第六章银行间往来业务的核算ppt课件.ppt

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1、第六章 银行间往来业务的核算,本章重点与难点： 1、大额实时和小额批量支付系统的业务流程 2、资金汇划清算系统的原则和会计处理 3、同城票据交换的基本做法及其会计处理 4、商业银行向人民银行缴存准备金、借款、再贴现的会计处理 5、异地跨系统汇划款项和同业拆借的会计处理,第一节 支付系统,支付系统是支撑各种支付工具应用、实现资金清算并完成资金转移的通道。目前，我国已初步建成以中国人民银行现代化支付系统为核心，银行业金融机构行内支付系统为基础，票据支付系统、银行卡支付系统为重要组成部分的支付清算网络体系，对加快社会资金周转，提高支付清算效率发挥着越来越重要的作用。,一、现代化支付系统 （一）概念

2、现代化支付系统是中国人民银行按照我国支付清算需要，并利用现代计算机技术和通讯网络开发建设的，能够高效、安全处理各银行办理的异地、同城各种支付业务及其资金清算应用系统。,（二）构成 现代化支付系统主要由大额实时支付系统和小额批量支付系统两个业务应用系统，以及清算账户管理系统和支付管理信息系统两个辅助支持系统组成，建有两级处理中心，即国家处理中心（NPC）和全国省会城市处理中心及深圳城市处理中心（CCPC）。,国家处理中心（NPC）负责支付系统的运行和管理，接收、转发各城市处理中心的支付指令，并对集中开设的清算账户进行资金清算和处理的机构。 城市处理中心（CCPC）主要负责支付指令的转发和接收，对

3、本CCPC范围内的小额业务进行清分轧差的机构。,1、业务应用系统 （1）大额实时支付系统（HVPS） 大额实时支付系统是以电子方式实时处理同城和异地的，每笔金额在规定起点以上的大额贷记支付业务和紧急的小额贷记支付业务的应用系统。 支付指令实行逐笔实时发送、全额清算资金。,中国人民银行2000年10月启动大额实时支付系统的建设。2005年6月，中国人民银行完成实时支付系统在全国的推广应用，取代全国电子联行系统，实现了我国异地跨行支付清算从手工联行到电子联行，再到现代化支付系统的跨越式发展和历史性飞跃。,（2）小额批量支付系统（BEPS） 小额批量支付系统是以电子方式批量处理同城、异地纸凭证截留的

4、借记支付业务和每笔金额在规定起点以下的小额贷记支付业务。 支付指令实行定时批量或即时发送，轧差净额清算资金。,2005年1月，中国人民银行启动了小额批量支付系统的建设。2006年6月，中国人民银行完成了小额批量支付系统在全国的推广建设。小额批量支付系统支撑各种支付工具的使用，满足社会经济发展多样化的需要，能有效地促进社会公共支付水平的提高。,2、辅助支持系统 （1）清算账户管理系统（SAPS）是支付系统的支持系统，集中存储清算账户，处理支付业务的资金清算，并对清算账户进行管理。 （2）支付管理信息系统（PMIS）是支付系统的支持系统，集中管理支付系统的基础数据，负责行名行号、应用软件的下载，提

5、供支付业务的查询查复、报表统计分析和计费服务等。,（三）支付系统的参与人发起人：支付业务的最初发起单位或个人（指法人或自然人）。发起行：向支付系统提交支付业务并进行账务处理的银行和城市、农村信用社。发起清算行：在国家处理中心开设账户的直接参与者，其账户用于发起人、发起行和自身发起支付业务的资金清算和账务处理。发报中心：接收并向国家处理中心发送支付指令的城市处理中心。,收报中心：接收国家处理中心发来的支付指令并向接收行转发的城市处理中心。接收清算行：在国家处理中心开设账户的直接参与者，其账户用于接收行、接收人和自身接收支付业务的资金清算和账务处理。接收行：接收收报中心或清算行发来的支付指令，并进

