元是如何计算的？,39,从应发额到实发额的解析,根据假设 社保缴费基是7000元；

13、张先生社会保障个人缴费为： 住房公积金费=70005%=350元 养老保险费率=70008%=560元 医疗保险费率=70002%=140元 失业保险费率=70001%=70元 社会保障个人缴费合计=1120元 应纳税所得额=8000-(300+120)-1120-2000=4460元 适用15%的税率，应纳税额=446015%-125=544元 当期实发额=8000-1120-544=6336元工资总额是员工的税前收入，扣除各类费，税后即当期实际收入,40,2.2.5 其他收入,除薪酬以外的其他合法收入,41,三. 社会保障,3.1 社会保障概述 3.2 国家基本养老保障 3.3 国家基本医

14、疗保险 3.4 国家住房公积金,42,3.1 社会保障概述,社会保障的定义与体系社会保障与退休规划的关系,43,社会保障的定义,社会保障：指国家以立法和行政措施确立对遇到疾病、伤残、生育、年老、死亡、失业、灾害或者其他风险的社会成员给予相应的经济、物质和服务的帮助，以保证其基本生活需要的一种社会经济福利制度。社会保障的实质：是国家抵御社会风险的制度安排。包括资金筹集、基金管理和待遇支付。马克思诞生于 1818 年,共产党宣言发表于 1848年,资本论第一卷在1867年发表。当时欧洲工业革命如火如荼。1881年威廉一世皇帝根据俾斯麦的建议在他的公告中宣布：“最大限度地保障需要帮助的人。”并且声明

15、，这是立足于基督教道义基础上的国家的最高使命。德国于1883-1889年间先后颁布的有关工人的疾病医疗保险、工伤保险、老年残障保险等法律,不仅为当时较为落后的德国建立完整的社会保险制度奠定了基础,也为世界上其他国家效仿。2006年，美国Human Events杂志邀请了15位保守派学者(Conservatives)和公共政策领袖组成一个评审委员会，来评比世界19到20世纪最有害的书。TenMostHarmfulBooks ：共产主义宣言 、我的奋斗 、毛主席语录、金赛性学报告 、 民主主义与教育 、资本论,44,中国社会保障体系,社会保险即参保人缴费建立公共基金或个人帐户，国家可以给予资助，向

16、符合资格条件的受益人（参保人）提供保险待遇的制度安排。社会福利即国家筹集资金，根据普惠原则，提供均等待遇的公共福利制度安排。如老人金制度。 社会救助即国家筹集资金、通过经济状况调查、向需要帮助的困难群体提供现金、物质和服务的制度安排。由民政部门实施。如低保制度和救灾。 社会优抚即由国家筹集资金，向那些为国家和社会公共利益而奉献（牺牲、伤残）的人进行经济补偿的制度安排。 住房保障即由住房公积金、廉租房和经济适用房组成的，保障人有所居的制度安排。,45,社会保障在退休规划中作用,社会养老保险老有所养 社会医疗保险老有所医 住房保障老有所居 社会救助老有所依,46,社会保障在退休规划中的局限性,社会

17、保障水平低 社会保障覆盖面窄 社会保障项目有限 社会保障仅是退休规划项目的一部分,47,3.2 国家基本养老保险,国家基本养老保险概述 基本养老保险基金管理的三环节 基本养老金替代率,48,3.2.1 国家基本养老保险概述,目标建立三支柱养老保险体系国家基本养老保险定义、特征 法律和政策依据,49,目标建立三支柱养老保险体系,基础养老金,个人帐户养老金,企业年金,个人退休计划,50,国家基本养老保险定义、特征,国家依法建立的，参保人依法履行缴费义务和领取养老金，有政府确保支付的养老金计划。也称社会养老保险计划、政府养老金计划、强制性养老金计划和第一支柱养老金计划。,政府确保计划安全运营,享有个

