对账、结账、错账更正课件.ppt

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1、项目五 会计基本技能二 会计账簿登记,P126平行登记,项目五 会计基本技能二P126平行登记,工作任务5.2.2 对账与结账,对账与结账主要包括三个子任务：,（2）对账,（3）结账,（1）熟悉期末账项调整内容,工作任务5.2.2 对账与结账对账与结账主要包括三个子任务,工作任务5.2.2 对账与结账,理论知识 P181一、什么是期末账项调整常见的期末账项调整事项有：（1）确认已实现的收入，如：已预收服务费100000元， 服务期限2个月，本期根据收入实现原则应确认收入50000元；（2）计提固定资产折旧，摊销长期待摊费用；（3）预提各项借款利息；（4）计提按工资总额一定比例提取的各项社会保险

2、、 工会经费、教育经费、公积金等。（5）计算城建税与教育费附加。,工作任务5.2.2 对账与结账理论知识 P181,（一）账证核对,会计部门财产物资明细分类账=保管和使用部门明细账,（二）账账核对,工作任务5.2.2 对账与结账,2.总分类账簿与所属明细分类账簿核对。,3.总分类账簿与序时账簿核对。,4.明细分类账簿之间的核对。,1.总分类账簿有关账户的余额核对。 总账账户的借方余额合计=贷方期末余额合计,（一）账证核对（二）账账核对工作任务5.2.2 对账与结账,二、对 账,1.现金日记账余额 与 数；2.银行存款日记账与 余额；3.将财产物资明细账与实存数；4.债权、债务账面余额与有关单位

3、或个人。,（三）账实核对 （财产物资、债权债务）,库存现金实有,银行对账单,二、对 账1.现金日记账余额 与,三、结 账,在把一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，计算出各个账户的本期发生额和期末余额， 包括：1、结清损益类账户，据以计算本期利润；2、结算各资产、负债和所有者权益账户，结出其本期发生额和期末余额，并将期末余额结转下期。 月结、季结和年结。,（一）概念,（二）结账时间,三、结 账（一）概念（二）结账时间,三、结 账,1、将本期所有经济业务登记入账 2、结清各种损益类账户计算本期利润 3、结清各资产、负债和所有者权益类账户 计算本期发生额和期末余额,（三）结账程序,三、结

4、 账 1、将本期所有经济业务登记入账（三）结账程序,1、对不需按月结计本期发生额 的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务事项记录之下划通栏单红线，不需要再结计一次余额。,三、结 账,（四）结账方法,1、对不需按月结计本期发生额 的账户，每次记账以后，都要随时,应收账款A公司,应收账款A公,2、日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计 ”，并在下面划通栏单红线,对账、结账、错账更正课件,银行存款日记账,银行存款日记账2007年凭证号数对方科目 摘 要借,3、需要结计本年累计

5、发生额的，结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内“本年累计”，并在下面划通栏单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，下划通栏双红线。,3、需要结计本年累计发生额的，结账时，应在“本月合计”行下结,银行存款日记账,银行存款日记账2007年凭证号数对方科目摘 要 借,4、总账账户平时只需要结出月末余额。年终结账时，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，“本年合计”通栏双红线,三、结 账,4、总账账户平时只需要结出月末余额。年终结账时，将所有总账账,5、年终结账，有余额的，将余额结转下年，“结转下年”，在下一年度新建账户的第一行填

6、写余额，“结转上年”,5、年终结账，有余额的，将余额结转下年，“结转下年”，在下一,在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。,在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的,注意,需要结计本月发生额的某些账户，如果本月只发生一笔经济业务，只要在此行记录下划一单红线，不需另结出“本月合计”数。 新旧账簿有关账户之间的余额结转，无须编制记账凭证。对于新的会计年度建账问题，一般说来，总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。但有些财产物资明细账和债权债务明细账，可以跨年度使用，不必每年更换一次。各种备查簿也可以连续使用。,注意需要

7、结计本月发生额的某些账户，如果本月只发生一笔经济业务,项目六 会计基本技能三 错账更正与财产清查,模块一 错账更正 工作任务6.1.1 采用划线更正法更正错账工作任务6.1.1.1 分析南京钟山机械设备有限公司2009年11月18日发生经济业务：以银行存款支付购办公用品款5869.50元。任务要求：查找会计记录中的差错，指出应采用的差错更正方法，并更正错账。,模块一 错账更正,对账、结账、错账更正课件,划线更正法理论知识,记账凭证正确，账簿记录错误 红线注销，重新登记，盖章担责,（1）适用范围：,（2）更正方法：,划线更正法理论知识（1）适用范围：（2）更正方法：,注意：划线更正法仅适用于更正