6、行账务处理的银行和城市、农村信用合作社。接收人：支付业务的最后接收单位或个人。,（四）大额实时支付系统业务的核算大额实时支付系统业务包括往账业务和来账业务。大额实时支付系统业务流程见图6-1。,1、大额支付业务往账的核算业务经办受理发起人提交的原始凭证，按照支付结算办法规定完成原始凭证的审核，选择“大额实时”邮路，完成结算业务记账处理。,发起行 借：吸收存款等 贷：存放分行清算备付金户分行清算中心 借：XX支行清算备付金户 贷：存放中央银行款项大额实时,2、大额支付业务来账的核算系统对于收款账号为对公活期账户及理财卡，且收款人账号户名与系统完全相符、账户状态正常的大额支付来账，系统自动入账。支

7、付业务来账报文不符合自动入账条件时，业务主办选择手工入账处理。,分行清算中心 借：存放中央银行款项大额实时 贷：XX支行清算备付金户接收行 借：存放分行清算备付金户 贷：吸收存款等,3、大额实时支付业务日终对账直接参与者每日必须与人民银行大额支付系统对账，该交易的使用权限归属直接参与者（即总行或分行清算中心）。对账必须在支付系统日终处理阶段才能发起该交易，该交易可以重复启用，直至对账相符。,（五）小额支付系统业务的核算小额支付系统具有处理业务种类多、业务量大、业务处理流程复杂等特点。小额支付系统业务“24小时运行，逐笔（批量）发起，组包发送，实时传输，双边轧差，定时清算”。小额支付系统业务流程

8、见图6-2。,1、基本业务处理模式 （1）贷记业务普通贷记业务主要包括规定金额以下的汇兑、委托收款（划回）、托收承付（划回）、行间转账以及国库汇划款项等主动汇款业务。定期贷记业务为当事各方按照事先签订的协议，定期发生的批量付款业务，如代付工资、保险金等。实时贷记业务是付款人发起的实时贷记收款人账户的业务。,（2）借记业务普通借记业务为收款人发起的借记付款人账户的业务。定期借记业务为当事各方按照事先签订的协议，定期发生的批量扣款业务，如收款单位委托其开户银行收取水电煤气等公用事业费用。实时借记业务是收款人发起的实时借记付款人账户的业务。,（3）信息业务信息服务业务，指支付系统参与者间相互发起和接

9、收的，不需要支付系统提供清算服务的信息数据。参与者之间可以通过支付系统传输各类专用或通用信息。,2、轧差的业务处理（1）对于本行发出的支付业务包的轧差处理本行发出的支付业务包，经过CCPC（同城业务）或NPC（异地业务）的检查后，行内系统将修改该包的处理状态为“成功（已轧差）”，登记轧差日期、轧差节点、轧差场次，并对明细业务进行相应的处理。（2）对于本行接收的支付业务包的轧差处理 本行接收的支付业务包处理基本同上。,（3）已轧差的净额原则上纳入当日清算如果该清算场次本行为借方轧差净额， 借：存放中央银行款项小额批量 贷：清算资金往来小额批量资金清算如果该清算场次本行为贷方轧差净额， 借：清算资

10、金往来小额批量资金清算 贷：存放中央银行款项小额批量,3、小额支付业务日终核对银行业务处理系统需要与小额支付系统进行当日业务核对，如果核对不符，以小额支付系统的数据为准进行调整，确保存放人行备付金账户与业务处理结果相匹配；并保证在日切时点上本行处于清算状态的业务与NPC或CCPC处理结果一致。,二、银行业金融机构行内支付系统银行业金融机构行内支付系统作为银行业金融机构综合业务处理系统的重要组成部分，是其内部资金往来与资金清算的渠道，是其拓展支付服务市场，提升市场竞争能力的重要设施，在支付系统中居于基础地位。,系统内资金清算实行总行集中管理，总行、分行、支行三级清算方式。各支行在所属分行开立备付

11、金账户，各分行在总行开立备付金账户，通过系统，总行可对不同分行头寸进行监控和管理，分行可对本行头寸进行调节。,联行往来的风险防范,20世纪80年代末90年代初，国内银行已有10多万个网点，但10多万个信息点是互不连通的信息孤岛。结果可想而知，当各总行年底做报表时，根本拿不出一张真实的报表，因为所有的业务都在分支机构，数据也在那里生成。而分支机构在上报数据时，普遍层层调账。,在那个时代，中国恐怕没有一个银行确切知道全行有多少员工、多少负债、多少资产，它们甚至不清楚本行到底有多少坏账。例如90年代的中国银行，各电子处理中心之间缺乏相应联络而形成孤立的“信息岛”，银行系统内部的汇划和结算不能同步完成