18、税减免待遇和雇主供款,依法建立、参加、履行缴费义务和享有相关待遇,主要特征,51,国家基本养老保险政策依据,政策依据：国发（2005）第38号关于完善企业职工基本养老保险制度的决定制度模式：社会统筹与个人帐户相结合 覆盖人群：城镇企业员工及自雇人（公务员和事业单位的政策待定） 统筹层次：省级统筹。省级政府制定细则并管理统筹基金,52,3.2.2 基本养老保险基金管理的三环节,资金筹集缴费 资产管理利息 养老金支付领取,53,资金筹集,在职企业职工的养老保险缴费比例：（1）个人缴费：本人上一年度月平均工资（最低数为上年全市职工工资的60%；最高数为上年全市职工工资的300%）的8。（2）单位缴费

19、：本人上一年度月平均工资的22%。 2006年1月之前，个人缴费全部和单位缴费的3%计入个人养老账户，单位缴纳的19%划转为社会统筹。2006年1月开始，国发（2005）第38号文将单位缴费的3%也划入社会统筹用来解决养老空账问题。城镇个体工商户和灵活就业人员：缴费基数为当地上年度在岗职工平均工资，缴费比例为20%，其中8%计入个人帐户。缴费方式：在职企业职工缴费由所在企业代扣代缴；自由职业人员、城镇个体工商户业主由本人直接向征缴部门缴纳，个体工商户从业人员缴费由其业主代扣代缴。,54,资产管理,社会统筹部分：资金来源主要是企业缴费，以及财政补贴等。由社保经办机构统一管理。现收现付。社会互济、

20、风险分担。个人帐户部分资金来源于个人缴费及投资收益。完全积累制。个人所有，可以携带和继承。,55,养老金支付,享受国家基本养老金的条件领取养老金的人群界定 基本养老金的构成和计算公式 相关名词解释 示例,56,享受国家基本养老金的条件,缴费年限（含视同缴费年限）累计满15年达到法定退休年龄并办理退休手续退休年龄的相关规定：男年满60周岁； 女工人年满50周岁，女干部年满55周岁； 从事井下、高温、高空、特别繁重体力劳动或其他有害身体健康工作的，退休年龄男年满55周岁，女年满45周岁； 因病或非因工致残，由医院证明并经劳动鉴定委员会确认完全丧失劳动能力的，退休年龄为男年满50周岁，女年满45周岁

21、。,57,领取养老金的人群界定,国发199726号 “国务院关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定”中，将参加养老保险的人群分为三种：“老人”：1997年养老制度改革之前退休的职工；“中人”：1997年养老制度改革前参加工作而在改革后退休的职工；“新人”：1997年养老制度改革后参加工作的职工。,58,养老保险金构成和的计算公式(38号文),“老人”的基本养老金：仍采用“老办法”，即按照他们退休前的工资的一定比例发放养老金。“新人”的基本养老金基础养老金个人账户养老金基础养老金月标准：以当地上年度在岗职工月平均工资和本人指数化月平均缴费工资的平均值为基数，缴费每满年发给。个人账户养老金月

22、标准：个人账户储存额除以计发月数。计发月数根据职工退休时城镇人口平均预期寿命、本人退休年龄、利息等因素确定。 （注：由于客观原因，全国某些城市的计算标准可能有所不同。）“中人”的基本养老金基础养老金个人账户养老金过渡性养老金 基础养老金和个人账户养老金同上。过渡性养老金各地自行制定政策。,59,60,相关名词解释,基础养老金 由社会统筹支付的养老金。指数化月平均缴费工资本人指数化月平均缴费工资 参保人员退休时上一年度全省职工月平均工资 本人平均缴费工资指数 本人平均缴费工资指数(a1A1a2A2anAn)N缴费年限 履行缴费义务的具体期限，缴费12个月=1个缴费年。 视同缴费年限 按有关政策承

23、认的缴费年限，是对职工参加社会养老保险前工龄的认可和补偿，是对制度中人的政策倾斜。,61,相关名词解释,个人账户养老金 由个人账户支付的养老金：个人帐户储存额/计发月数 计发月数 与员工退休年龄相对应，是个人帐户养老金计发依据（通常根据城镇人口平均寿命等因素计算形成）过渡性养老金 根据建立养老保险个人帐户前的视同缴费年限，根据系数、年功或其他因素来计算补偿中人养老金不足部分。例如，采用采用每一工龄多少钱的方式。,62,38号文件规定的个人帐户养老金计发月数,63,例题1 计算第一个月的基本养老金,基本情况 A女士1981年1月参加工作，其工作单位於1991年1月参加了养老保 险，2006年1月