8、会计账簿上的错误记录。文字错误，可只更正个别错误的字；数字错误应将整个数字全部用红线划去，不能只更正其中的错误数字。,对账、结账、错账更正课件,工作任务6.1.2 采用红字更正法更正错账工作任务6.1.2.1 分析南京钟山机械设备有限公司2009年8月17日发生的经济业务：以银行存款购入原材料2000元。任务要求：查找会计记录中的差错，指出应采用的差错更正方法，并更正错账。,工作任务6.1.2 采用红字更正法更正错账,对账、结账、错账更正课件,工作任务6.1.2.2 分析南京钟山机械设备有限公司2009年10月31日发生的经济业务：计提管理部门折旧50069元。任务要求：查找会计记录中的差错，

9、指出应采用的差错更正方法，并更正错账。,工作任务6.1.2.2 分析南京钟山机械设备有限公司2009,对账、结账、错账更正课件,（1）记账后，发现记账凭证用错科目首先红字注销原记账凭证（摘要为“冲销某号凭证”），并登账（红字） 然后，填制蓝字正确凭证（摘要为“更正某号凭证”）并登账（蓝字） 根据工作任务6.1.2.1，更正错账 步骤1： 指出错误记录。 凭证中应贷科目记错。,适用范围,红字更正法理论知识,适用范围红字更正法理论知识,步骤2：采用红字更正法更正错账。用红字填写一张与原凭证完全相同的记账凭证，在摘要栏内注明“冲销8月现付3号凭证错账”，并据以用红字金额登记入账，冲销原有错误的账簿记

10、录。,步骤2：采用红字更正法更正错账。用红字填写一张与原凭证完全相,对账、结账、错账更正课件,步骤3：用蓝字或黑字填写一张正确的记账凭证，在摘要栏内注明“订正8月现付3号凭证”，并据以用蓝字或黑字登记入账,步骤3：用蓝字或黑字填写一张正确的记账凭证，在摘要栏内注明“,对账、结账、错账更正课件,（2）记账后，发现记账凭证科目正确，但多记金额。 以差额红字填制一张相同凭证，摘要为“冲销某号凭证多记金额”，并登账（红字）。,（二）错账更正方法,适用范围,（2）记账后，发现记账凭证科目正确，但多记金额。（二）错账更,根据工作任务6.1.2.2更正错账 ：步骤1：指出错误记录。记账凭证科目正确，但多记金

11、额。 步骤2：采用红字更正法更正错账。先将多记的金额用红字填制一张与原始记账凭证应借应贷科目完全相同的记账凭证，在摘要栏注明“冲销月日第号凭证多记金额”。,根据工作任务6.1.2.2更正错账 ：,步骤3：根据红字记账凭证登记入账，以冲销多记金额。,步骤3：根据红字记账凭证登记入账，以冲销多记金额。,1、会计人员张瑙清记账以前发现，赊购的材料10000元，误登记为20000，他该如何更正错误？2、采用红字更正法更正错账的两种情形中，那种情形要记两张凭证，那种情形只记一张凭证？,1、会计人员张瑙清记账以前发现，赊购的材料10000元，误登,工作任务6.1.3 采用补充登记法更正错账工作任务6.1.

12、3.1 分析南京钟山机械设备有限公司2009年12月31日发生的经济业务：收到购货单位上月销货款90 000元，已存入银行。任务要求：查找会计记录中的差错，指出应采用的差错更正方法，并更正错账。,工作任务6.1.3 采用补充登记法更正错账,对账、结账、错账更正课件,记账后，发现记账凭证科目正确，但少记金额。以差额填制蓝字记账凭证，摘要为“补充登记某号凭证少计金额”，并登账（蓝字）,适用范围,补充登记法理论知识,适用范围补充登记法理论知识,根据工作任务6.1.3.1更正错账：步骤1：指出错误记录。记账凭证科目正确，但少记金额。 步骤2：采用补充登记法更正错账。先将少记的金额用蓝字或黑字填制一张与