12、。,中国银行广东开平支行的余振东、许超凡等人钻了中国银行各分支机构的电脑系统没有统一联网的空子，他们利用中国银行联行资金管理上的漏洞，伪造联行报单，盗用联行资金，假借企业名义直接转款等手段，占用、侵吞巨额联行资金。,2001年10月12日，中国银行将全国1040个数据中心的信息汇总起来，立刻发现了4.38亿美元的亏空。开始时工作人员以为是电脑系统出现故障，经过反复核查才确认是中国银行广东开平支行出了问题。案发后，余振东与“二许”于2001年10月12日经香港逃往加拿大、美国。,开平大案后记,2001年10月15日，余振东从香港直飞加拿大，之后转赴美国，从此在美、加两国来回逃匿。同日，许超凡、许

13、国俊由拉斯维加斯进入美国。2001年11月，中国公安部向国际刑警组织发出红色通缉令。2002年12月17日，美国内华达州联邦检察官办公室签发对余振东、许超凡、许国俊三人的逮捕令。2002年12月19日，余振东在洛杉矶被捕，涉嫌罪名是使用欺骗手段获得签证。,2004年2月，余振东与美方达成的认罪协议，明确列出中国司法部门的书面承诺：余振东将不会因1992至2001年间开平中行案的犯罪行为而被判死刑，刑期不超过12年；将不会在中国监禁期间被虐待。2004年4月，余振东在内华达州联邦法院被判处144个月监禁后，于4月16日被移送回中国。2004年9月许国俊在美国堪萨斯州落网。2004年10月许超凡在

14、美国俄克拉何马州被捕。,2005年8月16日广东省江门中级法院开庭审理余振东案。余对被控罪名供认不讳。法院以贪污罪、挪用公款罪数罪并罚，决定执行被告人余振东有期徒刑12年，并处没收其个人财产100万元。 2006年1月31日，美国司法部门以签证欺诈、洗钱、非法入境等15项罪名，对许超凡、许国俊及其亲属共4人提起诉讼。2009年5月7日，据国外媒体报道，侵吞巨额公款潜逃美国的许超凡和许国俊于美国当地时间6日在拉斯维加斯联邦法院以洗钱和共谋转移赃款等罪名分别被判处25年和22年有期徒刑。,资金汇划清算系统,由于联行资金管理上存在很大漏洞（特别是手工联行），因此产生电子资金汇划清算系统。该系统利用先

15、进的计算机网络系统，以资金汇划替代传统的联行业务，资金汇划快捷，清算及时，大大减少了在途资金，防止了行与行间的资金存欠。,（一）资金汇划清算系统概述资金汇划清算系统是办理银行业金融机构行内支付的重要应用系统，基本原则如下：1、实存资金。各级机构在上级行开立备付金存款账户，存入资金用于汇划款项的清算。2、实时清算。各经办行发生的汇划业务，由系统实时更新其在上级行的备付金存款账户余额。,3、头寸控制。各级机构应合理控制其在上级行的备付金存款头寸，以满足资金清算需要。4、集中监督。总行清算中心对资金汇划业务、备付金存款账户和查询查复业务发生的情况进行管理和监督，定期公布考评结果。,资金汇划清算系统处

16、理的业务范围（1）人民币系统内结算业务，包括汇兑、托收承付、委托收款（含商业汇票、国内信用证、个人业务委托收款等）、系统内银行汇票的解兑，对公、储蓄通存通兑，银行卡跨行业务等资金清算；（2）外币资金汇划清算业务（3）内部往来资金及其他经总行批准的业务资金的划转；（4）查询查复业务。,资金汇划清算体系的流程,总行清算中心,发报清算行,发报经办行,收报清算行,收报经办行,（三）会计科目设置,1、“系统内上存款项”资产类科目，反映各清算行存放在总行的清算备付金存款。该科目为分行使用，余额反映在借方。2、“系统内款项存放”负债类科目，反映各清算行存放在总行的清算备付金存款。该科目为总行使用，余额反映在