24、A女士年满55岁在该市办理了退休手续。 已知条件 根据当地养老保险政策，A女士缴费年限（含视同缴费年限）累计 为25年。当地对“中人”的过渡性养老金政策为参加社会养老保险以 前的”全部年功补偿法“（1年=13.6元）。退休时其个人帐户储存额 为54060元。2005年该地职工年平均工资为24000元；其本人指数 化月平均缴费工资为2300元。 问：A女士退休后第一个月的基本养老金？,2022/11/26,64,可编辑,65,解析,判断：A女士1981年参加工作，而1991年参加国家基本养老金保险，是中人；计算：2006年1月年满55岁退休，适用38号文件，可领取的基本养老金= 基础养老金 个人

25、账户养老金 过渡性养老金 =（当地上年度职工月平均工资+本人指数化月平均缴费工资）/2缴费年限（含视同缴费年限） 1% + 个人帐户储存额/计发月数 + 过渡性养老金=（24000/12+2300）/2 25% + 54060/170 +（1991-1981）13.6= 537.5+318+136= 991.5元,66,例题2 个体经营者的基本养老金,基本情况 冯先生，个体工商户，2006年1月初参加了社会养老保险计划，每年年底一次缴纳当年应缴养老保险费，费率为20%。已知2005年该市在岗职工平均工资为32808元，假设该市职工平均工资年增长率为3%，个人帐户年投资回报率为4%。2021年1

26、月冯先生年满60周岁并办理了退休手续。如果他退休时经社保部门测算，本人指数化月平均缴费工资为4100元。 计算：冯先生退休后第一个月的基本养老金是多少？,67,解析,判断：按新人计算退休时养老保险个人帐户余额为：63772.48 r =0.04（投资收益率），g=0.03（工资增长率）， C=328080.08（个人账户缴费额），T=15（缴费年数） 2021年1月领取的基本养老金 = 基础养老金 个人账户养老金 =（当地上年度职工月平均工资+本人指数化月平均缴费工资）/2缴费年限（含视同缴费年限） 1% + 个人帐户储存额/计发月数 =（328081.0315 /12 + 4100）/215

27、% + 63772.48/139 =1085.76,68,3.2.3 基本养老金替代率,基本养老金替代率 基本养老金收入对某项收入的替代比例。是衡量基本养老金计划支付水平的重要评价标准。 替代目标和公式缴费工资替代率 = 基本养老金/退休前缴费工资社会平均工资替代率 = 基本养老金/地方社会平均工资个人退休前实际收入替代率 = 基本养老金/退休前个人实际收入,69,基本养老金替代率计算,例题2 的冯先生退休第一个月基本养老金替代率： 缴费工资替代率=1085.76/（328081.0315 /12） =25.49% 社会平均工资替代率=1085.76/（328081.0315 /12） =25

28、.49%,70,3.3 国家基本医疗保险,国家基本医疗保险概述 医保基金的筹集和管理 医疗费用的报销,71,3.3.1 国家基本医疗保险概述,国家基本医疗保险 是由国家立法强制实施的，通过社会保险原则和方法筹集医疗资金，当参保人因病需要治疗时，根据法律规定从国家或社会获得医疗服务，对因病造成的经济损失及医疗费用给予适当补偿，以恢复和保障参保人或公民身体健康为目的的一种社会保险制度。 主要特征依法建立、参加、履行缴费义务和享有相关待遇享有个税减免待遇和雇主供款；政府确保计划安全运营；通过补偿医疗费用开支实现健康和医疗保障。,72,我国基本医疗保险的种类,城镇职工基本医疗保险 城镇居民基本医疗保险