13、原始记账凭证完全相同的记账凭证，在摘要栏注明“补充月日第号凭证少记金额”。,根据工作任务6.1.3.1更正错账：,步骤3：根据这张蓝字记账凭证登记入账，以补充原少记金额。,步骤3：根据这张蓝字记账凭证登记入账，以补充原少记金额。,练习一,4某企业会计人员在期末结账前，发现下列错账：（1）生产A产品领用原材料65000元，编制的会计分录为：借：生产成本 56000贷：原材料 56000（2）收到投资者投入机器设备一台价值20000元，编制的会计分录为：借：固定资产 20000贷：资本公积 20000 （3）计提应由本期负担的短期借款利息1800元，编制的会计分录为：借：管理费用 8100贷：应付

14、利息 8100,练习一4某企业会计人员在期末结账前，发现下列错账：,（4）分配结转本期发生的制造费用69000元，编制会计分录为借：生产成本 96000贷；制造费用 96000（5）结转本期完工产品生产成本538000元，编制的会计分录为：借：库存商品 538000贷：生产成本 538000 登记入账时，误记为583000元。（6）职工预借差旅费5000元，编制的会计分录为：借：管理费用 5000贷；库存现金 5000（7）计提管理用固定资产的折旧l0000元，编制的会计分录为：借：管理费用 1000贷：累计折旧 1000,（4）分配结转本期发生的制造费用69000元，编制会计分录为,（8）销

15、售部门领用材料6000元，编制的会计分录为：借：销售费用 60000贷：原材料 60000（9）管理部门购买办公用品500元，编制的会计分录为：借：管理费用 500贷：库存现金 500但是登记账簿时，误将“管理费用”账户登记为50元。（10）管理部门领用甲材料300元，填制的会计分录为：借：生产成本 300贷：原材料 300要求：分别指出上述错账应采用何种更正方法，并编制相应的错账更正会计分录。,（8）销售部门领用材料6000元，编制的会计分录为：,练习二,2乙公司在20年6月末结账前进行对账时发现如下错误：（1）生产车间一般耗用原材料5000元，在填制记账凭证时记入了“生产成本”科目，并已登

16、记入账。（2）以银行存款支付广告费49600元，在填制记账凭证时将金额记作46900元，并已登记入账。（3）用现金购买厂部管理部门用办公用品1250元，填制记账凭证时会计分录无误，登管理费用账时误记为1520元。要求：指出上述错账应采用的更正方法； 进行错账更正。,练习二2乙公司在20年6月末结账前进行对账时发现如下错,模块二 财产清查,模块二 财产清查,工作任务6.2.1 认知财产清查,理论知识一、财产清查的作用,财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。, 保证会计核算资料的真实、可靠 保护各项财产物资的安全、完整

17、促进财产物资的有效使用 确保财经纪律的贯彻执行,工作任务6.2.1 认知财产清查理论知识财产清查是指通过对,工作任务6.2.1 认知财产清查,按清查范围划分,全面清查,局部清查,二、财产清查的种类,工作任务6.2.1 认知财产清查按全面清查局部清查二、财产,全面清查以下几种情况，需要进行全面清查： 年终决算之前； 单位撤销、合并或改变隶属关系时； 开展全面的资产评估和清产核资时； 单位主要负责人调离工作岗位时。注意：全面清查的对象既包括所有权属于本企业的各种财产，也包括所有权不属于本企业，只由本企业代为保管的各项财产物资。,工作任务6.2.1 认知财产清查,全面清查以下几种情况，需要进行全面清

18、查：工作任务6.2.,局部清查：1、对于库存现金应由出纳员在每日业务终了时点清，做到日清月结；2、对于银行存款和银行借款，应由出纳每月同银行核对一次3、材料、在产品和产成品：除年度清查外，应有计划地每月重点抽查；4、贵重的财产物资：应每月清查盘点一次5、债权债务：年度内至少核对一至二次,工作任务6.2.1 认知财产清查,局部清查：工作任务6.2.1 认知财产清查,工作任务6.2.1 认知财产清查,定期清查就是根据管理制度的规定或预先计划安排的时间对财产所进行的清查。,定期清查,不定期清查是根据需要所进行的临时清查。,不定期清查,按清查的时间划分,工作任务6.2.1 认知财产清查 定期清,工作任

