条税务风险红线ppt课件.pptx
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1、日常税务风险控制 樊正宇 二零一九年一月十日,税务风险,平时工作中最大的风险 税务风险!财务人员在平时工作中会遇到很多闹心的事。其中最麻烦的事就是税务风险方面的事,平时如果我们都注意积累税务方面的知识,也许就能有效规避这方面的风险。目前国家正在进行较大规模的减税降费,降低企业负担。但这样会降低国家和地方财政收入,所以加强税收监控力度是一种趋势。在税收风险里,管控及处罚最严厉的是增值税。增值税是国家的命脉,也是财政收入的一条红线,坚决不能触碰。任何企业或者个人都不能打增值税的主意,偷逃增值税很可能会被判刑,甚至赔上“身家性命”。,平时工作中常见的十五个税务风险,一、股东借款,定期清理个人借款是企
2、业财务制度的要求,对于在其他应收款下长期挂账的个人借款,企业财务和借款人都要引起重视。财政部 国税总局关于个人向企业借款问题,先后发布了三个重要文件,具体如下:(一)个人投资者从其投资企业(非个人独资(合伙)企业)借款。根据财税2003158号和财税200883号文件规定,以下情形视为企业对个人投资者的红利分配,依照“利息、股息、红利所得”项目,按20%适用税率计征个人所得税:1、纳税年度内个人投资者或其家庭成员从其投资企业借款,在该纳税年度终了后既不归还,又未用于企业生产经营的。2、企业投资者个人、投资者家庭成员向企业借款用于购买房屋及其他财产,将所有权登记为投资者、投资者家庭成员,且借款年
3、度终了后未归还借款的。,一、股东借款,(二)个人独资(合伙)企业的个人投资者或其家庭成员从其投资企业借款。根据国税发2005120号和财税200883号文件规定,以下情形视为企业对个人投资者的利润分配,按照个体工商户的生产、经营所得项目计征个人所得税:1、个人投资者从其投资企业借款期限超过一年又未用于企业生产经营的。2、个人独资(合伙)企业投资者个人、投资者家庭成员向企业借款用于购买房屋及其他财产,将所有权登记为投资者、投资者家庭成员,且借款年度终了后未归还借款的。,一、股东借款,(三)企业内部其他人员向企业借款。根据财税200883号文件规定,对企业内部其他人员取得的上述所得,按照工资、薪金
4、所得项目计征个人所得税。另外:公司之间借款税务风险财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)第十四条规定,企业间借款按“无偿提供服务”划入视同销售范围。按贷款服务缴纳增值税。,二、账务资金回流,形成原因有很多企业以股东个人的名义一直借款给企业的公户,为什么这样做呢?原因是企业将采购项目都用公户进行支付,但收入的款项却只有部分到企业公户上,剩下的相当一部分就收到股东或者老板的个人账户中,导致企业公户出现资金不够用的情况。为了解决这个问题,老板就将原来流到股东个人账户的资金以借款的形式“借入”企业,才让企业得以进行正常的运营。这种现象就是账外资金回流。资金回流
5、的主要风险是会被税务机关怀疑为公司设置有两套账。然后税务机关会对公司进行详细税务稽查。,三、商业回扣,商业回扣在企业经营过程中非常常见。如何规避此类风险?中华人民共和国反不正当竞争法(中华人民共和国主席令第10号)第二项规定:“经营者销售或者购买商品,可以以明示方式给对方折扣,可以给中间人佣金。经营者给对方折扣、给中间人佣金的,必须如实入帐。接受折扣、佣金的经营者必须如实入帐。”另:合法的商业回扣与商业贿赂区别如实记账的商业回扣(返利)不是商业贿赂,不如实记账的商业返利是商业贿赂。,四、增值税发票虚开,什么是发票虚开? 没有真实业务而开具的发票属于虚开发票。 虚开增值税专用发票需达到法定情节才
6、能构成犯罪,依最高人民法院于1996午10月17日发布的关于适用全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定的若干问题的解释的规定:虚开税款数额1万元以上的或者虚开增值税专用发票或可用于出口退税、抵扣税款的其它发票致使国家税款被骗取5000元以上的,应当依法定罪处罚。 如涉嫌犯罪,相关责任人要承担相应责任。增值税发票虚开具体行为方式:为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票。,四、增值税发票虚开,如何规避增值税发票虚开?首先,在取得发票时,先验证票面本身真伪。然后,根据合同协议或订单核实票、货、款是否一致,即开票方供货方、收款方是否
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