17、贷方。,3、“辖内往来”资产负债共同类科目，反映系统内各经办行与清算行往来款项的清算情况，余额轧差反映。,（四）资金汇划清算的核算 1、发报经办行的处理 借：吸收存款活期存款（付款单位） 贷：辖内往来 2、发报清算行的处理 借：辖内往来 贷：系统内上存款项上存总行备付金户,3、总行清算中心的处理借：系统内款项存放发报清算行备付金 贷：系统内款项存放收报清算行备付金户4、收报清算行的处理借：系统内上存款项上存总行备付金户 贷：辖内往来5、收报经办行的处理借：辖内往来 贷：吸收存款活期存款（收款单位）,三、票据支付系统,票据支付系统是指中国人民银行建设运营的同城票据清算系统、全国支票影像交换系统的

18、统称。我国现代支付系统建成后，传统的同城票据交换系统仍有一定市场空间。两个系统在现阶段还各自表现出不同的优势，因而将分别拥有不同的客户群体，也将在一定时期内相互依存，互为补充，共同构成资金支付清算体系不可或缺的组成部分。,（一）同城票据交换同城票据交换是指同一城市（区域）的各商业银行定时定点集中交换相互代收代付的票据，及时处理账务并清算存欠，是实现同城行处往来的重要手段。同城票据交换系统可以处理所有同城资金清算业务。目前同城票据交换向“区域票据交换中心”转变。,1、同城票据交换的基本规定同城票据交换清算，一般由人民银行通过设立票据交换所统一组织；票据交换的具体场次和时间，须根据各地的具体情况而

19、定。一般大中城市，每天上午和下午各一场；中小城市进行一次。票据交换分“提出行”、“提入行”两个系统处理。一般参加交换的行处,既是“提出行”，又是“提入行”。,“提出行”是向他行提交票据的行处。,“提入行”是接受他行提交票据的行处。,提出交换的票据分借方票据（代付/应收票据）和贷方票据（代收/应付票据）两种。提出的借方票据和提入的贷方票据是指付款单位在他行开户，收款单位在本行开户的票据；提出的贷方票据和提入的借方票据是指收款单位在他行开户,付款单位在本行开户的票据。,2、同城票据交换的核算 （1）提出票据的处理 提出借方凭证（支票、银行汇票、本票 及商业汇票等），本行为收款行，他行为 付款行。

20、借：清算资金往来同城票据清算 贷：吸收存款活期存款（收款人户）,提出贷方凭证（如单位提交的缴税凭证、水电费交费凭证等），本行为付款行，他行为收款行。 借：吸收存款活期存款（付款人户） 贷：清算资金往来同城票据清算,（2）提入票据的处理 提入借方凭证时，他行为收款行，本行为付款行。 借：吸收存款活期存款（付款人户） 贷：清算资金往来同城票据清算,提入贷方凭证时，他行为付款行，本行为收款行。 借：清算资金往来 贷：吸收存款活期存款（收款人户）,（3）清算差额的处理 票据交换所收齐各参加交换的行处交来的代付、代收票据数据后，通过计算机进行分类汇总，并轧计出各参加交换的行处本场次票据交换中应收、应付款

21、金额以及应收、应付款差额，并与各参加交换的行处进行核对。,应付差额行转账的会计处理 借：清算资金往来同城票据清算 贷：存放中央银行款项应收差额行转账的会计处理 借：存放中央银行款项 贷：清算资金往来同城票据清算,（二）全国支票影像交换系统 全国支票影像交换系统是基于影像技术将实物支票截留转换为支票影像信息，传递至出票人开户银行提示付款的支票清算系统。 支票影像交换系统定位于处理银行机构跨行和行内的支票影像信息交换，其资金清算通过中国人民银行覆盖全国的小额支付系统处理。,与传统支票业务处理流程相比，通过影像交换系统处理，主要是银行间的支票传递和清算环节发生了变化。体现在以下三个方面：一是支票在银