19、务6.2.1 认知财产清查,按清查的执行单位,内部清查,外部清查,工作任务6.2.1 认知财产清查按清查的执行单位 内部清查,工作任务6.2.1 认知财产清查,永续盘存制亦称账面盘存制，是对各项财产物资的增加或减少，都必须根据会计凭证逐笔或逐日在有关账簿中进行连续登记，并随时结算出该项物资的结存数的一种方法。,1、永续盘存制,账面期末数量=账面期初结存数量+本期账面增加合计数量本期账面发出数量,三、财产物资的盘存制度,工作任务6.2.1 认知财产清查 永续盘,工作任务6.2.1 认知财产清查,永续盘存制下账簿登记情况：,工作任务6.2.1 认知财产清查永续盘存制下账簿登记情况：,工作任务6.2

20、.1 认知财产清查,永续盘存制特点：通过账簿记录可以随时反映各种财产物资的增减变动与结存情况，有利于加强财产物资的管理；通过账面结存数量与实地盘点数量的核对，还可以及时发现和解决财产短缺、毁损等现象；对于品种繁多、收发业务频繁的财产物资，工作量较大。,工作任务6.2.1 认知财产清查永续盘存制特点：,工作任务6.2.1 认知财产清查,实地盘存制也称定期盘存制，指通过对期末财产物资的实地盘点，确定期末财产物资数量的方法。在该方法下对各项财产物资平时在账簿中只登记增加数，不登记减少数，月末根据实地盘存的结存数来倒推当月财产物资的减少数，再据以登记有关账簿的一种方法。,2、实地盘存制,本期发出数量=

21、账面期初结存数量+本期账面增加合计数量期末盘点实际结存数量,工作任务6.2.1 认知财产清查 实地,工作任务6.2.1 认知财产清查,实地盘存制下账簿登记情况 ：采用实地盘存制，本期减少数1500=期初结存数1200+本期增加数560-期末盘点实际结存数260,工作任务6.2.1 认知财产清查实地盘存制下账簿登记情况,工作任务6.2.1 认知财产清查,实地盘存制特点：可以减化日常核算工作，但很难对财产物资进行控制和管理；不利于保护企业财产物资的安全与完整适用范围：适用于财产物资品种多、价值低、收发频繁、损耗大，以及不便于实行永续盘存制的企业。 1、采用永续盘存制时是否需要对财产物资进行实地盘点

22、？ 2、“实地盘存制下账实一定相符”这句话正确吗？,工作任务6.2.1 认知财产清查实地盘存制特点：,工作任务6.2.2 清查货币资金及账务处理,工作任务6.2.2.1 分析南京钟山机械设备有限公司2009年12月31日发生的经济业务：月末盘点，发现盘亏库存现金200元，经查，上述库存现金短缺中100元应作为出纳员赔偿，另外100元无法查明原因经批准后，列作管理费用。任务要求：（1）进行库存现金盘点，填制“库存现金盘点报告表”，并签字盖章。（2）对清查结果进行账务处理。,工作任务6.2.2 清查货币资金及账务处理,工作任务6.2.2 清查货币资金及账务处理,理论知识1 一 、库存现金清查（一）

23、库存现金清查方法（1）清查方法： 实地盘点（2）参与人员： 清查人员与出纳（3）具体步骤：,盘点前出纳登记完毕日记账，结出余额盘点时清点现金，出纳必须在场。不得白条抵库、超限、坐支等盘点后填制“库存现金盘点报告表”，检查员与出纳共同签名,工作任务6.2.2 清查货币资金及账务处理理论知识1 盘,工作任务6.2.2 清查货币资金及账务处理,根据工作任务6.2.2.1填制“库存现金盘点报告表” ：,工作任务6.2.2 清查货币资金及账务处理,工作任务6.2.2 清查货币资金及账务处理,（二）库存现金清查结果的账务处理方法,设置账户,待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 待处理非流动资产损溢,工作任务

24、6.2.2 清查货币资金及账务处理（二）库存现金,工作任务6.2.2 清查货币资金及账务处理,科目性质与内容：1.双重性质账户 2.年度终了无余额,工作任务6.2.2 清查货币资金及账务处理科目性质与内容,工作任务6.2.2 清查货币资金及账务处理,工作任务6.2.2 清查货币资金及账务处理,工作任务6.2.2 清查货币资金及账务处理,根据工作任务6.2.2.1进行账务处理：（1）批准前，根据“库存现金盘点报告表”：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200 贷：库存现金 200（2）经查明，库存现金短缺中100元应作为出纳员赔偿，另外100元无法查明原因经批准后，列管理费用： 借：其他应收