29、 农村合作医疗下面只讲城镇职工基本医疗保险,73,城镇职工基本医疗保险的政策依据,政策依据：国发（1998）44号文件 制度模式：社会统筹与个人帐户相结合 覆盖人群：城镇职工。随着制度发展，覆盖面逐渐扩大到自雇人员、灵活就业人员等 统筹层次：地市级统筹。地方政府制定实施方案和管理医保基金,74,医疗保险基金的筹集,通过参保人缴费建立医疗保险基金， 医疗保险基金分社会统筹基金和个人账户基金个人缴费全部记入个人账户，积累归个人所有：缴费额度=个人上一年度月平均工资2% 缴费基数上下限与养老保险相同；退休人员不缴费。用人单位缴费计入统筹基金，归地方调剂使用：用人单位缴费额度=上年度单位职工工资总额的

30、6%左右（上海是10%）。用人单位缴费的30%左右划入个人账户，具体比例由统筹地区根据个人账户的支付范围和职工年龄等因素确定。,75,医疗费用的报销,国务院（1998）44号文件规定医疗保险机构是第三方医疗费用支付方医疗保险仅分担一定比例的医疗费用,76,费用分担政策,两定点定点医院、定点药店（处方外配药品购买）； 三目录药品、诊疗项目（不报销项目如近视眼矫治、不孕不育治疗、心脏起搏器、人工关节等）和服务设施目录（不报销服务设施费如急救车费、陪护费等）； 起付线社会统筹基金开始分担的医疗费用的金额起点，为当地员工年平 均工资的10%左右； 共付制社会统筹基金分担医疗费用时，要求个人分担一定比例

31、； 封顶线社会统筹最高支付限额，原则上控制在当地员工年平均工资的4倍左右。,77,地方医疗保险方案的主要内容,大部分地区制定和实行了“板块式”医疗保险方案，即分离门诊和住院：门诊付费：由个人账户支付，个人帐户余额用尽，由个人支付。 特殊规定的病种例外，如门诊透析费用可以进入社会统筹报销。住院付费：起付线以上的住院费用按共付制由社会统筹基金与个人按照一定比例分担。封顶线以上付费：超过封顶线以上的医疗费用可由补充医疗保险计划予以补充。 以上海为例：用人单位按其缴费基数的2%缴纳地方附加医疗保险费，形成地方附加医疗保险基金。 对于统筹基金最高支付限额以上的医疗费用，由附加基金支付80%，其余部分由职

32、工自负。,78,医疗费用社会统筹报销公式,医疗费用社会统筹报销额 =（两定点、三目录以内，起付线以上的金额）（80%90%）不超过封顶线的住院费用 通常，社区医院治疗费用报销90% 三级甲等医院治疗费用报销80%通常，社会统筹基金仅报销住院费用，地方方案按照“一事一议”的 原则规定部分门诊慢性病进入社会统筹支付范围。,79,“板块式”医保费用分担结构图,80,例题4 张先生的医疗费用报销,张先生做心脏搭桥手术和术后病症治疗。目录内总费用为13万， 目录外费用1.5万，总共14.5万。根据当地“板块式”医疗保险改革 方案，张先生的住院费用和手术费用可以进入社会统筹报销（假 设不考虑起付线）。假设

33、社会平均工资为2000元/月，当地统筹报 销比例为80%。当地最高支付限额为当地职工年平均工资的4倍，即2000124=96000元。 请计算张先生医疗保险费用分担情况（自费多少、报销多少） 请同学计算！,81,案例解析,张先生目录内总费用为13万元 统筹报销：1380%=10.4万元 （政策提示：此案基于目录内费用按比例进行分摊，已超出封 顶线9.6万的部分由个人承担） 个人自付：14.5万-9.6万=4.9万元 报销比例：9.6/14.5=66.2% 自付比例：4.9/14.5=33.8%,82,例题5 李女士的医疗费用报销,李女士今年73岁，因脑供血不足住院治疗13天。目录内总费用为 1

