2019年度个人所得税汇算清缴ppt课件.pptx

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1、个人所得税汇算清缴,财务部 2020年4月,04,怎么申报,03,什么人需要申报,02,综合所得与税前扣除,01,个人所得税汇算清缴简介,一、汇算清缴的定义,用文字描述：通俗来说，年度汇算就是，居民个人将一个纳税年度内取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得（以下称“综合所得”）合并后减去税前扣除额后按年计算全年最终应纳的个人所得税，再减除纳税年度已预缴的税款后，计算应退或者应补税额，向税务机关办理申报并进行税款结算的行为。用公式表示：2019 年度汇算应退或应补税额=（综合所得收入额-60000 元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-公益慈善事

2、业捐赠）适用税率-速算扣除数-2019 年已预缴税额,二、综合所得与税前扣除综合所得,综合所得包括以下几种收入 1、工资薪金 工资奖金 2、劳务报酬 业余时接个设计的私活， 3、稿酬所得 投稿的稿费收入 4、特许权使用费 个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术的使用不纳入综合所得的收入 指经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得和偶然所得； 指纳税人选择不计入综合所得的全年一次性奖金等（居民个人取得全年一次性奖金，符合国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知（国税发20059号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得）。,二

3、、综合所得与税前扣除税前扣除项,税前扣除项目1、基本扣除费用，5000元/月，60000元/年。2、专项扣除，居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。3、专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。4、依法确定的其他扣除，包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。5、个人对教育、扶贫、济困等公益慈善事业捐赠。 同时，专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除，以纳税人一个纳税年度的应纳

4、税所得额为限额；一个纳税年度扣除不完的，不结转以后年度扣除。,二、综合所得与税前扣除专项附加扣除,子女教育：纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女，按每个子女每月1000元规定执行。学历教育包括义务教育（小学、初中教育）、高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育)、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。纳税人子女在中国境外接受教育的，纳税人应当留存境外学校

5、录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。,二、综合所得与税前扣除专项附加扣除,继续教育：纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。学历继续教育，是指包含专科、本科、硕士研究生、博士研究生等教育。 属于全日制学历教育的硕士研究生、博士研究生，由其父母按照子女教育进行扣除；属于非全日制的学历（学位）继续教育，由纳税人本人按照继续教育扣除 。职业资格继续教育，是指人力资源社

6、会保障部印发关于公布国家职业资格目录的通知（人社部发201768号），国家职业资格目录共140项，含专业技术人员资格59项（其中准入类36项，水平评价类23项），技能人员职业资格81项（其中准入类5项，水平评价类76项），这些职业资格涵盖了经济、教育、卫生、司法、环保、建设、交通等国家重要的行业领域。,二、综合所得与税前扣除专项附加扣除,大病医疗：在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣

7、除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。大病医疗专项附加扣除在次年3月1日至6月30日汇算清缴时扣除纳税人父母的大病医疗支出不能在税前扣除,二、综合所得与税前扣除专项附加扣除,住房贷款利息：纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。本办法所称首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年

8、度内不能变更。夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。,二、综合所得与税前扣除专项附加扣除,住房租金：纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出。深圳房屋租金扣除标准：1500元/月纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。夫妻双方主要工作城市不同，且都无住房，可以分别扣除,二、综合所得与税前扣除专项附加扣除,赡养老人：指纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出被赡

9、养人是指年满60岁（含）的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除。纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。可以由赡养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优先于约定分摊。具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。如夫妻二人都为独生子女且符合扣除标准，则夫妻二人可分别扣除相关支出。注意：这里的赡养老人，不能是夫妻对方的父母、外祖父、外祖母。只能为自己的亲生父母或者养父养母。,二、综合所得与税前扣除依法确定的其他扣

10、除,职业年金：指机关事业单位及其工作人员在参加机关事业单位基本养老保险的基础上，建立的补充养老保险制度。企业年金：一种补充性养老金制度，是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自主建立的补充养老保险制度个人在不超过本人上一年度月平均工资4%的幅度内实际缴存的企业年金，允许在个人应纳税所得额中扣除；个人缴存企业年金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍。（注：企业年金）,二、综合所得与税前扣除依法确定的其他扣除,商业健康保险：这里特指符合国家规定的特定的商业健康险，购买时保险合同上会有特定的18位数字的税友识别码。对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出

11、，允许在当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年（200元/月）。单位统一为员工购度买符合规定的商业健康保险产品的支出，应分别计入员工个人工资薪金，视同个人购买，按上述限额予以扣除税收递延型商业养老保险：这里指符合规定的商业养老保险特定保险，以中保信平台出具的税延养老扣除凭证为扣税凭据。（目前仅试点城市有，深圳不在试点城市范围内）扣除限额按照当月工资薪金、连续性劳务报酬收入的6%和1000元孰低办法确定,二、综合所得与税前扣除捐赠,个人捐赠：个人通过境内公益性社会组织、县级以上政府及其部门等，向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠，凭公益事业捐赠专用收据，可以按照规定

12、在计算应纳税所得额时扣除。一般规定：个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。 特殊规定：举例财政部、税务总局关于支持新型冠状病毒肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告（财政部、税务总局公告 2020 年第 9 号）规定，个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新冠肺炎疫情的物品（不能为现金），允许在计算应纳税所得额时全额扣除。捐赠人凭承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函办理税前扣除事宜。,三、什么人需要进行个税汇算清缴,如果您是居民个人，在一

13、个纳税年度内（2019 年 1 月1 日至 12 月 31 日期间）取得工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得时已预缴的个人所得税，与这四项所得全年加总后计算的个人所得税存在差异，您就需要关注综合所得年度汇算。可以不用进行汇算清缴的情况：1、2019 年度取得的综合所得年收入合计不超过 12 万元的。2、2019 年度应补缴税额不超过 400 元的；3、2019 年已预缴个人所得税与年度应纳个人所得税一致的；4、不申请退税的。建议所有人登录个人所得税APP进行清缴测算，有可能会有退税的惊喜。,四、怎么进行汇算清缴,1、办理时间：次年的3月1日至6月30日办理上一年度的个税汇算清缴。2、办理

14、渠道：个人所得税app、自然人电子税务局、税务局大厅。,四、怎么进行汇算清缴,四、怎么进行汇算清缴,任职受雇单位可以选择上年度任意一家入职的公司,四、怎么进行汇算清缴-收入核对,核实自己每个月的收入，如果有问题可以进行申诉，对于上一年终奖金可以选择单独计税、也可以并入综合所得税。主要看两种方案的补税或退税对自己有利选哪个。,四、怎么进行汇算清缴-专项扣除核对,四、怎么进行汇算清缴-专项附加扣除核对,四、怎么进行汇算清缴-依法确定的其他扣除申报,四、怎么进行汇算清缴-依法确定的其他扣除核对,四、怎么进行汇算清缴-依法确定的其他扣除申报,四、怎么进行汇算清缴-捐赠申报,四、怎么进行汇算清缴-确认是补缴税费还是退税,四、怎么进行汇算清缴-补缴税款,四、怎么进行汇算清缴-申请退税,申请退税需先添加自己的银行帐号,谢谢观看 再见,