25、款赵子息 100 管理费用其他 100 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200,工作任务6.2.2 清查货币资金及账务处理根据工作任务6,某企业2009年1月5日，对出纳会计的现金日记账进行清查，发现现金总额比账面余额少1800元。后经调查发现，该现金短少，应由出纳李影负责赔偿600元，公司应承担管理责任1200元，经批准，同意1200元作管理费用列支。,【练习1】,盘点后，据“库存现金盘点报告表”：,借：其他应收款李影 600 管理费用 1200 贷：待处理财产损溢待 处理流动资产损溢 1800,借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 1800 贷：库存现金 1800,查明原因后：,某

26、企业2009年1月5日，对出纳会计的现金日记账,某企业2007年1月1日，对出纳会计的现金日记账进行清查，发现现金总额比账面余额多出530元。经查实，无来源，决定作营业外收入处理。,【练习2】,某企业2007年1月1日，对出纳会计的现,工作任务6.2.2 清查货币资金及账务处理,工作任务6.2.2.2 阅读南京钟山机械设备有限公司2009年12月31日银行存款清查的资料：银行存款日记账的余额为742590元，银行转来的对账单余额为646790元，经过逐笔核对发现有如下未达账项：（1）28日，企业送存银行一张转账支票，金额120000元，企业已记银行存款增加，但银行尚未入账。（2）30日，企业委

27、托银行收款10000元，银行已登记入账，但企业尚未收到收款通知。（3）31日，企业开出转账支票一张，金额15000元，企业已记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账手续。（4）31日，银行代企业支付水电费800元，银行已登记入账，但企业尚未收到付款通知。任务要求：根据银行日记账和银行对账单进行银行存款的清查，编制“银行存款余额调节表”。,工作任务6.2.2 清查货币资金及账务处理工作任务6.2,工作任务6.2.2 清查货币资金及账务处理,（1）存在错账或漏账更正（2）存在未达账项编制“银行存款余额调节表” 是指在开户行和企业之间，对于同一经济业务由于凭证传递的时间和记账时间不同，发生一方已

28、经入账而另一方未入账的会计事项。未达账项有如下四种情况:,1、清查方法,核对账目日记账与银行对账单逐笔核对,2、核对不一致,二、银行存款清查,理论知识2,工作任务6.2.2 清查货币资金及账务处理（1）存在错账,如企业为购买原料开出一张支票，企业可根据支票存根、发货票及收料单等凭证记银行存款的减少，而银行由于尚未接到支付款项的凭证未记减少，形成企业已付而银行未付。,如企业销售产品收到支票，送存银行后即可凭银行盖章退回的“进账单”回单联登记银行存款的增加，而银行要等到款项收妥后再记增加，形成企业已收银行未收。,企业已收而银行未收,企业已付而银行未付,如外地某公司给企业汇来款项，银行收到汇款单后即

29、登记存款增加，而票据还没有到达企业，形成开户行已收而企业未收。,银行已收而企业未收,银行已付而企业未付,如银行代收企业利息，已经收到，银行对账单记减少，而票据尚未到达企业，企业未记减少，形成开户行已付而企业未付。,如企业为购买原料开出一张支票，企业可根据支票存,工作任务6.2.2 清查货币资金及账务处理,原理：以双方账面余额为基础，各自分别加上对方已收款入账而己方尚未入账的数额，减去对方已付款入账而己方尚未入账的数额。,3、编制银行存款余额调节表,工作任务6.2.2 清查货币资金及账务处理 原理：,工作任务6.2.2 清查货币资金及账务处理,根据工作任务6.2.2.2，编制“银行存款余额调节表

30、” ：,银行余额调节表是原始凭证吗？,工作任务6.2.2 清查货币资金及账务处理根据工作任务6,调节后余额相等，一般说明记账无差错；反映银行存款的实有数；企业无需调账，待收到有关票据后再登记入账。,4、调节后余额的经济意义,企业不能根据调节表将未达账项登记入账,注意,工作任务6.2.2 清查货币资金及账务处理,调节后余额相等，一般说明记账无差错；4、调节后余额的经济意,某企业2009年11月30日，接到其开户行银行对账单，银行对账单余额为3 204 963元，企业银行存款日记账余额为2 037 339元。经核对找出如下未达账项：,练习,企业将销售收入的银行支票100 000元送开户行，银行尚未