34、1423.85元，目录外费用259.60元，总共11683.45元。根据当 地“板块式”医疗保险改革方案，李女士的住院费用可以进入社会 统筹报销。假设当地的起付线为1300元，最高支付限额为70000 元，统筹报销比例为91%（针对退休人员）。 计算李女士医疗保险费用分担情况请同学计算！,83,案例解析,李女士目录内总费用为11423.85元 统筹报销： （11423.85-1300）91%=9212.70元 个人自付： 11683.45-9212.70=2470.75元 报销比例： 9212.70/11683.45=78.85% 自付比例： 2470.75/11683.45=21.15%,8

35、4,3.4 国家住房公积金,国家住房公积金的含义和特征 国家住房公积金政策依据 住房公积金的两种规划策略,85,3.4.1 国家住房公积金定义及特征,国家住房公积金国家依法建立的，参保人依法履行缴费义务和使用基金购（盖） 房，由政府确保支付的住房资助计划。 主要特征依法建立、参加、履行缴费义务和享有待遇享有个税减免待遇和雇主供款个人帐户积累，基金统一管理政府确保计划安全运营,86,3.4.2 国家住房公积金政策依据,1999年国务院颁布住房公积金管理条例，2002年修订。 制度模式：双方供款、个人账户管理 覆盖人群：城镇职工 地方权限：市及社区的市（地、州、盟）设立住房公积金管理 委员会,87

36、,住房公积金缴费,缴费人：用人单位和职工共同缴费，缴费基数：双方缴费基数均为职工本人上一年度月平均工资。 缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在社区城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按照各地有关规定执行。费率：费率分别在12%以内，单位和个人原则上都不得低于5%，在个人应纳税所得额中扣除。账户： 双方缴费全部计入个人账户，归职工个人所有，可以携带和继承。利息： 公积金存款自存入职工住房公积金账户之日起按照国家规定利率计息。当年缴存的，按结息日挂牌公告的活期存款利率计息；上年结转的，按结息日挂牌公告的三个月整存整取利率计息。住房公积金个人账户余额=个人缴费工资费率12缴费年限

37、+个人账户运营所得,88,住房公积金的使用范围,职工有下列情形之一的，可以提供职工住房公积金账户内的存储余额：购买、建造、翻建、大修自住住房的；离休、退休的；完全丧失劳动能力，并与单位终止劳动关系的出境定居的；偿还购房贷款本息的；房租超出家庭工资收入的规定比例的。申请住房公积金贷款，享有比商业贷款低的利率。,89,3.4.3 住房公积金的两种规划策略,消极策略 将住房公积金账户中的资金一直保留到退休时点，然后将储存额 一次性取出用于退休养老。 积极策略 利用国家的住房公积金贷款买房的利率优惠政策，通过住房公积 金贷款购买住房，在退休的时候利用已购住房按照“以房养房”的 方式获得现金流用于退休养

38、老。,90,例题6 张先生的策略选择,张先生从工作开始就参加住房公积金计划，工作30年后退休。忽略房价波动因素及公积金贷款复杂程度。（1）假定每年缴纳住房公积金为2万元，企业对等供款，住房公积金余额年利率为1.8%。（2）如果申请住房公积金贷款买房，可用每年住房公积金缴费进行偿还贷款。（3）假定房屋价值的年增长率为8%，住房公积金贷款利率为5%。（4）假定在张先生退休的时候可以选择“以房养老”的业务。请比较张先生在两种策略下的收益水平,91,两种策略收益的计算,消极策略将每年的4万元缴费按照1.8%的回报率储存30年可以得到FV(1.8%,30,-4,0,0)=157.29万元养老金 （相当于

39、普通年金终值计算） 积极策略如果申请住房公积金贷款，以每年4万元缴费作为还贷额，则可以购买现值为PV(5%,30,-4,0,0)=61.49万元的房子 （普通年金现值计算）购买的房子在未来的30年内按照8%的价值增长率进行增值，则30年后房屋的价值为FV(8%,30,0,-61,49,0)=618.75万元退休时点所获得的618.75万价值的房子可以通过“以房养老”的方式获得对应的养老金现金流。,92,策略比较,策略比较 积极策略下的收益-消极策略下的收益=618.75-157.29=461.46万元 扩展思考 在什么样的条件下积极策略是优于消极策略的？,93,扩展思考,考虑消极策略下可在退休