22、行间的传递由实物票据交换转换为系统传输电子信息和影像信息。二是支票核验付款由出票人开户行根据实物支票核验付款转换为根据支票影像信息核验付款。三是银行间的资金清算由同城票据交换系统转换为由小额支付系统。,四、银行卡支付系统银行卡支付系统由银行卡跨行支付系统及发卡银行行内银行卡支付系统组成。经过近几年的发展，中国已形成以中国银联银行卡跨行支付系统为主干，连接各发卡银行行内银行卡支付系统的银行卡支付网络架构，实现了银行卡的联网通用，促进了银行卡的广泛应用。,2004年10月，中国银联建成新一代银行卡跨行支付系统，专门处理银行卡跨行交易信息转接和交易清算业务，由中国银联建设和运营。2004年11月4日

23、，银行卡跨行支付系统成功接入中国人民银行大额实时支付系统，实现了银行卡跨行支付的即时清算，提高了银行卡跨行支付效率和控制资金清算风险的能力。,第二节 商业银行与中央银行往来的核算,一、商业银行准备金存款账户的开立存款准备金是指金融机构为保证客户提取存款和资金清算需要而准备的资金，金融机构按规定向中央银行缴纳的存款准备金占其存款总额的比例就是存款准备金率。存款准备金制度是在中央银行体制下建立起来的，世界上美国最早以法律形式规定商业银行向中央银行缴存存款准备金。,商业银行与中央银行之间发生资金往来必须通过准备金存款账户实现资金划拨。商业银行的准备金包括支付准备金和法定准备金。支付准备金也称备付金，

24、是保证日常资金支付的备用金。法定准备金是根据商业银行吸收存款的增减变化，按照法定比例，保留在中央银行的存款准备金。,各商业银行分支机构在中央银行开立的存款账户，属“备付金存款账户”，不用于考核法定存款准备金，仅用于向中央银行存取现金、资金调拨、资金清算和其他日常支付的款项，不允许透支。如果账户资金不足，可以通过向上级行调入资金或向同业拆借等方式及时补充。,各商业银行的总行在中央银行开立的“准备金存款账户”，属于备付金和法定存款准备金合一的账户。该账户余额应大于（最低应等于）规定的法定存款准备金。商业银行在中央银行开立准备金存款账户，用“存放中央银行款项”科目核算，属于资产类。,二、向中央银行存

25、取款项商业银行办理系统内资金调拨、异地结算转汇、票据交换清算、再贷款与再贴现、同业拆借、缴存财政性款项等业务，都要通过准备金存款账户转账存取。商业银行向中央银行存取款项包括现金存取和转账存取。,1、通过准备金存款账户存入款项 借：存放中央银行款项 贷：库存现金 或有关科目2、通过准备金存款账户支取款项 借：库存现金 或有关科目 贷：存放中央银行款项,三、向中央银行缴存存款 按规定商业银行吸收的存款必须按一定比例存入中央银行，一般情况下不能动用。 缴存存款的范围：一般性存款、财政性存款 缴存比例：目前一般性存款14.5%（称缴存法定准备金）、财政性存款 100%。,（一）缴存一般性存款的核算缴存

26、一般性存款也称缴存法定准备金，由各商业银行的法人统一缴存，人行对法定准备金则每日进行考核（限额管理）。各商业银行在每日营业终了，自下而上编制“一般存款余额表”，由法人统一汇总后报送人民银行。人行于每日营业终了按一般存款余额的一定比例考核法定准备金。,日间，人行控制该账户不能发生透支；日终，该账户余额必须达到法定准备金的最低限标准。如果商业银行法人低于规定的缴存比例，人行对其不足部分处以罚款。 目前，各商业银行在中央银行的备付金账户和法定存款准备金账户基本上是同一账户。在此情况下，各商业银行只要确保其账户余额高于应缴法定存款准备金余额即可，而不必进行账务处理。,（二）缴存财政性存款的核算 财政性

27、存款一般应全额划缴，根据本调整期各科目余额总数与上调整期各科目余额总数相对比，分别情况办理缴存或调减存款。 调增时 借：存放中央银行款项财政性存款户 贷：存放中央银行款项准备金户 调减时 借：存放中央银行款项准备金户 贷：存放中央银行款项财政性存款户,例：某市城市商业银行财政性存款各账户余额合计本期期末为7 500 000元，上期期末余额为8 350 000元，办理调减存款的会计处理。 财政性存款缴存额 = 7 500 000 8 350 000 = -850 000 借：存放中央银行款项准备金户 850 000 贷：存放中央银行款项财政性存款户 850 000,四、商业银行向中央银行借款,商