31、入账；企业因购买原材料，支付工资签发银行支票，其金额分别为：1 120 219元，139 455元，银行尚未入账； 银行代企业收到一笔应收款10 000元，企业尚未收到入账通知；银行收取企业办理结算的手续费和电报费分别为550元，1 500元，企业尚未收到付款通知。,根据上述资料编制“银行存款余额调节表”如表所示:,某企业2009年11月30日，接到其开户行银行对账单,银行存款余额调节表,2009年 11月30 日 单位:万元,银行存款余额调节表 项目金额项目金额银行存款日记账余额2 0,工作任务6.2.3 清查存货与固定资产及清查结果的账务处理,工作任务6.2.3.1 阅读南京钟山机械设备有

32、限公司2009年12月31日月末存货盘点的资料：（1）盘亏离心风机A型130件，假设成本40001元，单价307.70元/件。其中，账存数是570件，实存数量是700件。编制记账凭证，调整库存商品账存数。其中经查明，因自然灾害造成盘亏，由保险公司赔偿30000元，其余经批准列作营业外支出。 （2）盘盈乙材料50千克，成本5000元，单价100元/千克。其中，账存数1348千克，实存数1398千克。编制记账凭证，调整原材料账存数。盘盈原因不明，经批准冲减管理费用。 （3）盘亏低值易耗品500元，其中账存数4000元，实存数3500元。编制记账凭证，调整低值易耗品账存数。 任务要求：（1）进行存货

33、盘点，填制“实存账存对比表”。（2）对清查结果进行账务处理。,工作任务6.2.3 清查存货与固定资产及清查结果的账务处理,工作任务6.2.3 清查存货与固定资产及清查结果的账务处理,实地盘点法,1.清查方法,技术推算法,技术推算实存数,存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数,理论知识1存货清查,工作任务6.2.3 清查存货与固定资产及清查结果的账务处理,工作任务6.2.3 清查存货与固定资产及清查结果的账务处理,2.填制“盘存单”及“账存实存对比表”,工作任务6.2.3 清查存货与固定资产及清查结果的账务处理,工作任务6.2.3 清查存货与固定资产及清查结果的账务处理,3.根据“账存实存

34、对比表”据以调整账簿记录：属于自然损耗产生的定额内合理损耗，转作管理费用；属于超定额的短缺及毁损造成的损失，应由过失人赔偿；属于非常损失造成的存货毁损，在扣除保险公司赔偿和残料价值后，经批准应列为营业外支出等。如果发生盘盈，经批准可作冲减管理费用处理。,工作任务6.2.3 清查存货与固定资产及清查结果的账务处理,工作任务6.2.3 清查存货与固定资产及清查结果的账务处理,根据工作任务6.2.3.1填制“账存实存对比表” ：,工作任务6.2.3 清查存货与固定资产及清查结果的账务处理,工作任务6.2.3 清查存货与固定资产及清查结果的账务处理,编制会计分录：（1）批准前，根据“账存实存对比表”：

35、借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 40001 贷：库存商品A型 40001经查明，因自然灾害造成盘亏，由保险公司赔偿30000元，其余经批准列作营业外支出： 借：其他应收款保险公司 30000 营业外支出 10001 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 40001,工作任务6.2.3 清查存货与固定资产及清查结果的账务处理,工作任务6.2.3 清查存货与固定资产及清查结果的账务处理,（2）批准前，根据“账存实存对比表”：借：原材料乙材料 5000 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 5000盘盈原因不明，经批准冲减管理费用：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 5000 贷：管理费用其

36、他 5000,工作任务6.2.3 清查存货与固定资产及清查结果的账务处理,工作任务6.2.3 清查存货与固定资产及清查结果的账务处理,（3）批准前，根据“账存实存对比表”：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 500 贷：低值易耗品 500发生盘盈，经批准可作冲减管理费用：借：管理费用 500 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 500,工作任务6.2.3 清查存货与固定资产及清查结果的账务处理,某2009年1月30日，企业在财产清查中，盘盈甲材料528元。1. 发现时，据存货“账存实存对比表”：2.查明原因后，结平“待处理财产损溢”科目：,【练习1】,借：原材料 528 贷：待处理财产损溢