40、时点得到157.29万元总收益 如果积极策略优于消极策略，必须积极策略最终总收益高于157.29元 则可计算住房价值增长率RATE（30,0,-61.49,157.29,0）=3.18%情况 下两种策略总收益相等 故如需要积极策略高于消极策略，住房的年价值增长率须大于3.18%,94,四. 单位福利,单位福利概述 企业年金计划 补充住房公积金计划 利润分享计划 员工持股计划,95,4.1 单位福利概述,单位福利与退休规划 单位福利定义 单位福利形式 单位福利功能,96,4.1.1 单位福利与退休规划,单位福利,退休规划,单位福利为退休规划提供部分保障单位福利的发展增加了退休规划的难度二者对专业

41、人才的需求与日俱增,97,4.1.2 单位福利定义,单位福利 是由单位通过建立集体生活设施和服务设施、发放补贴和津贴、 提供延期性补偿收入和服务，以满足本单位职工物质和文化生 活需要的制度安排。,98,4.1.3 单位福利形式,单位福利：服务设施、文化设施 项目福利：困难职工补助、带薪探亲假、休假、婚丧假、生育假、 上下班交通补贴、取暖补贴、教育培训、独生子女费、抚恤金等 缴费福利：企业年金、补充医疗保险、补充住房公积金 权益福利：利润分享、员工持股、股权激励等,99,4.1.4 单位福利功能,为员工提供风险保障单位福利中的企业年金、补充医疗保险、补充住房公积金等为员工提供了风险保障。 激励员

42、工积极工作福利如各类补充保险、利润分享、员工持股、股权激励等多为延期收入，有利于留住好员工，激发职工工作和贡献的积极性。,100,4.2 企业年金计划,企业年金的定义、特征 企业年金计划的种类 现行企业年金政策,101,4.2.1 企业年金的定义,企业年金是指企业及其职工在依法参加基本养老金保险的基础上，自愿建 立的补充养老金保险制度。,102,企业年金特征,103,4.2.2 企业年金计划的种类,按照是否享受政府税优分为 合格计划、非合格计划 按照筹资方式不同分为 现收现付制、完全积累制 按照缴费和收益关系分为 待遇确定型（Defined Benefit Plan, DB计划） 缴费确定型（

43、 Defined Contribution Plan, DC计划） 混合型（Mixed Plan）,104,DB、DC及其混合型,待遇确定型（DB） 预先确定计划参与者的年金支付水平，并承诺在约定条件出现 时支付该受益额的延期收入计划。 缴费确定型（DC） 预先确定计划参与者的缴费水平，并为每一个参与者设立个人 帐户进行缴费积累，当约定条件出现时按照账户缴费及投资回 报总积累额支付个人的延期收入计划。 混合型 兼具有以上两种类型特征的企业年金计划,105,4.2.3 现行企业年金政策,法律政策 企业年金试行办法（以下简称20号令）于2003年12月30 日经劳动和社会保障部公布，同期劳保部同三

44、会联合颁布了 企业年金基金管理试行办法（以下简称23号令），两个办 法自2004年5月1日起实施。 意义国家基本养老金保险的补充非政府养老金计划开始规范运作DC计划，企业和职工共同积累中国式合格养老金计划的开始中国式养老金信托制度的开创,106,企业年金税收优惠政策,退休计划三环节：缴费、投资、领取。T表示征税（taxation），E表示免税(exemption)。EET：缴费免税（企业所得税、个人所得税）；退休计划资产的投资收益进入个人账户时不征收所得税；受益人领取养老金时缴纳个人所得税。,107,企业年金计划和基金运营结构图,企业年金理事会,法人受托机构,托管机构,投资机构,中介机构,账户

45、管理机构,受益人,年金市场,年金管委会,企业和职工,人力资源和社会保障部,信托关系,黑线委托红线信托,委托关系,企业年金基金管理试行办法,108,4.3 补充医疗保险计划,补充医疗保险 是泛指对某一主体医疗保险的各种补充形式，既可以是非营利 性的医疗保险，也可以是营利性的商业医疗保险。 特征：补充性、效率性、自愿性、选择性。,109,补充医疗保险的种类,社会医疗保险机构举办的补充医保社保机构举办的强制性补充医保社保机构举办的自愿性补充医保 社保机构主办、商业保险经办的补充医保 如郑州的职工大病补充保险。每人每年缴80元，转交给商业保险公司承保大病险，负责医保统筹最高支付限额之上的18万元以下的