28、业银行在执行信贷计划过程中，遇有资金不足，除了采取向上级行申请调入资金、同业间拆借和通过资金市场融通资金等手段外，还可向中央银行申请贷款。 按照贷款的时间不同分为年度性贷款、季节性贷款、日拆性贷款。,商业银行向人民银行借款，可设置“向中央银行借款”科目，属于负债类，核算银行向中央银行借入的款项。 银行应按实际收到的借款金额贷记本科目；归还借款时借记本科目。本科目期末贷方余额，反映企业尚未归还中央银行借款的余额。,1、贷款发放借：存放中央银行款项 贷：向中央银行借款2、贷款归还借：向中央银行借款 利息支出中央银行往来支出户 贷：存放中央银行款项,第三节 商业银行同业往来的核算,一、异地跨系统汇划

29、款项的核算 商业银行跨系统的异地结算，可以通过人民银行现代化支付系统清算和转汇，也可以通过跨系统商业银行转汇。 支付结算办法规定：各商业银行跨系统的汇划款项（10万及以上）和系统内汇划款项（50万及以上）的大额汇划应通过人民银行清算资金和转汇。,（一）会计科目设置,1、“存放同业”资产类科目，核算企业（银行）存放在境内、境外金融机构的存款。企业增加存款，借记本科目；减少其他货币资金，贷记本科目。本科目可分别按“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”、“外埠存款”等进行明细核算。,2、“同业存放”负债类科目，核算企业（银行）吸收的境内、境外金融机构的存款。本科目可

30、按存放金融机构进行明细核算。企业增加存款，应按实际收到的金额，贷记本科目。减少存款做相反的会计分录。本科目期末贷方余额，反映企业（银行）吸收的同业存放款项。,（二）异地跨系统汇划款项的核算 1、汇出行所在地为双设机构先横后直 双设机构是指汇出行所在地设有汇入行系统内的分支机构。 汇出行 借：吸收存款活期存款（付款人户） 贷：同业存放 转汇行 借：存放同业 贷：辖内往来 汇入行 借：辖内往来 贷：吸收存款活期存款（收款人户）,2、汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构先直后横 汇出行 借：吸收存款活期存款（付款人户） 贷：辖内往来转汇行 借：辖内往来 贷：同业存放汇入行 借：存放同业 贷

31、：吸收存款活期存款（收款人户）,3、汇出行、汇入行所在地均为单设机构先直后横再直汇出行 借：吸收存款活期存款（付款人户） 贷：辖内往来第三地联行 借：辖内往来 贷：同业存放第三地汇入行联行 借：存放同业 贷：辖内往来汇入行 借：辖内往来 贷：吸收存款活期存款（收款人户）,二、同业拆借,同业拆借，是指金融机构之间，通过全国统一的同业拆借网络进行的无担保资金融通行为。金融机构不能用现金直接拆借，一律通过双方在中央银行的存款户进行。分为1天、7天、20天、30天、60天、90天和4个月七个交易品种。,（一）会计科目设置1、“拆出资金”资产类科目，核算金融企业拆借给境内、境外其他金融机构的款项，可按拆

32、放的金融机构进行明细核算。企业拆出的资金，借记本科目；收回资金时做相反的会计分录。本科目期末借方余额，反映金融企业按规定拆放给其他金融机构的款项。,2、“拆入资金”负债类科目，核算金融企业从境内、境外金融机构拆入的款项，可按拆入资金的金融机构进行明细核算。企业应按实际收到的金额，贷记本科目；归还拆入资金做相反的会计分录。本科目期末贷方余额，反映金融企业尚未归还的拆入资金余额。,（二）会计处理 1、拆借时（1）拆出机构 借：拆出资金 贷：存放中央银行款项（2）拆入机构 借：存放中央银行款项 贷：拆入资金,2、归还时（1）拆出机构 借：存放中央银行款项 贷：拆出资金 利息收入同业往来收入户（2）拆入机构 借：拆入资金 利息支出同业往来收入户 贷：存放中央银行款项,