37、待处理流动资产损溢 528,借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 528 贷：管理费用 528,某2009年1月30日，企业在财产清查中，,某2009年1月30日，企业在财产清查中，发现乙材料短缺8000元，其中自然损耗500元，意外事故6000元，过失人毁损1500元。,1.发现时，据存货“账存实存对比表”：借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 8000 贷：原材料 8000,2.查明原因后，结平“待处理财产损溢”科目：借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 8000 贷：管理费用 500 营业外支出 6000 其他应收款 1500,【练习2】,某2009年1月30日，企业在财产清查中，发

38、现乙材料,工作任务6.2.3 清查存货与固定资产及清查结果的账务处理,工作任务6.2.3.2 阅读南京钟山机械设备有限公司2009年12月31日月末固定资产盘点的资料：（1） 2009年12月31日，发现短缺设备一台，原价12000元，已提折旧6000元，净值为6000元，编制记账凭证，调整固定资产账存数。（2）2009年12月31日盘盈卷扬机一台，其重置完全价值为28000元。经查明，固定资产盘亏因管理不善引起，责成仓库管理员刘红赔偿500元，其余经批准列作营业外支出。任务要求：（1）进行固定资产清查，填制“固定资产盘盈盘亏报告表”。（2）对清查结果进行账务处理。,工作任务6.2.3 清查存

39、货与固定资产及清查结果的账务处理,工作任务6.2.3 清查存货与固定资产及清查结果的账务处理,理论知识2固定资产清查,1.方法：实地盘点2.清查结果：发现盘亏或毁损查明原值、已提折旧发现盘盈估价（重置价值、估计累计折旧）编制“固定资产盘盈盘亏报告表”，作为调整账簿的依据。,工作任务6.2.3 清查存货与固定资产及清查结果的账务处理,工作任务6.2.3 清查存货与固定资产及清查结果的账务处理,(1)固定资产盘盈的账务处理, 发现时，据“固定资产盘盈盘亏报告表”，作为前期差错处理，按管理权限报经审批前先通过“以前年度损益调整”核算，并按重置成本确定其入账价值；,据工作任务6.2.3.2 ：2009

40、年12月31日盘盈卷扬机一台，其重置完全价值为28000元。借：固定资产 28000 贷：以前年度损益调整 28000,工作任务6.2.3 清查存货与固定资产及清查结果的账务处理,发现时，据“固定资产盘盈盘亏报告表”，计入“待处理财产损溢”；查明原因后，转入“营业外支出”、其他应收款。,（2）固定资产盘亏、毁损的账务处理,借：待处理财产损溢待处理非流动资产损溢 累计折旧 贷：固定资产,工作任务6.2.3 清查存货与固定资产及清查结果的账务处理,发现时，据“固定资产盘盈盘亏报告表”，计入“待处理财产损溢,工作任务6.2.3 清查存货与固定资产及清查结果的账务处理,根据工作任务6.2.3.2处理的

41、结果，编制会计分录：（1）批准前，根据“固定资产盘亏、盘盈报告表”：借：待处理财产损溢待处理非流动资产损溢 6000 累计折旧 6000 贷：固定资产 12000经查明，固定资产盘亏因管理不善引起，责成仓库管理员刘红赔偿500元，其余经批准列作营业外支出： 借：营业外支出 5500 其他应收款刘红 500 贷：待处理财产损溢待处理非流动资产损溢 6000,工作任务6.2.3 清查存货与固定资产及清查结果的账务处理,（1）发现时，据“固定资产盘盈盘亏报告表”，计入“待处理财产损溢”：（2）查明原因后：,【练习】,某企业2009年1月30日，在财产清查中，盘亏机器设备一台。原价50 000元， 已提折旧30 000元，净值20 000元。经查明，列入“营业外支出”。,借：待处理财产损溢待处理非流动资产损溢 20 000 累计折旧 30 000 贷：固定资产 50 000,借：营业外支出 20 000 贷：待处理财产损溢待处理非流动资产损溢 20 000,（1）发现时，据“固定资产盘盈盘亏报告表”，计入“待处理财产,银行存款日记账,银行存款日记账2007年凭证号数对方科目摘 要 借,本单元完,本单元完,