46、90%。 工会组织的自愿性职工互助补充医保 企业自主建立的补充医保,110,例题7 补充医疗保险报销,王先生参加了单位补充医疗保险。2007年共看过8次门诊，累计医疗费6780元。按照当地社会医疗保险政策规定，门诊费用由个人账户支付或个人自付。门诊医疗费用一年累计2000元以上的，可以通过补充医保报销，报销比例为80%，最高报销额为2万元（封顶线）。 王先生可以报销多少医疗费？,111,案例解析,王先生所花医疗费用可以进入补充医保报销的部分为：6780-2000=4780元补充医保报销：478080%=3824元个人负担：6780-3824=2956元报销比例：3824/6780=56.40%

47、个人负担比例：2956/6780=43.60%,112,4.4 补充住房公积金计划,补充住房公积金计划符合规定条件的职工可以参加的，在统一规定的住房公积金缴存 比例的基础上继续缴存的公积金计划。 主要特征补充住房公积金是一种长期住房储蓄基金；职工本人缴存的和单位为职工缴存的补充住房公积金，属于职工个人所有；补充住房公积金与住房公积金账户分开，业务分开，核算分开。,113,参考资料：上海现行补充住房公积金政策,1997年6月5日上海颁布上海市补充住房公积金暂行办法 制度模式：双方供款、个人账户管理 覆盖人群：凡依法足额缴纳税款的企业和自收自支的事业单位及其所属的具有本市城镇常住户口的职工；国家机

48、关、差额预算事业单位和社会团体及其所属的职工，暂不实行补充住房公积金制度。 资金由用人单位和职工共同缴费。 补充住房公积金的月缴存额等于职工本人上一年度的月平均工资乘以职工、单位的补充住房公积金缴存比例之和。 职工本人和单位的补充住房公积金的缴存比例，分别不得大于各9%和少于各1%。具体缴存比例，根据单位的实际情况确定。,114,以房养老,住房养老银行北京市首家“养老房屋银行”于2007年10月18日在石景山启动实施。 参与“养老房屋银行”的老人，可委托房屋中介将原住房对外出租，租 金用于抵扣老人在养老中心产生的看护费用。 倒按揭是以自有住房为抵押，在继续拥有房产居住权的同时，向业务开办 机构

49、申请贷款，将其未来一定时期的房屋价值全部或部分提前转换 为现金的一种房屋贷款。 主要特征通过增加资产的流动性，为老年人提供更多的养老金现金流。使老年人可以在自己的生命周期内充分享受到整个住宅生命周期的 收益权。,115,4.5 利润分享计划,利润分享计划由企业建立的让其职工参与企业利润分配的一项福利制度安排。 特征供款来源企业利润供款方式DC方式合格计划享受税优,116,4.6 员工持股计划,员工持股计划是企业建立的一项缴费确定型养老金计划，主要投资于本企业股 票并能获得税收优惠，使职工既获得养老金又成为企业股东的一 项福利制度安排。 特征持股者身份必须是本企业职工一般属于集合持股型持股职工必

50、须具有广泛性股权具有时间限制该计划一般由企业供款，职工不缴费职工持股收入取决于股票市场价值为员工的退休提供养老金,117,五. 退休规划流程,退休规划流程 案例分析如果一位客户请你制定退休规划或养老保险方案，你打算如何做？,118,5.1 退休规划流程,退休规划(Retiremant Planning)5.1.1 客户界定和信息收集5.1.2 确定退休生活目标5.1.3 分析现有计划，测算退休收支余额5.1.4 制定退休规划方案5.1.5 执行方案5.1.6 定期评估并动态调整,119,5.1.1 信息收集,信息收集客户资产负债、收支储蓄、现金流量状况客户家庭供养人口情况、教育程度、健康状况、