风险应对与进一步审计程序ppt课件.ppt

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1、风险应对与进一步审计程序,1.熟悉总体应对措施的内容； 2.掌握进一步审计程序的性质、时间和范围； 3.掌握控制测试的性质、时间和范围； 4.熟悉期中审计的意义； 5.掌握实质性程序的性质、时间和范围。,知识目标：,风险应对与进一步审计程序,技能目标,1通过审计工作底稿了解总体应对措施的内容；2通过审计工作底稿熟悉控制测试和实质性程序的内容。,风险应对与进一步审计程序,风险应对与进一步审计程序,风险应对与进一步审计程序,风险应对与进一步审计程序,风险应对与进一步审计程序,第一节 风险应对概述,在财务报表重大错报风险的评估过程中，注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额、

2、列报的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。如果是后者，则属于财务报表层次的重大错报风险。注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，并针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平。同时，注册会计师在确定总体应对措施以及设计和实施进一步审计程序的性质、时间和范围时，应当运用职业判断，以确定适宜的总体应对措施和进一步审计程序的总体方案。,第一节 风险应对概述,一、针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施,（一）总体应对措施的内容,第一节 风险应对概述,第一节 风险应对概述,（二）总体应对措施对拟实施进一步审计程序

3、的总体方案的影响,第一节 风险应对概述,二、针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序,（一）进一步审计程序的内涵和要求,第一节 风险应对概述,第一节 风险应对概述,第一节 风险应对概述,第一节 风险应对概述,第一节 风险应对概述,第一节 风险应对概述,（二）进一步审计程序的性质,第一节 风险应对概述,第一节 风险应对概述,（三）进一步审计程序的时间,第一节 风险应对概述,第一节 风险应对概述,注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑以下几项重要因素：,第一节 风险应对概述,（四）进一步审计程序的范围,进一步审计程序的范围是指实施进一步审计程序的数量，包括抽取的样本量，对某项控制活动的观察次数

4、等。,第一节 风险应对概述,第二节 控制测试,一、控制测试的含义与要求,（一）控制测试的含义,第二节 控制测试,第二节 控制测试,第二节 控制测试,（二）控制测试的要求,第二节 控制测试,二、控制测试的性质,（一）控制测试的性质的含义,控制测试的性质是指控制测试所使用的审计程序的类型及其组合。,第二节 控制测试,（二）确定控制测试性质时的要求,第二节 控制测试,三、控制测试的时间,（一）控制测试的时间的含义,第二节 控制测试,（二）对于期中审计证据的考虑,第二节 控制测试,第二节 控制测试,（三）对于以前审计获取证据的考虑,第二节 控制测试,四、控制测试的范围,第二节 控制测试,（一）确定控制

5、测试范围的一般考虑因素,第二节 控制测试,第二节 控制测试,（二）对自动化控制的测试范围的特别考虑,第二节 控制测试,第三节 实质性程序,（一）实质性程序的含义,一、实质性程序的含义与要求,第三节 实质性程序,（二）实施实质性程序的总体要求,注册会计师实施的实质性程序应当包括下列与财务报表编制完成阶段相关的审计程序：,第三节 实质性程序,第三节 实质性程序,二、实质性程序的性质,（一）实质性程序的性质的含义,第三节 实质性程序,（二）细节测试和实质性分析程序的适用性,第三节 实质性程序,（三）细节测试的方向,注册会计师需要根据不同的认定层次的重大错报风险设计有针对性的细节测试，获取充分、适当的

6、审计证据，以达到认定层次所计划的保证水平。在针对存在或发生认定设计细节测试时，注册会计师应当选择包含在财务报表金额中的项目，并获取相关审计证据；在针对完整性认定设计细节测试时，注册会计师应当选择有证据表明应包含在财务报表金额中的项目，并调查这些项目是否确实包括在内。,第三节 实质性程序,（四）设计实质性分析程序时考虑的因素,第三节 实质性程序,三、实质性程序的时间,（一） 实质性程序时间选择与控制测试的异同,第三节 实质性程序,第三节 实质性程序,（二） 对于在期中实施实质性程序的考虑,第三节 实质性程序,（三） 对于期中审计证据的考虑,第三节 实质性程序,（四） 对于以前审计获取证据的考虑,第三节 实质性程序,四、实质性程序的范围,风险应对与进一步审计程序,风险应对与进一步审计程序,风险应对与进一步审计程序,